Классификация по ТН ВЭД ЕАЭС
При перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС) декларант обязан представить их к таможенному оформлению путем подачи таможенным органам декларации на товары (ДТ).
Порядок заполнения таможенной декларации закреплен в Инструкции о порядке заполнения ДТ (далее – Инструкция), утвержденной Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии (далее – ЕЭК) от 26.04.2012 № 39.
В соответствии с Инструкцией в 31 графе ДТ указываются следующие сведения о перемещаемом товаре:
- наименование (торговое, коммерческое или иное традиционное);
- при наличии – сведения о производителе;
- товарные знаки, марки, модели, артикулы, сорта;
- стандартные, иные технические и коммерческие характеристики;
- сведения о количественном и качественном составе;
- дата выпуска (изготовления) в случае, если такие сведения необходимы для исчисления и взимания таможенных платежей.
В соответствии со ст. 20 ТК ЕАЭС, ст. 15 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» товары при их декларировании подлежат классификации по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД), т.е. отнесению к одному из перечисленных в номенклатуре десятизначных цифровых кодов. Этот десятизначный код декларант обязан указать в графе 33 ДТ. При этом необходимо помнить, что код по ТН ВЭД ЕАЭС должен соответствовать сведениям, указанным в 31 графе ДТ.
В некоторых случаях, правильность классификации по ТН ВЭД проверяется по сведениям, указанным в графах: 38 (вес нетто), 35 (вес брутто), 46 (стат. стоимость), 45 (таможенная стоимость), 20 (условия поставки), 41 (доп. единица).
Кроме того, при декларировании продукта «мясо» дополнительно проверяются графы 39 (квота), а при классификации плодоовощной продукции (картофель, томаты, яблоки и т.д.) необходимо учитывать дату регистрации ДТ в гр. А.
Заявление полноты и достоверности сведений о перемещаемых товарах и о коде по ТН ВЭД ЕАЭС является обязанностью декларанта, проверка достоверности сведений о продукции и правильности ее классификации по ТН ВЭД ЕАЭС возложена на таможенные органы (ст. 20 ТК ЕАЭС, ст. 15 289-ФЗ, гл. 17 ТК ЕАЭС, гл. 15 289-ФЗ).
На основании ст. 108 ТК ЕАЭС документы, представляемые декларантом для подтверждения сведений о товарах, поименованных в 31 графе ДТ (технологические схемы сборки и наладки оборудования, чертежи, сертификаты заводских испытаний, информация о химическом составе продукции, технические паспорта и т.д.) в обязательном порядке заносятся в опись и 44 графу ДТ.
Следует отметить, что вопрос классификации считается одним из самых сложных в таможенном деле, требующим профессионализма и широких познаний в различных областях деятельности.
Основные цели применения ТН ВЭД
1. Для применения мер таможенно-тарифного регулирования:
- некоторые коды ТН ВЭД могут оформляться только в зоне деятельности определенных таможенных органов (алкогольная продукция, драгоценные металлы и камни, определенные транспортные средства и т.д.);
- ТН ВЭД неразрывно связана с таможенным тарифом, т.е. к коду привязаны ставки ввозных/вывозных пошлин;
- специальные защитные, антидемпинговые пошлины;
- взимание налогов (сумма НДС в зависимости от товара и кода, на определенные коды может быть ставка 0% или 10%).
2. Применения мер нетарифного регулирования:
- лицензирование, квотирование, сертификация, фитосанитарный контроль и ветеринарный контроль (все перечни товаров в нормативных документах упорядочены по кодам ТН ВЭД).
3. Организация различных форм таможенного контроля в таможенной сфере:
- код ТН ВЭД – основной индикатор при «срабатывании» всех видов профилей рисков, создаваемых таможенными органами;
- при организации контроля за определенными группами товаров таможенными органами обязательно учитываются как их наименование, так и код ТН ВЭД.
4. Ведение статистики внешнеэкономической деятельности всеми органами государственной власти.
5. Электронный обмен информацией:
- передача по каналам связи информации между пограничными и внутренними таможнями;
- создание всевозможных баз данных.
Исходя из вышесказанного, возможно сделать вывод, что таможенными органами всегда будет организован постоянный и пристальный контроль за достоверностью и полнотой заявления сведений в 31 графе декларации, документального подтверждения данных сведений, а также правильностью классификации по ТН ВЭД ЕАЭС.
Основой номенклатуры являются Гармонизированная система описания и кодирования товаров (далее – ГС) – 6 знаков, Комбинированная номенклатура Евросоюза – 8 знаков, ТН ВЭД СНГ – 9 знаков. Официально в России ГС вступила в силу с 01.01.1996 года, с момента подписания конвенции о ГС.
На практике – код на уровне 6, 8 и 9 знаков должен соответствовать соответственно кодам ГС, ЕЭС и СНГ. Данную информацию возможно получить в экспортных декларациях. Но необходимо понимать, что данная информация носит справочный характер. Часто коды на уровне 8 и 9 знаков не совпадают (влияние оказывают факторы политики, экономической целесообразности и т.д.).
Необходимо понимать, что в связи с тем, что основой ТН ВЭД является международный документ, т. е. переводной документ, часто возникают сложности в восприятии текстов номенклатуры.
Любые изменения в ГС вносятся только голосованием на сессии стран, подписавших конвенцию ГС (50% + 1 голос). Часто это приводит к совершенно «нелогичным» кодам ГС.
Например, «рыбья красная икра без белковой оболочки, готовая к употреблению»:
— 1604 «икра осетровых и ее заменители»:
— 16043200 «заменители икры осетровых»:
— 1604320010 «икра лососевых (красная икра)»
Таким образом, исключительно для таможенных целей, при пересечении таможенной границы ЕАЭС, на основе международного законодательства данный продукт будет являться «заменителем икры осетровых».
Подобных примеров в практике декларирования очень много.
Основные критерии классификации по ТН ВЭД
1. Материал, из которого изготовлен товар.
2. Функция, которую данная продукция выполняет.
3. Дополнительный критерий: степень обработки.
Практический алгоритм действий при классификации по ТН ВЭД
Первым делом определяем торговое, коммерческое или иное традиционное наименование декларируемого товара, внимательно изучаем его характеристики и свойства. Из выбранных программой кодов ТН ВЭД, применяя в строгой последовательности правила интерпретации, классифицируем.
Текст ОПИ (основных правил интерпретации), как и все тексты номенклатуры, является переводным, очень сложным в восприятии, поэтому ниже приводим адаптированный для практических целей текст ОПИ с примерами.
При выборе кода стоит руководствоваться текстами товарных позиций, субпозиций, подсубпозиций и примечаний к ним, а названия разделов, групп и подгрупп – носят справочный характер. Необходимо внимательно изучить вышеперечисленные тексты.
Подавляющее большинство изделий классифицируется по ОПИ 1 за счет так называемых «корзиночных» кодов – «прочие».
Помогает классифицировать сложные товары:
а) незавершенный вид продукции, обладающий основным свойством готового, нужно классифицировать как готовый, завершенный товар.
Данное правило распространяется и на заготовки, которые должны иметь определенную форму будущего изделия.
Изделия в несобранном/разобранном виде классифицируются как собранные.
Следует отметить, что сложность сборки не принимается во внимание.
Одновременно изделие может быть представлено к таможенному оформлению в некомплектном и незавершенном виде.
б) смеси какого – либо вещества относятся к той же позиции, что и само вещество;
Сложности применения ОПИ 2 (б) рассмотрим на примере:
Регламентирует классификацию многокомпонентных товаров и смесей, когда стоит выбор между несколькими равнозначными кодами:
а) рекомендуется выбирать ту позицию, которая более конкретно описывает товар;
б) смеси, многокомпонентные изделия и комплекты необходимо классифицировать по той части или компоненту, которые придают им основное свойство (относится к смесям, комбинированным товарам, наборам для розничной продажи);
Набор для розничной продажи – это товары минимум из двух изделий разных товарных позиций, собранных вместе для выполнения одной цели или одной работы и упакованы для розничной продажи. Классифицируется по компоненту, который предает основное свойство набору.
в) когда все предыдущие правила использовать невозможно, товар относят к последней позиции по возрастанию (из тех, между которыми нужно выбрать).
Если первые три правила неприменимы, изделие классифицируется в наиболее близкой по материалам и свойствам позиции. Данное правило практически не применяется.
Поясняет классификацию тары и упаковки:
а) чехлы и футляры для конкретных изделий классифицируются вместе с этой продукцией, если они имеют соответствующую форму и обычно продаются вместе;
исключение – когда тара придает товару основное свойство.
б) упаковка, которую можно использовать повторно, исключается из этого правила.
Применяется, когда установлена товарная позиция (4 знак) и необходима дальнейшая детализация кода. При классификации на уровне субпозиции осуществляется в соответствии с текстами субпозиций, допускается применение ОПИ № 2 –5. Сравнимы между собой субпозиции только одного уровня (одинакового количества дефисов).
Следует отдельно отметить особое применение знаков препинания в текстах ТН ВЭД:
- запятая – простое перечисление товаров;
- точка с запятой «;» – читается как точка.
- двоеточие – продолжение детализации позиции или субпозиции на последующем уровне.
Следует отметить, что классификация простых товаров не вызывает особых сложностей у декларантов. Сложно классифицировать изделия многокомпонентные, со сложными техническими, физическими и химическими характеристиками, многофункциональные, классификация которых требует особых познаний в различных областях деятельности. В этих случаях советуем воспользоваться возможностью получить предварительное решение о классификации в региональных таможенных управлениях. Подробно порядок получения данных решений описан в Административном регламенте, утвержденном приказом ФТС России от 16.04.2020 № 375. Также вы можете ознакомиться с рекомендациями по получению классификационного решения.
Для корректной классификации товаров рекомендуем пользоваться различными справочными материалами:
-
; ФТС России и ЕЭК;
- распоряжение ФТС России от 15.08.2014 № 233-р о классификации отдельных товаров (аналогичные распоряжения приняты таможенными органами Казахстана и Республики Беларусь);
- заключения экспертов с сайтов таможенных лабораторий;
- онлайн-сервис «Товары и коды», позволяющий воспользоваться практическим опытом декларирования.
Классифицировать продукцию по ТН ВЭД ЕАЭС удобно, используя справочник «Товарная номенклатура ВЭД» в программных продуктах Альта-Софт: Альта-ГТД, Таксе, Артикуле, Таможенных документах, Альта-ПИ, Альта-СВХ. В справочник включены не только перечень актуальных кодов ТН ВЭД и соответствующих наименований позиций и кодов, но и алфавитно-предметный указатель, а также Пояснения и Примечания, что помогает быстро и правильно классифицировать нужный товар. При определении кода также можно воспользоваться перечнем предварительных классификационных решений ФТС России. Приложения «Товары и коды» и «Подбор кода» позволяют проанализировать, под какими кодами ранее похожий товар проходил через границу. Все это, вместе с использованием основных правил интерпретации, позволяет не только быстро и правильно определить код товара по ТН ВЭД, но и аргументировать свой выбор в случае споров с таможенными органами.
11) Значение, правила и методы классификации товара
Классификация представляет собой логический процесс распределения любого множества (понятий, свойств, явлений, предметов) на категории (подмножества) разного уровня в зависимости от определенных признаков и выбранных методов деления.
Объект классификации
В товароведении объектом классификации являются товары, их свойства, показатели качества, а также сырье и материалы для их производства, методыоценки качества, виды контроля качества и т. д.
Значение классификации товаров заключается в следующем:
способствует упорядочиванию терминологии;
позволяет объединить в родственные группы большое количество товаров, что создает возможности для систематизированного изучения товаров и автоматизированной обработки информации о товаре;
позволяет изучить и оценить структуру, полноту и рациональность ассортимента товаров, способствует формированию и совершенствованию ассортимента товаров;
облегчает изучение потребительских свойств товаров, позволяет устанавливать оптимальный уровень этих свойств, а также определять требования к ним;
позволяет разработать групповые методы измерений и оценки потребительских свойств и качества товаров;
группировка товаров по общности свойств служит основанием для разработки оптимальных методов упаковки, режимов хранения и транспортирования, соблюдения правил эксплуатации;
служит базой для совершенствования системы стандартизации товаров;
необходима при сертификации товаров;
облегчает и ускоряет организацию торгово-оперативных процессов в магазинах, определяет тип торговых предприятий, способствует повышению качества торгового обслуживания;
используется при организации товароснабжения;
способствует рациональному размещению товаров на складах и выкладке их в торговых залах магазинов;
способствует изучению покупательского спроса;
используется при составлении рекламных буклетов, каталогов, проспектов ярмарок и т. п
Виды классификации товаров
Торговая классификация является отраслевой и используется в практике торговли. Она призвана содействовать организации и управлению торговым предприятием, совершенствованию планирования ассортимента товаров, а также рациональному размещению их в торговом зале и организации складского хозяйства.
В практике торговли все товары разделены на два раздела: продовольственные и непродовольственные товары.
Продовольственные товары
Согласно торговой классификации различают следующие группы продовольственных товаров: хлебобулочные изделия, плоды и овощи, кондитерские, винно-водочные, безалкогольные напитки, молочно-масляные, мясные и колбасные изделия, рыбные, яичные, пищевые жиры, табачные изделия.
В торговой сети продовольственные товары делят на бакалейные и гастрономические. К бакалейным товарам относят крупы, муку, дрожжи, макаронные изделия, сушеные овощи и фрукты, чай, кофе, соль, специи, сахар, крахмал, пищевые концентраты и другие, т. е. продукты, требующие перед употреблением дополнительной кулинарной обработки. К гастрономическим относят товары, готовые к употреблению без кулинарной обработки, или с повышенными вкусовыми свойствами: молочные продукты (сыры, масло, молоко и др.), алкогольные напитки, копчености и консервы, кондитерские, мясные и рыбные изделия.
Непродовольственные товары
Непродовольственные товары согласно торговой системе классификации делят на следующие товарные группы: хозяйственные и галантерейные товары
бытовые химические товары, керамические товары, строительные материалы, мебельные товары, металлические товары, электротовары и бытовая техника, швейные товары, текстильные товары, трикотажные товары, меховые товары, обувные товары, ювелирные товары и часы; бумага и изделия из нее, школьно-письменные принадлежности и канцелярские товары, музыкальные, фото- и бытовая радиоэлектронная аппаратура, игрушки, спортивные товары
Экономико-статистическая классификация считается наиболее полной. Она представлена в Общероссийском классификаторе продукции ОК 005-93 (ОКП). ОКП предназначен для обеспечения достоверности, сопоставимости и автоматизированной обработки информации о продукции в таких сферах деятельности, как стандартизация, сертификация, управление качеством, производство продукции, статистика, экономика и другие.
Классификация товаров
Классификация товаров — это разделение товаров на группы для того, чтобы удобнее вести их учет и грамотно разрабатывать маркетинговую стратегию.
Существуют следующие классификации товаров.
По материальной осязаемости
- товар как предмет (картофель, кирпичи);
- товар как услуга (консультация, сеанс психотерапии, отправка email рассылок).
По активности спроса
- товары активного спроса, потребность в которых возникает с определенной частотой (товары повседневного спроса — пища, средства гигиены, сезонные товары — варежки, солнцезащитные очки, товары для экстренных нужд — лекарства);
- товары пассивного спроса, о которых потребитель не знает или о покупке которых не задумывается (ведра для сортировки мусора, книги, страхование жизни).
По числу удовлетворяемых потребителей
- массовый товар (куриные яйца, хлеб, молоко, гречка);
- товар для целевой группы (вегетарианские продукты, товары для диабетиков, экипировка для экстремального отдыха);
- эксклюзивный товар (часы под заказ, костюм под пошив).
По значимости для потребления
- основной товар имеет главную ценность для покупателя, удовлетворяет цель потребления (смартфон);
- дополнительный товар обогащает функционал основного товара (беспроводные наушники);
- товар-аксессуар необязательный, без него основной товар не потеряет своих функций (чехол с ушками);
- расходный материал потребляется во время использования основного товара (упаковка, пакет);
- запчасти используются для ремонта и продления эксплуатации основного товара (батарея, материнская плата, сенсорный экран).
По назначению
- товары для потребления (пища);
- товары производственного назначения (комплектующие для производства, сверла, шурупы, кабеля, гвозди, смазки, подшипники);
- товары для переработки, улучшения и создания других товаров (материалы, комплектующие, сырье, полуфабрикаты, детали, заготовки);
- капитальное имущество, необходимое для производства (стационарное оборудование, здания, промышленные сооружения);
- вспомогательные товары и услуги для обслуживания производственного процесса.
По происхождению
- товары животного происхождения (мясо, яйца, молочная продукция, мыло, мех, мед);
- товары растительного происхождения (зелень, овощи, хумус, каши, древесина, семена);
- товары переработки (бетон, металлические гвозди, упаковки, одежда, аксессуары из вторсырья);
- минеральные и сырьевые товары (плитка, камень, минеральная вода, щебенка).
По материальному наполнению
- материальные товары (пища, керамика, картины);
- виртуальные товары или онлайн-товары (доставка, ключи доступа, подарочные карты, видео-игры, стриминг музыки, фотографии, электронные книги).
По взаимосвязи товаров
- взаимозаменяемые товары, субституты (розы-пионы, билет в кино-билет в цирк);
- взаимодополняющие или комплементарные товары (чай-сладости, пиво-чипсы);
- не связанные товары (кофейные зерна, конфеты со вкусом кофе).
По сезонности покупки
- сезонные товары (крем от загара, новогодние игрушки, семена растений, рассады);
- товары перманентного спроса (пища, одежда, поездки в общественном транспорте).
По длительности потребления
- товары длительного пользования выдерживают многоразовое использование (автомобиль, бытовая техника);
- товары кратковременного пользования используются один или максимум несколько раз (спички, обед в ресторане).
По ритмичности совершения покупки
- товары повседневного спроса покупаются систематически, при первой необходимости (пища, табачные изделия, средства гигиены);
- товары длительного обращения покупаются время от времени по необходимости (шины, телефоны);
- товары предварительного выбора, которые сравнивают между собой по внешнему виду, цене, качеству (мебель, одежда, занятия в школе английского языка);
- товары импульсной покупки приобретаются спонтанно (часто одежда, фастфуд, в целом товары из прикассовой зоны);
- товары для особенных случаев (резиновые сапоги, торты, пасхальные куличи, свечи).
По месту производства
- экспортный товар производится для реализации за рубежом;
- импортный товар ввозится из-за границы;
- толлинговый товар производится в стране, где его будут продавать, но из импортного сырья;
- местный товар производится в той стране, где и продается.
По новизне
- товары-новинки созданы для существующего рынка на основании меняющихся потребностей покупателя (растворимый кофе, энергетические напитки, нарезанный хлеб);
- венчурный товар создан для нового рынка (зачастую технологические ноу-хау);
- улучшенный товар (новое поколение электронных книг, раскладной смартфон, куртки из светоотражающего материала);
- устаревший товар (кожаные куртки, кнопочные телефоны, отправка писем по почте);
- раритетный товар (антиквариат, редкие модели авто, коллекционные товары).
По личностному потреблению
- товар личного потребления (зубная щетка, наушники, носки);
- товар общественного потребления (звуковые колонки, туалетная бумага, гладильная доска).
Поздравляем, теперь вы ознакомились с многообразием классификаций товаров.
Классификация товаров Определение кода ТН ВЭД
Согласно статье 20 Таможенного кодекса ЕАЭС товары подлежат классификации при таможенном декларировании. Из этого следует, что обязанность по определению кода ТН ВЭД на уровне всех десяти знаков возлагается на декларанта (то есть импортера или экспортера).
При этом таможенные органы зачастую не соглашаются с кодом, выбранным декларантом, и принимают свое решение по классификации. Это объясняется сложностью классификационных вопросов, отсутствием четкого, всеобъемлющего справочника, который мог бы предусмотреть все случаи классификации существующих товаров во всем их многообразии.
Кроме того, важно учитывать, что от классификации товаров зависит ставка таможенной пошлины и перечень разрешительных документов, которые необходимо представлять в таможенный орган (сертификаты соответствия, лицензии и т.п.).
Это также является одной из причин частого несогласия таможни с декларируемым кодом.
В случае вышеуказанного несогласия, как правило, происходит доначисление таможенных платежей, а в ряде случаев и возбуждение дела об административном правонарушении по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ «недостоверное декларирование» (штраф в размере от одной второй до двукратной суммы неуплаченных таможенных платежей с возможной конфискацией товара).
Чтобы помочь Вам избежать вышеуказанных неблагоприятных последствий, мы готовы оказать Вам услуги по получению предварительного классификационного решения в отношении ввозимого (вывозимого) Вами товара.
Мы можем также предложить Вам практическое содействие в сложных случаях классификации товара и оказать консультационные услуги.
Наконец, если таможенный орган уже классифицировал Ваш товар по неприемлемой для Вас или необоснованной товарной позиции (коду) ТН ВЭД ЕАЭС, мы готовы оказать Вам юридическую помощь по обжалованию данного решения.
Поиск по базе ТН ВЭД ЕАЭС
Вы можете осуществить поиск товара в ТН ВЭД или статистике декларирования за последние годы по описанию или коду товара:
Сама товарная номенклатура с информацией о пошлинах, налогах и разрешительных документах, доступна по следующей ссылке: ТН ВЭД ЕАЭС.
Полезная информация
Предлагаем для Вашего сведения следующую информацию:
Базы данных и справочники
-
(ТН ВЭД ЕАЭС)
Консалтинг
- Таможенный консалтинг
- Классификация товаров
- Таможенная стоимость товаров
- Декларирование товаров
- Перечень документов, необходимых для выпуска товаров
- Таможенные процедуры
- Определение страны происхождения
- Освобождение от уплаты таможенных пошлин и НДС
- Административные правонарушения в области таможенного дела
- Евразийский экономический союз
Нужна консультация? У Вас есть вопросы?
Консалтинг при таможенном оформлении c IFCG
Описанные выше вопросы являются, по сути, частью общего процесса таможенного оформления — одной из наших ключевых услуг.
Большой плюс работы с нами состоит в том, что мы консультируем бесплатно, если оказываем Вам брокерские услуги.