Когда платится налог на землю юридических лиц

Как платить земельный налог в 2023 году: формулы расчета, льготы и сроки

Кто должен платить земельный налог, как узнать размер налога и ставки по нему, каковы сроки уплаты и существующие льготы?

Кто платит земельный налог

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ, земельный налог платят физлица, компании и ИП, у которых есть земельный участок в собственности.

Если бизнес владеет наделом на праве безвозмездного срочного пользования или аренды, налог уплачивать не нужно.

В ряде ситуаций предприниматели могут не платить налог вовсе или платить меньшую сумму:

• бизнес имеет право на федеральную или местную налоговую льготу;
• участок входит в перечень земель, которые не облагаются налогом.

Согласно ст. 395 Налогового кодекса РФ, освобождаются от налога земельные участки, которые принадлежат определенным категориям граждан. В их число входят:

• органы уголовно-исполнительной системы в отношении участков, выделенных для работы ведомств;
• религиозные организации;
• общероссийские общественные организации людей с инвалидностью;
• организации народных художественных промыслов;
• резиденты особых экономических зон;
• малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока;
• судостроительные организации — резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны;
• участники свободной экономической зоны;
• фонды из перечня N 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

Некоторые владельцы участков могут не платить налог с шести соток со своего участка. Налоговый вычет могут получить:

• граждане с первой или второй группой инвалидности, инвалидностью с детства и лица из группы особого риска;
• чернобыльцы и граждане, подвергшиеся воздействию радиации на ПО «Маяк» и Семипалатинском полигоне;
• пенсионеры и предпенсионеры — женщины 55 лет, мужчины 60 лет, а также граждане с правом на пенсию, которое бы наступило до реформы по повышению пенсионного возраста, например, женщины от 50 лет и мужчины старше 55 лет с северным стажем в 15 лет;
• лица с тремя и более несовершеннолетними детьми.

Местное законодательство может освободить от уплаты другие категории налогоплательщиков. Информацию об этом можно уточнить в Сервисе налоговой службы.

Если у налоговой есть сведения о праве на льготу, ее предоставят по умолчанию. Однако стоит подстраховаться и подать в налоговую заявление на льготу и предоставить подтверждающие документы.

За какую землю не нужно платить налог

Земли, которые являются объектами налогообложения, перечислены в ст. 389 Налогового кодекса РФ.

Земли, которые изъяты из оборота

Это земли, которые являются федеральной собственностью, их нельзя купить или подарить. Полный перечень таких наделов можно найти в ст. 27 Земельного кодекса РФ.

Земли, ограниченные в обороте

Это земли, которые являются муниципальной или государственной собственностью:

• объекты культурного наследия;
• музеи-заповедники;
• земли лесного фонда;
• земли под гидротехническими сооружениями в пределах водохранилища.

Входят в состав общего имущества многоквартирных домов

Это участки под жилым зданием или прилегающие к дому территории.

Все земельные участки, которые облагаются земельным налогом, налоговая служба вносит в специальную картотеку.

Как рассчитать размер земельного налога

Налоговая база

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного надела как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января календарного года, который является налоговым периодом.

Если земельный участок образован в течение календарного года, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на кадастровый учет.

Формула для расчета земельного налога

Для ИП и физлиц, которые владеют участком, налог рассчитывает ФНС. Организации рассчитывают налог самостоятельно. Чтобы определить размер земельного налога, им необходимо знать кадастровую стоимость и налоговую ставку.

Налог рассчитывается по следующей формуле: земельный налог = кадастровая стоимость × налоговая ставка.

Если надел купили или продали в течение календарного года, земельный налог рассчитывают с учетом коэффициента владения.

Коэффициент владения = количество полных месяцев нахождения участка в собственности в отчетном году / 12.

Земельный налог с коэффициентом владения = годовой земельный налог × коэффициент владения за год.

Количество полных месяцев считают так: месяц учитывают, если купленный участок зарегистрировали в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) с 1 по 15 число включительно. Месяц также учитывают, если после продажи переход права собственности к новому владельцу зарегистрировали в ЕГРН с 16 по последнее число месяца включительно.

Если участок в долевой собственности

Если у участка несколько владельцев, то налог они платят пропорционально своей доле.

Налоговые ставки по земельному налогу

Налоговые ставки по земельному налогу могут устанавливать города федерального значения. Муниципалитеты могут делать это в пределах допустимых значений, указанных в ст. 394 Налогового кодекса РФ.

• сельскохозяйственные;
• занятые жильем и объектами инженерной инфраструктуры;
• приобретенные для жилищного строительства;
• ограниченные в обороте из-за использования в обороне, безопасности и таможенной деятельности

Для остальных земельных участков

Все ставки по земельному налогу, действующие в муниципалитете, можно найти на сайте налоговой. Если ставки в пределах муниципалитета не утверждены, то налоги рассчитываются по ставкам в 0,3% и 1,5%.

Налоговый и отчетный период по земельному налогу

Налоговый период по земельному налогу составляет один календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-юрлиц являются I, II и III кварталы календарного года. По итогам данных периодов вносят авансовые платежи.

Муниципалитеты могут законодательно не устанавливать отчетные периоды. В этом случае налог уплачивают в конце года без авансовых платежей.

Пример расчета земельного налога

Рассчитаем налог для земельного участка, который принадлежит юрлицу неполный год. Компания «Иванов и Ко» зарегистрирована в Москве и имеет в собственности участок в Переславле-Залесском. Кадастровая стоимость участка на 1 января 2023 года составляет 5 млн рублей.

25 марта юрлицо продает этот земельный участок. Налоговая ставка там составляет 1,5%. Земельный налог за 2023 год «Иванов и Ко» рассчитывают с учетом коэффициента владения.

Коэффициент владения: 3 месяца / 12 месяцев = 0,25.

Земельный налог: 5 000 000 × 1,5% × 0,25 = 18 750 рублей.

Расчет налоговых платежей необходимо оформить справкой из бухгалтерии. Это станет основанием для отражения налога в бухгалтерской и налоговой отчетности. Кроме того, справка может быть полезна для сравнения расчетов компании и налоговой инспекции.

Кадастровая стоимость участка

Объект земельного налога — земельный участок в собственности. Налоговой базой является кадастровая стоимость участка.

Для расчета налога используют кадастровую стоимость земельного надела, установленную на 1 января в ЕГРН. Для только созданных участков используют кадастровую стоимость, установленную на момент внесения объекта в ЕГРН.

Узнать кадастровую стоимость можно:

• на сайте Росреестра;
• из выписки ЕГРН;
• в сервисе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»;
• в публичной интерактивной карте.

Выписку из ЕРГН часто заказывают, когда нужны данные о кадастровой стоимости на определенную дату или требуется подтверждение права собственности. Справку можно получить через МФЦ или запросить в Росреестре, однако в этом случае потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись (КЭП).

В сервисе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» и в «Публичной интерактивной карте» кадастровую стоимость указывают на день последнего обновления базы.

Особенности расчета кадастровой стоимости

Если кадастровая стоимость участка изменилась в течение года, например, землю продали в течение года или надел оказался без кадастровой стоимости, тогда последнюю определяют в особом порядке.

Изменения учитывают с 1 января следующего года. Однако здесь есть исключения. Перерасчет налога за текущий или предыдущий год возможен, если кадастровую стоимость снизили до рыночной по решению профильной организации или суда или при исправлении технической ошибки.

Если кадастровая стоимость изменилась из-за изменений характеристик земельного участка, налоговую базу за периоды до внесенных изменений и после рассчитывают с учетом специальных коэффициентов.

Если у участка нет кадастровой стоимости, то платить земельный налог не нужно. Другие правила действуют в Крыму и Севастополе. Если кадастровой стоимости нет, то налог рассчитывают по нормативной оценке земли. Как только появится кадастровая стоимость, налог с 1 января выплачивают по ней.

В 2023 году предусмотрены исключения. Если кадастровая стоимость участка на 1 января 2023 года больше стоимости на 1 января 2022 года, используются данные за 2022 год. Это правило действует только в том случае, если не изменились характеристики земельного участка. В противном случае будут применять кадастровую стоимость за 2023 год, даже если она выше стоимости 2022 года.

Как и куда платить земельные налоги и сроки их уплаты

Земельный налог и авансовые платежи по нему уплачивают в налоговую службу по местонахождению земельного участка.

Земельный налог необходимо уплатить до 28 февраля года, следующего за отчетным. Налог за 2022 год уплачивают до 28 февраля 2023 года. Авансовые платежи вносят до 28 числа месяца, следующего за I, II и III кварталами. Так, в 2023 году авансовые платежи по земельному налогу необходимо внести до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

С 2023 года земельный налог уплачивают в составе единого налогового платежа (ЕНП). Чтобы в ФНС списали сумму, необходимо подать уведомление. По авансовым платежам его подают до 25 числа, следующего за отчетным кварталом, а за год — до 25 февраля. Так, в 2023 году уведомление подают 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Штрафы и санкции за несвоевременную уплату или неуплату земельного налога

Если перечислить земельный налог или авансовые платежи после положенного срока, то ФНС может начислить пени. Их рассчитывают за каждый день просрочки с ориентиром на 1/300 ключевой ставки Центрального банка, сказано в ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Если неуплату земельного налога выявила проверка, компания должна будет уплатить штраф в 20% от недоимки. Если выяснится, что компания умышленно занизила налог, то штраф составит 40% от недоимки, сказано в ст. 122 Налогового кодекса РФ.

Оштрафовать организацию могут только за неполную уплату налога по итогам года. На авансовые платежи штрафы не начисляются.

Земельный налог

Сдавать декларации по налогу не нужно. Для ИП сумму земельного налога считает налоговая и присылает уведомление на уплату. Компаниям надо исчислять налог самостоятельно. В статье — особенности расчета и уплаты.

Кто платит земельный налог

Земельный налог должны платить компании и ИП, у которых есть в собственности земельный участок. Если же бизнес владеет землей на праве безвозмездного срочного пользования или аренды, платить налог не нужно.

В некоторых случаях бизнес может быть освобожден от уплаты налога или платить меньше:

1. У него есть право на федеральную или местную льготу по налогу.
2. Участок входит в список земель, которые не облагаются налогом.

Рассмотрим обе ситуации подробнее.

Льготы по земельному налогу

Льготы бывают федеральными и местными.

Федеральное законодательство освобождает от уплаты налога участки, которые принадлежат определенным категориям плательщиков и используются ими. Например, это общероссийские общественные организации инвалидов, народные художественные промыслы, резиденты свободных экономических зон.

Местное законодательство может освобождать и другие категории плательщиков. Информацию можно уточнить на сайте налоговой службы в специальном сервисе.

Если у налоговой есть сведения о праве на льготу, полученные по системе межведомственного взаимодействия, льготу предоставляют по умолчанию. Но надежнее подать в налоговую заявление и документы, которые подтверждают право на льготу. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или обратиться в налоговую напрямую.

Земли, освобожденные от налога

Перечень земель, которые не считают объектом налогообложения, приведен в ст. 389 налогового кодекса. Не облагаются налогом земельные участки, которые:

1. Изъяты из оборота.
2. Ограничены в обороте.
3. Входят в состав общего имущества многоквартирных домов.

Земли, изъятые из оборота. Это земли федеральной собственности. Такие участки нельзя купить или подарить. Их полный перечень есть в земельном кодексе.

Земли, ограниченные в обороте. Это земли государственной или муниципальной собственности: занятые объектами культурного наследия, музеями-заповедниками, земли из лесного фонда, земли под гидротехническими сооружениями, которые расположены в пределах водохранилища.

Входят в состав общего имущества многоквартирных домов. Речь об участке под домом и прилегающей к нему территории.

Все земельные участки, которые не облагаются земельным налогом, налоговая служба заносит в специальную картотеку.

Формула для расчета земельного налога

Для ИП — владельцев земельных участков налог считает налоговая инспекция, поэтому им эта формула не понадобится. Организации рассчитывают налог самостоятельно. Для этого нужно знать кадастровую стоимость участка и налоговую ставку.

Если землю купили или продали в течение года, земельный налог рассчитывают с учетом коэффициента владения.

Количество полных месяцев считают так: месяц учитывают, если купленный участок зарегистрировали в ЕГРН с первого по 15‑е число включительно, или после продажи зарегистрировали переход права собственности к покупателю в ЕГРН по последнее число включительно.

Дальше остановимся подробно на кадастровой стоимости, налоговых ставках, а также приведем пример расчета.

Кадастровая стоимость участка

Объект земельного налога — собственность в виде земельного участка. Налоговая база — кадастровая стоимость участка.

Используют кадастровую стоимость земельного участка, установленную на 1 января в Едином государственном реестре недвижимости — ЕГРН. Для вновь созданных участков используют кадастровую стоимость, установленную на дату внесения стоимости в ЕГРН.

Узнать кадастровую стоимость участка можно тремя способами на сайте Росреестра:

1. Запросить выписку из ЕГРН.
2. В сервисе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online».
3. На интерактивной карте в разделе «Публичная интерактивная карта».

Выписку из ЕГРН обычно заказывают, если компании нужна кадастровая стоимость на определенную дату или понадобилось официальное подтверждение права собственности. Ее можно получить через МФЦ на бумаге или запросить в электронном виде через сайт Росреестра, для этого понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись — КЭП.

Чтобы получить справку, нужно зайти на сайт Росреестра в раздел «Получение сведений из ЕГРН», выбрать вид выписки «О правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости» и ввести кадастровый номер объекта недвижимости.

В сервисе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» кадастровая стоимость будет указана на день последнего обновления базы. Чтобы узнать стоимость участка, нужно ввести в специальное поле его адрес.

На интерактивной карте в разделе «Публичная интерактивная карта» кадастровая стоимость будет также указана на день последнего обновления базы. Для определения стоимости понадобится адрес объекта или его кадастровый номер.

Бывает, что в ЕГРН отображаются неверные данные. Например, это может быть техническая ошибка — описка, опечатка, арифметическая ошибка, или реестровая — ошибка в межевом или техническом плане, карте-плане территории или акте обследования по вине лица, проводившего кадастровые работы. Если нашли ошибку, нужно подать заявление на ее исправление на сайте Росреестра в личном кабинете.

Еще компания может посчитать, что кадастровая стоимость ее участка завышена. Тогда можно потребовать ее пересмотра: обратиться в ведомство, уполномоченное региональными властями, и подать заявление об установлении кадастровой стоимости, равной рыночной стоимости участка. Если не удалось добиться справедливости в региональном ведомстве, заявление можно подать в суд.

Особенности расчета кадастровой стоимости

Бывают ситуации, когда кадастровая стоимость участка изменилась в течение года, землю купили или продали в течение года или участок оказался вообще без кадастровой стоимости. Тогда кадастровую стоимость нужно определять в особом порядке.

Кадастровая стоимость участка изменилась в течение года. Это может произойти в таких случаях:

1. Изменились характеристики участка. Например, его площадь или разрешенный вид землепользования.
2. Региональное ведомство или суд установил кадастровую стоимость, равную рыночной стоимости участка.
3. Владелец участка исправил ошибку в ЕГРН.

По общему правилу изменения нужно учитывать с 1 января следующего года. Но из этого правила есть исключения. Пересчет налога за текущий или предыдущие годы возможен, если кадастровая стоимость снижена до рыночной по решению уполномоченного регионального ведомства либо суда или в результате исправления технической ошибки.

Если кадастровая стоимость меняется из-за изменений характеристик земельного участка, налоговую базу за периоды до и после изменений рассчитывают с учетом специальных коэффициентов.

Участки без кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость земельного участка не определена или о ней нет информации в ЕГРН, платить земельный налог не нужно.

В Крыму и Севастополе другие правила. Если кадастровую стоимость земельных участков не утвердили, налог платят по нормативной оценке земли. Как только утвердят кадастровую стоимость, с 1 января нужно считать налог по ней.

В 2023 году есть особенность. Если кадастровая стоимость земли на 1 января 2023 года больше, чем стоимость на 1 января 2022 года, применяются данные за 2022 год. Но есть исключение — если изменились характеристики земельного участка, то будет применяться новая кадастровая стоимость, даже если она выше прошлогодней.

Налоговые ставки

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливают города федерального значения, а за их пределами — муниципалитеты, самостоятельно, но в пределах максимальных значений из Налогового кодекса РФ. Ставки зависят от категории земель и вида использования участка.

Максимальные ставки земельного налога

Ставка налога	Типы земель
0,3%	Сельскохозяйственные

Занятые жильем и объектами инженерной инфраструктуры. Исключение — земельные участки, на которых размещены объекты, не относящиеся к жилью и объектам инженерной инфраструктуры

Купленные для жилищного строительства. Исключение — земельные участки, которые выделены для жилищного строительства, но используются в предпринимательской деятельности

Все ставки по земельному налогу, действующие в муниципалитете, можно найти в сервисе налоговой службы. Если на местном уровне налоговые ставки не утверждены, налог рассчитывают по максимальным ставкам — 0,3 или 1,5%.

Пример расчета земельного налога

Рассчитаем налог на земельный участок, который был в собственности неполный год.

Компания «Альфа» зарегистрирована в Москве. Ей принадлежит земельный участок в городе Сергиев Посад Московской области и занят цехом. Кадастровая стоимость участка на 1 января 2023 года — 10 000 000 ₽.

23 марта 2023 года компания продала земельный участок.

Ставка земельного налога в Сергиевом Посаде по земле населенного пункта — 1,5%.

Земельный налог за 2023 год бухгалтер Альфы рассчитал с учетом коэффициента владения.

Расчет коэффициента владения и налога:

Показатель	Как рассчитать
Коэффициент владения	3 мес. / 12 мес. = 0,25. Право собственности на земельный участок утрачено после 15-го числа месяца, поэтому март 2023 года бухгалтер посчитал как полный месяц
Земельный налог за 2023 год	10 000 000 ₽ × 1,5% × 0,25 = 37 500 ₽

Расчет налоговых платежей рекомендуем оформлять бухгалтерской справкой. Этот документ будет основанием для отражения налога в бухгалтерском и налоговом учете. Еще он пригодится, чтобы сравнить суммы налога, начисленные компанией, с расчетом налоговой инспекции.

Что такое отчетный и налоговый периоды

Налоговый период по земельному налогу — календарный год. Предприниматели всегда платят налог на землю раз в год: до 1 декабря текущего года — за предыдущий год.

Отчетные периоды у компаний — первый, второй и третий кварталы календарного года. Компании платят налог либо один раз в год, либо четыре раза в год. Все зависит от того, установлены ли в городе федерального значения или муниципалитете отчетные периоды — узнать это можно на сайте налоговой службы.

Если отчетные периоды установлены, в течение года компания должна рассчитывать авансовые платежи: годовой налог на землю делят на четыре и платят его равными частями раз в квартал.

Как и куда платить налог и сроки его уплаты

Земельный налог и авансовые платежи по нему платят в налоговую по местонахождению земельного участка.

Земельный налог перечисляют до 28 февраля года, следующего за истекшим. Например, налог за 2022 год нужно уплатить до 28 февраля 2023 года. Авансовые платежи перечисляют до 28-го числа месяца, следующего за первым, вторым и третьим кварталом.

В 2023 году авансовые платежи с учетом выходных дней нужно уплатить:

• до 28 апреля — за первый квартал;
• до 28 июля — за второй квартал;
• до 28 октября — за третий квартал.

Земельный налог уплачивают в составе ЕНП. Чтобы налоговая списала сумму, надо сдать уведомление. По авансовым платежам — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год — до 25 февраля.

Несвоевременная уплата или неуплата налога

Если земельный налог или авансовые платежи были перечислены с опозданием, налоговая может начислить пени. Пени рассчитывают за каждый день просрочки платежа по налогу исходя из 1/300 ключевой ставки Центрального банка.

Если неуплата земельного налога выявлена по результатам проверки, компании придется заплатить штраф — 20% от недоимки. Если инспекторы докажут, что компания умышленно занизила налог, то штраф вырастет до 40%.

Оштрафовать организацию могут только за неуплату или неполную уплату налога по итогам года. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляются.

Земельный налог для организаций в 2023 году

Основные платежи организаций в бюджет зависят от того, какой налоговый режим ими применяется. Дополнительно, если у компании есть соответствующий объект налогообложения, возникает обязанность по уплате других налогов. В этой статье мы разберёмся с тем, кто должен платить земельный налог для юридических лиц, как его рассчитать и куда перечислять.

Кто платит земельный налог

Земельный налог должны платить физические и юридические лица, если они владеют участком на правах:

• собственности;
• постоянного бессрочного пользования;
• пожизненного наследуемого владения.

За участки в аренде или полученные на праве безвозмездного срочного пользования, налог не платят.

Есть ещё одно необходимое условие – для участка должна быть установлена кадастровая стоимость. Если она не определена, то земельный налог не взимается. Исключение – участки, расположенные в Крыму и Севастополе, для них действует особый порядок налогообложения.

Для обычных граждан и индивидуальных предпринимателей земельный налог рассчитывает ИФНС и направляет им уведомления для уплаты. Что касается организаций, то свои обязательства они рассчитывают самостоятельно, но под контролем налогового органа.

Как рассчитать земельный налог

Расчёт земельного налога производится по формуле: Налоговая база * Налоговая ставка. Налоговой базой для земельного участка является его кадастровая стоимость (статья 391 НК РФ).

Узнать актуальную кадастровую стоимость можно несколькими способами:

• получить выписку из ЕГРН;
• найти по кадастровому номеру через официальный сервис;
• определить на интерактивной карте Росреестра.

В 2023 году при расчёте земельного налога используется кадастровая стоимость, установленная на 1 января 2022 года (кроме участков, чья стоимость выросла из-за изменения их характеристик).

Важно: если земельный участок расположен на территории нескольких муниципальных образований, то кадастровая стоимость определяется в отношении каждой доли. При этом площадь доли нельзя рассчитывать самостоятельно, надо сделать официальный запрос в Росреестр (письмо ФНС от 25.08.2021 № БС-4-21/11942).

Ставки земельного налога определяются нормативными актами муниципальных образований, но в статье 394 НК РФ приводится максимально возможное значение:

• не более 0,3% – для земель сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры; не используемых в предпринимательской деятельности; общего назначения;
• не более 1,5% для остальных земельных участков.

Узнать налоговую ставку земельного налога, применяемую в вашем населённом пункте, можно в ИФНС. Ещё один способ – найти нормативный акт с помощью сервиса ФНС.

Предположим, вы хотите узнать налоговую ставку для земельного участка, расположенного в г. Вологда. Выбираем нужные данные и нажимаем на кнопку «Найти».

Оказываемся на странице, где приводятся особенности уплаты земельного налога в интересующем нас населённом пункте. В частности, видим, что в Вологде установлены авансовые платежи (такое право предоставлено муниципальным образованиям субъекта РФ).

Ставки находим ниже по странице. В данном случае установлены максимально возможные значения, то есть 0,3% и 1,5%.

Здесь же можно проверить, нет ли у организации льготы по земельному налогу. Например, такая возможность есть у организаций, привлекающих для работы инвалидов; производящих изделия народного художественного промысла; резидентов свободных экономических зон. Полный перечень федеральных льгот приводится в статье 395 НК РФ, кроме того, льготы могут быть предоставлены на уровне муниципальных образований.

Порядок уплаты земельного налога

Срок уплаты земельного налога зависит от того, установлены ли в муниципальном образовании отчётные периоды: первый, второй, третий кварталы. Если да, то по окончанию каждого отчётного периода надо перечислить авансовый платёж (¼ годовой суммы). Если нет, то налог платят один раз в год.

Авансовый платёж или земельный налог по итогам года перечисляют на единый налоговый счёт компании (ЕНС). Независимо от места расположения участка, получателем является Казначейство России.

Земельный налог входит в состав ЕНП, поэтому исчисленную сумму перечисляют вместе с другими платежами. Крайний срок уплаты – 28-ое число соответствующего месяца.

Платеж	Крайний срок уплаты
Аванс за первый квартал	28 апреля 2023
Аванс за второй квартал	28 июля 2023
Аванс за третий квартал	30 октября 2023*
Налог по итогу 2023 года	28 февраля 2024

* перенос из-за выходного дня

В 2023 году есть два способа оформления расчётов с бюджетом:

1. с подачей уведомления и зачисления конкретного налога в составе единого налогового платежа (ЕНП);
2. платёжным поручением без уведомления по отдельному налогу.

Чем отличаются эти способы? В первом случае налогоплательщик до того, как деньги будут перечислены в составе ЕНП, должен направить уведомление с исчисленными суммами. Сделать это надо не позже 25-го числа.

Например, организация работает на УСН Доходы, и у неё есть земельный участок (авансовые платежи в муниципальном образовании установлены). По окончании второго квартала надо заплатить:

• аванс по УСН в размере 33 000 рублей;
• аванс по земельному налогу в размере 14 000 рублей;
• НДФЛ с работников в размере 118 000 рублей.

До 28 июля для расчётов с бюджетом компания должна перечислить общую сумму 165 000 рублей. А чтобы ИФНС знала, по каким налогам происходит оплата, надо не позже 25 июля направить уведомление (по форме из приказа ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@).

В уведомлении указывают сумму, отчётный (налоговый) период и КБК для каждого налога, сбора взноса. Затем оформляется одно платёжное поручение на КБК единого налогового платежа (182 0 10 61201 01 0000 510).

Можно воспользоваться вторым способом, без отдельного уведомления, сразу указав в платёжке КБК для земельного налога. Но здесь есть свои особенности. Во-первых, такое платёжное поручение надо направить не 28-го числа, а не позже 25-го, потому что оно заменяет собой уведомление об исчисленных суммах. Во-вторых, если компания хотя бы раз уже проводила расчёты с бюджетом первым способом, то перейти на оплату без уведомления уже нельзя.

Обратите внимание: единого КБК для земельного налога нет. Коды зависят от того, где именно расположен земельный участок, актуальные значения рекомендуем брать с сайта ФНС.

Декларации по земельному налогу для организаций отменили, но рекомендуется сопровождать расчёт налоговых платежей бухгалтерской справкой. Это поможет сравнить суммы, самостоятельно рассчитанные организацией, с данными ФНС.

Сообщение от налоговой инспекции придёт в течение шести месяцев после крайнего срока уплаты налога, то есть до 1 сентября. Если эта сумма совпадает с той, которую компания исчислила и заплатила, то всё в порядке. Если окажется, что по налогу обнаружена недоимка, с которой налогоплательщик согласен, надо незамедлительно её погасить.

Но иногда налогоплательщик считает, что его расчёт верный, а ошибается ФНС. В таком случае надо в течение 10 дней направить в налоговую соответствующие пояснения (форма утверждена приказом ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@).

Важно: если до 1 сентября вы не получили от налоговой инспекции документ с исчисленной суммой налога для сверки, то нужно сообщить о наличии земельного участка. Форма сообщения есть в приказе ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@. Крайний срок подачи – 31 декабря года, следующего за отчётным.

Пример расчёта земельного налога

Чтобы рассчитать земельный налог для юридических лиц, надо иметь следующие данные:

• кадастровую стоимость участка;
• ставку, которая применяется в муниципальном образовании в отношении этой категории земель;
• срок владения.

Для организаций, которые владели участком неполный календарный год, применяются нормы п. 7 статьи 396 НК РФ:

• если право на участок зарегистрировано в период с 1 по 15 число включительно, месяц засчитывают, как полный;
• если право получено после 15-го числа, этот месяц в расчёт налога не принимается.

У организации есть два земельных участка, которые находятся в собственности полный 2023 год. Кадастровая стоимость одного – 2 674 560 рублей, применяется пониженная региональная ставка 1,2%. Кадастровая стоимость второго – 10 342 890 рублей, ставка 0,3%.

Рассчитаем налог по этим данным:

• первый участок: 2 674 560 * 1,2% = 32 095;
• второй участок: 10 342 890 * 0,3% = 31 029;
• всего: 63 124 рубля.

Поскольку в муниципальном образовании установлены отчётные периоды, годовая сумма делится на 4 части по 15 781 рублей. Авансы перечисляются по окончании первого, второго, третьего квартала, а оставшаяся часть должна быть уплачена не позже 28 февраля 2024 года.

Важно: мы привели простой пример расчёта земельного налога. Но ваши исходные данные могут оказаться более сложными, например, участок находится на территории нескольких муниципальных образований или в течение года изменилась его кадастровая стоимость. В таких ситуациях рекомендуем обращаться к специалистам. Ведь если вы неправильно рассчитаете налог и заплатите его не в полном размере, то не сможете доказать ИФНС свою правоту. Придётся заплатить не только недоимку, но и пени, а также штраф.

Читайте также:

Расчет земельного налога за 2022 в 1С (28.02.2023)

Земельный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с законодательством муниципальных образований, на территории которых расположены земельные участки, принадлежащие организации.

Общая формула расчета:

• Кв — коэффициент владения земельным участком, если организация владеет объектом неполный отчетный (налоговый) период;
• Ки — коэффициент использования кадастровой стоимости (КС), если в течение периода КС изменялась;
• Кл — коэффициент использования льготы, если льгота применяется в течение неполного отчетного (налогового) периода.

В 2023 году земельный налог уплачивается в составе ЕНП — до 28.02.2023 (п. 1 ст. 397 НК РФ).

См. также:

Срок подачи уведомления — до 27.02.2023 (перенос с 25.02.2023).

Настройка земельного налога в 1С

Установите или проверьте настройки земельного налога ( Главное — Налоги и отчеты — Земельный налог ). Рассмотрим заполнение каждой ссылки.

Регистрация земельных участков

Проверьте карточку регистрации земельных участков, которые были в собственности с начала года.

Создайте запись Регистрация земельного участка для нового участка, зарегистрированного в ЕГРН в 4 квартале.

В поле Налоговая льгота укажите вид льготы и ее размер (по нашему примеру налог уменьшается на 70% — налог составляет 30% от исчисленного налога).

После настройки льготы по земельному налогу под полем Налоговая льгота появляется ссылка, чтобы заполнить Заявление на льготу в налоговый орган.

Уплата авансовых платежей

Проверьте настройки авансовых платежей на территориях уплаты земельного налога. Если флаг Уплачиваются авансы установлен, исчисленный налог за год будет уменьшен на авансовые платежи за 1, 2, 3 кварталы.

Способы отражения расходов

Способ отражения расходов может устанавливаться для всех земельных участков или для каждого в отдельности.

Расчет земельного налога

Земельный налог рассчитывается автоматически регламентной операцией Расчет земельного налога в декабре 2022 ( Операции — Закрытие месяца — Расчет земельного налога ).

Проводки

Проверить исчисленный налог можно в Справке-расчете земельного налога за 2022 год . PDF

Формирование уведомления и уплата земельного налога

Уведомление о начисленном налоге и платежное поручение на уплату земельного налога сформируйте из Списка задач организации отдельно по каждой ИФНС ( Главное — Задачи организации ).

По ссылке открывается Помощник по земельному налогу .

Если при открытии помощника в разделе Расчет суммы указано Нет налога к уплате, убедитесь, что регламентная операция Расчет земельного налога проведена за отчетный (налоговый) период.

По ссылке Расчет земельного налога за 2022 г. перейдите в Справку-расчет земельного налога за 2022 год. Она формируется с отбором по ИФНС, куда уплачивается налог. И удобна для проверки корректности расчета земельного налога.

Мы рассмотрели, как в 1С 8.3 Бухгалтерия рассчитать земельный налог за 2022, сроки уплаты земельного налога за 2022, как проверить в 1С правильность расчета земельного налога.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)