Как заполнить налоговый вычет для ип

Как заполнить налоговый вычет для ип

9 МИН

Как получить налоговый вычет индивидуальному предпринимателю

Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход. Проще говоря, законный способ платить меньше налогов. Разбираемся, как индивидуальному предпринимателю получить налоговый вычет.

Кто может оформить вычет

Это могут сделать граждане России, которые платят НДФЛ, и ИП на общей системе налогообложения. ИП, которые используют специальные налоговые режимы, НДФЛ не платят, поэтому и вычет оформить не могут. Исключение — предприниматели, которые одновременно получают доход как физлица и платят с него НДФЛ.

Как работают вычеты

Налоговый вычет уменьшает размер налогооблагаемого дохода. Поэтому платить НДФЛ нужно не со всего заработка, а с разницы между доходом и некоторыми расходами. В зависимости от типа вычета можно учитывать только определённые траты.

Если вы уже заплатили НДФЛ, а потом получили право на вычет, государство вернёт часть налогов. Но вернуть больше, чем уже заплатили в бюджет, нельзя.

Пример

Елена работает как ИП на ОСНО, у неё свой продуктовый магазин. За 2019 год она заплатила НДФЛ в размере 300 тысяч рублей. В декабре 2021 года Елена купила квартиру за 2 млн рублей, поэтому по закону получила право на вычет в размере 13 % от суммы покупки. Теперь Елена может вернуть 260 тысяч — часть суммы уплаченного налога.

Какие бывают налоговые вычеты для предпринимателей

Профессиональный налоговый вычет

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются предпринимателям на ОСНО. По итогам года можно заплатить 13 % только с разницы между доходами и расходами. Но траты должны напрямую относиться к предпринимательской деятельности. Вам придётся подтвердить их документами: чеками, договорами, платёжками. Личные расходы предпринимателя — обеды в ресторанах, покупка личной машины или айфона — для получения вычета использовать нельзя.

Пример

Владимир — индивидуальный предприниматель, ремонтирует офисы. В 2021 году он заработал 2 млн рублей. Из них на 1 млн рублей он купил отделочные материалы, 200 тысяч рублей потратил на ремонт автомобиля жены. Так как покупка материалов относится к предпринимательской деятельности, Владимир может использовать профессиональный вычет и заплатить НДФЛ только с одного миллиона. 200 тысяч учесть не получится, потому что это расходы семейного бюджета.

Если нет документов, подтверждающих траты, налоговый вычет для ИП составит 20 % от общей суммы доходов. Например, за год предприниматель заработает 2 миллиона и заплатит НДФЛ с 1,6 миллиона.

Имущественный вычет

Его можно получить за покупку жилых домов, квартир, земельных участков и долей в них. Размер вычета — 13 % от стоимости имущества. Например, с покупки квартиры за 2 миллиона можно вернуть не больше 260 тысяч рублей.

Для ипотеки есть отдельный вычет с банковских процентов — 13 % от суммы процентов по ипотечному договору. Максимальная сумма, с которой можно получить вычет — 2 миллиона рублей. Таким образом, размер вычета не может превышать 260 тысяч рублей.

При покупке недвижимости нельзя одновременно использовать и имущественный вычет, и вычет в сумме уплаченных процентов. Только если вы приобретаете сразу несколько объектов. Например, при покупке квартиры можно использовать вычет с процентов, а при покупке дома — имущественный.

Использовать имущественный вычет можно даже спустя несколько лет, но только один раз в жизни. Например, если вы купили квартиру в 2018 году, в 2021 году зарегистрировали ИП, а уплатить НДФЛ вам предстоит в 2022 году, вы всё ещё можете воспользоваться вычетом.

Стандартный вычет

Стандартный вычет предоставляют льготным категориям граждан и родителям несовершеннолетних детей независимо от наличия статуса ИП. Его размер составляет от 500 рублей до 3 тысяч. Например, Герои России получают 500 рублей, родители с одним ребёнком и двумя детьми — 1400, ликвидаторы аварии в Чернобыле — 3 тысячи рублей.

Вычет предоставляют каждый месяц. Например, если вы заработали 30 тысяч рублей, то при вычете в 3 тысячи НДФЛ удерживают с 27 тысяч. Для родителей есть дополнительное правило: вычет предоставляют только на те месяцы, пока суммарный доход с начала года не превышает 350 тысяч рублей.

Пример

В 2018 году Михаил зарегистрировал ИП на ОСНО и открыл обувную мастерскую. За 2019 год он заработал 850 тысяч рублей: 350 тысяч рублей с января по июнь и 500 тысяч с июля по декабрь. У Михаила есть трёхлетний ребёнок, поэтому за каждый месяц ему положен вычет в 1400 рублей. Но Михаил вправе оформить его только до июня, потому что с июля годовой доход превысил 350 тысяч рублей. В итоге его налог уменьшится на 8400 рублей в течение шести месяцев.

Социальный вычет

Социальный вычет предоставляется раз в год на несколько типов расходов: лечение, страхование, образование, пожертвования благотворительным организациям. Максимальный размер вычета по социальным расходам не может превышать 120 тысяч рублей, 50 тысяч — по расходам на обучение.

Пример

Екатерина покупает косметику в Китае и перепродаёт в России. За 2019 год она заработала 1 миллион. За этот же период предпринимательница заплатила 40 тысяч рублей за учёбу в университете и перевела 60 тысяч фонду помощи сиротам. Благодаря этим расходам размер налога уменьшится на 100 тысяч рублей: она заплатит НДФЛ не с одного миллиона, а с 900 тысяч.

Инвестиционный вычет

Инвестиционный вычет предоставляют за операции с ценными бумагами в трёх случаях:

Вы заработали на продаже ценных бумаг. Например, купили акции за 100 тысяч рублей, а продали за 150 тысяч. Прибыль в 50 тысяч вычитается из налогооблагаемых доходов при условии, что вы владели акциями более трёх лет.

Вы внесли деньги на индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС). С каждого нового взноса на ИИС вам будет возвращаться 13 %, но не более 52 тысяч рублей.

Вы заработали на продаже ценных бумаг на ИИС. Например, купили на ИИС акции стоимостью 400 тысяч, а через 3 года продали за 900 тысяч. Вычет составит 13 % от прибыли.

Как оформить вычет

Чтобы получить налоговый вычет, нужно собрать документы и отправить их в налоговую инспекцию по месту регистрации. Это можно сделать лично, по почте заказным письмом или через личный кабинет ИП или физлица на сайте налоговой.

Декларация З-НДФЛ для ИП в 2022 году

3-НДФЛ — налоговая декларация, которую сдают ИП на ОСНО. Также эту декларацию сдают адвокаты, нотариусы и другие граждане, самостоятельно получившие доход в истёкшем году. Стандартная ставка налога — 13%, по ней облагаются все доходы ИП, полученные от предпринимательской деятельности. Расскажем, как происходит сдача 3-НДФЛ ИП в 2022 году.

Кто сдаёт 3-НДФЛ в 2022 году

Декларацию 3-НДФЛ сдают при получении дохода, с которого необходимо уплатить налог, или для возврата части налога, ранее уплаченного в бюджет. Согласно НК РФ, по итогам года отчитаться по форме 3-НДФЛ должны:

• ИП на ОСНО;
• адвокаты и нотариусы, учредившие частные кабинеты;
• главы фермерских хозяйств;
• налоговые резиденты РФ, получившие в отчётном году доход в других странах, то есть лица, которые фактически проживали на территории России не менее 183 дней в году, но получали средства из иностранных источников за её пределами;
• граждане, получившие доход от сдачи своего имущества в аренду или от выполнения договоров ГПХ (при условии, что заказчик не исполнил обязанность налогового агента). Кроме того, 3-НДФЛ подаётся при продаже имущества.

Декларировать получение доходов при продаже имущества нужно всегда, а платить налог — нет. Это надо сделать только в том случае, если налогоплательщик владел имуществом менее трёх лет.

Что касается объектов недвижимости, то заплатить подоходный налог необходимо при продаже квартиры или дома, если:

• они находились в собственности менее 5 лет, если она приобретена после 1 января 2016 года;
• они находились в собственности менее 3 лет, если имущество куплено до 1 января 2016 года либо получено по наследству, в дар, по договору пожизненного содержания с иждивением, в результате приватизации.

Граждане, которые выиграли в лотерею или на спортивных тотализаторах, тоже уплачивают налог от суммы своего выигрыша. Но в этом случае налоговыми агентами являются организаторы данных акций и розыгрышей, которые выплатили им сумму выигрыша. Если подарок получен в натуральной форме, победитель уплачивает налог с него самостоятельно. В этом случае ему следует заполнить и сдать форму 3-НДФЛ. 3-НДФЛ за 2021 год могут не сдавать те, чей доход от продажи имущества меньше, чем имущественный вычет. При расчёте НДФЛ учитывайте такие вычеты (ч. 2 ст. 220 НК РФ):

• 1 000 000 рублей — имущественный вычет при продаже жилой недвижимости, которой владели менее трёх (для некоторых групп – пяти) лет;
• 250 000 рублей — вычет от продажи иного недвижимого имущества, которым владели меньше минимального срока владения объектом;
• 250 000 рублей — вычет от продажи недвижимости (кроме акций и ценных бумаг), которой владели менее трёх или пяти лет.

3-НДФЛ для ИП на спецрежимах

ИП на УСН или другом спецрежиме не платит НДФЛ, если получает доход от бизнеса. Но есть исключительные случаи:

• если в течение налогового периода ИП утратил право на использование в своей деятельности УСН или другого спецрежима и перешёл на ОСНО;
• если ИП продаёт своё недвижимое или движимое имущество, которое не используется в предпринимательской деятельности;
• если ИП получил от организации деньги как частное лицо и эта организация не выступает в качестве налогового агента (например, при получении беспроцентного займа экономия на процентах будет доходом);
• если он выиграл в лотерею;
• если ИП получил иностранную валюту в рамках выплат по деятельности, не связанной с предпринимательством;
• если ему выплачены дивиденды.

Если возникли обстоятельства, приведённые в перечне, ИП придётся уплатить подоходный налог и сдать 3-НДФЛ.

3-НДФЛ ИП: срок сдачи в 2022 году

Декларацию сдают до 30 апреля года, следующего за отчётным

Что является доходом ИП на ОСНО для 3-НДФЛ

Заполняя 3-НДФЛ за год, ИП учитывает все доходы за исключением тех, что не облагаются налогом.

Доходом предпринимателя на ОСНО считаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг — на расчётный счёт и в кассу предпринимателя. Доходы могут быть получены в денежной и натуральной форме. Датой получения дохода в денежной форме считается день поступления денежных средств на расчётный счёт или в кассу предпринимателя, а датой получения дохода в натуральной форме — день передачи товаров, работ, услуг.

На все полученные доходы ИП на ОСНО оформляет документы: накладная или акт, счёт-фактура.

К доходам, которые не облагаются налогом, относятся:

• государственные пособия (за исключением больничного пособия);
• компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным);
• гранты;
• компенсации расходов, понесённых в рамках договоров ГПХ на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг);
• доходы от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;
• доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или долей в них, а также транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. Освобождение от НДФЛ действует, если такое имущество находилось в собственности предпринимателя в течение минимального срока;
• некоторые виды подарков в денежной и натуральной формах;
• суммы, полученные из бюджета на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);
• единовременная помощь на бытовое обустройство начинающему фермеру, выплаченная за счёт бюджетных средств после 1 января 2012 года.

Если ИП совмещает предпринимательскую деятельность и работу по найму, в декларацию 3-НДФЛ заработная плата не включается.

Что считается расходами ИП на ОСНО

Расходами считаются любые затраты по бизнесу. Это может быть аренда, покупка материалов, оплата коммунальных услуг, услуг связи и прочее. Если у предпринимателя есть сотрудники, можно учитывать расходы по их заработной плате и начисленным страховым взносам. Это выгодно — из доходов минусуются расходы и НДФЛ платится с чистой прибыли.

Если расходов мало или расходные документы не сохранились, можно воспользоваться вычетом по нормативу. Он составляет 20% от всей суммы доходов за календарный год (абз. 5 ст. 221 НК РФ).

Кроме того, предприниматель на ОСНО при расчёте налога может воспользоваться налоговыми вычетами, которые положены физическому лицу — имущественный, стандартный, социальный.

Но некоторые расходы нельзя поставить к вычету. К ним относятся: земельный налог, НДС, безнадёжные долги, налог на имущество, расходы на покупку земельных участков и полисы ОСАГО.

Форма 3-НДФЛ для ИП на ОСНО в 2022 году

Новая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15 октября 2021 года № ЕД-7-11/903@. Документ вступил в силу 1 января 2022 года, значит, применять обновлённую форму необходимо с отчёта за 2021 год. Изменения связаны с введением новой ставки для доходов, превышающих 5 млн рублей за год и упрощением порядка получения налоговых вычетов.

Отчёт включает в себя титульный лист и два основных раздела. Первый раздел заполняют все. Второй раздел и 8 приложений к нему заполняются только в том случае, если есть сведения, которые в них следует указывать, в зависимости от статуса налогоплательщика.

Что нового в форме 3-НДФЛ в 2022 году:

• изменились штрихкоды разделов и приложений;
• из титульного листа убрали информацию о дате и органе, выдавшем паспорт, месте рождения налогоплательщика;
• обновлён раздел 2:
• сведения указываются в разрезе видов доходов, а не ставок, как ранее;
• объединены коды видов доходов от источников в РФ и за её пределами (ранее это были две разные таблицы);
• появились новые строки для доходов, облагаемых по разным ставкам;
• обновлены приложения 1 и 2;
• отдельный расчётный лист к приложению 3 «Расчёт авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ» убрали, а сведения из него перенесли в само приложение 3;
• в приложение 5 добавлены строки для инвестиционного вычета;
• приложение 7 дополнили строками для отражения налогового вычета, полученного в упрощённом порядке.

Далее рассмотрим, как заполнить З-НДФЛ ИП за 2021 год.

3-НДФЛ: образец заполнения для ИП

Разберём подробно, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ для индивидуального предпринимателя.

Титульный лист

Заполнение 3-НДФЛ ИП на ОСНО начинается с титульного листа. В пункте «ИНН» на титульном и всех остальных листах указывают корректный идентификационный номер налогоплательщика. Если отчёт сдаётся впервые, то в графе «Номер корректировки» следует указать «0—», а если сдаётся исправленный документ, то ставится порядковый номер исправления. В графе «Налоговый период (код)» ставится код отчётного периода, для годовой отчётности это код 34. Если декларация сдаётся не за год, то указывают такие значения:

• первый квартал — 21;
• полугодие — 31;
• девять месяцев — 33.

Поле «Отчётный налоговый период» предназначено для указания года, доход за который декларируется. Кроме того, следует правильно заполнить графу «Предоставляется в налоговый орган (код)». В неё вписывается четырёхзначный номер налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на учёте. В этом коде первые две цифры — это номер региона, а последние — код инспекции ФНС. Затем указывается код категории налогоплательщика. Все используемые значения приведены в приложении № 1 к порядку заполнения отчёта. Вот некоторые из них:

• ИП — 720;
• нотариус — 730;
• адвокат — 740;
• физические лица без статуса ИП — 760;
• фермер — 770.

О себе налогоплательщик сообщает следующие сведения: фамилию, имя, отчество, дату рождения (полную), паспортные данные. Коды для указания вида документа, удостоверяющего личность, приведены в приложении № 2 к порядку заполнения отчётной формы.

Поле «Статус налогоплательщика» предназначено для обозначения резидентства, цифра 1 в нём означает, что налогоплательщик — резидент РФ, а цифра 2 — нерезидент РФ. Также на титульном листе указывают общее число листов в отчёте, ставят подпись и дату его заполнения.

Если отчёт сдаётся через представителя, то указываются его полные данные и прикладывается копия документа, подтверждающего его полномочия. При заполнении этого раздела обратите внимание на указание правильного КБК для уплаты налога и его тип. Указывать ФИО представителя следует на каждой странице.

Остальные листы

Из оставшихся листов налогоплательщик заполняет те, для заполнения которых у него есть данные. Обязательным для всех является только заполнение раздела 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета». В нём приводятся соответствующие данные о сумме НДФЛ или вычета. Здесь же указываются суммы авансов, перечисленных ИП в счёт подоходного налога в течение отчётного года.

В разделе 2 проводится расчёт налоговой базы и суммы налога по видам доходов. Здесь же указывается код вида дохода в 3-НДФЛ: все коды приведены в приложении № 3 к Приказу № ЕД-7-11/903@. Доходы от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики отражаются по коду 07.

Далее заполняется приложение 1 «Доходы от источников в Российской Федерации». В нём предприниматель указывает все источники доходов в России, их реквизиты и суммы, если получил и другое вознаграждение, кроме предпринимательской деятельности.

В аналогичном приложении 2 указывают доходы от источников за пределами РФ, с указанием сумм и полных реквизитов.

Приложение 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики» содержит обобщённую информацию о доходах, полученных от ведения предпринимательской деятельности за отчётный период.

Штрафы за несдачу 3-НДФЛ

За неуплату НДФЛ предусмотрен штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня просрочки, в том числе неполный.

За просрочку или несдачу отчёта, если в нём нет суммы НДФЛ к уплате, сумма штрафа фиксированная — 1000 рублей.

Если налог к уплате есть, то штраф составит до 30% от суммы начисленного налога за всё время просрочки.

Декларация 3-НДФЛ для ИП: особенности заполнения

Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ индивидуальный предприниматель — это физическое лицо, которое ведет предпринимательскую деятельность и зарегистрировано в таком качестве. Таким образом, ИП, как физлицо, признается налогоплательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). На необходимость исчисления указанного налога с доходов, полученных ИП от предпринимательства, указывает и текст подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ.

При применении спецрежимов НДФЛ вместе с НДС и налогом на имущество заменяются одним налогом, отвечающим соответствующему режиму (ЕСХН, УСН, ПСН). Однако это касается только доходов, связанных с предпринимательской деятельностью. Доходы, полученные ИП не от предпринимательства, расцениваются как доходы обычного физлица и облагаются НДФЛ с учетом требований гл. 23 НК РФ (письмо Минфина России от 23.04.2013 № 03-04-05/14057).

Обязанность по представлению ИП декларации о полученных от предпринимательства доходах и произведенных расходах отражена в п. 5 ст. 227 НК РФ. Оформляется такая декларация на бланке, называемом формой 3-НДФЛ. В 2023 году за 2022 год 3-НДФЛ следует оформлять на обновленном бланке, в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@. Вы можете скачать его бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Уточненка за предыдущие годы подается по формам, действующим в корректируемых отчетных периодах.

Если вам нужно скорректировать отчетность за 2019 — 2020 годы, то вы можете скачать нужные бланки декларации здесь.

Как сдать 3-НДФЛ для ИП на ОСНО и когда вносятся авансовые платежи по этому налогу

Используя общий режим налогообложения, ИП в отличие от юрлиц, платящих при этом режиме налог на прибыль, в общеустановленном порядке оформляет и представляет декларацию 3-НДФЛ. В декларации 3-НДФЛ для ИП на ОСНО тоже одновременно могут быть отражены доходы, как не связанные с предпринимательской деятельностью, так и полученные в ходе ее ведения.

Сроки уплаты авансовых платежей с 2020 года изменились. Теперь в течение года налогоплательщик, использующий ОСНО по НДФЛ должен вносить авансовые платежи в следующие сроки:

1. до 25 апреля (25.04.2023 в 2023 году) — за 1 квартал 2023 года;
2. до 25 июля (25.07.2023 в 2023 году) — по результатам полугодия 2023 года;
3. не позднее 25 октября (25.10.2023 в 2023 году) — за 9 месяцев 2023 года.

Подробнее об изменениях читайте здесь.

ВАЖНО! С 01.01.2023 налоговые платежи необходимо вносить единым налоговым платежом. В связи с этим изменены сроки уплаты налогов в 2023 году. Впрочем, авансов по НДФЛ ИП эти нововведения не коснулись. Они по-прежнему должны вносить авансы до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Особенности декларации, заполняемой ИП, заключаются в том, что:

• на титульном листе 3-НДФЛ у ИП указывается категория налогоплательщика — 720;
• обязательным к заполнению помимо титульного листа и разделов 1, 2 является приложение 3.

Доходы и расходы ИП в целях исчисления налоговой базы от предпринимательства определяются с учетом положений гл. 25 НК РФ. Обоснованность расходов должна удовлетворять требованиям ст. 252 НК РФ. При этом ИП может воспользоваться предусмотренными гл. 23 НК РФ вычетами: стандартным, социальным, имущественным, профессиональным и инвестиционным.

В какой срок проводится камеральная проверка 3-НДФЛ, поданная ИП? Меняется ли срок проверки в случае подачи уточненки? Как ИП заполнить и подать декларцию 3-НДФЛ? Ответы на эти и другие вопросы можно найти в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно изучите авторитетное мнение экспертов.

Согласно ст. 229 НК РФ крайний срок представления декларации 3-НДФЛ — 30 апреля года, наступающего за отчетным. Нарушение этого срока приведет к применению ответственности по ст. 119 НК РФ — штрафу в размере 5–30% от неуплаченной суммы, но не менее 1 000 руб.

За 2022 год подать декларацию следует до 02.05.2023 с учетом переноса с 30.04.2022, которое является воскресеньем.

Нужна ли справка 3-НДФЛ для ИП на УСН или ином спецрежиме

Если индивидуальный предприниматель применяет УСН или иной спецрежим, он освобожден от уплаты НДФЛ, если получает доход от бизнеса. Однако есть обстоятельства, при которых ИП все-таки должен подавать 3-НДФЛ, а именно если:

• в течение налогового периода ИП утратил право на использование в своей деятельности УСН или другого срецрежима, при этом предпринимателю придется отчитываться уже по ОСНО и представлять 3-НДФЛ;
• ИП реализует свое недвижимое или движимое имущество, которое не используется в предпринимательской деятельности;
• ИП получил от организации денежные средства как частное лицо и эта организация не выступает в качестве налогового агента (например, при получении беспроцентного займа экономия на процентах будет доходом).
• он выиграл в лотерею;
• получил иностранную валюту в рамках выплат по деятельности, не связанной с предпринимательством;
• ему выплачены дивиденды.

Если возникли обстоятельства, приведенные в перечне, ИП придется отчитаться в налоговую инспекцию как физлицу и внести соответствующие суммы налога в бюджет до 15 июля.

Уплатить налог за 2022 год следует до 17.07.2023 г. (с учетом переноса с 15.07.2023 — субботы).

Нулевая декларация 3-НДФЛ при отсутствии деятельности и закрытии ИП

Если налогоплательщик в течение налогового периода (года) не получал доход от предпринимательской деятельности, он все равно должен отчитаться перед ИФНС путем подачи декларации. Как заполнить декларацию 3-НДФЛ для ИП в этом случае? Такой отчет оформляется с нулевыми показателями (письмо Минфина России от 25.12.2007 № 03-02-07/1-507).

При его составлении используется действующая форма бланка декларации 3-НДФЛ.

Формы декларации 3-НДФЛ для ИП и обычных физлиц идентичны, но заполняются они этими налогоплательщиками по-разному.

Получите бесплатно пробный доступ к КонсультантПлюс и в системе вы найдете примеры заполнения 3-НДФЛ на все случаи жизни, например, для получения вычета при покупке жилья или при его продаже и др.

Обязательны для заполнения и для ИП, и для физлица титульный лист и разделы 1, 2. Именно их надо оформить при подаче нулевой декларации 3-НДФЛ у ИП. Остальные листы заполняются и ИП, и физлицом по мере необходимости.

Отсутствие деятельности логически может перерасти в ликвидацию статуса ИП. В таких обстоятельствах у налогоплательщика тоже отсутствуют данные для заполнения граф декларации. В результате сдается нулевая 3-НДФЛ, причем представить отчет требуется в короткий срок, не превышающий 5 дней со дня регистрации факта прекращения деятельности ИП.

Итоги

ИП, не применяющий какой-либо из спецрежимов, обязан исчислять и уплачивать НДФЛ от доходов, полученных в результате предпринимательства. Декларируются такие доходы ежегодно в специальном отчете (декларации) 3-НДФЛ. Форма 3-НДФЛ у ИП и физлиц одинакова, но заполняют они в ней (помимо обязательных) разные листы.

Какие вычеты есть для ИП?

Статьи про вычеты для наемных сотрудников у вас есть. Напишите теперь про вычеты или проведите параллель и для ИП.

Есть ли вычеты для предпринимателя при покупке недвижимости? Какие плюшки при рождении ребенка? Создается ощущение, что ИП в России обделены и никаких вычетов у них нет.

Вы не правы, полагая, что для ИП нет налоговых вычетов. Индивидуальный предприниматель тоже может их получить, но право на вычеты зависит от системы налогообложения, которую он применяет.

Общие правила те же : вычеты уменьшают налогооблагаемую базу, с которой нужно платить НДФЛ. Если налог уже уплачен, с помощью вычетов его можно вернуть из бюджета — налоговая вернет деньги на счет в банке. Право на вычеты есть только у резидентов РФ.

1. Стандартные — на детей и для определенных категорий лиц, например для инвалидов с детства.
2. Социальные — на лечение, обучение, спорт, благотворительность.
3. Имущественные — вычеты при покупке и продаже недвижимости.
4. Профессиональные — в частности, для предпринимателей и авторов.
5. Инвестиционные — по доходам от операций с ценными бумагами и ИИС.

Обо всех этих вычетах и о том, как их получить и подтвердить, мы уже рассказывали.

ИП на общей системе налогообложения — ОСН — может применять социальный, профессиональный, инвестиционный, имущественный и стандартный вычет на общих основаниях.

ИП на УСН или патенте НДФЛ не платят, поэтому вычеты им не положены. Кроме случаев, когда ИП на спецрежиме получил доход, с которого должен уплатить НДФЛ по ставке 13 или 15%, если сумма превышает 5 млн рублей. Расскажу обо всем по порядку.

Какие вычеты могут оформить ИП на ОСН

ИП на общей системе налогообложения могут оформить любой налоговый вычет. Для этого нужно подать декларацию 3-НДФЛ в ИФНС, где предприниматель стоит на учете.

Так как вы спросили о вычете при покупке недвижимости и вычете на детей, о них я расскажу подробнее.

Имущественный вычет можно получить при строительстве или покупке жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них. Также этот вычет предоставляют на землю, где построили дом, или на земельный участок, где расположен жилой дом.

Некоторые ИП сомневаются, смогут ли они воспользоваться имущественным вычетом, если будут использовать недвижимость не для личного проживания, а в бизнесе. Минфин разъяснил, что и в этом случае ИП может оформить вычет.

НДФЛ можно вернуть с расходов, которые ИП понес на покупку или строительство жилья, но не более чем с 2 млн рублей, то есть налог к возврату — 260 000 ₽. Расходы нужно подтвердить документами.

Если квартиру покупали в новостройке, в инспекцию нужно сдать:

1. Копию договора о приобретении квартиры или прав на нее.
2. Копию передаточного акта или другого документа о передаче квартиры.
3. Копии платежных документов: квитанций, платежек из банка, расписок.

Если квартиру купили на вторичном рынке, чтобы оформить вычет, понадобятся:

1. Копия свидетельства о регистрации права или выписки из ЕГРН.
2. Копия договора купли-продажи квартиры.
3. Копия акта приема-передачи , если в договоре момент передачи не зафиксирован.
4. Копии платежных документов.

Имущественный вычет можно оформить только после того, как возникло право на него. Оформлять вычет можно до тех пор, пока ИП не получит весь положенный лимит — 2 млн рублей. После этого он утратит право на имущественный вычет.

• Например, ИП на ОСН купил в 2015 году квартиру за 3 млн рублей. У него появилось право на имущественный вычет в 2 млн рублей.
• В декларациях за 2015 и 2016 годы ИП воспользовался вычетами на обучение и лечение. Имущественный не оформлял, так как у него было недостаточно доходов, чтобы воспользоваться еще и этим вычетом.
• В 2017, 2018 и 2019 годах доходов у ИП не было. Но в 2020 году бизнес пошел в гору, предприниматель заплатил в бюджет НДФЛ с доходов. Поэтому он может воспользоваться имущественным вычетом на покупку квартиры, заявив его в декларации за 2020 год.
• Если ИП уже представил декларацию за 2020 год, то следом может подать уточненную декларацию, заявив в ней и вычет на покупку квартиры.

Если ИП покупал квартиру в ипотеку, то кроме вычета до 2 млн рублей он может воспользоваться вычетом на проценты, уплаченные банку. Размер этого вычета ― до 3 млн рублей. Его также можно переносить на другие периоды, пока он не будет исчерпан полностью. Этот вычет можно оформить только по одному объекту недвижимости.

Вычет на ребенка. Официально он называется стандартным вычетом. ИП может воспользоваться им с месяца, когда родился ребенок. Пользоваться таким вычетом можно до конца года, в котором ребенку исполнится 18 лет или 24 года, если он продолжает учиться очно.

На первого и второго ребенка положены вычеты по 1400 ₽, на третьего и последующего ребенка — по 3000 ₽ в месяц.

На детей с инвалидностью родителям дают больший вычет — 12 000 ₽. Этот вычет суммируется с обычным детским вычетом. Например, на ребенка с инвалидностью, который четвертый в семье, родителю ежемесячно положен вычет 15 000 ₽: 3000 ₽ + 12 000 ₽.

Вычет на ребенка можно получать до тех пор, пока доход родителя с начала года не превысит 350 000 ₽.

• Например, ИП в 2020 году заработал 500 000 ₽: с января по июль — 300 000 ₽, в августе — 55 000 ₽, с сентября по декабрь — 145 000 ₽.
• В марте 2020 года у ИП родился первенец. Предприниматель может применить вычет на ребенка за март, апрель, май, июнь и июль — по 1400 ₽ за каждый месяц. Так его налогооблагаемый доход уменьшится на 7000 ₽: 1400 ₽ × 5 месяцев.
• ИП сэкономит 910 ₽: 7000 ₽ × 13%. Либо он заплатит НДФЛ на 910 ₽ меньше, либо, если уже заплатил НДФЛ, налоговая вернет эту сумму из бюджета.

Оформить вычет на ребенка могут оба родителя, которые получают доход, облагаемый НДФЛ. Одинокий родитель может оформить вычет в двойном размере.

Как ИП на ОСН оформить налоговый вычет

ИП на ОСН могут воспользоваться вычетами в общем порядке ― уменьшить доходы от предпринимательской деятельности при подаче декларации 3-НДФЛ .

• Например, ИП на ОСН торгует в розницу. В 2020 году он заработал 1000 000 ₽. Его расходы на доставку товара, аренду помещений, рекламу, зарплату сотрудникам составили 700 000 ₽. Все эти расходы связаны с бизнесом и подтверждены документами. Кроме того, в 2020 году ИП потратил деньги на свое обучение — 100 000 ₽.
• Без вычетов ИП должен заплатить 130 000 ₽ НДФЛ: 1 000 000 ₽ × 13%. Но если он воспользуется профессиональным вычетом в 700 000 ₽ и социальным вычетом на обучение в 100 000 ₽, то заплатит в бюджет 26 000 ₽: (1 000 000 ₽ − 700 000 ₽ − 100 000 ₽) × 13%). Экономия ― 104 000 ₽.

По общему правилу все вычеты заявляют за тот год, когда были потрачены деньги.

• Например, ИП обратился в платную клинику в 2020 году. Он должен был заявить о вычете в декларации за этот год. В декларации за 2021 год или позже оформить вычет на лечение не получится.

Но это правило не касается имущественного вычета. Его можно оформить, как я уже говорила, в любое время после покупки или строительства жилья — до тех пор, пока не исчерпаете лимит.

Если вы работаете на ОСН и раньше не знали, что имеете право на вычеты, то можете заявить их сейчас, подав уточненные декларации 3-НДФЛ , но не более чем за три предшествующих года. То есть в 2021 году вы можете подать уточненные декларации за 2020, 2019 и 2018 годы. Это касается всех вычетов: социального, имущественного, стандартного, профессионального и инвестиционного.

К уточненным декларациям нужно приложить документы, которые подтвердят право на вычет.

• Например, в 2019 году ИП купил квартиру за 2,5 млн рублей. В январе того же года у него родился первый ребенок.
• Предприниматель не знал, что он имеет право на имущественный и стандартный вычеты, и в декларациях 3-НДФЛ за 2019 и 2020 годы их не заявлял.
• ИП может сейчас подать уточненные декларации за 2019 и 2020 годы, заявив в них вычет на покупку квартиры и вычет на ребенка по 1400 ₽ за каждый месяц до того месяца, когда доход ИП превысил 350 000 ₽.
• Оба вычета нужно подтвердить документами. Неиспользованный остаток вычета на покупку квартиры ИП вправе заявить и при подаче декларации за 2021 и последующие годы.
• Вычет на ребенка предприниматель также вправе заявлять каждый год при подаче 3-НДФЛ , пока ребенку не исполнится 18 лет или 24 года.

Могут ли оформить вычет ИП на специальном налоговом режиме

Самозанятые ИП, на УСН или на патенте НДФЛ не платят, поэтому вычеты им не положены. Уменьшать налогооблагаемые доходы, воспользовавшись вычетами, они не могут, и это вполне обоснованно: спецрежимники платят гораздо меньше налогов в бюджет, чем предприниматели на ОСН.

При этом предприниматель может получать доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, и платить с них НДФЛ 13%. Например, он может сдавать квартиру не как предприниматель, а как обычный человек. Такой вариант возможен, но нужно внимательно отнестись к кодам ОКВЭД, по которым работает ИП.

Чтобы сдавать квартиру не в статусе ИП, в кодах ОКВЭД не должно быть кода 68.20.1 «Аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом». Если у ИП будет заявлен этот код, то налоговая расценит доходы от сдачи квартиры как доходы от предпринимательской деятельности.

• Например, ИП на упрощенке в 2020 году сдавал квартиру как обычный человек за 20 000 ₽ в месяц. Уменьшить доходы от предпринимательской деятельности, с которых он платит налог на УСН, на вычеты он не может. Но вычеты могут повлиять на размер НДФЛ, который нужно заплатить с доходов от аренды.
• Так, без вычетов арендодатель должен заплатить в бюджет НДФЛ 31 200 ₽: 20 000 ₽ × 12 месяцев × 13%.
• В 2020 году ИП потратил на свое лечение 200 000 ₽. Если он воспользуется социальным вычетом, максимальный размер которого ограничен 120 000 ₽, то в бюджет ему придется заплатить 15 600 ₽ НДФЛ: (20 000 ₽ × 12 месяцев × 120 000 ₽) × 13%.
• Если его лечение дорогостоящее, на что указано в справке медклиники, то расходы будут учтены без ограничений. НДФЛ к уплате будет всего 5200 ₽: (20 000 ₽ × 12 месяцев − 200 000 ₽) × 13%.

Чтобы воспользоваться вычетами вне статуса ИП, надо также подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ . Те, кто об этом не знал, могут подать уточненные декларации, но не более чем за три предшествующих года.