Ндфл 15 процентов с какого дохода 2022

Ставки НДФЛ в 2022 году: таблица для бухгалтера

Налоговым кодексом РФ предусмотрено пять налоговых ставок для расчета и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставки могут отличатся в зависимости от вида дохода и налогового резидентства плательщика налога. Для НДФЛ установлены ставки: 9, 13, 15, 30, 35%.

Ставки НДФЛ установлены в процентах от полученного дохода. Применение той или иной ставки зависит от вида дохода и статуса физлица.

В отношении доходов, полученных в 2022 году, налоговые ставки, установленные п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Ставка НДФЛ 9%

Редко применяемая ставка. По ней рассчитывают налог с доходов от:

• дивидендов, полученных до 2015 года;
• процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
• доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам, выданным до 1 января 2007 года.

Ставка НДФЛ 13%

Большинство доходов облагается именно по этой ставке.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается по ставке 13%:

• с доходов, полученных от трудовой деятельности в РФ – с заработной платы и иных вознаграждений за труд;
• с доходов от трудовой деятельности высококвалифицированного специалиста – иностранца;
• с доходов членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ, участников госпрограммы по добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом.

Ставка 13% применяется пока доходы от трудовой деятельности не достигнут 5 млн рублей. Свыше этой суммы действует ставка НДФ 15%.

Ставка НДФЛ 15%

В 2022 году действует ставка НДФЛ в размере 15% для тех, кто зарабатывает более 5 млн рублей в год, нарастающим итогом с начала года.

Сумма свыше 5 млн рублей облагается НДФЛ по ставке 15%. Чтобы достигнуть этой планки среднемесячный доход должен превышать 416 000 рублей в месяц.

Предельная сумма в 5 млн рублей, с превышения которой нужно платить НДФЛ по повышенной ставке, рассчитывается отдельно по каждой налоговой базе на основании п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ.

Ставку 15% применяют к доходам физических лиц-нерезидентов, которые получают выплаты в виде дивидендов от российских организаций.

НДФЛ с доходов по ставке 30%

Ставку 30% применяют к доходам по ценным бумагам, кроме дивидендов от российских организаций, если:

• доходы по ценным бумагам учитывают на счете депо иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя или на счете депо депозитарных программ;
• получатель дохода не предоставил налоговому агенту информацию в соответствии с требованиями статьи 214.6 НК РФ

По ставке НДФЛ 30 % облагаются доходы нерезидентов. При условии, что эти доходы не подпадают под ставки 13 или 15 процентов, как в случае с высококвалифицированными иностранными специалистами или при выплате иностранцам дивидендов от российских фирм.

Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяются.

НДФЛ с доходов по ставке 35%

Это максимальная ставка НДФЛ в РФ.

Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяются.

Налог по ставке 35% рассчитывают с:

• любых выигрышей, конкурсов и призов, подарков от суммы более 4 000 рублей;
• процентов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
• суммы экономии на процентах при получении займа в части превышения установленных размеров;
• платы за использование денег пайщиков, процентов за пользование сельскохоз кредитом, поученным в форме займа от членов кооператива, в части превышения установленных размеров.

Ставки НДФЛ в 2022 году. Таблица по видам доходов

Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года.

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных с покрытием до 1 января 2007 года

Доходы от трудовой деятельности: зарплата и премии, надбавки и доплаты, выплаты по ГПД, доходы от предпринимательской деятельности и другие базовые доходы до 5 млн рублей.

Доходы от продажи имущества, кроме ценных бумаг.

Стоимость имущества, полученного в порядке дарения.

Выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению.

Доходы от трудовой деятельности высоко квалицированных иностранных работников.

Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории России

п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 224

Доходы от трудовой деятельности россиян свыше 5 млн рублей в год.

Доходы нерезидентов в РФ, за исключением высоко квалицированных иностранных работников.

Дивиденды, выплаченные нерезидентам российским организациями.

п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 224

Доходы по ценным бумагам российских организаций, кроме дивидендов, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей, если доходы выплачиваются лицам, информации о которых нет у налогового агента в соответствии со статьей 214.6 НК

Доходы нерезидентов. При условии, что эти доходы не подпадают под ставки 13 или 15 процентов.

Доходы свыше 4000 руб. от выигрышей, лотерей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

абз. 3 п. 2 ст. 224

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если заем получен от взаимозависимой организации или работодателя или экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства.

абз. 6 п. 2 ст. 224, подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212

Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).

НДФЛ 15 процентов в 2023 году

С января 2021 года в стране ввели повышенный налог на доходы для тех, кто заработал за год больше 5 миллионов рублей. Подобные счастливчики будут платить не обычные 13% подоходного, а 15%. Разбираемся во всех нбансах нового налога в 2023 году.

НДФЛ 15 процентов. Фото: shutterstock.com

Предложение выглядит социально справедливым. Людей, которые зарабатывают больше 400 тысяч в месяц, повышенный налог явно не разорит. Обеспокоились, однако, не одни лишь состоятельные граждане. Подоходный налог у нас платится не только с зарплат и доходов от бизнеса, но и, скажем, в некоторых случаях при продаже недвижимости.

Получается, продал квартиру, которая в крупных городах вполне может стоить больше 5 миллионов (а в Москве и Санкт-Петербурге — так наверняка) — и платишь налог как «богатый»? Мы задали эти вопросы специалистам.

Что такое НДФЛ

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Он же подоходный налог. Все мы платим 13% этого налога с зарплаты. Точнее, это делает за нас наш работодатель. Но доходы могут быть и из других источников — например, от продажи чего-нибудь или сдачи в аренду. В большинстве случаев, если вы не зарегистрированы как индивидуальный предприниматель или самозанятый, тоже надо платить НДФЛ.

Почему повышают НДФЛ с 13 до 15 процентов

Идея опять ввести в России прогрессивную шкалу налогообложения возникала уже не раз, практически в каждый кризис. Действительно, выглядит несправедливым, что и люди с зарплатой в 15 тысяч в месяц, и с доходом в 500 тысяч в месяц платят в казну одинаковые 13% подоходного. Суммы налога, конечно, получаются весьма разные, но все равно выглядит вроде как уравниловка.

Вот, наконец, и решились. Предполагается, что дополнительные поступления будут использоваться весьма конкретным образом — пойдут на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на закупку лекарств, техники, средств реабилитации, высокотехнологичные операции.

Когда повысили НДФЛ до 15 процентов

С 1 января 2021 года. Новая ставка на «сверхдоходы» уже действует в России. Об этом издан соответствующий указ президента от 23.11.2020 № 372-ФЗ¹.

Кто будет платить 15 процентов

Закон указывает четкий список источников дохода, с которых полагается платить повышенный налог:

• оплаты труда физлиц (стандартная зарплата);
• дивиденды (например, от участия в ООО);
• купонные доходов по облигациям;
• доход из-за рубежа;
• от ценных бумаг (в том числе от их продажи);
• выигрышей в азартных играх и лотереях;
• от предпринимательской деятельности.

Важное уточнение: НДФЛ по ставке 15% облагаются только доходы более 5 млн рублей, но при этом эта сумма налога прибавляется к фиксированной ставке в 650 тысяч рублей (это 13% от 5 000 000 млн). Разберем на примере.

Топ-менеджер заработал за год 6,5 млн рублей. Он заплатит ставку в 650 тысяч рублей, плюс к этому добавится 15% от суммы, свыше 5 млн рублей. Получаем: (5 000 000 х 0,13) + (1 500 000 x 0,15) = 875 тысяч рублей. По ставке НДФЛ в 13% топ-менеджер бы отдал государству 845 тысяч рублей.

Популярные вопросы и ответы

Я получаю доходы из разных источников. В общей сложности сумма превышает 5 млн рублей, а по отдельности нет. Как будет взиматься налог?

В Федеральной налоговой службе отвечают, что в этом случае налог будет взиматься по окончанию года. Инспекция сама подсчитает, сколько заработал гражданин из разных источников и определит сумму, превышающую 5 млн рублей. С нее возьмет 15% НДФЛ и пришлет об этом уведомление. Дальше человек со сверхдоходом должен оплатить «счет» от государства.

И еще один нюанс. До 1 января 2023 года схема будет другой — так называемый переходный период. То есть облагаться повышенной ставкой будет не общая сумма, а каждый источник дохода по отдельности, если он превышает лимит в 5 млн рублей. Разберем пример. В 2021 году человек заработал 4 млн рублей на основной работе и 2 млн с облигаций. Общая сумма 6 млн и, казалось бы, 1 млн с нее должен быть «обложен» по ставке 15%. Но ни в 2021, ни в 2022 году этого делать не будут. Об этом сказано в пункте 3 этого положении закона².

Только если в нашем примере человек заработает, например, 6 млн на основной работе и 1 млн с облигаций, то заплатит он 15% только со сверхдоходов от зарплаты. С 2023 года будет учитываться общая сумма. В данном примере это 7 млн рублей, 2 млн из которых облагаются по ставке 15%.

Какой штраф предусмотрен за неуплату 15% НДФЛ?

Я заработал за год 1,5 миллиона. А за 4 миллиона продал недавно купленную квартиру. Я попадаю под повышенный налог?

По действующему законодательству получается, что да. Поскольку всего набегает 5,5 миллиона.

— Повышенная ставка будет применяться только к сумме, превышающей 5 миллионов, — говорит партнер юридической компании «МОЖНО» Андрей Шевченко. — В вашем примере порог превышен на 500 тысяч рублей. По старой ставке 13% с этого «излишка» пришлось бы заплатить 65 000 рублей. По новой в 15% — 75 000 рублей. Разница в сравнении с самой суммой налога не такая уж ощутимая — 10 000 рублей.

При этом, как напоминают эксперты, не со всей проданной недвижимости необходимо платить налоги. Если она пробыла у вас в собственности более пяти лет, ничего платить не нужно.

В некоторых случаях этот срок меньше — не пять, а три года:

• квартира или дача куплена до 1 января 2016 года
• это наследство или подарок близких родственников (муж, жена, родители, дети, бабушки, дедушки, внуки, братья, сестры)
• вы именно эту квартиру приватизировали (то есть она не куплена),
• недвижимость получена по договору пожизненного содержания с иждивением (то есть в обмен на квартиру вы содержите ее бывшего владельца или владелицу).

Кому точно не стоит опасаться налога в 15%?

Есть ряд доходов, которые, по нашему законодательству, подоходным налогом не облагаются. С квартирами, которые находятся в собственности долгое время, мы уже разобрались. Кроме того, подоходный не платится:

• с пенсий и стипендий;
• всех видов социальных пособий (по безработице, беременности и родам и т. п.) и компенсаций от государства (например, в связи со стихийным бедствием);
• наследства;
• подарков близких родственников;
• доходов от продажи движимого имущества (автомобиля или, например, катера), которым вы владели более трех лет.

Кто будет платить НДФЛ по ставке 15% с 2021 года. И каких доходов это не коснется

С 2021 года в России появится прогрессивная шкала налогообложения доходов. Это значит, что с ростом дохода будет увеличиваться ставка НДФЛ. При доходах более 5 000 000 ₽ в год она составит 15% с суммы превышения. Новая ставка коснется не всех доходов, есть исключения. А для 2021 и 2022 годов действуют переходные правила.

Вот кому придется платить больше и куда должны пойти эти деньги.

Для какого налога повышается ставка

Ставка повышается для налога на доходы физических лиц, НДФЛ. Это тот налог, что удерживают из зарплаты, платят при продаже имущества и возвращают с помощью вычетов.

Обычная ставка для НДФЛ — 13%. Это для большинства доходов резидентов. Налог с материальной выгоды или призов может составить 35%, с процентов по облигациям с ипотечным покрытием — 9%. А нерезиденты платят НДФЛ по ставке 15% с дивидендов, 30% — с других доходов и 13% — в некоторых случаях, например если они граждане ЕАЭС или высококвалифицированные специалисты.

Повышение ставки касается того НДФЛ, что начисляется по ставке 13% с обычных доходов, например зарплат или подработок на общей системе.

Каких доходов касается повышение ставки

В налоговом кодексе появилось новое понятие: совокупность налоговых баз. Это те виды доходов, что учитываются при расчете превышения. В общем порядке пороговое значение в 5 000 000 ₽ применяется именно к совокупности налоговых баз, а не к каждому доходу отдельно. Но в 2021 и 2022 годах применяется особое правило.

Для резидентов в совокупность налоговых баз войдут такие доходы:

1. Основная налоговая база — например зарплата и вознаграждение по гражданско-правовым договорам, а также доход ИП на ОСНО.
2. От долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые признаны в декларации.
3. В виде выигрышей в азартных играх и лотереях.
4. По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
5. По операциям РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги.
6. По операциям займа ценных бумаг.
7. По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые учитываются на ИИС.
8. Полученные участниками инвестиционного товарищества.
9. В виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.

Перечень доходов для нерезидентов содержится в п. 2.2 ст. 210 НК РФ в редакции 2021 года. В отличие от резидентов, в их доходах будет учитываться продажа имущества и подарки.

Считать эти базы нужно отдельно.

Как считать НДФЛ по новым правилам

С 2021 года к одним и тем же доходам нужно применять две ставки НДФЛ:

1. если доход за год меньше или равен 5 000 000 ₽ — 13%;
2. если доход больше 5 000 000 ₽ за год — 650 000 ₽ плюс 15% с суммы превышения.

То есть повышение ставки касается не всей суммы дохода, а только превышения.

А если доход за год меньше 5 000 000 ₽, то вообще ничего не меняется. Под действие закона попадут только те, кто зарабатывает больше 417 тысяч в месяц. В России таких людей совсем немного: по разным оценкам, около 1%. Хотя было бы здорово, если бы больше россиян зарабатывали такие суммы — и тогда пусть даже их коснулось бы повышение ставки.

• Например, Егор зарабатывает 80 000 ₽ в месяц. В год — 960 000 ₽. Повышение ставки его не касается.
• Анна зарабатывает 250 000 ₽. Ее доход за год — 3 000 000 ₽. Ставка НДФЛ для Анны составит 13%, как обычно.
• Виктор зарабатывает 430 000 ₽ в месяц. Это 5 160 000 ₽ в год. Его доход превышает 5 млн, поэтому НДФЛ надо считать так: 650 000 ₽ + (5 160 000 ₽ − 5 000 000 ₽) × 15% = 674 000 ₽.
• Без повышения ставки Виктор заплатил бы 670 800 ₽, то есть повышение НДФЛ при зарплате 430 000 ₽ в месяц составит 3200 ₽ за год, или 267 ₽ в месяц.

В 2021 и 2022 годах для расчета превышения налоговыми агентами будет учитываться не совокупность налоговых баз, а каждая отдельно. При соблюдении лимита по каждой из них повышенная ставка не применяется. С этой формулировкой не все понятно. Например, сможет ли налоговая потом сама начислить НДФЛ по повышеной ставке, если совокупность баз окажется больше 5 млн рублей? Эта формулировка может означать, что налоговым агентам немного упростят расчеты, а доплачивать налог все равно придется на основании уведомлений. Но доначислений по ставке 15% в таком случае вполне может и не быть, потому что ничего в законе на это не указывает. Пока разъяснения на этот счет ясности не внесли.

При расчете налоговой базы будут учитываться вычеты. То есть к доходу сначала применят вычеты на детей, за лечение, покупку квартиры или расходы по бизнесу ИП, а уже потом сравнят налоговую базу с 5 000 000 ₽. Например, если зарплата за год составит 6 000 000 ₽, но в том же году есть право на вычет в размере 2 000 000 ₽ при покупке жилья, налоговая база будет меньше лимита — и ставка не повысится.

Ндфл 15 процентов с какого дохода 2022

С 2021 года в отношении большей части доходов резидентов применяется прогрессивная шкала ставок при обложении НДФЛ (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Напомним, предусмотрены следующие ставки НДФЛ:

• 13 процентов – с суммы доходов в пределах 5 млн рублей за налоговый период (год),
• 15 процентов – с суммы доходов, превышающих 5 млн рублей за налоговый период (год).

Эти ставки применяются к следующим доходам резидентов:

• доходы от долевого участия (исчисляются с учетом вычетов по пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ);
• доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей (с учетом ст. 214.7 НК РФ);
• доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (с учетом ст. 214.1 НК РФ и инвестиционных вычетов по ст. 219.1 НК РФ);
• доходы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги (с учетом ст. 214.3 НК РФ);
• доходы по операциям займа ценными бумагами (с учетом ст. 214.4 НК РФ);
• доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества (с учетом ст. 214.5 НК РФ);
• доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете (с учетом ст. 214.9 НК РФ и инвестиционных вычетов по ст. 219.1 НК РФ);
• доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
• иные доходы резидентов, включая доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаемые по ставке 13 (15) процентов. Эти доходы названы основной налоговой базой. При ее расчете учитываются стандартные по ст. 218 НК РФ, социальные по ст. 219 НК РФ, имущественные по ст. 220 НК РФ и профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ, на которые налогоплательщик имеет право.

При этом в 2021 и 2022 годах налоговые агенты при расчете НДФЛ определяют применяемую ставку (13 или 15 процентов) отдельно по каждой из перечисленных налоговых баз (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

С 01.01.2023 порядок должен был измениться – ставку планировалось определять исходя из совокупности перечисленных налоговых баз. Однако Федеральным законом от 19.12.2022 № 523-ФЗ (ст. 2) действующий в настоящее время порядок продлили на 2023 год. Это значит, что в 2023 году, как и сейчас, налоговый агент будет определять налоговую базу отдельно по каждому виду доходов и к ней применять соответствующую ставку (13 или 15 процентов).

Обратите внимание, НДФЛ по дивидендам считается налоговым агентом отдельно от остальных налоговых баз, а применяемая ставка (13 или 15 процентов) зависит исключительно от размера доходов от долевого участия, включая дивиденды (п. 3 ст. 214 НК РФ). Другими словами, если дивиденды выплачены в пределах 5 млн рублей, то к ним применяется ставка 13 % (независимо от размеров других выплаченных доходов, например, зарплаты). Если размер дивидендов за налоговый период превышает 5 млн рублей, то к сумме превышения налоговый агент применяет ставку 15 %. Однако ИФНС на местах после получения сведений от налогового агента могут доначислить НДФЛ из совокупности всех полученных налогоплательщиком доходов, включая зарплату и дивиденды. В этом случае физическому лицу направляется уведомление о доплате налога, который необходимо перечислить в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Такой подход подтверждает Минфин России в письмах от 24.11.2022 № 03-04-06/114923 и от 21.10.2022 № 03-04-06/102295.

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта: