Патентная система налогообложения для ИП: кто может работать, сколько стоит и как перейти
Патент — одна из самых простых систем налогообложения для ИП, проще только НПД. Предприниматель платит один налог с коммерческих доходов, и ему не нужно сдавать декларацию. Патентную систему налогообложения иногда называют ПСН, вы можете встретить такое обозначение в других статьях.
Что такое патентная система налогообложения
Патент — это документ, в котором указана стоимость патента — это и есть налог, который по своему выбору уплачивает предприниматель при ведении некоторых видов деятельности.
В России есть еще несколько видов патентов, например на работу иностранцев или тот, который охраняет авторство изобретения. Все это тоже называют патентами, но к патентной системе налогообложения они отношения не имеют.
Бесплатная регистрация ИП
- Без посещения налоговой и привязки к прописке
- Подготовим документы за вас
- Бесплатно откроем счет для бизнеса после регистрации
АО «Тинькофф Банк». Реклама
Особенности патентной системы
Патентная система работает на всей территории России, нормы описаны в налоговом кодексе. Регионы устанавливают только виды деятельности, на которые можно купить патент, размер потенциального дохода, льготные налоговые ставки.
Патент для ИП распространяется на отдельные виды деятельности — ориентировочный перечень есть в налоговом кодексе. Среди них различные услуги, розничная торговля, сельскохозяйственные работы и разработка компьютерных программ. Например, на патенте могут работать парикмахеры, няни, ветеринары и разработчики.
Но есть виды деятельности, на которые патент получить нельзя, вот они:
- деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;
- производство подакцизных товаров;
- добыча и продажа полезных ископаемых;
- оптовая торговля;
- проведение сделок с ценными бумагами;
- торговля некоторыми товарами, подлежащими обязательной маркировке: обувью, мехом, некоторыми видами одежды, лекарствами;
- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала больше 150 квадратных метров;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала больше 150 квадратных метров;
- перевозка грузов и пассажиров предпринимателями, у которых в собственности больше 20 автомобилей;
- производство и торговля ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов и камней.
Региональные власти сами определяют виды бизнеса, по которым выдают патенты. Они могут сократить или расширить перечень из налогового кодекса. Главное, чтобы вид деятельности не был в списке запрещенных.
ИП может купить сразу несколько патентов: на разные виды деятельности или в разных регионах. Ограничений по количеству патентов для одного ИП нет. Например, один ИП может одновременно купить патент на производство молочной продукции и розничную торговлю.
Плюсы патента по сравнению с другими налоговыми системами
Во многом патент выигрывает у других систем налогообложения.
1. Расчет по потенциальному доходу, а не реальному. Потенциальный доход — это предполагаемая сумма дохода ИП по определенному виду деятельности. Его величину устанавливают региональные власти, и в разных населенных пунктах или даже районах города она может отличаться. Стоимость патента не зависит от того, сколько денег поступает на счет. Сколько бы предприниматель ни заработал, стоимость патента для него не изменится.
2. С патентом ИП не платят другие налоги с коммерческих доходов. ИП, который купил патент, в большинстве случаев не должен платить НДФЛ и НДС. Но есть и исключения. Например, при ввозе товара из-за рубежа все равно придется заплатить НДС, а при получении доходов, которые не связаны с патентом, — НДФЛ. Это редкие случаи, они описаны в налоговом кодексе.
3. Простая отчетность. Налоговой декларации на патенте нет, сдавать ее не нужно. Весь учет — это записывать доходы в книге учета доходов ИП.
4. Можно совмещать с другими спецрежимами. Например, одновременно работать на патенте в одном виде деятельности, а на УСН — в другом. Это бывает удобно, когда ИП развивает бизнес в нескольких направлениях.
Подписка на новое в Бизнес-секретах
Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.
Ограничения на патенте
Прежде чем переходить на патент, нужно убедиться, что ИП соответствует требованиям:
- годовой доход ИП не должен превышать 60 млн рублей. Если у предпринимателя несколько патентов, суммируют выручку по каждому;
- не больше 15 работников — штатных или по гражданско-правовым договорам. Если патентов несколько, сотрудники учитываются по всем;
- ИП на патенте не может привлекать других ИП или компании для того, чтобы они делали всю работу за него. Это посредничество, а на него патенты не выдают.
Ограничения для некоторых видов деятельности. Например, ИП нельзя заниматься медицинской деятельностью без лицензии.
В налоговом кодексе прописано много нюансов для розничной торговли или общепита. К примеру, площадь зала для торговли или общепита не может превышать 150 м².
Региональные власти могут корректировать требования. Например, могут установить ограничения по площади торговых объектов или количеству машин для пассажирских или грузовых перевозок.
Чтобы узнать обо всех ограничениях, изучите региональный закон. Они выложены на сайте налоговой службы. Выбираете свой регион → «Особенности регионального законодательства».
Сколько стоит патент
Стоимость патента зависит от четырех факторов:
Вида деятельности. Патент для парикмахера и ветеринара из Владивостока при прочих равных условиях будет стоить по-разному.
Срока действия патента. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Чем дольше он действует, тем дороже стоит.
Количества наемных сотрудников. В некоторых видах деятельности, например парикмахерские и косметические услуги, ремонт и пошив обуви, патент для ИП без работников будет дешевле, поскольку его стоимость зависит от количества персонала, включая самого ИП.
Региона. Стоимость может отличаться не только в разных субъектах, но даже в соседних населенных пунктах одного региона, а иногда и внутри города. Например, косметолог в Самаре в 2023 году отдал за годовой патент 12 240 ₽, а его коллега из Тольятти — всего 10 380 ₽.
Точную стоимость патента можно узнать с помощью сервиса «Расчет патента». Там все просто: нужно заполнить форму и получить результат.
Вы сразу увидите, в какие сроки нужно оплатить патент. Например, годовой патент оплачивается частями: треть суммы нужно внести в первые 90 дней, а остальное — до конца действия патента.
Если задержать платеж, налоговая начислит пени за просрочку и пришлет требование об уплате. Предпринимателя могут оштрафовать, если он предоставит недостоверные сведения о себе и своей деятельности, из-за чего стоимость патента окажется заниженной.
В некоторых регионах для новых ИП, которые оказывают бытовые услуги или работают в производственной, социальной или научной сферах, действуют налоговые каникулы — льготный период, когда налог при ПСН можно не платить вовсе. Информацию об этом также можно прочитать на странице сервиса налоговой службы.
Страховые взносы на патенте
Помимо стоимости самого патента, ИП платит фиксированные страховые взносы за себя. В 2023 году это 45 842 ₽.
Налог на ПСН можно уменьшить на взносы, уплаченные в период действия патента. ИП без работников может уменьшать стоимость патентов до 100%, а ИП с работниками — максимум на 50%. Учитываются страховые взносы за себя и работников и больничные за первые три дня болезни.
Если у ИП несколько патентов, а сумма взносов превысит стоимость одного патента, остаток можно учесть по другому патенту. Но только в тот же календарный год, когда были уплачены взносы. Перенести остаток на следующий год нельзя.
Если потенциальный доход за год выходит больше 300 000 ₽, предприниматель должен заплатить дополнительно 1% взносов на пенсионное страхование от суммы превышения.
Как перейти на патент
Есть два случая, когда предприниматель может перейти на патент — при регистрации ИП и при смене одного налогового режима на другой.
При регистрации ИП. Чтобы сразу начать работать на патенте, нужно подать заявление на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП либо в течение 10 рабочих дней после этого.
Если этого не сделать, при открытии ИП по умолчанию переведут на ОСН. И даже если в дальнейшем перейти на патент — за тот период, пока ИП был на ОСН, ему нужно будет заплатить налоги.
Есть четыре способа подать документы:
- лично;
- по доверенности через представителя;
- почтовым отправлением с описью вложения на адрес налоговой;
- в электронной форме через интернет.
ИП может подать документы в любую инспекцию, но на учет его поставят все равно в налоговой по месту регистрации из паспорта. Узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой можно с помощью специального сервиса.
По закону у налоговой есть пять дней, чтобы выдать патент или сообщить об отказе. Пока у ИП нет патента, применять этот налоговый режим он не может.
Смена налогового режима. Если ИП уже применял другой режим и хочет перейти на ПСН, ему нужно подать заявление на получение патента в налоговую за 10 дней до начала применения этого режима. В течение 5 дней налоговая либо выдаст патент, либо откажет в нем.
ИП стоит учитывать, когда он может перейти на патент. Время перехода зависит от текущего налогового режима и от того, что планирует ИП: открыть новый вид деятельности или продолжать работу по тому, что был.
Текущий налоговый режим | Когда можно перейти на ПСН |
---|---|
ОСН. УСН или АУСН, патент покупается на новый вид деятельности. НПД |
В любое время |
УСН или АУСН, патент покупается на тот же вид деятельности | Со следующего года |
Когда налоговая может отказать в патенте
Налоговая не может отказать в патенте просто так. У нее есть только пять оснований для отказа в выдаче патента:
- Вида деятельности нет в региональном законе.
- Указан неверный срок действия патента.
- ИП утратил право на использование патента, но пытается повторно его оформить в том же году.
- Есть долг за прошлый патент.
- Неверно заполнены обязательные поля в заявлении.
Это значит, что если нарушить срок подачи заявления на получение патента, по этой причине налоговая отказать не может.
Учет и отчетность на патенте
ИП на патенте нужно вести книгу учета доходов — документ, в котором отражены все денежные поступления. По каждому виду деятельности — своя книга.
Книгу учета доходов можно вести на бумаге и в электронном виде. При втором варианте ее нужно распечатывать после окончания налогового периода, то есть срока действия патента. Как только начинается новый налоговый период, заводится новая книга.
Отчитываться перед налоговой и сдавать декларацию на патенте не нужно. Если у ИП есть штатные сотрудники, ему нужно сдавать отчетность за работников. Об этом расскажем в другой статье.
Когда ИП теряет право на патент
Есть три случая, когда ИП не может больше работать на патенте:
1. Доходы ИП от видов деятельности на патенте с начала года превысили 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитываются доходы от всех направлений бизнеса.
В течение года у ИП может быть несколько патентов, например два. В этом случае при превышении лимита доходов во время второго патента пересчет налогов будет со времени начала его действия, а не с начала года или оформления первого патента.
2. У ИП стало больше 15 сотрудников. Считают всех работников, в том числе тех, чья работа не была напрямую связана с патентной деятельностью.
3. ИП продавал товары, которые не разрешены на патенте. Например, подлежащие обязательной маркировке — меховые изделия, обувь или лекарства.
При нарушении хотя бы одного из этих условий ИП обязан уведомить об этом налоговую. На это у него 10 дней после потери права на патент. Через 5 дней его снимут с учета и переведут до конца года на ОСН, а налоги он должен пересчитать сам.
Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматически переведут на УСН.
При окончательном прекращении работы на патенте предпринимателю нужно подать другое заявление в налоговую. С учета его снимут также в течение 5 дней.
Повторно вернуться на патент ИП сможет только с начала следующего года после устранения всех нарушений.
Можно ли вернуть деньги за неиспользованный патент, если ИП прекратил деятельность
В налоговом кодексе указано, что часть денег за патент вернуть можно. Пересчитывать стоимость патента при этом нужно по календарным дням.
Допустим, ИП оформил патент на год — 365 дней. Он стоил 10 000 ₽.
Предприниматель прекратил деятельность 2 сентября, то есть проработал 245 дней. Считаем, сколько он должен заплатить за патент за этот срок:
Патентная система налогообложения: особенности и изменения
В преддверии отмены ЕНВД многие предприниматели обратили внимание на патентную систему налогообложения (далее — ПСН). Тем более, что недавние изменения в налоговом кодексе (приняты Федеральным законом № 373-ФЗ от 23.11.2020 г.) расширили возможности для применения ПСН. Так, увеличен лимит по площади для розничных точек продаж до 150 кв. м., предусмотрена возможность патента для большего количества видов деятельности. Патент попытались сделать альтернативой ЕНВД, разбираемся получилось ли это?
Кратко об особенностях:
Патентная система налогообложения более всего приближена к ЕНВД и также работает по принципу «заплатил и спи спокойно»: ставка небольшая (6%), сумма потенциального дохода заранее определена, при этом никаких деклараций и финансовой отчетности сдавать не нужно. Единственное, что предписывает вести законодатель — книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, чтобы была возможность проверить факт соблюдения лимита выручки, позволяющего применять ПСН. Так же как и ЕНВД патент можно совмещать как с одновременным применением по другим направлениям УСН, так и с ОСН. При условии соблюдения установленных для ПСН лимитов.
С 01 января 2021 года ПСН по ст. 346.43 НК РФ можно применять в отношении более 80 (восьмидесяти) видов предпринимательской деятельности, в том числе:
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности или аренды;
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов/пассажиров автомобильным транспортом,
оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие и не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарный торговой сети и другие.
бытовые услуги (ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; химическая чистка, крашение и услуги прачечных; ремонт мебели, услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий) и прочие.
Однако окончательное решение о введении и особенностях патентной системы принимает конкретный субъект РФ, законом которого определяется:
Итоговый перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение этой системы налогообложения.
Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, который может быть увеличен в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов или площади обособленных объектов, используемых для извлечения прибыли.
Также региональному законодателю предоставлено право вводить «налоговые каникулы» в виде нулевой налоговой ставки для налогоплательщиков — ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ. При этом «налоговые каникулы» могут быть введены не для всех, а только для некоторых видов деятельности.
Предположим, что ИП, имеющий в Екатеринбурге торговое помещение, площадью 50 кв. м., осуществляет в нем розничную торговлю и принимает решение о том, выгодно ли перейти на патент после отмены ЕНВД с 2021 года.
Размер ЕНВД в 2020 году у такого ИП составил:
Нaлoгoвaя бaзa зa мecяц = БД*ФП*K1*K2= 1 800 pyб. x 50 кв.м. x 2,005 x 1 = 180 450 pyб.
Нaлoгoвaя бaзa зa квapтaл = 180 450 pyб. x 3 мec. = 541 350 pyб.
EНВД зa квapтaл = 541 350*15% = 81 202,5 pyб.
На первый квартал 2021 года по осуществляемому ИП виду деятельности в случае, если в 4 квартале 2020 г., он применял ЕНВД, стоимость потенциального к получению дохода будет рассчитываться по формуле для расчет ЕНВД, но с понижающим коэффициентом 0,5 и коэффициентом пересчета нлаоговой ставки 15/6. (см. ст. 3 Федерального закона № 373-ФЗ от 23.11.2020 г.) Таким образом, на 1 квартал 20201 года стоимость патента для ИП составит:
БД= 12*1800*50*2,005*1*2,5*0,5= 2 706 750
Стоимость патента за 1 квартал 2021 года = 2 706 750* 6% / 4 = 40 601,25 руб.
В 2020 году стоимость патента ИП за квартал, при размере потенциальной базовой доходности в 2 017 170 (установлена для г. Екатеринбурга для некоторых видов розничной торговли), составила бы 30 257,55.
Актуальную версию закона субъекта, на территории которого вы планируете применять ПСН, можно найти на сайте https://www.nalog.ru или обратиться за разъяснениями в финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.
Что нового?
С 2021 года в части регулирования патентной системы налогоообложения вводятся значительные изменения. (см. Федеральный закон № 373-ФЗ от 23.11.2020 г.) Цель изменений — сделать отмену ЕНВД для индивидуальных предпринимателей менее болезненной. Организаций, к сожалению, эти изменения не коснутся.
Что же меняется:
1) Значительно расширяется перечень видов деятельности по которым возможно применение патента. В целом он становится более схож с видами деятельности по ЕНВД.
Перечень возможных видов деятельности, перечисленный в ст. 346.43 НК РФ теперь становится открытым. Субъекты РФ получают право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности, перечисленных в ОКВЭД, устанавливать в отношении них любые физические показатели для расчета налоговой базы по ПСН.Запрет предусмотрен только по следующим видам деятельности:
в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом;
производства подакцизных товаров, а также добычи и реализации полезных ископаемых;
оптовой торговли и торговли по договорам поставки;
услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств;
совершения сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также оказания кредитных и иных финансовых услуг.
2) Налоговый кодекс больше не устанавливает размер потенциального к получению дохода и ограничения по его возможному увеличению субъектами РФ. Субъекты РФ сами определяют размер дохода, без указаний сверху.
3) Увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м. Это позволит безболезненно перейти с ЕНВД на патент розничным точкам общепита и продаж. Однако субъекты РФ будут вправе ограничивать указанный максимальный размер площадей (минимальная планка, ниже которой ограничивать будет нельзя, в законе отсутствует).
4) Плательщики ПСН так же, как и плательщики ЕНВД, получают право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы:
На 50% в случае уплаты взносов в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым применяется ПСН;
До 100%, если налогоплательщик не привлекает наемных работников в деятельности, по которой применяется ПСН.
Если у налогоплательщика будет несколько патентов, и при исчислении налога по одному из них сумма страховых взносов будет больше, чем можно вычесть из исчисленного налога с учетом указанного ограничения в 50%, то налогоплательщик будет вправе уменьшить налог, исчисленный по другому (другим) патенту, на сумму указанного превышения страховых взносов.
Напомним, что раньше ИП на патенте уменьшать сумму налога на страховые взносы права не имели.
Сравнение ПСН и ЕНВД
Критерий
ПСН
(с изменениями с 2021 г.)
ЕНВД (до 2020 г. включительно)
Кто может применять
Организации и ИП
Лимит по выручке
Выручка не ограничена
Ограничение по площади для розницы и услуг общественного питания
150 кв. м., но каждый субъект может снизить планку
Ограничение численности сотрудников
Острые моменты
Заманчиво? Увы, все «острые камни» у ПС остались. По-прежнему действует лимит на количество сотрудников в 15 человек по всем видам деятельности, по которым ИП использует патент, и размер выручки в 60 млн руб. по всей деятельности ИП.
Эти границы, безусловно, сильно снижают количество ИП, которые смогут перейти с ЕНВД на патентную систему.
При этом налогоплательщик, утративший право применения патентной системы по указанным лимитам, считается перешедшим на общий, упрощенный или иной, применяемый им режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, со всеми вытекающими из этого последствиями по пересчету своих налоговых обязательств (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Получить новый патент на ту же деятельность возможно, но только лишь со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Чтобы случайно не слететь на общую систему и на пересчет налогов с учетом ставок по НДС и НДФЛ, рекомендуем одновременно с покупкой патента встать на учет в Инспекции в качестве плательщика упрощенного налога. Таким образом, в случае утраты права на патент налоги ИП будут рассчитываться по УСН.
Патентная система налогообложения (ПСН): для кого и как?
Наши клиенты часто интересуются особенностями Патентной системы налогообложения. В сегодняшней статье решили рассказать, что это за система, кому и когда ее выгодно использовать, какие есть особенности и ограничения.
Что такое ПСН?
ПСН — патентная система налогообложения. Одна из самых выгодных и простых систем, применять которую могут только индивидуальные предприниматели.
У ПСН действительно масса преимуществ:
Не надо сдавать отчетность
Простой учет — фиксация доходов в книге учета доходов
Стоимость патента рассчитывает налоговая. И эта сумма неизменна, даже если ваш реальный доход значительно превышает потенциальный доход, исходя из которого была рассчитана стоимость патента
Переход на ПСН добровольный
После регистрации ИП предприниматель сам определяет срок патента от 1 до 12 месяц. В соответствии с этим сроком и будет рассчитываться его стоимость.
Не нужно платить НДС, НДФЛ, налог по УСН и т.д.
Можно работать без кассового аппарата до 1 июля 2018 года. С 1 июля все ИП, занимающиеся торговлей, должны будут внедрить онлайн-кассу.
Патент можно применить на один из видов деятельности, совмещая таким образом ПСН и другую систему налогообложения.
Кто может применять?
Применять патентную систему налогообложения могут только Индивидуальные предприниматели. Причем, вид деятельности должен быть прописан в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса . Также ПСН должна быть введена региональным законом на той территории субъекта РФ, где работает предприниматель.
Ниже приведем совсем краткий перечень видов деятельности:
Ремонт, пошив и услуги чистки одежды и обуви
Ремонт бытовых приборов и иных изделий, а также мебели, жилья и других
Услуги по остеклению балконов и лоджий
Парикмахерские и косметические услуги
Тех. обслуживание и ремонт машин и автотранспортных средств
Услуги по перевозке грузов, пассажиров
Услуги по обучению населения
Услуги по присмотру за больными и детьми
Сдача в аренду жилых и нежилых помещений
Услуги по уборке и оформлению интерьера помещений
Изготовление изделий народных художественных промыслов и другие производственные услуги
Производство и реставрация ковров и ковровых покрытий
Ремонт, чеканке и гравировка ювелирных изделий, бижутерии
Запись речи, пения и т.д.
Услуги носильщиков на вокзалах
Услуги платных туалетов
Услуги по прокату
Кроме того, один предприниматель может получить несколько патентов на каждый вид деятельности.
Кстати, вам не нужно все это знать. Наши клиенты занимаются бизнесом, отдавая все финансово-правовые задачи профессионалам! Получите первую консультацию бесплатно.
Ограничения
Помимо вида деятельности (список выше) и организационно-правовой формы (ИП) предприниматель должен соблюдать еще несколько требований:
Численность персонала не должна превышать 15 человек
Совокупная сумма всех полученных доходов с начала года не должны превышать 60 млн. рублей
Соблюдение сроков оплаты патента
Нарушение любого из этих требований повлечет за собой утрату использовать патентную систему налогообложения.
Сколько стоит Патент?
Как мы уже упоминали, стоимость патента рассчитывает непосредственно налоговая инспекция. Рассчитывается она по следующей формуле:
Стоимость Патента = Налоговая база * 6 * (Срок действия патента / 12 месяцев)
Налоговая база — это потенциально возможный годовой доход ИП по конкретному виду деятельности, размер которого устанавливается законодательно.
6 — это налоговая ставка.
В ряде случаев налоговая ставка может быть снижена до 0. Она устанавливается законами субъектов РФ для индивидуальных предпринимателей, которые впервые зарегистрировались и ведут деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также оказывают бытовые услуги населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Важно учитывать, что сумма фиксированных взносов, которые платят все ИП, не уменьшит стоимость Патента, в отличие от УСН, где можно уменьшить налог на сумму этих взносов.
Как перейти на ПСН?
Для перехода на ПСН необходимо заполнить соответствующее заявление и подать его в налоговую. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента.
Подавать заявление нужно по месту осуществления деятельности.
Основания для отказа в ПСН?
Налоговая может вам отказать. Вот примеры оснований:
Проблемы с другим полученным патентам
В заявлении указан не соответствующий требования законодательства срок действия патента (можно от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года)
Указанный вид деятельности отсутствует в перечне допустимых
Отчетность
ИП на патентной системе налогообложения не должны сдавать никакие декларации. Единственное, что нужно делать — это вести Книгу учета доходов и расходов.
Не хотите самостоятельно заниматься подобными вопросами? Будем рады полностью взять на себя финансово-правовое сопровождение вашего бизнеса. Получите первую консультацию бухгалтера бесплатно
Патентная система налогообложения
Эта статья впервые была опубликована в начале 2019 года. Но с тех пор случилось много всего, патент стал во многом похож на ЕНВД, а сам вменённый доход канул в Лету — поэтому мы привели материал в соответствие с новыми реалиями. Текст актуален на 3 февраля 2021 года.
Что выбрать предпринимателю, если он шьёт одежду, занимается грузоперевозками, стрижёт или разрабатывает дизайн-проекты? Патентную систему налогообложения. Она введена не так давно, чтобы облегчить учёт. Патентная система — режим налогообложения с фиксированной суммой налога за ограниченный период. Кто может пользоваться, как и стоит ли — разберём в статье.
Внизу есть ссылка на видео. Не любишь читать — посмотри 🙂
Какие преимущества налога
- Фиксированный налог на весь период действия патента: предприниматель платит часть потенциально возможного годового дохода (в большинстве случаев 6%). Размер такого дохода и ставку определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних областях может отличаться.
— если патент на 12 месяцев: потенциально возможный годовой доход умножаем на 6 % налоговой ставки;
— если меньше 12 месяцев: (налоговую базу делим на 365 дней, умножаем на количество дней, на которое выдан патент) умножаем на 6%.
- Можно совмещать с другими режимами налогообложения. И такое совмещение режимов позволяет законно сэкономить на налогах.
Давайте посмотрим на примере. В Екатеринбурге патент на разработку программ для ЭВМ без наёмных работников стоит 13500 ₽ в год. То есть ИП заплатит 13500 ₽ за патент и 36238 ₽ страховых взносов. Итого — 49738 ₽. Если у ИП фактический доход за год 1 000 000 ₽, и ИП применяет УСН 6%, то в итоге он заплатит налогов — 60000 ₽. То есть патент выгоднее на 10262 ₽.
Если у вас будет несколько режимов налогообложения, то по каждому нужно вести раздельный учёт. По деятельности на патенте ведётся книга доходов ИП, при УСН сдается декларация. Раздельный учёт — это когда необходимо разделять доходы и расходы по разным видам деятельности. Например, вы можете открыть парикмахерскую — это патент. А потом решить в ней же торговать косметикой. Торговля косметикой уже не попадает под патент для парикмахерской, поэтому необходимо отдельно учитывать доходы и расходы от услуг и от торговли косметикой.
Патент получить легко. Если будете получать в регионе, где прописаны, обратитесь в налоговую по месту регистрации. Если патент нужен в другом регионе, обратитесь в любую налоговую. Помните, что стоимость одних и тех же патентов для разных территорий отличается.
Патент заменяет несколько налогов сразу: НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц. Правила распространяются на доход от деятельности, на которую распространяется патент, и имущество, используемое в рамках такой деятельности.
Упрощенная отчётность: нет налоговой декларации, но есть книга доходов ИП. Её вести крайне желательно, поскольку налоговая может запросить для анализа. А вам нужно следить за доходом, чтобы его не превысить.
Можно получить патенты в разных регионах на разные виды деятельности. Закон не запрещает несколько патентов. Ограничений по количеству нет. Выбирай сколько хочешь 🙂 Чтобы узнать, на какие виды деятельности можно купить патент в вашем регионе, воспользуйтесь сервисом.
Тут же в автоматическом режиме можно сразу рассчитать и оценить свои будущие расходы на патент. На стоимость, например, влияет количество работников, площадь торгового зала или количество транспортных средств.
Если вы решили стать парикмахером без работников в Екатеринбурге, а патент нужен на 8 месяцев, то стоимость составит 9 000 ₽. Формула расчета: 150 000 ₽ (номинальный доход) х 6% = 9 000 ₽.
Оплачивать патент удобно. Если он оформлен на срок до 6 месяцев, стоимость уплачивается до конца срока действия патента. Если срок составляет больше 6 месяцев, патент оплачивается двумя частями: 1/3 в течение 90 дней после начала действия патента, 2/3 — до окончания срок действия патента.
Налоговые каникулы — это период, во время которого ИП не платит налог. По ним действует нулевая ставка — вместо 6% будет ставка 0%. Другие налоги и страховые взносы он платит, как все. Нулевую ставку можно применять впервые зарегистрированным ИП в течение 2 налоговых периодов. Налоговый период — срок действия патента. Условия применения налоговых каникул определяются законами регионов России и могут отличаться, поэтому следует обязательно проверять на сайте налоговой раздел «Особенности регионального законодательства» по патентной системе.
Минусы
Патент могут получить только индивидуальные предприниматели. Для компаний такого налога не предусмотрено.
Страховые взносы нужно платить. Стоимость патента с 2021 года можно уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов по аналогии с УСН «Доходы». ИП без работников можем уменьшить стоимость патента на 100% страховых взносов, а если работники есть, то наполовину. Важное условие: сотрудники должны были заняты именно в том виде деятельности, на который выдан патент.
Патент можно получить на срок от 1 до 12 календарных месяцев. Если вы планируете работать на патенте несколько лет, каждый год нужно получать новый патент.
Патент распространяется на услуги для населения, грузоперевозки, розничную торговлю с торговой площадью до 150 кв.м. Могут быть и другие виды деятельности, но единообразия больше нет: у регионов есть право вводить патентную систему налогообложения в отношении любых видов деятельности, поименованных в ОКВЭД, а также устанавливать любые физические показатели для расчёта стоимости патента.
Патент выдается только на один вид деятельности.
Если предприниматель занимается розничной торговлей и общепитом, то зал торговли или обслуживания не может быть более 150 кв.м. Не так уж и мало, но если хотя бы на метр больше, то уже не дадут.
Патент не дадут на деятельность, осуществляемую в рамках договора товарищества или договора доверительного управления имуществом. А также тем, кто занимается
- производством, добычей и реализацией подакцизных товаров;
- оптовой торговлей и торговлей по договорам поставки;
- сделками с ценными бумагами;
- грузопассажирскими перевозками, если транспортных средств больше 20.
- Работы можно выполнять как собственными силами, так и привлекать других. Но этими «другими» могут быть только физические лица — по трудовому договору или по договору ГПХ (не забудьте, что есть тонкости). Иными словами, ИП, у которого есть патент на какой-то вид на патенте не может заключить договор подряда с ООО или другим ИП на патенте — иначе налог придётся считать по ставке той системы налогообложения, которая заявлена в качестве основной, а это может быть куда более существенная сумма.
Условия перехода
— Быть индивидуальным предпринимателем.
— В законодательстве региона разрешается получить патент по выбранному вами виду деятельности.
— Средняя численность наёмных работников не может быть больше 15 человек за налоговый период.
— Реальный доход не должен превышать 60 млн ₽ в год.
С патентом нужно быть аккуратным, поскольку с него легко слететь. Какие могут быть причины: сотрудников стало больше 15 человек, доходы от всей патентной деятельности составили больше 60 млн руб. в год.
Как получить патент
— Заполнить заявление на получение патента по форме № 26.5-1 и передать его в налоговую.
— Подать заявление в налоговую за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения.
— В течение 5 дней налоговая принимает решение выдать патент или отказать в выдаче. Ответ можно получить лично или по почте. Датой постановки на учёт будет дата начала действия патента. В заявлении будет номер патента, срок действия, сумма потенциально возможного годового дохода, сроки уплаты налога и реквизиты.
Способы подачи заявления
- Отнести лично в налоговую или передать по доверенности.
- Отправить почтой России.
- Оформить через личный кабинет налогоплательщика ИП. Как это сделать самостоятельно, подробно писали тут.
- Отправить через интернет-отчётность.
Почему можно получить отказ в получении патента
- Неверное заполнили заявление.
- Просрочили по оплате действующего патента.
- Превысили лимиты в сотрудниках и реальных доходах.
- Оформляете патент на вид деятельности, который не подпадает под него.
Если ИП утратил право на применения патента, то оформить новый патент на этот же вид деятельности можно со следующего календарного года. Поэтому, например, когда необходимо внезапно перенести торговую точку в течение года, то следует сначала получить патент по новому адресу, а потом отказываться от патента по старому адресу. Если сделать наоборот, то в патенте по новому адресу откажут.
Ответственность
Если ИП утрачивает право на применение патента, то он обязан платить налог по общей системе налогообложения за период, в котором утрачено указанное право. При этом не уплачиваются пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам с общей системой налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент. А так же сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на применение патента, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
Если изначально ИП подавал заявление на применение УСН или другого спецрежима, то при утрате права на применение ПСН, он переходит на тот спецрежим, который он совмещал с патентом. И в таком случае налог по спецрежиму также уменьшается на сумму, уплаченную по патенту.
Что ждёт в 2019
С 01 июля 2019 г. индивидуальные предприниматели, у которых была отсрочка, должны приобрести кассу. Если хотите проверить, нужна ли вам касса, пройдите тест на сайте налоговой. Он справа сбоку 🙂
Не нужно применять кассу тем, кто ведёт деятельность в отдаленных или труднодоступных регионах.
Если занимаетесь только теми видами деятельности, которые перечислены ниже, то кассу применять вы не обязаны: — продажа газет и журналов на бумаге, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров ;
— продажа ценных бумаг;
— питание обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
— торговля в киосках мороженым, а также торговля в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой;
— приём от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней; ремонт и окраска обуви;
Это не всё 🙂 Больше видов деятельности, по которым не нужна касса, смотрите в законе.
Налогоплательщики могут уменьшить сумму налога на сумму расходов по покупке кассы. Но не более 18 000 ₽ на каждый экземпляр при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.
За 2019 годом пришёл 2020, потом 2021… Напоминаем, что этот текст курсивом мы пишем 3 февраля 2021 года 🙂
Патентная система налогообложения — одна из самых простых в России. Можно вести бухгалтерию самостоятельно и без особых трудностей. А если нет времени и желания заниматься бизнес-рутиной самостоятельно и нужны консультации — подключайтесь к Кнопке.
Подсказала — Катя Шуракова, юрист в Кнопке.
Рассказала всем — Маша Копко, маркетолог.
Все статьи мы анонсируем в Телеграме. Ещё там найдёте новости, советы и лайфхаки для предпринимателей. Присоединяйтесь 🙂