Расходы усн как расшифровать для ответа требования

Как ответить на требование ИФНС, расходы декларации по УСН не соответствуют выписке банка

Если сумма расходов по выписке банка за проверяемый период (т.е. по кассовому методу) меньше, чем по декларации УСН. При таком подходе НЕ учитываются правила признания расходов при УСН, которые отличаются для разных типов расходов. Отклонения раскрываются налогоплательщиком в ответе на требование ИФНС ?

Как считают

Например, по выписке банка за 2020 прошли суммы:

Выписки банка за 2020

249 000, Итого Кт 51

50 000, Кт 52, возврат покупателю – уменьшает доходы
100 000, Кт 67, возврат кредита – не учитывается в расходах

99 000, расходы по УСН кассовым методом по расчету ИФНС

КУДиР, декларация по УСН за 2020

Когда такое может быть

В отчетном периоде отгружены товары, которые приобретены и оплачены в предыдущем году. Например, товары:

приобрели и оплатили в 2019 – расходы по банку;
продали в 2020 – нет расходов по банку, есть расходы по декларации УСН.

Включение стоимости товаров в расходы УСН происходит в момент, когда последним произошло одно из событий:

товары приняты к учету;
оплата за товары произведена поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
товары реализованы покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС от 18.03.2014 N ГД-4-3/4801@).

Как отвечать

Что приложить к ответу

Если нет конкретного запроса по документам, то необходимый минимум ?

Как проверить

Универсальный отчет по проверке стоимости реализованных товаров в КУДиР

Регистр накопления Расходы при УСН ;
Остаткии обороты – показывает товары, по которым не выполнены условия для признания в КУДиР.

Так проверяем остатки за 2019, в котором условия принятия расходов для УСН выполнены частично (покупка + оплата поставщику – да, реализация – нет).

Универсальный отчет по проверке стоимости реализованных товаров в КУДиР

Регистр накопления Расходы при УСН ;
Обороты – показывает товары, по которым выполнены условия для признания в КУДиР.

Так проверяем обороты за 2020, в котором условия принятия расходов для УСН выполнены окончательно (покупка + оплата поставщику в 2019, реализация в 2020). Можно добавить отбор по номенклатуре ( Элемент расхода ).

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Обсуждение (3)

Спасибо,очень актуальная и необходимая информация

Может кому-то пригодится образец. Поздно увидели эту статью, как правильно ответить…. Хотя сделали всё верно, кроме того, что нужно приложить КУДиР. На наше пояснение в ФНС не обратили внимание. Сказали, что они его не увидели. Сейчас готовим возражение по Акту камеральной проверки…..

Исх. № ______ В ИФНС России № 1111
от ___._____.2021г. по г.Москве

Общество с ограниченной ответственностью «РОМАШКА», ИНН 1111111111 КПП 111101001, в ответ на требование о предоставлении пояснений № 1213 от 01.01.2021г. сообщает.
Сумма дохода в налоговой декларации по УСН за первое полугодие 2020 года- 2 022 831руб., которая состоит из сумм поступлений, на расчетные счета 4 112 802руб. и кассу организации 557 279,31руб.. Всего 4 670 081,31руб., из которой исключены суммы:
— сданных наличных денежных средств из кассы на расчетный счет в банк 340 000руб.;
— перечисленных денежных средств между своими расчетными счетами 100 000руб.;
— возвращенных денежных средств от поставщиков и комитентов, по туристическим услугам, которым прошел отказ покупателей, в связи с распространением короновирусной инфекции 279 910руб.;
— возвращенных покупателям денежных средств, предоплаченных за туристические услуги, в связи с распространением короновирусной инфекции 1 185 402руб.;
— полученного займа от учредителя 100 000руб;
— возвращенных денежных средств, выданных ранее под отчет 17 319,31руб;
— полученные суммы для комитента 551 839руб.;
— полученные суммы по Постановлению от 24 апреля 2020 года № 576 (субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой короновирусной инфекции) 72 780руб..
Сумма расхода в налоговой декларации по УСН за первое полугодие 2020 года- 1 565 210руб.. Расходы признаются на основании пунктов статьи 346.16 и 346.17 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в ст. 252 НК РФ. Часть расходов оплачены, но не выполнены услуги поставщиками, и не получены подтверждающие документы о выполненных услугах. Поэтому признание суммы расхода по расчетному счету 3 044 372руб. в полном объеме не возможно.
В декларации по УСН показатели дохода и расхода за первое полугодие 2020года, отражены в соответствии с требованием главы 26.2 НК РФ.

Перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы»

Анастасия Корнилова

Что входит в перечень из п. 1 ст. 346.16 НК

Список, приведенный в кодексе, закрытый — расширить его по своему усмотрению налогоплательщик не может. Траты, не подпадающие под какой-либо пункт перечня, нельзя включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу.

Но сам законодатель периодически вносит в список изменения — например, с начала пандемии в списке появились расходы на дезинфекцию помещений, покупку средств защиты, спецодежду и маски для сотрудников.

Расходы, перечисленные в кодексе, можно сгруппировать по направлениям.

Расходы на имущество:

на покупку и создание основных средств,
на доставку, монтаж, реконструкцию, модернизацию и ремонт.

Производственные расходы:

материальные расходы — на сырье, материалы, инструменты, комплектующие, топливо, энергию, на производственные и транспортные услуги,
на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов,
арендные, в том числе лизинговые платежи,
содержание служебного транспорта,
на рекламу продукции,
приобретение товара для перепродажи,
на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию,
на подтверждение соответствия продукции или иных объектов и процессов установленным требованиям.

Расходы на интеллектуальную собственность:

на приобретение и создание нематериальных активов,
на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы,
на патентование и правовую охрану результатов интеллектуальной деятельности,
на научные исследования и опытно-конструкторские разработки,
на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных,
периодические платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности.

Расходы на трудовые отношения:

на оплату труда и выплату больничных,
страхование работников, имущества и ответственности,
на командировки,
на проведение оценки квалификации, подготовку и переподготовку сотрудников.

Налоги и другие обязательные платежи:

налог на добавленную стоимость по оплаченным товарам и услугам,
налоги и сборы,
расходы на пожарную безопасность, охрану имущества, обслуживание охранно-пожарной сигнализации,
таможенные платежи и сборы,
нотариальные платежи,
на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности и других сведений,
расходы на обязательную оценку для уплаты налогов,
за предоставление информации о зарегистрированных правах,
на оплату услуг по изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости,
на оплату услуг по проведению экспертизы для получения лицензии,
судебные расходы и арбитражные сборы,
вступительные, членские и целевые взносы в саморегулируемые организации,
возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения большегрузами,
отчисления застройщиков в компенсационный фонд.

Расходы по договорам:

проценты по кредитам,
на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги,
на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения.

Офисные расходы:

на канцтовары,
на услуги связи, почтовые, телефонные, телеграфные услуги.

Коронавирусные расходы:

на покупку имущества, предназначенного для предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданное некоммерческим медицинским организациям и органам власти,
на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты,
на обеспечение мер по технике безопасности и на содержание помещений и инвентаря здравпунктов в организации,
на приобретение медицинских изделий для диагностики или лечения коронавирусной инфекции.

Расходы, связанные с коронавирусной инфекцией, можно списывать, начиная с 1 января 2020 года.

Траты, не упомянутые в статье 346.16 НК, учесть нельзя. Например, расходы на спецоценку, аутсорсинг, представительские расходы, создание аварийного резерва списать не получится.

Расшифровка данных по расходам УСН

В Бухгалтерии появился новый отчет «Расходы УСН по поставщикам». Он помогает отслеживать ошибки в документах, чтобы правильно учитывать расходы по товарам, услугам и материалам.

Для чего нужен отчет по расходам УСН

В новый отчет попадают сведения по расходам, которые связаны с оплатой поставщику и оприходованием товаров, услуг или материалов в счет этой оплаты. Именно с такими расходами чаще всего встречаются ошибки в учете. Бухгалтер не всегда понимает, с чем связаны ошибки, и корректирует поле «Расходы» в закрывающих документах или сведения в декларации, хотя исправить ошибки в учете это не помогает.

Например, бухгалтер при оплате поставки указывает в платежке счет на оплату или договор по сделке, но забывает указать этот же счет или договор в акте или накладной при получении товара. Тогда сервис считает, что это две разные сделки: по одной прошла оплата и надо ждать поставки, а по другой есть поставка и надо ждать оплаты. А значит система не примет затраты в расходы.
Другой пример: бухгалтер заводит карточку для материалов, но ошибочно указывает тип номенклатуры «Товар». Тогда сервис будет ждать продажи этого «товара», чтобы посчитать расходы УСН, а бухгалтер снова будет вручную вносить исправления.

Отчет «Расходы УСН по поставщикам» покажет суммы оплат по каждому поставщику и поможет быстро увидеть, какие оплаты уже приняты в расходы, а какие еще осталось принять. Если бухгалтер обнаружит в неучтенных расходах оплаты, которых там быть не должно, он откроет сделку, легко найдет ошибку и исправит ее.

Как работает отчет

Чтобы открыть отчет, зайдите на страницу «Налоговый учет» и выберите вкладку «Расходы УСН по поставщикам». Выберите период, за который хотите посмотреть расчеты, и нажмите кнопку «Применить». Вы увидите состояние расчетов с поставщиками без детализации: в отчет попадают только те поставщики, которым в выбранном периоде вы отправляли оплаты, оформляли покупку или принимали товары от поставщика.

Чтобы посмотреть все сделки с конкретным поставщиком, кликните по нужной строке. Если вы привязывали платежки и закрывающие документы к договорам и счетам на оплату, это отобразится в отчете.

В столбце «На начало периода» вы видите суммы по сделке, которые проходили в учете в предыдущие периоды. В столбце «За период» — суммы выбранного периода.

Основной ориентир отчета — последний столбец «Неучтенные расходы УСН». Расходы могут быть не учтены в таких случаях:

сделка еще не закрыта;
часть документов по сделке привязаны к другому договору или счету на оплату;
часть документов по сделке вовсе не привязаны к договору или счету на оплату;
оприходован материал с ошибочным указанием номенклатуры «Товар».

Если вы видите в этом столбце суммы, которых там быть не должно, нужно искать ошибку в оформлении документов. Для этого кликните по строчке с поставщиком, чтобы открыть все сделки за квартал.

В открывшемся списке сделок вы увидите, к каким договорам или счетам на оплату они привязаны. Если документ не привязан к договору/счету, система отметит, что договор не указан. Тогда нужно исправить ошибку:

кликнуть по строке со сделкой, для которой не указан договор/счет, чтобы увидеть документ или список документов по сделке;
открыть документы и выбрать нужный договор/счет в соответствующем поле;
сохранить исправленный документ.

После этого в отчете «Расходы УСН по поставщикам» исчезнет строка с пометкой «Не указан», корректно заполнятся столбцы покупок, оплат и расходов, а в столбце «Неучтенные расходы УСН» отобразится нулевое значение.

Возможна и другая ошибка, когда для материала указывают тип номенклатуру «Товар», и сервис ждет его продажи, чтобы отнести затраты в расходы. Чтобы проверить, корректно ли выбран тип номенклатуры, перейдите из отчета в документы по сделке, откройте входящую накладную/УПД. Если в проводке указан бухгалтерский счет 41 «Товары», а вы покупали материалы, нужно из сделки «провалиться» во входящую накладную/УПД и в строке с «Товаром» изменить тип номенклатуры на «Материалы». После сохранения изменений в карточке и накладной/УПД поля по этой сделке в отчете «Расходы по поставщикам УСН» заполнятся корректно, а в столбце неучтенных расходов появится нулевое значение.

Как правильно учитывать расходы на УСН: ключевые правила и нюансы

Бокова Н. С.

Если налогоплательщик выбрал объект «доходы минус расходы», то расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу при УСН.

Если объект «доходы», то затраты учесть в расходах нельзя. При этом упрощенец обязан хранить документы по расходам, например:

подтверждающие начисление и выплату заработной платы;
произведенные расходы, по которым есть утвержденные авансовые отчеты (в противном случае выданные подотчетные суммы могут переквалифицировать в доходы сотрудника и, как следствие, доначислят НДФЛ и пени);
по приобретенным товарам (работам, услугам) на случай встречной проверки контрагента и пр.

4 основных правила признания расходов при УСН

Общие требования к признанию расходов перечислены в гл. 26 НК РФ. Расходы должны быть:

обоснованными;
документально подтвержденными;
направленными на получение дохода.

Эти условия должны выполняться одновременно.

Признавать в расходах можно только те затраты, которые перечислены в ст. 346.16 НК РФ
(гл. 26.2 НК РФ).
Расходы при УСН признают кассовым методом на дату их фактической оплаты (за некоторым исключением) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Для отдельных видов затрат — специальные правила признания в расходах (ст. 346.17 НК РФ).

Порядок признания при УСН отдельных видов расходов

Дата признания расхода

Материальные расходы, в т.ч. расходы на покупку сырья и материалов
Расходы на оплату труда
Расходы по уплате процентов за пользование заемными, кредитными средствами
Расходы по оплате услуг третьих лиц

В момент погашения задолженности путем списания денег с расчетного счета, выплаты из кассы или в момент погашения задолженности иным путем

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации

По мере реализации товаров

Расходы, непосредственно связанные с реализацией ТРУ (хранение, обслуживание, транспортировка)

После их фактической оплаты

Расходы на уплату налогов и сборов: земельного, транспортного, на имущество, госпошлины и пр.

В фактически уплаченном налогоплательщиком размере в момент уплаты

Расходы на погашение задолженности по уплате налогов и сборов

В пределах фактически погашенной задолженности в те налоговые (отчетные) периоды, когда налогоплательщик погашает задолженность

на приобретение, сооружение или изготовление ОС;
достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС;
приобретение или создание НМА, используемых в предпринимательской деятельности

Учитываются в особом порядке (п. 3 ст. 346.16 НК РФ)

К расходам, которые учитываются при УСН, приравнивается:

разница между минимальным налогом и налогом, который исчислен в общем порядке, за предыдущие периоды (п. 6 ст. 346.18 НК РФ);
сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде на УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

В общем случае в расходах при УСН не признаются затраты:

не отвечающие требованиям ст. 252 НК РФ;
не перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, например, представительские расходы, выданные авансы, сам налог при УСН;
перечисленные в ст. 270 НК РФ, например, дивиденды, пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет, материальная помощь работникам, которая не входит в оплату труда;
относящиеся к иным видам деятельности, по которым применяется другая система налогообложения (ОСНО, ПСН) (п. 2, 3 ст. 346.11, п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Условия и порядок признания расходов на приобретение или создание ОС

Упрощенцы в налоговом учете не начисляют амортизацию.

Виды затрат по ОС:

расходы, связанные с приобретением, сооружением, изготовлением;
расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению.

Порядок учета и отнесения на расходы зависит от того, когда ОС приобрели и ввели в эксплуатацию.

До перехода на УСН

В период применения УСН

Принимаются к учету по остаточной стоимости, сформированной на момент перехода на УСН по правилам гл. 25 НК РФ

Принимается к учету по первоначальной стоимости, которая определяется по данным бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Т.к. упрощенцы не признаются плательщиками НДС, то при приобретении ОС предъявленный продавцами или уплаченный при ввозе НДС учитывается в стоимости ОС (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ)

Относится на расходы в зависимости от срока полезного использования:

по ОС со сроком полезного использования до 3 лет включительно — в течение первого года применения УСН;
по ОС со сроком полезного использования свыше 3 и до 15 лет включительно: в течение первого года применения УСН списывается 50% стоимости равными долями каждый отчетный период, во второй год — 30%, в третий год — 20%;
по ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение 10 лет применения УСН равными долями каждый отчетный период

Относятся на расходы ОС с момента оплаты и ввода в эксплуатацию равномерно каждый отчетный период в течение первого года применения УСН

Условия признания ОС в расходах:

Введено в эксплуатацию.
Фактически используется в предпринимательской деятельности по УСН.
Затраты по приобретению должны быть фактически оплачены. При покупке в рассрочку затраты включаются в состав расходов равномерно в размере фактически оплаченных сумм (Письма Минфина России от 25.09.2019 № 03-11-11/73807, от 17.05.2011 № 03-11-06/2/78, от 13.12.2010 № 03-11-11/287).

ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, если ведут налоговый в Книге учета доходов и расходов (Закон № 402-ФЗ), но должны определять стоимость своих ОС по правилам бухучета. В главе 26.2 НК РФ исключений для ИП нет.

10.04 — 50 000 руб.
10.05 — 50 000 руб.
10.09 — 50 000 руб.
10.12 — 50 000 руб.
10.01 — 105 000 руб.

оплата во II квартале = (50 000 руб. + 20 000 руб. + 35 000 руб. + 50 000 руб.) / III кв. = 51 666,7 руб.
оплата в III квартале = 50 000 руб. / II кв. = 25 000 руб.
оплата в IV квартале = 50 000 руб. / I кв. = 50 000 руб.

31.03.т.г. = нет
30.06.т.г. = 51 666,7 руб.
30.09.т.г. = 51 666,7 руб. + 25 000 руб. = 76 666,7 руб.
31.12.т.г. = 51 666,7 руб. х 2 + 51 666,6 руб. + 25 000 руб. х 2 + 50 000 руб. = 255 000 руб.

Выбытие ОС

При выбытии ОС может возникнуть ситуация, когда необходимо пересчитать налоговую базу по налогу при УСН, доплатить налог и пени.

Пересчитать налоговую базу и сумму налога следует, когда объект ОС выбывает до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение, сооружение, достройку, реконструкцию и пр. в составе расходов. Со сроком полезного использования свыше 15 лет — если выбывает до истечения 10 лет с момента признания расходов.

За весь период эксплуатации ОС до даты выбытия необходимо пересчитать налоговую базу по УСН, включив в расходы лишь сумму начисленной по гл. 25 НК РФ амортизации, а не полную его стоимость, доплатить авансовые платежи по итогам отчетных периодов, налог и пени. В учетной политике в целях налогообложения необходимо предусмотреть метод амортизации, в соответствии с которым будет пересчитываться налоговая база.

Пени по авансовым платежам начисляются с 26-го числа по дату уплаты следующего авансового платежа. За 9 месяцев пени по авансовым платежам по налогу при УСН начисляются по дату уплаты налога по итогам за налоговый период, т.е. по 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уточненная декларация подается только за год, в котором затраты на приобретение ОС были отражены в расходах, поскольку за этот год налоговая база была занижена, а значит, было уменьшение суммы налога. Представлять уточненную декларацию за последующие годы — это право, а не обязанность организации, т.к. при расчете налоговой базы не учитываются в расходах суммы амортизации и это не приводит к занижению суммы налога.

Если объект ОС продается после истечения минимального срока владения, то пересчитывать налоговую базу не требуется.

Как относить к расходам затраты на приобретение товаров, рассказываем в шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

Расходы на оплату труда

Условия признания расходов на оплату труда

Должны отвечать общим требованиям признания расходов: быть обоснованными, документально подтвержденными, направленными на получение дохода.
Расходами на оплату труда признаются только те выплаты работникам, которые указаны
в ст. 255 НК РФ.
Выплаты должны быть предусмотрены законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами.
Нормируемые расходы в целях налога на прибыль принимаются в тех же нормативах при УСН.
Оплата труда работников, которые непосредственно участвуют в создании, достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении ОС, относится на расходы по правилам списания основных средств, т.к. затраты на оплату труда включаются в формирование первоначальной стоимости объектов основных средств или НМА.

Состав расходов на оплату труда

Включаются в расходы (ст. 255 НК РФ)

Не являются расходами на оплату труда затраты (ст. 270 НК РФ)

Начисления по тарифным ставкам, должностным окладам

Суммы начисленных дивидендов и другие выплаты, произведенные из средств, оставшихся после налогообложения

Начисления стимулирующего характера, в т. ч. премии за производственные результаты и надбавки

Вознаграждения, предоставляемые руководству или работникам, помимо выплачиваемых по трудовым договорам

Денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством

Премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений

Возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда

Оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях

Дата признания в расходах — в момент фактической оплаты. Расходы отражаются в Книге учета доходов и расходов на одну из дат:

дату выплаты из кассы, если зарплата выдается наличными;
дату списания денег с расчетного счета, если заработная плата перечисляется на личные банковские счета работников;
дату передачи ТРУ, если заработная плата выдается в неденежной форме.

Отдельной суммой в КУДиР отражаются удержания из заработной платы, например НДФЛ, алименты и пр.

Отдельно от суммы выплаченной заработной платы в КУДиР отражаются удержания: расход по фактически выплаченной работнику заработной плате и в расходах произведенные удержания.

Первичные документы, подтверждающие расход:

расчетно-платежная ведомость,
платежная ведомость,
расходный кассовый ордер (форма № КО-2),
платежное поручение банку на перечисление заработной платы на счет сотрудника,
иные первичные документы.

Выплаченные вознаграждения по ГПД также отражаются в расходах на оплату труда в том случае, если доход получает лицо, не состоящее в штате организации и не являющееся ИП (п. 21 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Организации и ИП на УСН выступают в роли налоговых агентов по НДФЛ при выплате сотрудникам вознаграждений за работу, поэтому они обязаны:

Исчислить сумму налога.
Удержать налог из дохода работника.
Перечислить налог в бюджет.
Если налог удержать нельзя, об этом необходимо сообщить физлицу и в налоговую в виде справки в составе расчета 6-НДФЛ не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, с которого не удержан налог. В этом случае считается, что обязанность налогового агента выполнена.
Представлять отчетность по НДФЛ — расчет по форме 6-НДФЛ ежеквартально.

На сумму начисленной и выплаченной сотруднику заработной платы упрощенец начисляет и уплачивает за счет собственных средств страховые взносы на обязательное социальное страхование. Эти суммы включаются в расходы при расчете налога при УСН (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Исключение: расходы на оплату труда работников, которые связаны с созданием, достройкой, дооборудованием, модернизацией, техническим перевооружением основных средств, учитываются в составе расходов на эти ОС при условии, что ОС являются амортизируемым имуществом (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Рекламные расходы

Условия признания информации рекламой перечислены в Федеральном законе от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Реклама:

распространяется любым способом, в любой форме и любыми средствами;
адресуется неопределенному кругу лиц;
направлена на привлечение внимания к соответствующему объекту, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Условия должны выполняться одновременно.

Не является рекламой:

информация, раскрытие которой или доведение до сведения потребителя является обязательным в соответствии с федеральными законами;
информация о товаре, работе или услуге, их производителе, импортере или экспортере, размещенная на товаре или его упаковке;
любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.

Порядок признания расходов на рекламу указан в п. 4 ст. 264 НК РФ.

Расходы на рекламу подразделяются на два вида:

Расходы на рекламные мероприятия через СМИ, в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению, и информационно-телекоммуникационные сети, а также при кино- и видеообслуживании

Расходы на приобретение или изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей во время массовых рекламных кампаний

Расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов

Расходы на иные виды рекламы

Выставочные расходы на:

участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации;
уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании

Порядок отнесения на расходы при УСН

На расходы относятся в сумме фактически произведенных затрат

На расходы относятся в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручки от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ)

Дата отнесения на расходы — дата фактической оплаты рекламных затрат.

Признание в расходах сумм входящего НДС

Налогоплательщики налога при УСН не признаются плательщиками НДС. Поэтому в состав расходов включаются суммы НДС по оплаченным товарам, работам, услугам, в сумме которых выделен отдельной строкой НДС (пп. 8 п. 1. ст. 346.16 НК РФ).

Уплаченные налогоплательщиком суммы НДС являются самостоятельным видом расходов и учитываются отдельно от основной операции.

В расходах можно учесть только суммы НДС по тем товарам, работам, услугам, которые подлежат включению в состав расходов. Если затраты на их приобретение не принимаются в качестве расходов при УСН, то и НДС по таким товарам нельзя учесть в расходах.

По товарам, приобретенным для последующей реализации, в расходы включается только сумма НДС, которая приходится на товары, включаемые в состав расходов в момент их реализации. Налогоплательщик вправе включить в расходы товары, которые ранее были приобретены для последующей перепродажи, только в сумме, соответствующей реализованным товарам (ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от от 21.04.2020 № 03-07-14/32018, от 23.09.2019 № 03-11-11/73036).

В Книге учета доходов и расходов сумма НДС отражается отдельной строкой в расходах.

Исключение — приобретение ОС и НМА. Входной НДС включается в их первоначальную стоимость (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, пп. 8, 11 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Есть еще ряд затрат, которые бизнес может отнести к расходам. Это и оплата банковских услуг, расходы на покупные товары, услуги связи, вывоз мусора и пр. О них речь идет в нашей шпаргалке.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Учет расходов на УСН: оплата услуг связи, вывоза мусора, затраты на покупку товаров 659.5 КБ