Ип купил трактор как отразить в учете

Ип купил трактор как отразить в учете

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Физическое лицо продало трактор, которым оно владело более 3 лет и использовало в личных целях для выполнения сельскохозяйственных работ на своем участке (данный трактор не предназначен для грузоперевозок). При этом физическое лицо является ИП и осуществляет грузоперевозки на ПСН (патентная система налогообложения) по коду ОКВЭД 49.41 — деятельность автомобильного грузового транспорта. Других видов деятельности у ИП не зарегистрировано. ИП применяет УСН с налоговой ставкой 6% и ПСН. Продажа трактора является разовой операцией, и соответствующий вид деятельности не заявлен в составе осуществляемых ИП видов деятельности. Из налогового органа получено требование о предоставлении пояснений по поводу неотражения данной продажи в налоговой декларации по УСН (6%) и неуплаты налога. Облагается ли налогом в рамках УСН доход от продажи трактора? Надо ли декларировать такой доход по форме 3-НДФЛ, учитывая, что трактор находился в собственности более 3 лет?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Для целей налогообложения операция по реализации трактора должна рассматриваться как продажа личного имущества, вне связи с предпринимательской деятельностью, осуществляемой физлицом в статусе ИП. На этом основании доход от данной сделки облагаться налогом в рамках УСН не должен.
Так как в рассматриваемом случае трактор находится в собственности физлица более трех лет, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, при его продаже также не возникает. Доход от продажи трактора физлицо вправе не декларировать.

Обоснование позиции:
Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, при реализации имущества обязан исчислить иные налоги в зависимости от применяемой одновременно с ПСН системы налогообложения, то есть в рамках ОСНО или УСН, поскольку реализация недвижимости не подпадает под ПСН (п. 2 ст. 346.43 НК РФ, письма Минфина России от 03.04.2020 N 03-11-11/26730, от 18.04.2013 N 03-11-11/13271, от 14.03.2013 N 03-11-12/29, от 26.12.2022 N 03-04-05/127841).
В рассматриваемом случае с ПСН предприниматель применяет УСН.
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2 и 5 ст. 224 НК РФ).
При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), т.е. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее также — доходы от реализации) и внереализационные доходы.
Таким образом, доходы ИП от продажи имущества могут облагаться налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.
Необходимо отметить, что имущество индивидуального предпринимателя и физического лица юридически не разграничено. Гражданское законодательство не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как ИП (постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П). Получение статуса ИП не обособляет часть имущества гражданина, поскольку факт его государственной регистрации в качестве ИП не «создает» его как новое отдельное лицо с обособленным имуществом, а предпринимательская деятельность гражданина по-прежнему является деятельностью самого гражданина. Законодательство о налогах и сборах также не устанавливает для физических лиц, участвующих в сделках по купле-продаже принадлежащего им на праве собственности имущества, обязательного наличия статуса ИП.
В связи с этим наличие у физлица статуса ИП не всегда свидетельствует о том, что любая деятельность, осуществляемая таким лицом, является предпринимательской. И наоборот — отсутствие статуса ИП у физлица не означает, что он не может получить доход от предпринимательской деятельности (письма ФНС России от 10.03.2021 N СД-19-11/143@, Минфина России от 24.05.2017 N 03-04-05/31781).
С учетом всего сказанного выше, можем прийти к выводу, что доходы ИП, находящегося на ПСН и УСН, от продажи имущества облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, но только в том случае, если такие доходы являются доходами, полученными от предпринимательской деятельности.
Понятие предпринимательской деятельности в НК РФ не расшифровано, в связи с этим, руководствуясь п. 2 ст. 11 НК РФ, обратимся к ГК РФ. Исходя из п. 1 ст. 2 ГК РФ, под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Таким образом, квалификация сделок по отчуждению имущества как хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, возможна в том числе в силу длительности, систематичности и массовости действий, направленных на их приобретение и продажу.
Верховный Суд Российской Федерации в определении от 06.03.2018 N 308-КГ17-14457 по делу N А53-18839/2016 указал, что по смыслу п. 1 ст. 2 ГК РФ направленность действий гражданина на систематическое получение прибыли, как признак деятельности предпринимателя, состоит в активных действиях — вовлечении соответствующих ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и тому подобное), нацеленности произведенных затрат на получение положительного финансового результата. В этом контексте в соответствии с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 18.06.2013 N 18384/12, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности может свидетельствовать изготовление (приобретение) имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок. Смотрите также Кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 14.04.2021 N 39-КАД21-1-К1.
Реализация гражданином своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом сама по себе не может рассматриваться как предпринимательская деятельность. Для вывода о предпринимательском характере деятельности налогоплательщика необходимо установить эксплуатацию им имущества в целях извлечения дохода, а не для удовлетворения личных потребностей (п. 16 письма ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@).
Следует отметить, что в каждом конкретном случае вопрос о наличии признаков предпринимательской деятельности рассматривается налоговым органом отдельно — в зависимости от вида имущества, его целевого назначения и характера его использования (для личных либо коммерческих целей), его количества, периодичности заключения сделок и иных фактических обстоятельств.
Письмом ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614@ «О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения» (далее — письмо N СА-4-7/8614@) до территориальных налоговых органов доведена позиция о том, что в каждом конкретном случае, оценивая обстоятельства дела в совокупности и взаимосвязи, налоговым органам необходимо выяснять, использовалось ли имущество в предпринимательской деятельности, и определять, занимается физическое лицо предпринимательской деятельностью или реализует свое право на осуществление гражданско-правовых сделок. При этом бремя доказывания обстоятельств, указывающих на фактическое вступление гражданина в оборот в качестве субъекта предпринимательской деятельности и дающих основания для квалификации полученного физическим лицом дохода как связанного с предпринимательской деятельностью, лежит на налоговом органе. Смотрите также письмо ФНС России от 27.04.2021 N БС-4-11/5795@.
В письме N СА-4-7/8614@ ФНС России приводит следующие признаки, свидетельствующие об осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности:
— приобретаемое гражданином имущество имеет предпринимательское назначение (не предназначено для использования в личных целях);
— установлена направленность действий на систематическое получение прибыли.
О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
— хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
— взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;
— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Смотрите также в связи с этим письма Минфина России от 07.11.2006 N 03-01-11/4/82 и ФНС России от 08.02.2013 N ЕД-3-3/412@, от 25.01.2011 N КЕ-3-3/142@.
Например, в определении Верховного Суда Российской Федерации от 24.05.2016 N 302-КГ16-5502 по делу N А74-3836/2015 подтверждены выводы арбитражных судов, установивших, что нежилое помещение по своим функциональным характеристикам не было предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью; помещение приобретено за счет средств, полученных по кредитному договору, заключенному с банком от имени предпринимателя, с расчетного счета предпринимателя осуществлялись оплата названного кредита и процентов по нему, часть расходов, связанных с отделкой спорного помещения, оплата за потребленную помещением электроэнергию; предприниматель передал спорное нежилое помещение в безвозмездное пользование некоммерческому партнерству (где предприниматель и его супруга являются учредителями) и названное взаимозависимое лицо сдало помещение в аренду для оказания платных услуг. В постановлении от 18.06.2013 N 18384/12 по делу N А76-23943/2011 Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отметил, что поскольку одним из видов деятельности заявленным налогоплательщиком как индивидуальным предпринимателем является покупка и продажа собственного недвижимого имущества, реализация принадлежавшего на праве собственности нежилого помещения, которое использовалось с целью получения дохода, в частности от сдачи его в аренду, не может являться разовой сделкой. С учетом того, что нежилое помещение по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (для личных потребительских нужд налогоплательщика), и отсутствием в материалах дела доказательств обратного, Президиумом сделан вывод о том, что полученный доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, реализация нежилого помещения осуществлялась в целях, направленных на систематическое получение прибыли.
Несмотря на то, что данное судебные решение касается недвижимого имущества, их логика и приведенные факторы, свидетельствующие о наличии признаков предпринимательской деятельности, на наш взгляд, вполне может применяться и к налогообложению сделок купли-продажи транспортных средств.
Об отнесении операции по купли-продаже имущества к предпринимательской деятельности, по мнению контролирующих органов, может также свидетельствовать факт указания ИП при регистрации кодов ОКВЭД, связанных с деятельностью по реализации имущества. Смотрите письма Минфина России от 22.09.2021 N 03-11-11/76758, от 22.12.2020 N 03-11-11/112445, в которых указано, что если ИП, применяющий УСН, осуществляет вид предпринимательской деятельности по продаже имущества и имущество использовалось в предпринимательской деятельности ИП, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В дополнение к этому в письме Минфина России от 09.09.2020 N 03-11-11/79032 сообщено, что доходы, полученные от реализации имущества, которое не использовалось ИП в целях осуществления предпринимательской деятельности, в том числе на УСН, а также если предпринимателем не указывался при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном главой 23 НК РФ. Смотрите также письма Минфина России от 05.05.2016 N 03-11-11/25909, от 18.04.2016 N 03-11-11/22134, от 10.06.2015 N 03-11-11/33583, от 28.10.2013 N 03-11-11/45470 и от 23.04.2013 N 03-04-05/14057 и др.
Анализ судебной практики последних лет показывает, что соответствие операции купли-продажи имущества коду ОКВЭД не всегда учитывается как единственный фактор, подтверждающий, что операция осуществлена в рамках предпринимательской деятельности ИП или в рамках личной деятельности физлица. Так, например, в постановлении Восьмого ААС от 08.05.2019 N 08АП-3526/19 сказано, что, как указано во введении к ОКВЭД, присвоение кодов по ОКВЭД имеет своей целью лишь классификацию и кодирование видов экономической деятельности и информации о них. Присвоение организации какого-либо кода по ОКВЭД не лишает ее права осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные законом (постановление АС Центрального округа от 06.09.2016 N Ф10-1446/15). С учетом п. 3 ст. 23, ст. 49 ГК РФ сказанное применимо и к ИП.
По нашему мнению, факты наличия или отсутствия у ИП в ЕГРН кодов ОКВЭД, связанных с продажей имущества, сами по себе не влияют на отнесение сделки по продаже к предпринимательской деятельности ИП. Вместе с тем отсутствие в ЕГРИП кодов ОКВЭД, связанных с продажей имущества, может быть использовано в качестве дополнительного аргумента, подтверждающего, что реализация имущества осуществлена вне рамок предпринимательской деятельности.
Как мы поняли, в рассматриваемом случае у ИП коды ОКВЭД, связанных с продажей имущества, в ЕГРИП не заявлено. Также отсутствуют признаки, свидетельствующие о том, что трактор изначально приобретался ИП для целей использования в предпринимательской деятельности:
— данный трактор не предназначен для грузоперевозок и никогда не использовался предпринимателем в этой деятельности, а также иной деятельности, направленной на получение дохода,
— его покупка произведена не с расчетного счета ИП и связана с необходимостью выполнения сельскохозяйственных работ на своем личном участке,
— хозяйственный учет операций, связанных с покупкой и использованием трактора, ИП не велся.
В связи с этим считаем, что для целей налогообложения операция по реализации трактора должна рассматриваться как продажа личного имущества, вне связи с предпринимательской деятельностью, осуществляемой физлицом в статусе ИП.
В данном случае в ответ на требование ФНС о предоставлении пояснений по поводу неотражения сделки продажи трактора в декларации по УСН и неуплаты налога следует написать ответ с указанием всех аргументов, перечисленных нами выше. Полагаем, что такого пояснения в целом будет достаточно для урегулирования данного вопроса.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации имущества, находящегося в РФ, относятся к доходам от источников в РФ и на основании п. 1 ст. 209 НК РФ подлежат обложению НДФЛ. Согласно п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении указанных доходов устанавливается в размере 13%.
На основании п. 17.1 ст. 217 освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи имущества, не являющегося недвижимостью, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
В рассматриваемом случае трактор находится в собственности физлица более трех лет, соответственно, при его продаже дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает. Смотрите дополнительно письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-04-05/22803.
Абзацем вторым п. 4 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, нe подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 Кодекса (за исключением доходов, указанных в п. 60 и 66 ст. 217 НК РФ). Соответственно, в данном случае доход от продажи трактора физлицо вправе не декларировать.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

ИП, как отразить использование трактора в работе

Добрый день!
Помогите, пожалуйста!
Вопрос: ИП приобрёл трактор в лизинг. Вид деятельности — строительные работы. Для собственных нужд загрузка работы трактора неполная. Для большей загрузки работы трактора и скорейшей самоокупаемости — есть намерение выполнять работы для заказчиков.
Пожалуйста подскажите: 1) какой документ необходимо оформлять при работе трактора для своих нужд, 2) какой документ оформлять при работе трактора при оказании услуг для сторонних организаций, 3) каким документом отражать в своей бухгалтерии 1С 8.3 работы трактора по собственным объектам, 4) тоже самое — при оказании услуг сторонним организациям, 5) списание дизельного топлива.
Спасибо!

Обсуждение (3)

Уточните, пожалуйста, ИП на какой системе налогообложения.

Трактор приобретен в лизинг т.е. уже выкуплен имеется в виду или платите лизинговые платежи. Если платите, то на чьем балансе объект лизинга.

Добрый день!
Налогообложение Доходы минус Расходы. По лизингу сделан авансовый платёж и платёж за 1 месяц. учёт трактора — на балансе лизингополучателя

Добрый день.
При использовании трактора для собста=венных нужд в расходы можно принимать:
— Стоимость ГСМ;
— Расходы на техническое обслуживание
— Заработную плату тракториста
Материал по теме: Приобретение ГСМ по талонам: переход права собственности в момент заправки
Списание ГСМ в 1С 8.3 — пошаговая инструкция
Если вы используете трактор для оказание услуг сторонней организации, то оформляете документ Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги. На основании данного документа можно распечатать Акт об оказании услуг.
Как учитывать предмент дтзинга у лизингополучаткля можно посмотреть здесь: Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя
Учет лизинговых операций, предмет лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель на УСН (доходы минус расходы) .

Продажа трактора и закрытие ИП: налоги для ИП с УСН 6% и физических лиц

Если муж продаст трактор уже как физическое лицо и срок владения трактором составляет более трех лет, то он будет освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, мужу не придется платить налог в данной ситуации. Однако, необходимо учесть другие возможные налоговые обязательства, связанные с закрытием ИП. Рекомендуется обратиться к специалисту для получения подробной консультации в данном вопросе.

Для ответа на данный вопрос нужна следующая информация:

• какая сумма продажи трактора?
• какая была стоимость приобретения трактора?
• был ли трактор использован в качестве основного средства в ИП?
• какой вид деятельности вел Муж в ИП?

Если же рассматривать в общих терминах, то для процедуры закрытия ИП Мужу понадобятся следующие документы: — Заявление о прекращении деятельности ИП; — Решение об утверждении бухгалтерского баланса на дату прекращения деятельности ИП; — Отчет о доходах и расходах за последний налоговый период (квартал) до прекращения ИП; — Копия свидетельства о государственной регистрации в качестве ИП; — Документ, подтверждающий ликвидационную комиссию.

Если же Муж продаст трактор уже как физическое лицо, то нужно учитывать следующее: — Если муж использует трактор как личное имущество, то он должен платить 13% НДФЛ с разницы между стоимостью продажи и стоимостью приобретения. Если срок владения трактором превышает 3 года, то налоговая база уменьшается на сумму индексации (таблица индексации определяется каждый год в гос. бюджете); — Если муж как физическое лицо продает трактор, который ранее использовался в качестве ОС ИП, и он был отнесен на специальный счет-субсчет для учета ОС, то на продажу не нужно уплачивать налог, если срок владения трактором превышает 3 года.

Статьи, применимые для решения данного вопроса: — статья 217 Налогового кодекса РФ (об уплате налога на доходы физических лиц); — статья 346.26 Налогового кодекса РФ (об освобождении от налога на доходы физических лиц от продажи имущества, находящегося в собственности более 3 лет).

Порядок и учет при продаже основных средств

Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

Основные средства на балансе

Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

1. На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.
2. В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.

Перевод ОС в необоротные активы

Просто так продать основное средство организация не сможет. Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.

ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

• прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
• основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
• ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
• условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
• перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Оценка необоротных активов

Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса. Для оценки выбирается та из величин, которая составляет меньшее значение:

• либо остаточная балансовая стоимость (первоначальная минус амортизация);
• либо стоимость, по которой средство будет продано (ее еще называют «чистая стоимость реализации» или ЧСР).

К СВЕДЕНИЮ! Чистая стоимость реализации – это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию.

Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе

Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:

• его первоначальную стоимость;
• начисленную амортизацию.

Проводки на списание основных средств

Проводки бухучета по операции списания будут такими:

• дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость основного средства;
• дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91.1 «Прочие доходы» – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.

ВНИМАНИЕ! Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств». Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию. Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91.2 «Прочие расходы».

Проводки на выручку от основных средств

Полученная от продажи ОС выручка должна поступить на баланс в результате таких проводок:

• дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – начислена выручка от реализации основного средства;
• дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по НДС» – начислен НДС с продажи основного средства.

Проводки на затраты для основных средств

Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу. К ним могут относиться:

• зарплата демонтажников;
• средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т.п.);
• стоимость упаковки;
• траты на погрузку и доставку и т.п.

Проводки будут иметь следующий вид:

• дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 10 «Материалы» (или 20 «Основное производство», или 23 «Вспомогательные производства», или 29 «Обслуживающие производства», или другой необходимый) – списаны расходы на продажу основного средства.

Учет прибыли или убытка от реализации ОС

Прибылью от продажи ОС долгое время считалась разница между ЧСР и остаточной балансовой стоимостью, к которой добавлялся индекс инфляции (ИРИП), публикуемый Госкомстатом РФ. Однако поскольку этот индекс не применяют к прибыли от реализации активов, Госкомстат больше его не публикует.

Для целей налогообложения прибыль от продажи ОС представляет собой ЧСР, от которого последовательно отняты: остаточная балансовая стоимость основного средства и затраты на реализацию.

Иногда случается так, что реализация ОС осуществляется в ущерб фирме.

Убыток от продажи ОС констатируется, если остаточная стоимость вкупе с расходами на реализацию превышает ЧСР, то есть полученную выручку.

Такой убыток нельзя учесть на балансе сразу после реализации, чтобы его сумма уменьшила базу по налогу на прибыль. Потерянные средства придется равными частями распределить по месяцам, которые остались от момента сделки до конца полезного срока использования проданного ОС. Это отражается в налоговом регистре «Учет расходов будущих периодов».

Пример проводок при продаже основного средства

ООО «Титания» продает оборудование (станок) за сумму 500 000 руб. (НДС составляет 90 000 руб.) Изначально станок значился на балансе по стоимости 650 000 руб. На него была начислена амортизация в сумме 350 000 руб. На демонтаж станка пришлось затратить 20 000 руб. Какие отметки должен сделать бухгалтер ООО «Титания»?

1. Дебет 76, кредит 91.1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
2. Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
3. Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. — начисление НДС.
4. Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
5. Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной по станку.
6. Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
7. Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
8. Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.

Изменения

Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний: