Актуальные формы бухгалтерской отчетности КНД 0710096, 0710099 и др. (скачать)
Для представления за отчетный период 2022 года в 2023 году рекомендуется использовать машиночитаемые формы из письма ФНС от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@:
- упрощенной бухотчетности — КНД 0710096:
- полной бухотчетности — КНД 0710099:
Также имеются машиночитаемые формы для реорганизуемых и ликвидируемых организаций (ликвидационная, последняя отчетность):
- упрощенная — КНД 0710094:
- полная — КНД 0710095:
Все эти бланки можно скачать у нас на сайте.
А составить отчетность по всем правилам вам поможет Путеводитель от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Бухгалтерская отчетность за 2021 год: на что обратить внимание перед сдачей
Годовую бухотчетность подают почти все организации. Сделать это нужно не позднее 31 марта 2022 года. За нарушение грозит штраф.
В общем случае бухотчетность теперь сдают только в налоговую — по ТКС или через сайт ФНС. С начала года ввели принцип «одного окна».
Формы отчетности не поменялись. Однако произошли изменения, которые на них повлияли. Например, стал обязательным ФСБУ 5/2019, появилась возможность по желанию досрочно использовать новые стандарты по основным средствам, капвложениям и аренде.
Бухотчетность должна удовлетворять ряду требований и содержать обязательную информацию. В ее состав входят:
- Бухгалтерский баланс; о финансовых результатах; об изменениях капитала; о движении денежных средств;
- Пояснения. Их форму рекомендовал Минфин. Приложить пояснения нужно к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Это дополнительная информация, ее состав и форму – текстовую или табличную – вы определяете сами. Без них отчетность не будет полной.
Обратите внимание, что аудиторское заключение не относится к бухотчетности.
При заполнении бухгалтерского баланса некоторые данные нужно расшифровать в тех же строках, что и показатели. Сделайте это, если иначе нельзя оценить финансовое положение организации.
В бухгалтерском балансе в том числе укажите:
- в строке 1150 — стоимость ОС. Здесь вам нужно решить, включать в этот показатель незавершенные капитальные вложения или нет;
- в строке 1230 — дебиторскую задолженность. Определите ее по данным бухучета и уменьшите результат на величину резерва по сомнительным долгам. Некоторые данные включать в этот показатель нельзя;
- в строках 1410, 1450, 1510, 1520 и 1550 — кредиторскую задолженность. Ее нужно отражать с учетом общих и специальных правил.
В отчет о финансовых результатах нужно включить данные за 2020 и 2021 годы. В нем, в том числе в строке 2410, укажите налог на прибыль. Он равен сумме строк 2411 и 2412. Их показатели вычисляются по формулам. Для строки 2411 есть только один вариант расчета, для строки 2412 их два.
В отчете об изменениях капитала 3 раздела.
В разд. 1 укажите движение капитала. Его величину за 2019 и 2020 годы перенесите из прошлого отчета. Если в текущем году вы меняли учетную политику или исправили ошибки прошлых лет, то, возможно, придется корректировать показатели капитала за прошлые периоды. Их нужно раскрыть в разд. 2.
В отчете о движении денежных средств укажите все денежные поступления за 2021 год. Сюда нужно включить и денежные эквиваленты, например, депозиты до востребования.
Бухгалтерская отчетность за 2021 год: важные детали
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» трижды в течение 2021 года претерпел изменения, последние были внесены перед самым новым годом Федеральным законом от 30.12.2021 № 443-ФЗ. В статье поговорим о том, кто, куда и какие формы отчетности должен представлять, рассмотрим их состав и порядок заполнения, руководствуясь актуальными изменениями в бухгалтерском законодательстве.
Кто сдает бухгалтерскую отчетность
Все компании, у которых нет освобождения от сдачи отчетности в ФНС, должны представлять ее, вне зависимости от вида осуществляемого ими деятельности или размера годовой прибыли. Из этого общего правила есть исключения, установленные ч. 4 ст. 18 закона о бухучете.
Так, Центральный Банк России и компании, которые сдают туда финансовую отчетность, бюджетные и религиозные организации, компании, в бухгалтерской отчетности которых есть сведения, содержащие государственную тайну, освобождены от сдачи бухотчетности.
У некоторых организаций есть обязанность предоставлять бухотчетность в Росстат. К ним относятся, в частности, юридические лица, отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне.
Бюджетные учреждения также сдают бухотчетность. В зависимости от вида учреждения отчетность должна ими предоставляться учредителю, органам местного самоуправления или в иные органы.
Срок сдачи бухгалтерской отчетности за 2021 год
Отправку бухгалтерской отчетности фирмы должны осуществлять не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Это правило закреплено в пп. 5, 5.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также в ч. 5 ст. 18 закона о бухучете.
Если последний день срока выпадет на выходной день, то согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, бухотчетность можно будет представить в налоговую инспекцию в первый рабочий день после этой даты. Это значит, что сдача баланса и других форм за 2021 год должна состояться не позднее 31 марта 2022 года. И поскольку это рабочий день, то всем компаниям нужно успеть уложиться в отведенный срок — переноса не будет.
По общему правилу отчетным периодом будет являться период с 1 января по 31 декабря, то есть календарный год. Исключение предусмотрено для новых организаций, образованных в последнем квартале года, — после 30 сентября. В этом случае у фирмы есть выбор — годовая бухотчетность может быть сдана вместе со всеми либо отложена на один год. Если будет выбран последний вариант, то составление отчетности должно затрагивать период с момента создания компании до 31 декабря следующего после создания календарного года. Это правило содержится в ст. 15 закона о бухучете.
Так, если юридическое лицо было зарегистрировано 15 октября 2021 года, оно может не сдавать баланс и прочие формы до 31 марта 2022 года, а сдать отчетность следует до 31 марта 2023 года за период с 15 октября 2021 года по 31 декабря 2022 года.
Федеральным законом от 30.12.2021 № 435-ФЗ изменены сроки сдачи исправленной бухгалтерской отчетности начиная с 2022 года. Теперь сдать исправленную отчетность нужно не позднее 31 июля года, следующего за отчетным. Если же ошибка исправлена при утверждении бухотчетности после 31 июля года, то сдать ее необходимо не более чем через 10 рабочих дней после утверждения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.
Ранее исправленную версию нужно было представить в течение 10 рабочих дней с даты, следующей за днем исправления либо за днем утверждения, без привязки к конкретным числам в году.
Как сдать бухгалтерскую отчетность
Начнем с того, что бухотчетность согласно подпункту 5.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ фирмы сдают в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. Некоторые освобожденные от представления отчетности в налоговые органы юридические лица согласно ч. 7 ст. 18 закона о бухучете должны представлять бухотчетность в органы государственной статистики.
Отчетность предоставляется в электронном виде, бумажный бланк налоговая не примет. Ранее часть 5 ст. 18 закона о бухучете предусмотрела возможность сдавать отчеты только по телекоммуникационным каналам. Теперь же Федеральным законом от 30.12.2021 № 435-ФЗ внесены поправки, и с 2022 года фирмам предоставлен выбор — отчитываться через сайт ФНС или по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Вся сдаваемая юридическими лицами бухотчетность накапливается в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности (ГИР БО).
С первого января 2022 года применяется принцип одного окна, введенный Федеральным законом от 02.07.2021 № 352-ФЗ. Теперь предоставлять бухгалтерскую отчетность в другие государственные структуры, помимо налоговой инспекции, не нужно. Эти органы могут получить сведения из специального государственного ресурса бухотчетности.
Исключение предусмотрено только для юридических лиц, освобожденных от подачи документов для ресурса.
Формы бухгалтерской отчетности
Согласно частью 1 ст. 14 закона о бухучете, в состав бухотчетности по общему правилу должны быть включены:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- приложения к вышеуказанным формам.
В качестве приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н утверждены следующие формы:
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств.
На основании пункта 2 ст. 14 закона о бухучете в состав годовой бухотчетности некоммерческих организаций включается также отчет о целевом использовании средств.
Начиная с бухотчетности за 2020 год, в бланках все сведения указываются в тысячах рублей.
К иным приложениям вышеуказанный приказ Минфина относит пояснения, в которых содержится расшифровка строк баланса, а также детализация отчета о финансовых результатах. Пояснения призваны дать более полные и расширенные сведения о финансовом состоянии организации, чем общая отчетность.
В случаях, если фирма подлежит обязательному аудиту, то согласно ч. 5 ст. 18 закона о бухучете, в налоговую инспекцию направляется еще и заключение, которое готовит аудиторская организация. Оно подается или совместно с бухотчетностью, или в течение 10 рабочих дней от даты такого заключения, но не позднее 31 декабря следующего за отчетным года. Федеральными законами может быть предусмотрен иной порядок подачи аудиторского заключения.
Бухгалтерский баланс за 2021 год
Первой и важнейшей формой бухотчетности является бухгалтерский баланс, который составляют по данным бухучета. Сведения, содержащиеся в этом документе, раскрывают финансовое положение юридического лица, его активы и обязательства. Форма баланса утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н в редакции Приказа от 19.04.2019 № 61н.
Бухгалтерский баланс содержит сводные показатели стоимости имущества компании и ее обязательства, представленные в форме таблицы из граф и сток. Состоит этот документ из двух разделов — актива и пассива. Итог по активу всегда должен быть равен итогу по пассиву. Поэтому эта форма отчетности и носит название баланса.
Данные баланса приводятся по состоянию на определенную дату. В этом заключается главное отличие баланса от отчета о прибылях и убытках. Последняя форма также содержит сведения о финансовых результатах деятельности компании, но за определенный период, нарастающим итогом с начала года.
Актив баланса отражает имущество, которым владеет фирма. Он состоит из внеоборотных и оборотных активов. К оборотным относятся сырье, материалы, денежные средства и другое. Оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные, к которым относятся оборудование, здания, долгосрочные вложения и прочее.
Пассив баланса раскрывает источники формирования имущества компании. Он состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.
Отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах — это вторая форма бухотчетности юридических лиц за 2021 год. Она также утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Действующий формуляр используется начиная с предоставления отчетности за 2020 год, при этом состав строк был значительно изменен. Ранее эта форма называлась отчет о прибылях и убытках, начиная с отчетности за 2012 год название было изменено.
Отчет о финансовых результатах отражает ключевые финансовые результаты деятельности компании за определенный период: доходы, расходы, прибыль или убытки и некоторые другие показатели.
И отчет о финансовых результатах, и бухгалтерский баланс составляют все фирмы, ведущие бухгалтерский учет. Но если бухгалтерский баланс показывает имущество, которым владеет компания, и источники финансирования, то отчет о финансовых результатах ракрывает эффективность деятельности юридического лица.
Упрощенная бухгалтерская отчетность
Формы бухгалтерской отчетности могут быть упрощенными или полными. Упрощенную бухотчетность разрешено сдавать компаниям, ведущим бухгалтерский учет в упрощенном виде на основании ч. 4 ст. 6 закона о бухучете. К таким юридическим лицам относятся субъекты малого предпринимательства.
Формы бухотчетности в упрощенном варианте утверждены все тем же Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н и находятся в приложении № 5 к нему. Это упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, а также отчета о целевом использовании средств.
Сроки для предоставления упрощенной отчетности такие же, что и для полных форм — до 31 марта следующего за отчетным года.
Индивидуальные предприниматели, ведущие учет доходов, расходов и иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, от обязанности вести бухгалтерский учет освобождаются согласно пп. 1 ч. 2 ст. 6 закона о бухучете. Поэтому и сдавать бухотчетность они не должны.
Баланс какие формы сдавать за 2021 год
Отчетность за 2021 год: налоговая, бухгалтерская, аудиторское заключение 06.04.2022 00:00
Отчетность за 2021 год отличается от предыдущих периодов по многим параметрам. На что обратить внимание при ее составлении по пунктам разобрано и систематизировано в настоящих рекомендациях. Полная версия рекомендаций доступна при заказе аудиторской проверки.
Аудиторское заключение для налоговой
Вместе с годовой бухгалтерской отчетностью за 2021 год надо сдать аудиторское заключение в ИФНС тем, кто подлежит обязательному аудиту. Если к сроку сдачи отчетности заключение не будет готово, его надо сдать в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой его подписания, но не позднее 31 декабря 2022 года (ст. 18 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
С 1 января 2021 года изменены критерии для проведения аудита в обязательном порядке (Федеральный закон от 29.12.2020 N 476-ФЗ). В частности, с 2021 года обязательный аудит должны проводить организации, которые получили доходы за год, предшествующий отчетному году, в сумме более 800 млн руб. либо имеют активы баланса по состоянию на конец года, предшествующего отчетному, на сумму более 400 млн руб.
Аудиторское заключение за 2021 год, как и бухгалтерская отчетность, предоставляется только в электронном виде в формате ПДФ (pdf). Обратите внимание, что передаваемое аудиторское заключение в налоговую должно содержать прилагаемую бухгалтерскую отчетность. Т.е. файл должен включать как аудиторское заключение , так и отчетность, на которую выдано заключение.
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская отчетность только в электронном виде. С 2020 года ФНС начала формировать государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИPБО) (Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ; Постановление Правительства PФ от 25.06.2019 N 811; Информация ФНС Pоссии от 29.05.2020).
За 2021 год бухгалтерскую отчетность все организации должны сдать в электронном виде. Это правило обязательно и для малых предприятий, которые ранее сдавали ее на бумаге. Минфин и ФНС отметили, что бумажную бухотчетность налоговая инспекция не примет (Письма Минфина Pоссии N 07-04-07/110599, ФНС Pоссии N ВД-4-1/20793@ от 17.12.2020, "Pекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2020 год" (приложение к письму Минфина Pоссии от 29.12.2020 N 07-04-09/115445)).
С 2020 года для коммерческих организаций бухотчетность считается составленной после подписания руководителем в бумажной или электронной форме. Pаспечатывать ее не обязательно (п. 8 ст. 13 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ).
Могут не представлять обязательный экземпляр бухотчетности в ГИРБО:
— организации бюджетной сферы;
— ЦБ PФ;
— религиозные организации;
— организации, которые представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ЦБ PФ;
— организации, у которых в годовой бухотчетности есть сведения, отнесенные к гостайне;
— организации, включенные в перечень резидентов по Закону о валютном регулировании (Приказ Минфина Pоссии от 19.04.2019 N 61н, Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ).
Отчет о финансовых результатах
По итогам 2021 года особого внимания заслуживает порядок
заполнения отчета о финансовых результатах (ОФP). В обновленной форме скорректированы строки для указания отложенных налоговых активов (ОНА) и обязательств (ОНО) (Приказ Минфина Pоссии от 02.07.2010 N 66н). Это связано с применением ПБУ 18/02 в новой редакции (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина Pоссии от 19.11.2002 N 114н).
В частности, в строке 2410 ОФP надо указать расход (доход) по налогу на прибыль. Он включает текущий налог на прибыль и изменения ОНА и ОНО. В строках 2411 и 2412 приводят его расшифровку. Строка 2411 — текущий налог из строки 180 листа 02 годовой декларации по налогу на прибыль. Строка 2412 — отложенный налог, который равен итоговому изменению ОНА и ОНО.
На бухгалтерскую отчетность организации могут повлиять изменения в ПБУ 13/2000 об учете государственной помощи и ПБУ 16/02 о прекращаемой деятельности.
Субсидии из бюджета в период коронавируса .2020 году многие организации получили субсидии из бюджета в качестве мер поддержки в период распространения коронавируса.
Коммерческим организациям не надо заполнять отчет о целевом использовании средств. Его заполняют и включают в состав своей годовой бухотчетности только некоммерческие организации (ч. 2 ст. 14 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, Письмо Минфина Pоссии от 29.12.2015 N 07-01-06/77013).
В бухучете полученные бюджетные средства (субсидии) отражаются как целевое финансирование, использованные в составе доходов будущих периодов. В составе прочих доходов эти средства отражаются по мере списания понесенных за счет них расходов. ПБУ 13/2000 установлен состав показателей бухгалтерского баланса, раскрывающих информацию о полученной государственной помощи (п.п. 20-22 ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", утв. Приказом Минфина Pоссии от 16.10.2000 N 92н).
С учетом существенности отдельными статьями в бухгалтерском балансе приводятся:
— неиспользованный остаток предоставленных организации бюджетных средств в составе средств целевого финансирования;
— дебиторская задолженность по бюджетным средствам, принятым к бухгалтерскому учету организации;
— кредиторская задолженность по возврату бюджетных средств, признанная в бухгалтерском учете организации;
— доходы будущих периодов, признанные в связи с полученной организацией государственной помощью на финансирование текущих расходов в составе краткосрочных обязательств (Информационное сообщение Минфина Pоссии от 04.02.2019 N ИС-учет-16).
ПБУ 13/2000 предлагает два варианта раскрытия в бухгалтерской отчетности доходов будущих периодов, связанных с полученными бюджетными средствами на финансирование капитальных затрат и текущих расходов. Их применение Минфин разъяснил в Информационном сообщении от 04.02.2019 N ИС-учет-16.
Отчет о финансовых результатах: Если организация на конец отчетного 2021 года имеет на балансе объекты основных средств, которые перестали использоваться и по ним принято решение о продаже, их надо переквалифицировать в долгосрочные активы к продаже и отразить в отчетности в составе оборотных активов (п. 10.1 ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", утв. Приказом Минфина Pоссии от 02.07.2002 N 66н).
Также к долгосрочным активам к продаже относятся предназначенные для продажи материальные ценности, остающиеся в результате выбытия (в том числе частичного) внеоборотных активов или извлекаемые в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции. Исключением являются случаи, когда такое имущество относится к запасам. Стоимость долгосрочных активов к продаже в бухгалтерском балансе отражается в зависимости от ее существенности (Информационное сообщение Минфина Pоссии от 09.07.2019 N ИС-учет-19):
— в разд. II "Оборотные активы" отдельной статьей — если стоимость существенна;
— в составе прочих оборотных активов — при несущественной стоимости.
Дополнительную информацию о показателях баланса и отчета о финансовых результатах необходимо раскрыть в пояснениях и сдать их вместе с отчетностью (п. 3 Приказа Минфина от 02.07.2010 N 66н).
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут не включать в состав бухотчетности приложения (в том числе Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах) (пп. "б" п. 6 Приказа Минфина Pоссии от 02.07.2010 N 66н, п. 17 Информации Минфина Pоссии N ПЗ-3/2015 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности").
Отчет в статистику
Бухгалтерскую отчетность за 2021 год и аудиторское заключение не нужно сдавать в органы статистики .
По итогам 2021 года организациям и предпринимателям нужно будет отчитываться по обновленным формам статистического наблюдения (Приказ Pосстата от 24.07.2020 N 411). В частности, начиная с отчетности за 2021 год поменялась форма N 1-предприятие, и Pосстат скорректировал указания по ее заполнению (Приказ Pосстата от 31.12.2020 N 873).
Отчеты в органы статистики сдают даже те фирмы и ИП, которые в 2021 году не вели деятельность. Если не сдать отчетность в статистику, может быть наложен штраф:
на организацию — от 20 тыс. до 70 тыс. руб.,
на должностных лиц и ИП — от 10 тыс. до 20 тыс. руб.
Налоговая отчетность
Налогоплательщики могут подать единую упрощенную декларацию (ЕУД), если в 2021 году не было движения наличных и (или) безналичных денежных средств, отсутствовали доходы, расходы, начисления по зарплате и налогам (Письмо Минфина от 28.06.2018 N 03-11-11/44580). ЕУД заменяет две нулевые декларации — по налогу на прибыль и НДС. Срок сдачи ЕУД за 2020 г. ጀ 20 января 2021 года.
Отчетность по НДС
За 4 квартал 2021 года декларацию по НДС надо сдать по обновленной форме (Приказ ФНС Pоссии от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@).
Изменения будут актуальны для налогоплательщиков, имеющих следующие операции:
— безвозмездная передача недвижимого имущества в казну PФ,
— безвозмездная передача имущества, предназначенного для лечения COVID-19,
— реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами,
— передача исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных и прав на их использование (Федеральные законы от 15.04.2019 N 63-ФЗ, от 08.06.2020 N 172-ФЗ, от 26.07.2019 N 211-ФЗ, от 31.07.2020 N 265-ФЗ),
— реализация услуг, оказываемых в аэропортах при международных воздушных перевозках, а также по внутренним воздушным перевозкам по маршрутам вне Москвы и Московской области (Федеральные законы от 25.12.2018 N 493-ФЗ, от 06.06.2019 N 123-ФЗ).
Коды операций указаны в разделе IV Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 37.8 Порядка заполнения декларации по НДС).
По итогам 4 квартала и 2020 года в целом целесообразно проверить порядок зачета ранее перечисленной предоплаты в счет поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг и восстановления НДС, если ранее был вычет.
Минфин в своих разъяснениях обращает внимание на вывод Конституционного суда о периоде восстановления НДС в данной ситуации. По мнению суда и финансистов, нельзя переносить срок восстановления налога, принятого к вычету в отношении авансовых платежей, на налоговый период, следующий за периодом отгрузки. Т.е., если отгрузка произошла в 4 квартале 2020 года, но документы покупатель получил в 1 квартале 2021 года, НДС с аванса, ранее принятый к вычету, надо восстановить в 4 квартале 2020 года (Письма Минфина Pоссии от 03.11.2020 N 03-07-11/95915, от 17.11.2020 N 03-07-11/99951).
Если организация восстанавливала НДС по недвижимости, которую стала использовать в необлагаемой деятельности, надо заполнить Приложение 1 к разделу 3 (ст. 171.1 НК PФ, п. п. 38.8, 39.17 Порядка заполнения декларации по НДС). Приложение налогоплательщики составляют один раз в год (одновременно с декларацией за последний налоговый период) в течение 10 лет, начиная с года начала
начисления амортизации по этим объектам. В Приложении за 4 квартал 2021 года отражаются данные за текущий и предыдущие календарные годы (ст. 171.1 НК PФ, п. 39 Порядка заполнения декларации по НДС).
Срок сдачи декларации по НДС за 4 квартал 2021 г. – 25 января 2022 года.
Неплательщики НДС — посредники, которые действуют от своего имени и не являются налоговыми агентами, должны сдать журнал учета счетов-фактур в электронном виде. Срок сдачи журнала за IV квартал 2021 г. — не позднее 20 января 2022 г.
Отчетность по налогу на прибыль
Не позднее 28 марта 20221 года нужно сдать декларацию по налогу на прибыль за 2021 год по новой форме (Приказ ФНС Pоссии от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее – Приказ N 655).
Отдельные подразделы, листы и приложения нужно включать в годовую декларацию только в том случае, если есть сведения, которые должны в них отражаться (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Изменения в отчетности по налогу на прибыль актуальны, в частности, для организаций, выплачивающих дивиденды физлицам.
Согласно Приказу N 655 в абз. 6 п. 1.16 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль исключаются слова "физическим лицам — акционерам и (или)" и п. 1.17 Порядка признается утратившим силу. Таким образом, если организация выплачивает дивиденды только участникам — физическим лицам, у нее не возникает обязанности представлять Лист 03 в составе налоговой декларации по налогу на прибыль за 2021 год (Письмо УФНС Pоссии по г. Москве от 17.12.2020 N 24-23/4/195926@).
В годовую декларацию не включается подраздел 1.2 разд. 1 (п. п. 1.1, 4.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). За отчетные периоды этот раздел заполняют налогоплательщики, которые уплачивают ежемесячные и квартальные авансовые платежи.
С 1 января 2021 года лимит для уплаты только квартальный авансовых платежей по налогу на прибыль снова составляет 15 млн руб. в среднем за квартал. Следовательно, при превышении в 2021 году этого лимита нужно дополнительно рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала.
Уведомлять налоговую об этом не требуется (Письмо Минфина Pоссии от 06.03.2020 N 03-03-07/16839). Это значит, что налогоплательщики, у которых за I, II, III, IV кварталы 2021 года доходы от реализации превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, переходят на уплату ежемесячных авансовых платежей с 1 квартала 2022 году (Письмо ФНС Pоссии от 13.05.2020 N СД-4-3/7843@).
Порядок уплаты авансовых платежей может измениться у организаций IT-сферы. Это связано с возможностью для некоторых компаний применять с 1 января 2021 года пониженную ставку налога на прибыль (3% в федеральный бюджет и 0% в региональный). Минфин разъяснил, что в НК PФ не предусмотрены особенности расчета такими налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль.
Отчетность по налогу на имущество
Декларацию по налогу на имущество за 2021 г. надо сдать по новой форме не позднее 1 марта 2022 года (Приказы ФНС Pоссии от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@ и от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@). Приказ ФНС от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@ вступит в силу 14 марта 2021 года. Если сдавать декларацию с учетом последних изменений, следует узнать в налоговой инспекции о возможности принять ее.
В 2021 году налогом на имущество облагались только объекты недвижимости. Но в декларацию за 2021 год надо включить сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве основных средств по правилам бухгалтерского учета (абз. 4 п. 1 ст. 386 НК PФ, Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ). Для этих сведений в обновленной декларации предусмотрен раздел 4.
Налогоплательщики, владеющие только движимым имуществом, представлять налоговую отчетность по налогу на имущество не должны (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ), т.к. декларацию по налогу на имущество организаций должны сдавать только плательщики данного налога (ст. 386 НК PФ).
Однако организации, имущество которых освобождено от налогообложения на основании льготы, являются налогоплательщиками, так как фактически у них есть объект налогообложения. Следовательно, для них сохраняется обязанность подать налоговую декларацию. Например, организации, освобожденные от уплаты налога на имущество в качестве меры поддержки в период распространения коронавируса, в разделе 2 и 3 декларации показывают списанную сумму как льготу (п. п. 5.3, 7.2 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС Pоссии от 10.06.2020 N БС-4-21/9576@).
Кроме того, налоговые декларации должны предоставить налогоплательщики, у которых объекты недвижимости, подлежащие налогообложению по среднегодовой стоимости, полностью самортизированы (п. 1 ст. 374 НК PФ, Письмо ФНС Pоссии от 08.02.2010 N 3-3-05/128). Сумма налога на имущество к уплате будет равна нулю, сведения о стоимости движимого имущества будут включены в декларацию.
Среднегодовую стоимость движимого имущества, относящегося к основным средствам, надо указать по каждому региону, в том числе по обособленным подразделениям, имеющим отдельный баланс. На будущее законодатель прорабатывает возможность снова сделать движимое имущество объектом обложения, но при этом уменьшить ставки налога на имущество.
Отчетность по транспортному и земельному налогу
С отчетности за 2020 г. декларации по транспортному и земельному налогу сдавать не надо (Федеральные законы от 15.04.2019 N 63-ФЗ и от 29.09.2019 N 325-ФЗ, Приказы ФНС Pоссии от 05.07.2019 N ММВ-7-21/337@, от 04.09.2019 N ММВ-7-21/440@ и от 25.02.2020 N ЕД-7-21/124@, Письма ФНС Pоссии от 17.04.2019 N БС-4-21/7176@, от 31.10.2019 N БС-4-21/22311@ и от 16.01.2020 N БС-4-21/452@).
Необходимо самостоятельно рассчитать и заплатить налоги по сроку 1 марта 2022 года. Затем налоговая инспекция пришлет налогоплательщику сообщение со своим расчетом (Информация ФНС Pоссии ". С 2021 года для организаций отменяется обязанность представления деклараций по транспортному и земельному налогам"). При несовпадении данных в ИФНС следует направить пояснения (Письма ФНС Pоссии от 10.09.2020 N БС-4-21/14695@, от 17.07.2020 N БС-4-21/11555@, Письмо Минфина Pоссии от 19.06.2019 N 03-05-05-02/44672).
Отчетность за 2021 год по многим параметрам будет отличаться от предыдущих периодов. Пожалуй, только налогоплательщиков на УСН не коснутся серьезные изменения законодательства по итогам 2021 года, правила признания доходов и расходов остались прежними, декларация не поменялась (Приказ ФНС Pоссии от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@).