Какую систему налогообложения выбрать для ооо

Выбор системы налогообложения для ООО в 2023-2024 годах

Налогообложение ООО в 2023-2024 годах можно организовать по различным системам. Перечислим существующие в нашем законодательстве системы налогообложения:

• общая (ОСН); ; ; ; ; .

Из представленного перечня можно сразу убрать патентую систему и НПД — их могут применять только ИП, поэтому для ООО она не подойдет.

В отношении ЕСХН необходимо сделать оговорку: ООО может воспользоваться этой системой только в том случае, если является сельхозтоваропроизводителем, т. е. производит и перерабатывает сельхозпродукцию. Если компания с сельским хозяйством не связана, применить ЕСХН она не сможет.

Поэтому наиболее широко юрлицами используются ОСН и УСН.

Единственной системой, возможной для применения всеми без исключения российскими налогоплательщиками (АО, ООО, ИП и др.) является традиционная система налогообложения (ОСНО). Какие-либо ограничения для ее применения отсутствуют, но и особых выгод она не имеет — придется нести налоговое бремя в полном объеме, уплачивая все предусмотренные законодательством налоги (в т. ч. обязательные для ОСНО НДС, налог на прибыль, налог на имущество).

УСН имеет ряд ограничений для применения, связанных как с масштабами бизнеса, так и с видами осуществляемой деятельности.

Таким образом, самая доступная система для ООО — ОСНО, а допустимые системы налогообложения для ООО в 2023-2024 годах — ОСНО, УСН, ЕСХН. При этом применение упрощенки или сельхозналога возможно только при определенных условиях.

Каковы условия применения УСН? Подробно об этом рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

ОСНО, УСН или АУСН

Если компания задумалась о выборе между традиционной системой и упрощенной, необходимо принять во внимание тот факт, что не всем вашим контрагентам понравится поставщик без НДС. УСН и АУСН избавит ООО от необходимости работать с этим налогом, но привыкшим принимать к вычету НДС и выстроившим в соответствии с этим свою налоговую стратегию покупателям (заказчикам), имеющимся у ООО, данная ситуация, скорее всего, не понравится, что может привести к разрыву партнерских отношений. Это, в свою очередь, негативно скажется на объемах рынка сбыта и приведет к снижению доходов.

Если все же решение принято и компания планирует применять вместо ОСНО упрощенку, прежде всего, необходимо проверить соответствие ООО нижеперечисленным критериям:

• Полученный за 9 месяцев 2023 года доход (для применения УСН с начала 2024 года) — с учетом индексации не более 141,4 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Вновь созданные ООО на такое ограничение не ориентируются.
• Доля участия в ООО других организаций — не более 25%.
• Средняя численность работников — не более 130 чел.
• Остаточная стоимость ОС — не выше 150 000 000 руб.

Кроме того, перейти на УСН не смогут банки, страховые компании, инвестиционные фонды, заведения игорного бизнеса, фирмы на ЕСХН и ряд иных юрлиц (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а также казенные, бюджетные, иностранные организации, микрофинансовые организации и частные агентства, предоставляющие сотрудников.

Подробнее о критериях, ограничивающих применение УСН, читайте здесь.

Применять УСН можно либо с начала функционирования вновь созданного ООО, либо (для уже работающей фирмы) с начала очередного года.

Система налогообложения для ООО с 2024 года становится доступной при условии отправки налоговикам уведомления об этом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Срок подачи уведомления установлен, как 31 декабря. В 2023 году это будет выходной день, так что крайний срок подачи уведомления сдвинется на 09.01.2024 в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Необходимо отметить, что компания не сможет совмещать УСН с ОСНО — законодательством это не предусмотрено (письмо Минфина от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596).

Подробнее об этом читайте здесь.

УСН для вновь созданного ООО доступна при соответствии общества всем вышеперечисленным критериям, за исключением объема доходов, данные по которым у ранее не существовавшего юрлица просто отсутствуют. Чтобы начать применение УСН, вновь созданному ООО нужно в течение 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления утверждена тем же приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Чтобы ООО не потеряло право работать на УСН, его доходы за весь период применения в 2023 году не должны превысить 200 млн руб., проиндексированые на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). На 2024 г. коэффициент-дефлятор будет пересмотрен.

О том, как оформляются уведомления о переходе на УСН, читайте здесь.

С 1.07.2022 г. организации и предприниматели, зарегистрированные в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан, смогут воспользоваться дополнительным режимом налогообложения, являющимся своего рода разновидностью упрощенки, — автоматизированной упрощенной системой налогообложения. Но для ее выбора отдельные требования законодатели установили более жесткие:

• количество работников — не более 5 человек;
• максимальный годовой доход — до 60 млн. руб.

При этом расчетный счет у предприятияа должен быть открыт исключительно в уполномоченных банках, а зарплата перечисляться на карты.

Все остальные требования по остаточной стоимости ОС, участию юрлиц в уставном капитале организации идентичны тем, что определены для УСН.

Просчитываем выгодные варианты

Выбрав упрощенку как подходящую для ООО систему налогообложения, необходимо определить, какой из объектов для обложения этим налогом окажется более подходящим: доходы или разница между доходами и расходами. Такую возможность выбора предусматривает ст. 346.14 НК РФ. При АУСН также выбирается один из указанных объектов налогообложения — ст. 5 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Обложение этих двух объектов осуществляется по разным ставкам. В общем случае для доходов ставка составляет 6%, а для разницы между доходами и расходами — 15%. Однако УСН — это налог, подчиняющийся не только положениям НК РФ, но и правилам, устанавливаемым регионами. Регионам же дано право понижать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, устанавливая их в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами, а в определенных случаях снижать их до более низких значений и даже до 0% (ст. 346.20 НК РФ). Для АУСН ставки чуть выше — 8% и 20% соответственно. Но повышенные ставки компенсируются полным отсутствием отчетности и отсутствием необходимости высчитывать налог и соответственно штрафных санкций за ошибки в расчетах.

Для решения вопроса о том, какой объект выбрать, придется проанализировать состав и структуру доходов и расходов и произвести некоторые математические вычисления. Поясним это на примере.

ООО получает в год 10 000 000 руб. дохода и несет расходы в размере 25% от получаемых доходов (на аренду офиса, услуги связи и др.). Посчитаем величину упрощенного налога исходя из того, что пониженные ставки в регионе не установлены:

• доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 руб.

Из примера видно, что ООО выгоднее применять УСН «доходы».

Сделаем такой же расчет для АУСН:

• доходы (8%): 10 000 000 × 8 / 100 = 800 000 руб.
• доходы минус расходы (20%): (10 000 000 — 0,25 × 10 000 000) × 20 / 100 = 1 500 000 руб.

Здесь также ООО выгоднее применять АУСН «доходы».

Подробнее о применении упрощенки с объектом «доходы» читайте здесь.

Для компаний, имеющих иную структуру доходов и расходов, выбор будет сложнее. Придется проанализировать все расходы и сравнить их с допустимыми видами «упрощенных» расходов, список которых приводится в ст. 346.16 НК РФ. Если большая часть расходов ООО укладывается в этот перечень, необходимо рассчитать и сравнить величину потенциального упрощенного налога, учитывая при этом величину ставок, действующих в регионе.

Продолжим пример: при 75%-ной доле расходов от суммы доходов налог при УСН составит:

• доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 руб.

В этом случае налоговая нагрузка при УСН (15%) практически в 2 раза ниже, чем при УСН (6%). Если ООО решит остановиться на упрощенке с базой расчета налога «доходы минус расходы», ему надо быть готовым к «сюрпризам» налогового законодательства — об этом речь пойдет в следующем разделе. Но прежде чем переходить к нему, рассчитаем налог для АУСН с аналогичной долей расходов:

• доходы (8%): 10 000 000 × 8 / 100 = 800 000 руб.;
• доходы минус расходы (20%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 20 / 100 = 500 000 руб.

Для субъектов малого бизнеса, для кого как раз и предназначен АУСН, разница в 300 тыс. достаточно ощутимая. Но и здесь есть некоторые «сюрпризы». Перейдем непоредственно к ним.

Сюрпризы применения УСН и АУСН «доходы минус расходы»

При выборе в качестве системы налогообложения для ООО УСН «доходы минус расходы» не следует забывать, что перечень расходов, вычитаемых из доходов при расчете упрощенного налога, ограничен. А еще законодатели приготовили своеобразный и не очень приятный для налогоплательщиков сюрприз в виде минимального налога. Если рассчитанный упрощенный налог окажется менее 1% от полученных доходов, заплатить придется минимальный налог.

Таким образом, выбирая между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», ООО придется принять и этот нюанс во внимание.

Продолжим пример: у ООО при полученных 10 000 000 руб. дохода в истекшем налоговом периоде расходы составили 9 400 000 руб. Рассчитаем налог:

• доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 9 400 000) × 15 / 100 = 90 000 руб.;
• минимальный налог при УСН (1% от доходов): 10 000 000 × 1 / 100 = 100 000 руб.

В данном случае минимальный налог при УСН (1% от доходов) составляет большую величину (100 000 руб.), чем рассчитанный упрощенный налог (90 000 руб.), и отдать в бюджет придется 100 000 руб.

Больше практических примеров по применению упрощенки смотрите в материале «Практические задачи по УСН (с решениями)».

Другим сюрпризом для избравших базой для расчета налога разницу между доходами и расходами может стать ограниченный и не подлежащий расширенному толкованию перечень расходов, учитываемых при расчете упрощенного налога. Например, полученные доходы можно уменьшить на уплаченные арендные платежи за имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а вот расходы на аренду персонала в таком качестве не засчитываются (письмо УФНС РФ по Москве от 26.07.2005 № 18-11/3/53006).

Касаемо АУСН, то здесь при выборе объекта налогообложения нужно помнить, что с объектом «доходы минус расходы» придется заплатить минимальный налог. Только его размер составит уже 3%. Возьмем те же исходные данные по доходам и расходам и рассчитаем суммы налогов к уплате за год для обоих объектов:

• доходы (8%): 10 000 000 × 6 / 100 = 800 000 руб.;
• доходы минус расходы (20%): (10 000 000 — 9 400 000) × 20 / 100 = 120 000 руб.;
• минимальный налог при УСН (3% от доходов): 10 000 000 × 3 / 100 = 300 000 руб.

Минимальный налог получился существенно выше, чем при обычном УСН. Выбор же объекта «доходы минус расходы» существенно снижает налоговую нагрузку, но опять же нужно помнить про ограниченный перечень расходов, причем при АУСН расходы можно будет учесть только если они были оплачены безналичным путем либо проведены через онлайн-кассу. По-другому налоговая инспекция их не признает.

Подробнее о нюансах учета расходов при УСН читайте здесь.

Важно учесть! Рекомендация от «КонсультантПлюс»:
Если организация до перехода на УСН применяла метод начисления по налогу на прибыль, то для нее предусмотрены особенности учета на УСН доходов и расходов переходного периода. Подробнее о них читайте в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Как узнать, подходит ли ООО применяемая им система налогообложения

Чтобы определить, является ли система налогообложения для ООО оптимальной, не достаточно выбрать систему и просчитать потенциальную налоговую нагрузку. Придется еще провести сравнительный анализ налоговых обязательств применяемой ООО в настоящее время системы и той системы, которую он планирует использовать.

К примеру, ООО на общем режиме налогообложения уплачивает налог на прибыль, налог на имущество и НДС. С нового года фирма планирует продать часть своего оборудования и недвижимости, закупить несколько транспортных средств и заняться новым видом деятельности. При этом рассматривается возможность смены режима с ОСНО на УСН.

В такой ситуации придется не только рассчитать новую налоговую нагрузку, но и учесть потенциальные налоговые расходы, связанные со сменой направления деятельности и изменениями в составе имущества ООО.

С одной стороны, переход на упрощенку автоматически избавляет фирму от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество (за некоторым исключением, о котором мы скажем чуть ниже). Однако планируемая закупка транспорта предусматривает появление транспортного налога, величину которого необходимо также просчитать и обязательно учесть при принятии окончательного решения об изменении режима налогообложения.

Подробнее о нюансах транспортного налога читайте здесь.

Кроме того, для упрощенцев, имеющих недвижимость, есть дополнительная налоговая нагрузка в виде налога на имущество. Уплачивать этот налог работающему на УСН придется в том случае, если налоговая база по его недвижимости рассчитывается по кадастровой стоимости (ее можно узнать на сайте Росреестра), а само имущество попало в разработанные и утвержденные региональными властями перечни (их размещают на сайтах правительств субъектов РФ).

Об этих законодательных нюансах необходимо помнить, выбирая систему налогообложения для ООО.

Итоги

Право на выбор системы налогообложения есть у любого ООО, если оно соответствует ограничениям, установленным для возможности применения хотя бы один из действующих спецрежимов. Несоответствие этим критериям приводит к необходимости применять общую систему — ОСНО.

Среди спецрежимов с точки зрения ограничений наиболее доступна упрощенка. Выбор в пользу УСН возможен как для уже действующего, так и для вновь созданного ООО. Чтобы начать работать на УСН, новой компании достаточно вовремя уведомить налоговиков. Действующему ООО для смены применяемого режима придется затратить больше усилий: проверить соблюдение условий перехода на новую систему, просчитать существующую и потенциальную налоговую нагрузку, учесть нюансы законодательства и возможность его изменений.

Также в некоторых регионах заинтересовать бизнес может новый режим — АУСН. Конечно, для него предусморено гораздо больше ограничений, чем для обычной упрощенки, но возможность не готовить и не сдавать отчеты, не рассчитывать налоги и не нести ответственность за ошибки в расчетах, мы думаем, привлечет не мало представителей субъектов малого предпринимательства.

Выбор системы налогообложения

В этом году выбор системы налогообложения — задача не только для нового бизнеса, но и для тех, кто раньше работал на ЕНВД: с 2021 года вмененку отменят. Наш бесплатный калькулятор поможет сравнить налоговую нагрузку на всех доступных для вас системах налогообложения.

Как пользоваться калькулятором — инструкция

Чтобы калькулятор дал точный результат, заполните все поля своими данными.

Если вы состоите в реестре МСП, отметьте «Да». Это можно проверить в сервисе налоговой.

Выберите из списка свой регион и укажите количество сотрудников. Если вы ИП и рассматриваете патент, посчитайте его стоимость и внесите полученную сумму в соответствующее поле.

Подумайте, какие доходы и расходы вы планируете получить за год. Если выручка близка к лимиту по налоговому режиму, рекомендуем обратить внимание на другой режим. Отдельно выделите из суммы расходов зарплату с НДФЛ, это нужно для расчёта страховых взносов.

Если в вашем регионе действуют пониженные налоговые ставки, отметьте это в соответствующем разделе и проставьте нужную величину.

Чем заменить ЕНВД

ЕНВД отменят с 1 января 2021 года — такое решение власти огласили уже давно. Несмотря на это, надежда на продление вмененки остается. В Госдуме лежит уже два законопроекта, но ни один из них пока не прошел даже первого чтения.

Если ничего не предпринять, при отмене ЕНВД с начала следующего года бизнес автоматически окажется на ОСНО. Чтобы этого не допустить, подберите подходящий налоговый режим на замену до конца 2020 года.

ЕНВД — простой и экономичный режим. Его главным преимуществом для бизнеса и минусом для государства был независимый от дохода размер налога — это давало бизнесу возможность существенно занижать налоговую нагрузку.

Заменить вмененку организации могут только на УСН или ОСНО. Индивидуальные предприниматели — на ОСНО, УСН, патент или НПД. Разберёмся с налоговыми режимами подробнее.

Что надо знать, чтобы выбрать подходящую систему налогообложения

Налоговый режим или система налогообложения — это условия, по которым бизнес платит налоги и сдает отчетность. Все режимы различаются налоговой нагрузкой, количеством отчетов и ограничениями по применению.

Алгоритм выбора следующий:

Узнайте, какие налоговые режимы разрешены для вашей организационно-правовой формы. Например, патент доступен только индивидуальным предпринимателям.

Проверьте, подходит ли ваш вид деятельности под налоговый режим. Например, для патента ограничения устанавливают регионы, а на УСН нельзя работать страховым компаниям.

Сверьтесь с требованиями налогового режима. Единственный режим без ограничений — ОСНО. Все остальные устанавливают лимиты по сумме доходов, численности сотрудников, уставному капиталу, наличию филиалов и пр.

Если отсев по ограничениям оставил несколько вариантов, сравните налоговую нагрузку, трудоемкость учета и отчетности. В оценке суммы налогов поможет наш калькулятор.

Какие есть системы налогообложения

Рассмотрим самые популярные режимы налогообложения для бизнеса: ОСНО, УСН, патент и НПД. ЕСХН и соглашение о разделе продукции встречаются редко и предназначены для узкого круга.

ОСНО — для предпринимателей и организаций

ОСНО — это самый универсальный, но и самый невыгодный режим. На нём могут работать все ИП и юридические лица, независимо от видов и масштабов деятельности.

Если вы не выберите налоговый режим или потеряете право на его применение, то автоматически окажетесь на общей системе.

На ОСНО нужно платить все стандартные налоги и взносы:

• налог на прибыль организаций или НДФЛ для ИП;
• налог на имущество;
• НДС;
• страховые взносы за работников, а для ИП дополнительно за себя;
• прочие налоги при наличии объектов налогообложения: транспортный, земельный, акцизы и пр.

Налоговая нагрузка тут выше, чем на спецрежимах, а еще нужно вести полноценный бухучет, сдавать много отчетов и чаще контактировать с контролирующими органами.

Общая система подойдет тем, кому важно сохранять свободу действий: открывать новые виды деятельности, докупать основные средства, наращивать объемы производства, нанимать сотрудников. А также тем, кто работает с покупателями на ОСНО (так они смогут получать вычет по НДС).

УСН — для предпринимателей и организаций

УСН — универсальный режим. Он подходит большинству предпринимателей и организаций, у него довольно мягкие ограничения по видам и масштабам деятельности:

• годовой доход — не более 150 млн рублей;
• количество работников — не более 100 человек;
• стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
• доля других организаций в уставном капитале — не более 25%;
• отсутствие филиалов.

Список видов деятельности, для которых недоступна упрощенка, дан в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

УСН заменяет уплату налога на прибыль (НДФЛ), налога на имущества и НДС. Вместо них платят единый налог: ежеквартально перечисляют авансы и доплачивают остаток по итогам года. Остальные налоги нужно платить при наличии объекта налогообложения.

Плательщики УСН могут выбирать, как считать налог:

• с доходов по ставке 1–6 %. Удобно бизнесу с небольшой долей расходов (до 60%), например, курсы английского, бухгалтерское обслуживание, консалтинг и пр.
• с доходов, уменьшенных на расходы, по ставке 5–15%. Подходит бизнесу с существенной долей расходов (более 60%), например, производство, перепродажа товаров.

На УСН надо вести книгу учета доходов и расходов.

С 2021 года ограничения по УСН станут мягче, появится переходный период. С начала отчетного периода, в котором доходы превысят 150 млн рублей или средняя численность сотрудников превысит 100 человек, налоговые ставки повысятся — до 8% для УСН «доходы» и до 20% для УСН «доходы минус расходы» Они будут действовать до того, как сумма доходов превысит 200 млн рублей, а средняя численность — 130 человек. После этого бизнес автоматически переведут на ОСНО.

Патент — только для предпринимателей

Патент похож на уходящий ЕНВД и вполне может его заменить, но только для ИП. Сходства заключаются в следующем:

• налог не зависит от фактического заработка, а рассчитывается на основе потенциально возможного дохода, установленного для соответствующего вида деятельности;
• власти субъекта самостоятельно решают, вводить ли патент на своей территории;
• перечень видов деятельности для патента дан в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, но субъект РФ может его расширить.

Условия на патенте строже, чем на ЕНВД. Средняя численность наемных работников в деятельности по патенту не должна превышать 15 человек, а доход — 60 млн рублей за календарный год. Власти субъекта могут установить дополнительные ограничения.

Налог при ПСН — стоимость патента. Его можно купить на любое количество месяцев в пределах одного календарного года. Сроки оплаты зависят от того, на сколько месяцев вы его покупаете:

• до 6 месяцев — налог платите единой суммой в любое время, но только пока действует патент:
• от 6 до 12 месяцев — ⅓ стоимости в течение первых 90 дней, ⅔ стоимости в оставшийся срок.

Главный плюс патента — не нужно сдавать отчетность. Бухгалтерский учет можно не вести. Но отчетность по сотрудникам, НДФЛ и страховым взносам останется.

НПД — для предпринимателей и физлиц без статуса ИП

Самозанятость или НПД — новый налоговый режим, который в 2020 году распространился по всей РФ. Все регионы вправе ввести его на своей территории.

Чтобы перейти на НПД, нужно работать на территории экспериментального региона, не нанимать сотрудников и не зарабатывать больше 2,4 млн рублей в год в рамках НПД. Все доступные виды деятельности можно найти в мобильном приложении для самозанятых «Мой налог»

Предприниматели на этом режиме платят только налог на профессиональный доход. Им облагается вся деятельность в рамках НПД. При работе с гражданами по ставке 4%, при работе с организациями и ИП — по ставке 6%. Налоговую базу можно уменьшить на налоговый вычет 10 000 рублей, но не единовременно, а снижая ставку налога на 1 и 2 % соответственно.

Страховые взносы самозанятые ИП платят в добровольном порядке.

Бухгалтерский учет вести не нужно, сдавать отчетность — тоже. Налоговая инспекция сама считает налог и не позже 12-го числа следующего месяца присылает уведомление в приложение «Мой налог», платить надо до 25-го числа.

Пример. ИП Глубоков продает товары для дайвинга. У него в штате два продавца, бухгалтер работает на аутсорсинге. Ожидаемые финансовые показатели за год:

доходы — 50 млн рублей;
расходы — 38 млн рублей, в том числе страховые взносы за себя и сотрудников;
зарплата сотрудников включая НДФЛ — 840 тыс. рублей в год.

Налоговые ставки стандартные.

На ОСНО налоговая нагрузка составит 7,3% от дохода или 3 652 473 рубля. Из этой суммы 265 142 рубля страховые взносы за себя и работников, 2 140 000 рублей НДС и 1 247 332 рубля — НДФЛ.

На УСН «доходы» налоговая нагрузка составит 6% от дохода или 3 000 000 рублей, которые складываются из страховых взносов в сумме 399 329 рублей и налога по УСН 2 600 671 рубля.

На УСН «доходы минус расходы» налоговая нагрузка составит 4,3% от дохода или 2 139 430 рублей. В эту сумму страховые взносы 399 329 рублей и налог 1 740 101 рубля.

На патенте налоговая нагрузка составит 0,9% от дохода или 451 643 рубля, включая 209 543 рубля страховых взносов и 242 100 рублей стоимость патента.

Налог на профессиональный доход предпринимателю не доступен, так как у него есть сотрудники, и выручка превышает ограничения.

Самая низкая налоговая нагрузка на патенте, если у предпринимателя нет других ограничений, то этот вариант будет оптимальным.

Как ООО выбрать режим налогообложения в 2023 году

Система или режим налогообложения организации — это набор налогов, которые она будет платить по результатам работы. В России для организаций действует несколько налоговых режимов: ОСНО, ЕСХН, УСН и его новая модификация — АУСН. Подбор подходящего варианта — законный способ сэкономить на обязательных платежах. Чтобы им воспользоваться, нужно знать особенности и условия применения каждого режима.

Экстерн автоматически сформирует платежку на уплату налога по данным из декларации

На что обратить внимание при выборе

Определяясь с будущей системой, фирме следует предусмотреть многое. Для применения каждого режима, кроме ОСНО, закон установил набор требований. Они касаются размера и направления бизнеса. Кроме того, имеют значение особенности деятельности: чем будет заниматься компания и с какими контрагентами работать.

Размер бизнеса

Идея создания разных систем налогообложения в том, чтобы помочь малым предприятиям экономить на обязательных платежах. Поэтому чем больше фирма, тем меньше у нее выбора. Крупный бизнес вправе применять только ОСНО. Это основная система налогообложения, ее также называют общей. Она доступна всем, но предполагает самую высокую налоговую нагрузку.

Остальные режимы называются льготными, и для их применения нужно укладываться в определенные рамки. Главное — это годовой доход и численность работников. Для УСН и АУСН есть еще один критерий размера бизнеса — остаточная стоимость основных средств.

Контрагенты

Важно учитывать, с кем фирма будет сотрудничать. Если партнеры ООО — крупный бизнес, то, возможно, придется работать на ОСНО и платить налог на добавленную стоимость (НДС). Большим компаниям, которые сами применяют ОСНО и платят НДС, выгоднее работать с плательщиками этого налога. Это связано с механизмом его зачета.

Поэтому, например, для оптовой торговли может больше подойти ОСНО, даже если по всем критериям фирма попадает под УСН. Однако эта система не предполагает уплату НДС, а значит, крупным партнерам работать с такой компанией будет невыгодно.

Виды деятельности

При выборе налогового режима иногда имеет значение и то, чем именно фирма будет заниматься. Например, ЕСХН могут выбрать только сельхозпроизводители. При других направлениях деятельности применять этот режим нельзя. Пример: ООО перерабатывает покупные овощи, консервирует их и продает консервы. Оно не сможет перейти на ЕСХН, так как не является сельхозпроизводителем.

Есть и иные ограничения. УСН и АУСН нельзя применять ломбардам, микрофинансовым организациям, страховщикам, устроителям азартных игр и некоторым другим субъектам. Им остается только ОСНО.

Прочая специфика

Для применения льготных налоговых систем есть дополнительные условия. Чем больше преференций предлагает режим, тем больше таких критериев. Например, дополнительные условия для применения УСН — доля участия в ООО других организаций не должна превышать 25%. Но больше всего ограничений, не связанных с размером бизнеса, на АУСН: счет можно иметь лишь в уполномоченном банке, зарплата –– только безналом и другие.

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Краткое описание налоговых систем для ООО

Мы разобрались с общим подходом, который целесообразно применять при выборе системы налогообложения. Теперь рассмотрим каждый режим, его плюсы и минусы.

На основной системе больше всего налогов и отчетности. ООО платит:

. Ставка — 20% от разницы между доходами и расходами организации. Есть льготы, например, для IT-компании ставка составляет 0%. . Базовая ставка — 20% к стоимости товара. Эта сумма включается в цену, то есть фактически платит ее покупатель. Есть льготная ставка 10%, она применяется для некоторых продуктов и детских товаров. Экспортные сделки и международные перевозки облагаются НДС по ставке 0%. . Если фирма владеет недвижимостью, то на ОСНО она будет облагаться налогом по ставке 2,2%. Ставка применяется к кадастровой или среднегодовой стоимости имущества. Регионы вправе устанавливать пониженные ставки.

ОСНО — общедоступный режим, и это, пожалуй, его единственное преимущество. Компании нечасто выбирают его добровольно, разве что того требует специфика бизнеса. Этот режим применяют ООО, которые не подошли под требования льготных систем. Либо утратили право на их применение. Так бывает, например, если в течение года доход превысил разрешенный лимит.

Экстерн помогает сдавать отчетность без ошибок. А если ошибка все же закралась и от налоговой пришел отказ — быстро разобраться, что и как исправить

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Он доступен только для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН можно выбрать, если доля дохода от сельскохозяйственной деятельности составляет не менее 70% от общего дохода.

Помимо собственно ЕСХН, на этом режиме платят НДС. Но от него можно получить освобождение на основании статьи 145 НК РФ. Это доступно, если доход за предыдущий год не превысил определенный лимит. С 2022 года он равен 60 млн рублей. Новые компании-сельхозпроизводители могут получить освобождение от НДС в первый год существования без дополнительных условий.

Ставка ЕСХН — 6% от разницы между доходами и расходами. В год подается всего одна налоговая декларация. Правда, если компания все же платит НДС, то отчетность придется подавать ежеквартально.

Минус ЕСХН очевиден — это отраслевой налоговый режим. Главный из плюсов — самая низкая налоговая ставка.

УСН — упрощенная система налогообложения. Она применяется в двух вариантах: с объектом налогообложения «доходы» и с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». В первом случае компания платит налог со всего дохода, ее расходы во внимание не принимаются.

Для применения УСН установлены такие критерии:

• годовой доход — не более 200 млн рублей (сумма корректируется на коэффициент-дефлятор и в 2022 году равна 219,2 млн рублей);
• средняя за год численность работников — не более 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
• Если есть учредители-юридические лица, их доля не должна превышать 25%.

Выбравшие эту систему ООО платят налог, который так и называется — налог в связи с применением УСН. Он заменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Но все же с некоторых операций эти налоги платят:

• НДС с доходов по товарам, которые ввезены в Россию. Это так называемый импортный НДС.
• Налог на имущество с недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости. В каждом регионе правительство составляет списки таких объектов. Под него попадают, например, торговые центры и офисные здания.
• Налог на прибыль с дивидендов и некоторых других доходов.

Ставки налогов при УСН зависят от объекта налогообложения:

«Доходы». Ставка составляет 6% от всего дохода. Повышенная ставка 8% применяется, если доход превысил 150 млн рублей и (или) сотрудников стало от 101 до 130 человек. 150 млн рублей — это базовая сумма, которая ежегодно увеличивается на коэффициент-дефлятор. В 2022 году она составляет 164,4 млн рублей.

«Доходы минус расходы». Базовая ставка составляет 15%. Повышенная ставка налога применяется при тех же условиях, что и на УСН «доходы». Она равна 20%. Если получен убыток, придется перечислить в бюджет 1% от дохода в виде минимального налога. Можно перенести убыток текущего года на будущие периоды, то есть уменьшить на него налоговую базу в следующем году.

Важно! Для отдельных направлений бизнеса регионы могут снижать базовые ставки. По УСН «доходы» ставка может быть снижена с 6% до 1%, по УСН «доходы минус расходы» — с 15% до 5%.

Минусов у УСН немного — это ограничения для его применения. А вот преимуществ достаточно:

Считается, что если затраты компании менее 70% от выручки, то выгодно применять УСН с объектом «доходы».

• выгодные ставки налога на доход.
• нет НДС и ежеквартальных отчетов по этому налогу.
• выбор подходящего объекта налогообложения делает сам налогоплательщик.
• всего одна налоговая декларация в год.
• режим подходит для большинства видов деятельности.

Сдать всю отчетность через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.

АУСН расшифровывается как автоматизированная упрощенная система налогообложения. Этот режим введен с 1 июля 2022 года в качестве эксперимента. На момент появления он применяется только в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. Не исключено, что через некоторое время список регионов, где реализуется этот проект, расширится.

Идея режима — практически полная автоматизация всех процессов по расчету обязательных платежей. Налоги будет рассчитывать ФНС на основе данных, которые поступают из банков и с онлайн-касс налогоплательщика.

До конца 2022 года применять АУСН могут только вновь созданные организации. А вот с 1 января 2023 года перейти на него смогут все, кто подходит под определенные требования. Критерии довольно жесткие:

• годовой доход — не более 60 млн рублей;
• количество сотрудников — не более 5 человек;
• остаточная стоимость ОС — не более 150 млн рублей;
• расчетный счет открыт в банке из утвержденного списка;
• зарплата сотрудникам выплачивается строго в безналичной форме.

Ставка налога при АУСН также, как и при УСН, зависит от объекта налогообложения:

• 8% с дохода;
• 20% с разницы между доходом и расходами.

При втором варианте есть минимальный налог — 3% от дохода. Его нужно заплатить, даже если получен убыток. Как и на УСН, убыток можно перенести на следующие годы.

К минусам АУСН можно отнести жесткие условия применения. Что касается плюсов, то их на первый взгляд много. Однако практика применения режима еще не сформировалась, ведь эта система появилась совсем недавно. Со временем будет ясно, принес ли он выгоду, о которой заявляется. Многие преимущества АУСН связывают с автоматизацией, поэтому все будет зависеть от того, сможет ли система работать без ошибок и сбоев.

Итак, АУСН обещает налогоплательщикам множество преимуществ:

• Отмену обязанности считать налоги. Все данные об операциях будут поступать в ФНС из банка и с кассового аппарата. Инспекция ежемесячно будет считать налог и присылать налогоплательщику уведомление. Также не нужно будет вести Книгу учета доходов и расходов.
• Отмену многих форм отчетности. Декларация по налогу при АУСН не предусмотрена. Кроме того, не нужно будет подавать многие другие отчеты (6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС).
• Освобождение от уплаты страховых взносов. При этом работники будут получать социальные гарантии, которые обеспечивались взносами. Финансировать их будут из бюджета.
• Передачу некоторых функций банкам. Они будут самостоятельно считать НДФЛ с выплат сотрудникам и формировать платежные поручения на его перечисление.

Можно предположить, что АУСН станет удачным вариантом для самых малых компаний. Особенно если взаимодействие между банками, ФНС и налогоплательщиками будет работать эффективно.

Подведем итоги

Российское законодательство предлагает для ООО несколько разных режимов. Один из них базовый — это ОСНО. Его могут применять все, но это невыгодно. На ОСНО больше всего налогов и отчетов.

Из льготных режимов для ООО доступны три. Но АУСН применяется пока лишь в четырех регионах, а ЕСХН подходит только для отрасли сельского хозяйства. Поэтому чаще всего для ООО выбор налоговой системы — это выбор между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы».

Выбор нужно делать исходя из требований, установленных налоговым кодексом, а также из специфики бизнеса. Прежде чем выбирать, следует изучить критерии каждой из этих систем. Рекомендуется рассчитать примерную налоговую нагрузку на подходящих режимах исходя из бизнес-плана или итогов деятельности. В этом поможет бесплатный калькулятор выбора системы налогообложения.

Действующие ООО могут перейти на новую систему с начала следующего года. О переходе нужно уведомлять налоговую инспекцию.

Критериям режимов нужно соответствовать не только на момент перехода, но и в течение всего периода их применения. Если право на льготную систему утрачено, организации ничего не остается, кроме как перейти на основную.

Какие налоги платит ООО: виды, размер, как их рассчитать

Налоги и отчетность компании зависят от режима налогообложения. Также есть обязательные платежи и отчеты для любой компании, которые не зависят от системы налогообложения. Рассмотрим все по порядку.

Какие есть системы налогообложения ООО

Компании не могут совмещать налоговые режимы: это значит, что ООО может работать только на одной системе налогообложения.

Всего для компаний их четыре:

1. Упрощенная система налогообложения — УСН.
2. Автоматическая упрощенная система налогообложения — АУСН.
3. Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН.
4. Общая система налогообложения — ОСН.

УСН, АУСН и ЕСХН — специальные режимы. На них есть ограничения по доходу, количеству сотрудников и виду деятельности. На ОСН ограничений нет, но больше всего налогов и отчетности.

Что надо делать всем ООО на любом налоговом режиме

Независимо от выбранной системы налогообложения, все ООО должны:

• отчитываться за сотрудников;
• вести бухучет и сдавать в налоговую бухгалтерскую отчетность;
• сдавать статистическую отчетность в Росстат;
• подавать в налоговую отчеты, если работают с прослеживаемыми товарами;
• платить имущественные налоги, если есть объект налогообложения;
• платить и отчитываться по НДС, если становятся налоговыми агентами или ввозят товары из стран ЕАЭС, при импорте из других стран надо только платить НДС, а отчитываться по нему не нужно.

Если компания занимается розничной торговлей в Москве, то платит еще торговый сбор.

Отчетность за сотрудников одинаковая для ИП и для компаний, разницы нет. За сотрудников нужно платить НДФЛ 13% и страховые взносы, а также подавать в налоговую и в СФР несколько видов отчетности.

Единственное исключение — АУСН. Компании на АУСН не платят за сотрудников взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Остался один взнос к уплате — на травматизм. В 2023 это 2217 ₽ за весь штат сразу.

Статистика. Виды отчетов для разных компаний могут различаться. Что и когда сдавать, можно узнать в сервисе Росстата. Для этого нужно ввести ИНН, ОКПО или ОГРН компании.

Бухгалтерская отчетность. Ее сдают в налоговую раз в год. Есть два вида — полная и упрощенная. К полной относится баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денег, изменениях капитала и пояснения к ним. Если ООО есть в реестре малого бизнеса, можно сдавать только сокращенную форму баланса и отчета о финансовых результатах. От системы налогообложения объем отчетности не зависит.

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами. Отчет сдают компании, которые работают с импортными товарами из списка прослеживаемых: закупают за границей, перепродают, утилизируют, передают и вывозят их из страны.

Имущественные налоги. К ним относятся:

Компания обязана их платить, если у нее есть соответствующий объект налогообложения, например она использует водные ресурсы или у нее есть в собственности недвижимость, земля или транспорт.

НДС. НДС перечисляют в бюджет все компании, если они становятся налоговыми агентами по НДС, ввозят товары из ЕАЭС или выделили НДС в счете-фактуре, независимо от системы налогообложения. При импорте товаров из других стран НДС платят на таможне, но декларацию не сдают.

Теперь на обработку счетов уходит пара часов вместо двух дней

Налоги ООО на УСН

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — это специальный налоговый режим. ООО на УСН платит только один налог с доходов.

У упрощенки есть два подвида. Компания может работать только на одном из них:

1. УСН «Доходы», когда налог платят со всех доходов компании.
2. УСН «Доходы минус расходы», когда налог платят с прибыли.

УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» включают доходы в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — зачетом или новацией. Авансы от покупателей тоже считаются доходами.

УСН «Доходы»: ООО платит налог от доходов, расходы не учитываются. Ставка зависит от суммы годового дохода и численности сотрудников. В 2023 году цифры такие:

• до 188,55 млн рублей и до 100 сотрудников — 6%. Регионы вправе снижать эту ставку для всех упрощенцев или занятых в определенных видах деятельности. Например, ставка в Крыму — 4%;
• свыше 188,55 и до 251,4 млн рублей, свыше 100 и до 130 сотрудников — 8%. Эту ставку регионы уменьшить не вправе.

Компании на УСН «Доходы» могут уменьшить сумму налога на страховые взносы за сотрудников и на сумму пособий работникам за первые три дня болезни. Так можно снизить налог максимум на 50%.

УСН «Доходы минус расходы»: ООО платит налог от прибыли — разницы между доходами и расходами. Перечень разрешенных затрат — в ст. 346.16 НК РФ, другие расходы учесть нельзя. Кроме того, их нужно оплатить и подтвердить документами.

Ставка налога, как и на УСН «Доходы», зависит от годового дохода и числа сотрудников. Лимиты для 2023 года:

• до 188,55 млн рублей и до 100 сотрудников — 15%. Регион вправе уменьшить ставку. Например, в Свердловской области ставка 7%;
• свыше 188,55 и до 251,4 млн рублей, свыше 100 и до 130 сотрудников — 20%. Эту ставку регионы снижать не могут.

На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от годового заработка. Его платят, если налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального.

Сроки уплаты налога на УСН

Период	Сроки уплаты
За первый квартал	Авансовый платеж, до 28 апреля
За полугодие	Авансовый платеж, до 28 июля
За девять месяцев	Авансовый платеж, до 28 октября
За год	Налог, до 28 марта следующего года

Отчетность ООО на УСН

У ООО на упрощенке два обязательных вида отчетности: декларация по УСН и книга учета доходов и расходов — КУДиР.

Отчетность ООО на упрощенке

Вид отчета	Когда сдавать
Декларация по УСН	Раз в год, в налоговую, до 25 марта следующего года

Декларация по УСН. Декларацию надо заполнять и сдавать раз в год всем компаниям на упрощенной системе налогообложения. ООО на УСН «Доходы» вносят туда доходы, страховые взносы и пособия за первые три календарных дня болезни, на УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы.

Книга учета доходов и расходов — КУДиР. На УСН «Доходы» в КУДиР надо вносить все доходы, страховые взносы и пособия сотрудникам за первые три дня болезни, а на УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы. Книгу сдавать не нужно, но ее может запросить налоговая во время проверки.

Уведомления на списание авансовых платежей с ЕНС. С 2023 года авансы перечисляют в составе ЕНП, конкретную сумму налоговая берет из уведомлений. При уплате налога за год уведомление не нужно — инспекторы возьмут сумму из декларации.

Пример расчета налога для ООО на упрощенке

Компания зарегистрирована в Москве. У нее 101 сотрудник, годовой доход — 100 млн рублей, расходы — 70 млн рублей, не считая взносы с выплат персоналу. Страховые взносы за сотрудников — 1,6 млн рублей. Посчитаем, на каком режиме меньше налоговая нагрузка — УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы».

Пример расчетов платежей для двух налоговых режимов

Показатель	УСН «Доходы»	УСН «Доходы минус расходы»
Доход	100 млн рублей	100 млн рублей
Расходы	Не учитываются	70 млн рублей
Страховые взносы за сотрудников	1,6 млн рублей	1,6 млн рублей
Налоговая ставка	8%, так как больше 100 сотрудников	20%, так как больше 100 сотрудников
Сумма налога	(100 млн × 8%) = 8 млн рублей

Налог за счет взносов можно уменьшить максимум на 50%:
8 млн × 50% = 4 млн рублей

Получили, что при таких расходах ООО выгоднее работать на УСН «Доходы минус расходы».

Это упрощенный расчет. В жизни бывают нюансы: например, ООО не всегда может подтвердить расходы документами, налоговая их не признает и доначислит налог. Поэтому при выборе налогового режима стоит проконсультироваться с бухгалтером, который учтет специфику вашего бизнеса и поможет подобрать оптимальную систему налогообложения.

Налоги ООО на АУСН

АУСН — экспериментальная система налогообложения, действует с 1 июля 2022 года. На ней пока могут работать только компании из четырех регионов — Москва, Московская и Калужская области и Республика Татарстан.

Налоговая система называется автоматизированной, потому что налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате по данным банка, онлайн-кассы, а в части неденежных доходов и расходов — по информации, которую компания внесла в личный кабинет налогоплательщика.

АУСН похожа на УСН в том, что бизнес платит один налог с доходов. А отличается в трех условиях: на автоматической упрощенке не надо платить взносы за сотрудников, меньше отчетов, но налоговые ставки выше.

Чтобы работать на АУСН, компании надо подходить под два главных критерия:

• средняя численность сотрудников — максимум 5 человек;
• годовой доход до 60 млн рублей.

У автоматизированной упрощенки такие же два подвида, как на УСН:

АУСН «Доходы»: ООО платит налог от доходов, расходы не учитываются. Ставка — 8%, регионы не вправе ее снижать.

АУСН «Доходы минус расходы»: ООО платит налог от прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Учесть можно только оплаченные расходы на бизнес, которые подтверждены документально.

Ставка налога — 20%. Регионы не вправе ее уменьшить. Есть минимальный налог — 3% от годовых доходов, если обычный налог оказался меньше минимального.

Сроки уплаты налога на АУСН. Платить налог нужно раз в месяц. Срок — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Так, налог за февраль 2023 года нужно будет уплатить до 28 марта.

Отчетность ООО на АУСН. На автоматической упрощенке в отличие от УСН не надо сдавать декларацию и вести КУДиР. Не нужны и уведомления на списание налога с ЕНС — налоговая рассчитывает его самостоятельно и знает сумму.

Также на АУСН сдают меньше отчетности за сотрудников. Нужно подавать только три раздела формы ЕФС-1 и персонифицированные сведения о физлицах.

Налоги ООО на ЕСХН

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Его могут применять ООО, которые сами производят сельхозпродукцию в области растениеводства и животноводства, рыбных хозяйств и охоты. Доходы от такого производства в общей сумме заработков ООО должны быть минимум 70%.

ООО на ЕСХН платят два налога с доходов:

1. ЕСХН.
2. НДС.

ЕСХН платят налог с прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Ставка налога — 6%. Регионы могут уменьшить ставку до 0%.

Доходы включают в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — зачетом или новацией. Авансы от покупателей тоже считаются доходами. Оплаченные расходы надо подтвердить документами. Учитывать можно только расходы, которые есть в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

НДС. ООО на ЕСХН могут получить освобождение от НДС и не платить этот налог. Подать заявление на освобождение можно, если доходы от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысили 60 млн рублей.

Сроки уплаты налогов на ЕСХН

Налог	Срок уплаты
ЕСХН	До 28 июля текущего года — авансовый платеж за полугодие; до 28 марта следующего года — налог за отчетный год
НДС	Сумму за предыдущий квартал можно уплатить сразу или разделить на три части и платить каждый месяц до 28-го числа

Отчетность ООО на ЕСХН

ООО на этом спецрежиме сдают две декларации: по ЕСХН и НДС.

Вид отчета	Когда сдавать
Декларация по ЕСХН	Раз в год, до 25 марта следующего года
Декларация по НДС, если не освобожден	Ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Уведомление на списание авансового платежа по ЕСХН с ЕНС	Раз в год, до 25 июля текущего года

Декларация по ЕСХН. Декларацию надо заполнять раз в год всем компаниям на ЕСХН. Туда вносят доходы и расходы.

Декларация по НДС. Если компания на ЕСХН платит НДС, то она должна отчитываться по этому налогу. Если получила освобождение, то декларацию по НДС подавать не нужно.

Уведомление на списание авансового платежа по ЕСХН с ЕНС. С 2023 года аванс перечисляют в составе ЕНП, конкретную сумму налоговая берет из уведомлений. При уплате налога за год уведомление не нужно — инспекторы возьмут сумму из декларации.

Налоги ООО на ОСН

ОСН — общая система налогообложения. Это самый сложный режим, на котором больше всего отчетности. На ОСН нет ограничений по виду деятельности, количеству дохода и численности сотрудников.

Компании на ОСН платят два обязательных налога с доходов — налог на прибыль и НДС.

Налог на прибыль, ставка 20%. Для некоторых организаций действуют пониженные ставки: например, в сфере образования и медицины или для ИТ-компаний

На ОСН можно учитывать практически любые документально подтвержденные расходы на бизнес, даже еще не оплаченные. Например, если компания подписала акт об оказании услуг, то может сразу учесть эти расходы без оплаты исполнителю.

Доходы на ОСН учитывают сразу после отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг, даже если покупатель их не оплатил.

НДС — налог на добавленную стоимость. Ставки — 0%, 10% или 20% в зависимости от вида товаров, работ или услуг. В налоговую базу входит стоимость отгруженных товаров, выполненных работ или услуг. НДС, который платит компания, можно уменьшить на НДС, который предъявили ей поставщики товаров, работ или услуг.

Сроки уплаты налогов ООО на ОСН

Налог	Срок уплаты
Налог на прибыль	Компания сама решает, как ей уплачивать налог на прибыль:

1. Ежеквартально на основе прибыли отчетного квартала: платят 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 марта следующего года. Для компаний с оборотом не больше 15 млн рублей в квартал.

2. Ежемесячно по ⅓ части от суммы авансового платежа за предыдущий квартал: до числа каждого месяца текущего квартала.

3. Ежемесячно на основе фактической прибыли месяца: до 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным

Отчетность ООО на ОСН

Компании на ОСН сдают декларацию по налогу на прибыль по НДС.

Вид отчета	Когда сдавать
Декларация по налогу на прибыль	За 1‑й квартал, полугодие и 9 месяцев — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

С января по ноябрь ежемесячно, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем при ежемесячной уплате налога от фактической прибыли.

Декларация по налогу на прибыль. Ее подают четыре раза в год, а при ежемесячной уплате от фактической прибыли — 12 раз в год. В декларации указывают сумму налога, который надо уплатить в бюджет, а также подробную расшифровку доходов и расходов компании.

Декларация по НДС. В декларации указывают стоимость всех товаров и услуг, которые продали с НДС или без НДС в отчетном квартале, сумму налогового вычета и налога к уплате.

Льготы по налогам и страховым взносам ООО

В некоторых регионах снижены ставки по налогам для компаний из определенных сфер деятельности. Еще есть льготы для ИТ-компаний, ООО из реестра МСП.

Региональные льготы по налогам. Субъекты РФ вправе снижать ставки налога при УСН для всех компаний или только тех, что работают в определенных сферах деятельности, например в ИТ. Посмотреть актуальные ставки можно на сайте налоговой службы.

Льготы по налогам и взносам для ИТ-компаний. ИТ-компании, которые подпадают под определенные условия, применяют ставку налога на прибыль 0%, а страховые взносы — по пониженным тарифам — и освобождены от уплаты НДС по профильной деятельности.

Льготы по страховым взносам для МСП. Компании из реестра МСП могут применять пониженный тариф страховых взносов с выплат сотрудникам.

Мы рассмотрели основные меры поддержки, но их гораздо больше. Подробно разобрали в отдельной статье, как поддерживают бизнес и что делать, чтобы получить помощь.

Как ООО выбрать налоговый режим

Чтобы выбрать налоговый режим, нужно учесть особенности бизнеса и посчитать, сколько придется платить на каждой системе налогообложения. Для принятия решения можно воспользоваться таким алгоритмом:

1. Определите, не подпадает ли вид деятельности ООО под ограничения УСН, АУСН или ЕСХН. Например, если вы добываете полезные ископаемые, единственный возможный налоговый режим — ОСН. Тогда и выбирать не придется.
2. Изучите региональные налоговые ставки и льготы. Льготы могут снизить налоговую нагрузку. Для АУСН пока льгот нет.
3. Посчитайте, сколько налогов вы будете платить на каждом налоговом режиме. Для расчета потребуется прогнозный уровень выручки и расходов бизнеса.
4. Узнайте, на каком налоговом режиме работают ваши партнеры. Если они на ОСН, а вы будете на УСН — скорее всего, им будет невыгодно с вами сотрудничать, потому что они не смогут принять НДС к вычету.

Налоговый режим можно поменять, но только со следующего года, поэтому при выборе лучше всего проконсультироваться с бухгалтером, а также составить бизнес-план с подробным расчетом.