Д26к69 проводка что означает

Д 26 к 69 означает. Краткое описание корреспонденции по кредиту

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социаль—ного страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, -в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

По кредиту этого счета показывается задолженность организации перед органами социального страхования и обеспечения граждан.

Эта задолженность формируется за счет средств предприятия. При этом дебетуются счета, на которых отражено начисление оплаты труда, или счет 99 «Прибыли и убытки» (в части пеней и штрафов).

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» обычно имеет кредитовое сальдо, которое означает задолженность организации, а может иметь и дебетовое сальдо, воз

никающее в случае образования задолженности органов социального страхования и обеспечения перед предприятием. Дебетовое сальдо обычно появляется по расчетам по социальному страхованию, когда сумма взносов, причитающихся с предприятия, оказывается меньше сумм, выплачиваемых работникам за счет платежей на социальное страхование (пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и т.п.)

Аналитический учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ведется в разрезе каждого вида расчетов.

В пояснениях к этому счету отмечено, что при наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения могут открываться дополнительные субсчета. Примером такого случая может быть субсчет по расчетам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Еще по теме Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ
2. 8.5. Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению (счёт 69)
3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов по прочим операциям и социальному страхованию
4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ И СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ
5. Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».
6. Социальные перспективы, социальные цели, социальные возможности, социальные риски и государство как ресурс их обеспечения, мобилизации или предотвращения (минимизации)

2.3. Характеристика счёта 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».

Счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчётах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала организации, а также в фонд занятости. Счёт активно- пассивный. По классификации относится к хозяйственным средствам.

Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.

К счёту 69 могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию»;

69-4 «Расчеты по фонду занятости».

На субсчёте 69-1 «Расчёты по социальному страхованию» учитываются расчёты по отчислениям на государственное социальное страхование персонала предприятия.

На субсчёте 69-2 «Расчёты по пенсионному обеспечению» учитываются расчёты по отчислениям на пенсионное обеспечение персонала предприятия.

На субсчёте 69-3 «Расчёты по медицинскому страхованию» учитываются расчёты по отчислениям на медицинское страхование персонала предприятия.

На субсчёте 69-4 «Расчёты по фонду занятости» учитываются расчёты по отчислениям в фонд занятости.

Счёт 69 кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, а также медицинское страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление заработной платы, то есть Дт сч. 20,26- Кт сч.69.

По кредиту счета 69 отражаются также сум­мы штрафных санкций за несвоевременный взнос страховых сумм, неправильное начисление сумм платежей и другие нарушения, выявленные при проверках расчетов с соответствующими фондами, в корреспонденции с дебетом счета 81.

По кредиту счета 69, субсчет 2 отражаются суммы удержаний из оплаты труда (1 %) в Пен­сионный фонд в корреспонденции с дебетом сче­та 70.

По дебету счета 69 отражаются суммы перечисления задолженности в фонды социального назначения в корреспонденции с кредитом сче­тов по учету денежных средств или кредитов банка (при перечислении задолженности за счет кредита банка), а также использование средств фонда социального страхования непосредственно в хозяйстве в корреспонденции с кредитом различ­ных счетов в зависимости от характера произве­денных расходов.

При начислении сумм по больничным листам делается запись:

Дебет 69, субсчет 1 Кредит 70

При выплате бо­льничных делается запись:

Дебет 70 Кредит 50 «Касса».

По нескольким вариантам возможно отраже­ние операций по поступлению и использованию путевок за счет Фонда социального страхования.

1 вариант — приобретение (покупка) путевок в учреждениях Фонда:

оплачен счет за путевку:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит 51; получена путевка в организации:

Дебет 56 «Денежные документы», Кредит 76; списана путевка, выданная бесплатно:

Дебет 69 Кредит 56.

При частичной оплате путевки сотрудником первые две записи будут совпадать, а далее запи­си примут следующий вид:

начислена частичная оплата за путевку:

Дебет 73 Кредит 56;

внесена в кассу частичная оплата:

Дебет 50 Кредит 73;

остальная сумма путевки списана за счет ФСС:

Дебет 69 Кредит 56.

Рассмотренный вариант применяется в том случае, когда организация самостоятельно приоб­ретает путевки в территориальных отделениях Фонда социального страхования. Такой порядок предусмотрен инструкцией о приобретении путе­вок для организаций с числом свыше 300 застра­хованных работников. Путевки же для организа­ций с числом до 300 застрахованных организации непосредственно получают в органах ФСС в счет начисленных страховых платежей. В этом случае записи на счетах примут следующий вид:

II вариант — непосредственное получение пу­тевок в органах ФСС:

оприходована путевка от органов ФСС:

Дебет 56 Кредит 69;

начислена сумма частичной оплаты за путев­ку:

Дебет 73 Кредит 56;

внесена в кассу частичная оплата за путевку:

Дебет 50 Кредит 73;

списана стоимость путевки, выданная за счет Фонда:

Дебет 69 Кредит 56;

погашена задолженность ФСС за частичную оплату путевки:

Дебет 69 Кредит 51.

Разница между этими двумя вариантами сво­дится к различному порядку списания путевок по счету 69: в первом случае они списываются с по­следующим отражением источника по счету 69 (при большом количестве путевок этих сумм за счет собственных начислений по счету 69 может не быть в достаточном размере, поэтому в после­дующем они могут возмещаться ФСС: ДТ сч. 51, Кт сч. 69); во втором случае они сразу приходу­ются в счет производимых отчислений в ФСС.

/// вариант — получение путевок от ФСС в по­дотчет.

Если путевки получены от исполнительного органа Фонда в подотчет, они учитываются на за­балансовом счете 006 «Бланки строгой отчетно­сти». При их выдаче (продаже) они списываются со счета 006 и отражаются в балансовом учете как при втором варианте через счет 56, если пу­тевка будет выдаваться бесплатно за счет ФСС; либо (при продаже) через счет 50; в том и другом случае в корреспонденции со сче­том 69.

Неиспользованные суммы перечисляются в централизованный фонд:

Дебет 69, субсчет 1 Кредит 51.

Расходы по государственному социальному страхованию, произведенные с нарушением уста­новленных правил или не подтвержденные доку­ментами, к зачету за счет средств ФСС не прини­маются и подлежат возмещению в установленном порядке.

За несвоевременную уплату взносов в ФСС РФ, ПФ РФ, фонды ОМС и ГФЗН РФ начисляются пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, действующей на момент возникновения недоимки.

В 1999 году органы ФСС РФ и ГФЗН РФ обязаны списывать (амнистировать) пени организаций, осуществляющих текущие платежи в полном объеме и погасивших просроченную задолженность, сложившуюся на 1 января 1999. В случае частичного погашения недоимки списание пеней производят пропорционально сумме погашенной задолженности. Задолженность сельскохозяйственных товаропроизводителей и предприятий по пеням и штрафам перед ФСС РФ по состоянию на 1 апреля 1999 списывается в полном объеме.

Согласно письму Фонда ОМС от 10.01.97, если страхователь за один и тот же период времени произвел отчисления на выплаты, которые не должны начисляться, но не начислил куда положено, то взаимозачет не прощается, и взыскивается пеня 1% за каждый день просрочки.

Выводы и предложения.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Постоянно меняющееся законодательство обязывает бухгалтеров следить за происходящими изменениями. Многие вопросы, связанные с данной темой остаются открытыми и требуют своего решения в последующих нормативных актах.

Необходимо отметить, что на данном этапе существует много проблем: во-первых, противоречия в законодательстве, которые приводят к абсурдным ситуациям как, например, в случае, описанном в статье Земляченко С. В., когда взносы в один государственный социальный внебюджетный фонд следует произ­водить за счет средств, выделенных другим государственным социаль­ным внебюджетным фондом в частности в ПФ РФ на сумму пре­мии страховому активу, выплачива­емую организацией за счет средств, выделенных отделением ФСС РФ, так как данная премия в перечень необлагаемых выплат ПФ РФ не включена. И это не единичный случай. Здесь, на мой взгляд, необходима, тщательная проработка нормативных актов на факт соответствия их друг другу. Во-вторых, как показывает практика, неуплата или неполная уплата взносов во внебюджетные фонды – одно из самых распространенных нарушений, допускаемых руководителями организаций. Хотя действующее законодательство предусматривает за эти нарушения как налоговую, так и уголовную ответственность, это не может искоренить проблему недоимок в РФ. По мнению бухгалтеров-практиков данная ситуация создается из-за высоких ставок отчислений в фонды, естественно предприятия пытаются уклониться от уплаты страховых взносов, чем и объясняется высокий объем недоимок. В данной ситуации внебюджетным фондам надо пойти на снижение ставок (хотя бы на время) отчислений в фонды. В третьих, необходимо внедрять новейшие компьютерные системы и программы, применяемые в зарубежных странах, не только на предприятиях, но в фондах для упрощения и ускорения процедур расчетов с организациями, а также для более строгого контроля со стороны внебюджетных фондов. Имеется в виду, что и предприятие и внебюджетный фонд или страховая компания должны быть подключены к одной компьютерной сети.

К сожалению, на данный момент нет готовых программных продуктов для осуществления данных расчетов, любую программу (1С Бухгалтерия, БЕСТ и др.) необходимо адаптировать для каждого предприятия, так как в первоначальном виде она подходит только на 10-15%. Недостатком данных программ является и то, что в них нет расчетных ведомостей фондов.

Обобщая все выше изложенное необходимо сказать, что учет расчетов по имущественному, личному и социальному страхованию и обеспечению является неотъемлемой частью бухгалтерского учета в любой организации. Существует множество проблем, которые надо поэтапно решать как на уровне предприятий, так и на законодательном уровне.

Список использованной литературы.

1. Федеральный закон Россий­ской Федерации от 04.01.99 № 1-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Россий­ской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год». Система Консультант Плюс.

2. Инструкция о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования, утвержденная постановлением Фонда социального страхования РФ, Министерства финансов РФ, Государственной налоговой службы России от 02.10.96 № 162/2/87/07-1-07. Врублевский Н. Д., Рендухов И. М., Учет расчетов по оплате труда: Практическое руководство. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 1999. – 128с.

3. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухучету. 2-ое издание переработанное и дополненное. – М.: ТОО «Техлит», 1997. – 544с.

4. Козлов Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н., Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 720с.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1998. – 560с.

6. Гончаров Д. В., Макалкин И. А., Новое в уплате страховых взносов во внебюджетные фонды.// Главбух. – 1999. — №12. – С. 56-60.

7. Земляченко С.В., Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды.// Бухгалтерский учет. 1999. – №6. – С. 51-62.

8. Расчетная ведомость по страховым взносам в фонды обязательного медицинского страхования. // Главбух. 2000. — №6. С. 79-84.

9. Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ (форма №4 – ФСС РФ). // Главбух. 2000. — №5. – С.88-94.

10. Соловьев А.К., Изменение тарифной политики Пенсионного фонда РФ. // Бухгалтерский учет. – 1998. — №9. – С.14-19.

11. Соловьев И. Н., Ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. // Главбух. 2000. — №4. С.68-72.

12. Сотникова Л.В., Расходы на страхование: включение в себестоимость продукции и в себестоимость имущества. // Бухгалтерский учет. 1999. – №2, №3. – С. 12-20, С.23-32.

13. Сухов М.В., Комментарий к Перечню выплат, на которые не начисляются страховые взносы в фонд занятости.// Главбух. 1999. — №22. – С.78-81.

14. Положение о Фонде социального страхования Российской Федерации (в ред. Постановлений Правительства РФ от 24.07.1995 №741, от 19.02.1996 №166, от 15.04.1996 №462, от 23.12.1996 №1529, от 22.11.1997 №1471, от 23.12.1999 №1431).

С тем, чтобы снять с себя часть расходов по возмещению вреда пострадавшим. Таким образом, данный закон можно считать, в какой-то степени, началом государственного социального страхования в России. Первые российские законы о социальном страховании были далеки от совершенства. Они не предусматривали всех рисков утраты заработка, не охватывали наемных работников отдельных отраслей хозяйства и целых.

. ”. Произошедшее в результате экономических реформ резкое сокращение государственных расходов на нужды социальной защиты населения, к сожалению, не сопровождалось разработкой и внедрением новых ее форм, которые соответствовали бы характеру перемен. Реформы, идущие в области социального страхования, характеризуются бессистемностью и крайней неэффективностью использования средств, выделяемых в.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для учета начисления и уплаты платежей по обязательному страхованию: медицинскому, социальному, пенсионному, от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Наряду с указанными субсчетами могут быть открыты дополнительные, если организация проводит расчеты по другим видам социального страхования. Например, добровольные взносы в накопительную часть пенсии могут отражать на субсчете 69.4, обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – на субсчете 69.11 и т.д.

Дебет счета 69 отражает перечисление платежей на обязательное страхование в различные фонды (ФСС, ПФР, ФОМС). Дебет сч.69 коррепондирует с кредитом счетов учета денежных средств (). Также по дебету отражаются суммы страховых возмещений на пенсионное, социальное и медицинское страхование, компенсируемые фондами страхователю и подлежащие выплате работникам при наступлении страхового случая. Здесь же отражаются суммы страховых платежей, излишне уплаченных страхователем и возвращенные фондами.

Кредит счета 69 отражает начисление социальных отчислений, подлежащих уплате во внебюджетные фонды. Кредит сч.69 корреспондирует с дебетом счетов учета различных затрат (20, 23, 25, 26, 44), а также со счетом 70.

Социальные, пенсионные и медицинские отчисления рассчитывается от заработной платы работников. Процентная ставка, установленная для каждого вида обязательного страхования, умножается на соответствующий доход работника. Подробнее страховые взносы рассматривались в .

Помимо начисления и уплаты страховых платежей на сч.69 отражаются также пени, начисленные за несвоевременно уплаченные платежи.

Типовые бухгалтерские проводки по счету 69

Проводки по дебету:

Д69 – выданы из кассы путевки работникам, оплаченными ФСС.

Д69 – перечислены суммы страховых взносов в фонды с расчетного счета.

Д69 К70 – начислены выплаты работникам за счет средств социального страхования.

Проводки по кредиту:

Д20 К69 – начислены взносы к уплате в фонды работникам основного производства на ОМС, ОСС и ОПС.

Д23 К69 – начислены взносы работникам вспомогательного производства.

Д25 К69 – взносы к уплате на работников цехов.

Д26 К69 – взносы к уплате на работников управления.

Д44 К69 – начислены к уплате взносы на работников торговых организации и занятых продажей продукции.

К69 – начислены суммы пеней и штрафов в ПФР, ФСС и ФОМС.

К69 – возвращены фондами излишне уплаченные суммы страховых платежей.

Д70 К69 – удержана сумма путевки из зарплаты работника, полученная за счет средств ФСС.

Работа со счетом 69 связана с оплатой взносов в ПФР, ФСС и ФОМС. Жмите и читайте: . .

Видео-урок “Бухгалтерия 1С. Учет страховых взносов. Счет 69”

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «»Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
корреспондирует со счетами

по дебету

по кредиту

50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках

08 Вложения во внеоборотные активы 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 91 Прочие доходы и расходы 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки

Применение плана счетов: счет 69

Как вернуть переплату по налогам и сборам

Нужно проанализировать счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сформировав анализ счета по указанным на рис. анализ счета, затем в закладке «Группировка» поставить галочку «По субсчетам» и в. получения акта сверки или справки расчетов по налогам и сборам (Постановление ВАС РФ. акт сверки и справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам. отражаются на бухгалтерском счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналогично счету 68 проверяем данные на 69 счете. Рис. 3 .

Расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев. соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной. также указано, что по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции. со счетом прибылей или убытков. на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 69. .

Прибыль, оно отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту 96 «Резервы. налоговые санкции по ним отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Штрафы и пени. на социальные цели, развитие производства и пр. не изменяет сальдо по счету 84, и никак. средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (письмо Минфина. нужно на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», как и ранее. Запись семинара по теме «Страховые.

Запись по дебету счета 63 в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с. дебиторами 60 (62, 76, 66, 67 и пр. и страховых взносов отражается по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 «Расчеты с персоналом по. оплате труда», 69 . «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

Кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и соответствующих субсчетов счета 69 «Расходы по социальному страхованию и обеспечению». Так. как начисления проводятся по. производственным работникам и управленцам.

Организация собственными силами за счет собственных средств осуществляет капитальное строительство. на соответствующем субсчете, открытом к счету 08 «Вложения во. внеоборотные активы». Корреспондирующими счетами могут быть счета 02 «Амортизация основных. Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по. соответствующего отчетного периода по НДС на основании счета-фактуры отражено начисление.

Течение которой начислялись и уплачивались страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной. расчетном периоде: в 2017 году – 69 300 руб.; в 2018 году. заработок составит 230,14 руб. ((69 300 + 98 700) руб. / 730 . расходы произведены за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания. с применением счета 0 302 66 000 «Расчеты по социальным пособиям и компенсации персоналу в.

Установленные сроки и в полном объеме. Для этого проверяют сальдо по счету 69 в. зачесть в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в. обеспечения по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. К сведению Форма расчета по. 2016 года следующих мероприятий: инвентаризации счета 69, а также проверки соответствия данных.

НДФЛ Страховые взносы Персонифицированный учет Страхование от несчастных случаев Налог на. все виды ущерба отражают по счету 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (подп. отдельно по собственным доходам, субсидиям, средствам ОМС и во временном распоряжении (п. 69 . , командировки); выплаты по уходу за ребенком; страховые взносы; социальные и иные выплаты населению. графы 5: «субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания» «субсидии.

Социальное страхование, отражается по кредиту счета 0 401 60 000 и дебету счетов. . 160.1 Инструкции № 174н). Рекомендации по расчету «отпускного» резерва приведены в Письме. кварт.); на уплату страховых взносов – 69 745,09 руб. 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты. независимо от источника финансового обеспечения указанных выплат и расходуется только на покрытие.

Уменьшился, пени уменьшились до 611,69 руб. О последствиях принятых. первой инстанции. База для расчета страховых взносов – 2017. И конечно, возникает вопрос. обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, в том числе за счет средств пенсионных. декларация по «упрощенному» налогу, – доначислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и. Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного.

Предназначаются для обеспечения единых методов планирования, учета и калькулирования. по обслуживанию производства и управления, отражаются на счете «Основное производство». Аналитический учет по данному счету. фонды на социальные нужды; – затраты на ремонт и содержание. кадры); – сборы и отчисления (страхование имущества, проценты по кредитам, оплата банковских. -1 10, 70, 69 Показаны затраты вспомогательного подразделения, . , устанавливаются цены, по которым производятся расчеты с покупателями. Кроме.

20%; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с. «Об основах обязательного социального страхования». Принятые новшества направлены на обеспечение стабилизации установленной в. либо в счет уплаты недоимки по налогам или задолженности по соответствующим пеням и процентам. закону от 31.03.1999 № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской. . 386 НК РФ, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию (п.

Организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным. здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а. 4 ст. 69.2 БК РФ субсидия на финансовое обеспечение выполнения государственного. должны соответствовать по объему и назначению нормативным затратам, использованным при расчете объема субсидии. учреждения обязаны осуществлять закупки за счет средств субсидий, предоставленных из.

Страховыми взносами в счет уплаты страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи. по вопросу заполнения расчета по страховым взносам, сообщает следующее. Расчет по страховым взносам (далее — Расчет) представляется по. на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи. территориальным органам ФСС в размере 69 399,1 руб., то, соответственно.

Когда работодатель производит начисление оплаты труда своим сотрудникам, ему на эти суммы необходимо также начислить взносы в социальные фонды. Для ведения учета данных сумм применяется счет 69 в бухгалтерском учете. Информация в нем отражается на основе выписок банка, расчетных ведомостей и иных документов. По итогам установленного периода она подлежит переносу в отчетность для ИФНС и соцстраха.

Закон обязывает каждого работодателя практически со всех вознаграждений () своих работников уплачивать взносы в социальные фонды. Рассмотрим, что это такое.

Взносы в фонды — это обязательные платежи, которые гарантируют каждому работнику медицинское обслуживание, пенсионное обеспечение, страховое возмещение на случай нетрудоспособности.

В настоящее время таких взносов существует четыре типа:

• В Пенсионный фонд;
• В фонд соцстрахования — делится на два, оплату нетрудоспособности и возмещений по травматизму;
• В фонд медстрахования.

Внимание! С 2017 года управлением данных взносов (кроме травматизма) занимается ФНС. Их перечисление производится до 15 числа каждого месяца отдельными платежными поручениями.

Для осуществления бухгалтерского учета начисленных и выплаченных сумм по каждому из видов взносов в применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Поскольку эта информация широко используется для заполнения различных отчетов, организовывать учет необходимо в разрезе каждого фонда, а также типа перечисления в него (взнос, штраф, пени и т. д.).

Характеристика счета

Рассмотрим характеристику счета 69, а также что отражается по дебету и по кредиту.

Определить, какой это счет – активный или пассивный помогает рассмотрение порядка отражения операций. По дебету счета заносятся операции по перечислению взносов, по кредиту — их начисление.

Поскольку в любой момент времени может быть как переплата по какому-либо взносу (дебетовый остаток), так и недоплата (кредитовый остаток), это говорит о том, что счет активно-пассивный.

Внимание! При определении конечного сально необходимо учитывать, на какой стороне счета находится начальное. Если оно по дебету, то такое сальдо нужно сложить с дебетовым оборотом и вычесть кредитовый. Положительный остаток будет показывать дебетовое конечное сальдо, отрицательный — кредитовое, которое отражается без отрицательного знака.

В остатки по счету 69 отражаются сразу в двух местах:

• Дебетовый по строке 1260 «Прочие оборотные активы» в активе;
• Кредитовый по строке 1550 «Прочие обязательства» в пассиве.

Субсчета

• 69/1 “Расчеты по социальному страхованию”
• 69/2 “Расчеты по пенсионному обеспечению”
• 69/3 “Расчеты по обязательному медицинскому страхованию”.

На каждом из них фиксируются суммы в отдельный тип фонда страхования. Помимо этого, организации также обязаны делать перечисления в фонд по травматизму.

Для учета этих сумм можно открыть еще один субсчет 69/4 «Расчеты по взносам на травматизм», либо разбить субсчет 69/1 на два отдельных подсчета:

• 69/1/1 — Расчеты по взносам на соцстрахование;
• 69/1/2 — Расчеты по взносам на травматизм.

Также за несвоевременную либо неполную уплату взносов контролирующий орган может начислять штрафы или пени. Данные суммы рекомендуется учитывать на отдельных субсчетах, открытых к каждому виду перечислений в соцфонды.

Внимание! При наличии других видов отчислений, субсчета могут открываться и на них. Например, если перечисляются добровольные отчисления работников на пенсию.

Типовые проводки

Счет 69 может корреспондировать со следующими счетами.

По дебету счета 69 в кредит счетов:

• Счет 50 — используется в отдельных случаях, когда из кассы выдается соцпособие. При этом такую проводку можно делать только в ситуациях, если пособие не совмещено с выплатой зарплаты и начисляется минуя счет 70. Кроме этого, они не должны облагаться налогами и прочими удержаниями.
• Счет 51 — при перечислении взносов с расчетного счета;
• Счет 52 — при перечислении взносов с валютного счета. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую указывается в плане счетов, принятом приказом 94-Н, в жизни она маловероятна, поскольку платежи в бюджет должны осуществляться в рублях.
• Счет 55 — при перечислении взносов в социальные фонды с открытых спецсчетов;
• — при начислении пособий работникам за счет средств соцфондов.

По кредиту счета он корреспондирует с дебетом следующих счетов:

• — при начислении взносов работникам, занятым на подготовке объектов капвложений к эксплуатации;
• – при начислении взносов работникам, занятым в основном производстве;
• Счет 23 – при начислении взносов работникам, занятым во вспомогательном производстве;
• Счет 25 — при начислении взносов работникам общепроизводственного назначения;
• Счет 26 – при начислении взносов работникам административного характера;
• – при начислении взносов работникам, занятым на исправлении ранее допущенного брака;
• Счет 29 – при начислении взносов работникам, занятым на обслуживающих производствах и хозяйствах;
• Счет 44 – при начислении взносов работникам, занятым в продаже готовой продукции или услуг;
• Счет 51 — при зачислении на расчетный счет излишне перечисленных в фонды денежных средств, компенсаций и т. д.
• Счет 52 — При зачислении на валютный счет излишне перечисленных в фонды денежных средств, компенсаций и т. д. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую указывается в плане счетов, принятом приказом 94-Н, в жизни она маловероятна, поскольку бюджетные платежи должны осуществляться в рублях.
• Счет 70 — При удержании с работника части стоимости санаторного лечения, выделенного фондом соцстрахования;
• Счет 73 — при удержании с виновного лица пени, штрафов, выставленных соцфондами;
• Счет 91 – при начислении взносов работникам, напрямую не занятым в производстве продукции либо оказании услуг;
• Счет 96 — при выполнении начислений взносов на суммы отпусков, работников на гарантийном ремонте, за счет ранее сформированных резервов;
• Счет 97 — при начислении на суммы оплаты труда, которые выплачиваются в одном периоде, но признаются в учете в последующем.
• Счет 99 — при отражении взносов на оплату труда, выплаченную в связи с ликвидацией последствий стихийных бедствий. Эта же проводка составляется при отражении начисленных штрафов и пени по платежам в соцфонды.

Примеры проводок

При начислении страховых взносов их необходимо относить на тот же счет затрат, где учитывается зарплата этого же работника. Перечисление взносов в бюджет выполняется разными платежными поручениями с указанием КБК соответствующего фонда. Рассмотрим далее примеры составления проводок для чайников.

Что такое счет 69 в бухгалтерском учете — характеристика

Для работников всех предприятий законодательством предусмотрена определенная социальная защита, которая выражается в обязательном страховании жизни, здоровья и пенсионного обеспечения сотрудников. Поэтому предприятие осуществляет начисления и выплачивает разнообразные взносы в государственные фонды на всех работающих сотрудников, а также обеспечивает оплату страховых выплат в случае профессиональных заболеваний работников или нечастных случаев на производстве.

Что такое счет 69 в бухгалтерском учете

69 счет бухгалтерского учета — это инструмент, используемый для аккумулирования информации о начислениях и выплатах по всем видам страхования персонала. Он находится в Разделе VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

В 2019 году взносы в государственные фонды установлены в следующих размерах (без льгот):

1. ФФОМС — 5,1%;
2. ПФР — 10% (свыше предельной базы в 1,1 5 млн руб.) и 22% (до предельной базы в 1,15 млн руб.);
3. ФСС — 0% (свыше предельной базы в 865 тыс. руб.) и 2,9% (ниже предельной базы в 865 тыс. руб.).

Для чего используется

Сч. 69 отражает взаимодействие с внебюджетными фондами государства: Пенсионный фонд России, Фонд обязательного медицинского страхования (федеральный или местные), Фонд социального страхования России. Все предприятия производят отчисления в эти фонды, из которых в дальнейшем денежные средства выплачиваются гражданам, которые не могут продолжать профессиональную деятельность в силу причин, от них не зависящих (наступление пенсионного возраста, болезнь, травма).

Характеристика счета 69

На сч. 69 отражаются сведения не только о начислениях и уплате ежемесячных выплат в государственные фонды, но также пени и выставленные штрафные санкции за просрочку и неуплату.

Дебет 69 счета показывает суммы выплаченных взносов в ОМС, ПФР и ФСС, денежные средства, которые возмещаются работникам предприятия при наступлении страхового случая, а также излишне уплаченные суммы, которые были возвращены государственными фондами. По кредиту 69 можно проконтролировать начисление взносов, которые подлежат уплате, а также выставленные пени и штрафы за просрочку платежей.

Определить, 69 счет — активный или пассивный, можно после анализа его сальдо на начало и конец отчетного периода. Такое сальдо может показывать как переплату, так и задолженность по выплатам, следовательно может быть кредитовым или дебетовым, соответственно определяя счет 69 как активно-пассивный.

Остаток по дебету отображает возникшую задолженность государственных органов перед организацией. Она возникает вследствие избыточно уплаченных страховых взносов, и подлежит возврату. Возникновение кредитового остатка происходит вследствие образования сумм начисленных, но еще не уплаченных взносов. Из-за того, что остатки отображаются в разрезе субсчетов, можно сразу определить, какие выплаты не были осуществлены.

Все начисленные взносы бухгалтерия предприятия имеет право включить в состав косвенных, прямых или других издержек, в зависимости от вида расчета с персоналом, на основании которого уплачивались взносы. Таким образом начисленные суммы выплат уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.

Суммы страховых выплат начисляются ежемесячно при проведении расчетов с персоналом, а оплата произведенных начислений осуществляется до 15 числа следующего месяца.

Существующие субсчета 69

Счет 69, субсчета которого отражают данные в разрезе государственных фондов-получателей платежей, показывает начисленные и оплаченные суммы взносов:

• 69-01 — счет для отражения платежей по социальному страхованию, которые оплачиваются в пользу Фонда социального страхования.
• 69-02 — учет пенсионных начислений в пользу Пенсионного фонда России. В зависимости от деятельности предприятия на этом субсчете могут быть открыты дополнительные разделы для отражения информации о взносах на доплату определенным категориям работников, к примеру, работникам авиации, организаций угольной промышленности, и занятым на работах с вредными или тяжелыми условиями труда.
• 69-03 — учет платежей по обязательному медицинскому страхованию работников. Субсчет подразделяется на выплаты в Федеральный фонд ОМС и территориальный.
• 69-07 — взносы на накопительную часть пенсии, осуществляемые на основании заявления работника.
• 69-08 — взносы работодателя за сотрудников в частные медицинские центры.
• 69-11 — счет для начисления (расхода) сумм на страхование от профессиональных заболеваний или несчастных случаев на производстве в пользу ФСС.

Внимание! Если у предприятия возникают взаимоотношения с другими внебюджетными фондами, тогда бухучет предусматривает возможность открытия других субсчетов для упрощения учета операций.

Корреспонденция счета 69 с другими счетами

Сч. 69 в большинстве случаев корреспондирует со счетами, на которых происходит отражение начисления оплаты труда (в отношении отчислений, производимых за средства предприятия). Тем не менее, корреспонденция возможна также со счетами, на которых учитываются прибыли и убытки, расходы и доходы предприятия. Это сч. 99, и корреспонденция с ним отражает начисление выставленных штрафов и образовавшейся пени по просрочкам и неуплатам.

Корреспонденция по дебету 69 происходит со счетами:

• Раздела V «Денежные средства» — 50, 51, 52, 55. В этом случае проводки отражают операции, проводимые с деньгами предприятия в любой форме: наличные и безналичные, расположенные на расчетном, валютном или специальных счетах предприятия.
• Раздела VI «Расчеты» — 70. Это основной корреспондирующий счет, отражающий расчеты по заработной плате персонала.

Корреспонденция по кредиту 69 происходит со счетами:

• Раздела I «Внеоборотные активы» — 08.
• Раздела III «Затраты на производство» — 20, 23, 25, 26, 28, 29. Счета корреспондируют при осуществлении начисления и выплаты страховых взносов на работников различных видов производства в зависимости от специализации предприятия.
• Раздела IV «Готовая продукция и товары» — 44 (для работников сферы торговли).
• Раздела V «Денежные средства» — 51, 52. В этом случае отражаются операции, осуществляемые с безналичными денежными средствами на расчетном и валютном счетах предприятия.
• Раздела VI «Расчеты» — 70, 73. Это основные корреспондирующие счета, отражающие расчеты по оплате труда и прочим операциям с персоналом.
• Раздела VIII «Финансовые результаты» — 91, 96, 97, 99.

Бухгалтерские проводки счета 69

Список основных проводок по дебету 69:

• Дт69 Кт50 — оплата взносов наличными денежными средствами предприятия;
• Дт69 Кт51 — отчисления в государственные фонды или погашение задолженности с расчетного счета;
• Дт69 Кт52 — погашение задолженности по ЕСН в иностранной валюте;
• Дт69 Кт55 — погашение задолженности по ЕСН со специальных счетов предприятия;
• Дт69 Кт70 — начисление компенсаций работникам предприятия за средства социального страхования (например, начисления по болезни).

Список основных проводок по кредиту 69:

• Дт08-1 Кт69 — начисление взносов на персонал, занятый внешним благоустройством территории;
• Дт08-3 Кт69 — затраты на уплату ЕСН и страховых выплат, связанные со строительными работами, выполненные хозяйственным способом;
• Дт20 Кт69 — взносы на работников основного производства;
• Дт23 Кт69 — взносы на работников предприятия вспомогательного производства;
• Дт25 Кт69 — взносы на работников рабочих цехов;
• Дт26 Кт69 — взносы на управленческий состав предприятия;
• Дт28 Кт69 — взносы на работников, занятых исправлением брака изготовленной продукции;
• Дт29 Кт69 —страховые взносы на работников обслуживающего производства;
• Дт44 Кт69 — начисление взносов на персонал предприятий торговли;
• Дт51 Кт69 — возврат излишне уплаченных сумм социальных взносов;
• Дт52 Кт69 — зачисление излишне уплаченных сумм в иностранной валюте на валютные счета;
• Дт55 Кт69 — зачисление излишне уплаченных сумм на специальные счета предприятия;
• Дт79 Кт69 — вычет из зарплаты суммы за путевку, оплаченную ФСС;
• Дт91-2 Кт69 — социальные взносы на работников, получающих прочие доходы;
• Дт99 Кт69 — начисленные штрафы и пеня в ПФР и ФСС.

Примеры проводок по счету 69 для чайников:

25.05.2019 предприятие выплатило заработную плату работникам основного производства, что составило 650 000 рублей. При этом взносы по страхованию составляют: в Фонд социального страхования — 2,9%, в пенсионный фонд — 22%, на обязательное медицинское страхование — 5,1%, страхование от профзаболеваний и несчастных случаев — 1,2%.

Бухгалтерия сделает следующие проводки:

• Дт20 Кт70 — начисление заработной платы — 650 000 рублей.
• Дт20 Кт69-01 — начисление выплат в ФСС — 1 885 рублей.
• Дт20 Кт69-02 — платежи в ПФР — 14 300 рублей.
• Дт20 Кт69-03 — взносы на ОМС — 3 315 рублей.
• Дт20 Кт69-11 — страхование от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве — 7 800 рублей.

Таким образом, сч. 69 отражает операции, проводимые с обязательными взносами в различные государственные фонды. Сверка взаимных расчетов между организацией и государственными органами происходит под строгим контролем последних. Ведь именно эти платежи являются гарантом социальной защиты всех работников предприятия.

Счет 26 в бухгалтерском учете: примеры и проводки

В ходе осуществления хозяйственной деятельности компании несут общехозяйственные расходы, которые никак не связаны с процессом производства. В рамках сегодняшней темы мы поговорим о том, что подразумевается под общезаводскими затратами и какова их структура, каким образом работает 26 счет, как выглядят типовые бухгалтерские записи и рассмотрим практический пример использования 26 позиции.

Понятие общехозяйственных расходов и их структура

Под данной категорией затрат специалисты понимают издержки, направленные на содержание и управление производственными процессами.

Структура подобных издержек выглядит следующим образом:

• стоимость запасных частей и материалов, которые необходимы для содержания и ремонтных работ в отношении используемого в процессе изготовления продукции оборудования;
• оплата труда обслуживающих процесс создания продукции сотрудников с социальными отчислениями;
• начисление износа основных средств и прочего имущества, задействованного в производстве;
• арендные платежи за помещения и оборудование, применяемые в процессе создания готовой продукции;
• затраты, имеющие отношение к эксплуатации производственного оборудования, например, топливо, электроэнергия, газ.
• размер недостач и простоев.

Каким образом работает 26 счет?

26 позиция Плана счетов, получившая название «Общехозяйственные расходы», аккумулирует данные об издержках, которые имеют отношение к управленческим нуждам, но никак не к процессу создания готовой продукции. Данный счет является активным. Таким образом, накопление понесенных издержек отражается в дебетовой части, а списание этих затрат в конце отчетного периода происходит по кредиту, т.е. на конец отчетного периода остаток 26 счета обнуляется. Аналитический учет в данном случае ведется в разрезе подразделений, на содержание которых и были направлены финансовые потоки.

Типовые бухгалтерские записи

Типовые бухгалтерские записи, отражающие движение обозначенной категории издержек, выглядят следующим образом:

Кт 10 – списание стоимости материалов и запасных частей, использованных в административных целях либо для ремонта оборудования;

Кт 02 или 05 – начисление износа по ОС и НМА, задействованным в административных целях;

Кт 70 – начисление заработной платы данной категории сотрудников;

Кт 60 либо 76 – списание обозначенных издержек на содержание помещений;

Кт 26 – списание обозначенных затрат вспомогательного производства;

Кт 26 – списание издержек общего производственного характера обслуживающего производства и т.п.

Разбор практического примера

Как показали результаты отчетного периода, некая компания понесла производственные издержки, общая сумма которых составила 850 000 р., включая:

• 350 000 р. – прямые затраты ключевого производства;
• 500 000 р. – издержки вспомогательного производства.

При этом объем категории затрат, речь о которых идет сегодня, составил 400 000 р.

В данном примере бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

Кт 70, 60, 69,10 и 02 – учет общехозяйственных издержек – 400 000 р.;

Кт 26 – перенос общехозяйственных расходов на ключевое производство – (350 000 / 850 000 * 400 000) 164 706 р.;

Кт 26 — перенос общехозяйственных расходов на вспомогательное производство – (500 000 / 850 000 * 400 000) 235 294 р

Однако 26 счет вполне возможно закрыть, сделав следующую запись:

В этом случае все затраты будут включены в себестоимость производимого товара.

Заключение

В заключении хотелось бы добавить, что данная позиция необходима для того, чтобы руководители предприятий могли учитывать и контролировать общезаводские и накладные расходы, сведения о которых и аккумулируются по данному счету.

Счет 26 бухгалтерского учета: общехозяйственные расходы

Общехозяйственные расходы (ОР) — это затраты, не связанные с основной деятельностью компании и процессом производства, но необходимые для обслуживания и управления предприятия в целом. Иными словами, это управленческие расходы организации. Для учета таких расходов предусмотрен счет 26. Наш материал поможет ознакомиться с составом затрат, отражаемых на этом счете, примерами бухгалтерских проводок, способами распределения общехозяйственных расходов.

Что учитывается на счете 26 в бухгалтерском учете

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» служит для обобщения сведений об управленческих расходах организации. Имеются в виду расходы, не связанные непосредственно с процессом производства. Примерами таких затрат являются расходы на финансирование деятельности функциональных служб организации:

• экономического отдела;
• бухгалтерии;
• отдела продаж;
• отдела технического снабжения;
• безопасности;
• дирекции;
• секретариата и других.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» является активным. По дебету счета собираются все расходы, связанные с обслуживанием и управлением предприятия в целом. В конце месяца с кредита их сумма списывается и распределяется, причем вся. Поэтому остатка на этом счете в конце месяца нет. В балансе он не показывается.

Что включают в себя общехозяйственные расходы

Какие затраты включать в состав общехозяйственных расходов, зависит от характера деятельности компании, отрасли, в которой она работает, а также правил, определенных в учетной политике.

Основные статьи затрат, входящих в состав ОР:

• фонд оплаты труда (ФОТ) управленческого персонала, то есть директората, бухгалтерии, канцелярии, секретариата;
• страховые взносы, начисленные на ФОТ аппарата управления организации;
• амортизация по ОС и НМА, используемым исключительно для административно-хозяйственных нужд;
• затраты на ремонт непроизводственных ОС;
• аренда непроизводственных помещений;
• информационные и консультационные услуги;
• материалы, приобретенные для управленческих целей;
• представительские расходы;
• переподготовка кадров;
• услуги охранных компаний;
• затраты, связанные с подбором персонала;
• ПО;
• услуги связи и интернет;
• командировочные расходы.

Учет общехозяйственных расходов

Учет ОР ведется по дебету счета 26. Счет не имеет остатка, поэтому в конце месяца ОР полностью списываются на счет 90 «Продажи».

Таким образом, в течение месяца по дебету счета накапливаются суммы с кредита счетов 02, 60, 76, 70, 69. В конце месяца суммы списываются на счет 90.

Если деятельность организации с процессом производства не связана, например, компания занимается агентированием, экспедированием, счет 26 можно использовать в качестве основного, то есть именно на нем отражать все расходы, а затем списывать их на счет 90.

А вот торговым компаниям применять счет 26 не стоит, поскольку свои затраты они должны отражать на счете 44.

Операции по учету общехозяйственных расходов бюджетного учета отражаются по счету 109 80 согласно плану счетов, утвержденному Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н. Это те же административно-управленческие расходы — зарплата и начисленные на нее страховые взносы управленческого персонала, командировочные расходы, затраты на услуги связи, коммунальные платежи.

Произведенные за месяц общехозяйственные расходы учреждения относятся на счет 109 60, а в части нераспределяемых расходов — на счет 401 20.

В стоимость незавершенного производства ОР не включаются.

Аналитика ведется в многографной карточке по форме 0504054, утвержденной Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н, по видам производимой готовой продукции, выполняемых работ, услуг по видам расходов (п. 139 инструкции к плану счетов приказа № 157н).

Распределение общехозяйственных расходов

Обычно ОР сразу списывают в расходы текущего периода. В себестоимость их не включают (п. 18 ФСБУ 5/2019). Этот метод называется директ-костинг, или метод сокращенной себестоимости. В этом случае расходы списываются в качестве условно-постоянных в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

Дело в том, что начиная с 2021 года вместо прежнего ПБУ 5/01 применяется ФСБУ 5/2019. Благодаря новому стандарту, теперь в состав незавершенного производства и готовой продукции ОР не включаются. Это событие положило конец возможности формирования полной себестоимости. Таким образом, единственно возможным вариантом учета ОР стал директ-хостинг. Списание общехозяйственных расходов на себестоимость продаж по такому методу сопровождается проводкой: Дебет 90 Кредит 26.

Больше обо всех важных нюансах новых ФСБУ и ПБУ мы расскажем на бесплатном вебинаре 5 октября: записаться можно прямо сейчас.

Пример формирования себестоимости продукции по способу директ-хостинга

Допустим, в течение месяца со склада в цех № 1 отпущены материалы для производства:

• изделия «А» — на сумму 325 тыс. рублей;
• изделия «Б» — на сумму 100 тыс. рублей.

На начало месяца остатка НЗП и готовой продукции не было.

За месяц произведено 50 изделий «А» и 45 изделий «Б».

Остаток НЗП на конец месяца составил:

• изделий «А» — 15 штук на сумму 150 тыс. рублей;
• изделий «Б» — 5 штук на сумму 20 тыс. рублей.

На последнюю дату месяца начислены:

• амортизация производственного оборудования по цеху № 1 — 55 тыс. рублей;
• зарплата и страховые взносы работникам цеха № 1 — 220 675,68 рубля;
• общепроизводственные расходы — 383 783,80 рубля;
• общехозяйственные расходы — 170 тыс. рублей.

Внутрицеховые косвенные расходы распределяются пропорционально нормативной себестоимости продукции. Нормативная себестоимость изделия «А» — 10 тыс. рублей, изделия «Б» — 4 тыс. рублей.
Общепроизводственные распределяются по подразделениям пропорционально стоимости ОС, доля производства цеха № 1 — 0,25.

1. Рассчитываем величину общепроизводственных и ОР, приходящихся на цех № 1. При этом ОР не распределяем, так как используем метод директ-костинга.
Сумма общепроизводственных расходов, приходящихся на цех № 1, — 95 945,95 рублей (383 783,80 руб. x 0,25)

2. Рассчитываем коэффициент распределения косвенных расходов по изделиям.

Наименование продукции

Нормативная стоимость единицы (руб.)

Выпуск продукции

Коэффициент распределения

(гр. 4 / сумма строк гр. 4)

Количество (шт.)

Нормативная стоимость (руб.)

(гр. 2 x гр. 3)

3. Распределяем косвенные затраты по изделиям.

Продукция

Коэффициент распределения Амортизация (руб.) Зарплата и взносы (руб.) Общепроизводственные расходы (руб.)

Итого косвенных затрат (руб.)

4. Рассчитываем общую сумму затрат и себестоимость выпуска по изделиям.

Всего затратза месяц (руб.)

(Д сч. 20),

гр. 3 гр. 4

НЗП на конец месяца (руб.)

Себестоимость выпущенной продукции (руб.)

(Д сч. 43), гр.2 гр. 5 — гр. 6

5. Рассчитываем себестоимость единицы продукции.

Себестоимость единицы (руб.)

(гр. 3 / гр. 2)

4

Проводки 26 счета бухгалтерского учета

Примеры бухгалтерских проводок по счету 26:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Аналитический учет по счету 26

Аналитический учет по счету 26 ведется:

• по каждой статье затрат;
• местам возникновения расходов.

В зависимости от видов общехозяйственных расходов аналитический учет можно организовать по следующим направлениям.

1. Зарплата руководителю компании и его заместителям, главбуху и работникам бухгалтерии, руководителю и работникам кадровой службы, техническому персоналу.

2. Обязательные страховые взносы, начисленные на заработную плату управленческого персонала.

3. Вознаграждения в пользу лиц, управляющих компанией (членам совета директоров, генеральному директору, членам ревизионной комиссии).

4. Расходы на эксплуатацию непроизводственных активов организации:

• стоимость ремонта ОС;
• арендная плата за офисные помещения и транспортные средства.

5. Расходы на приобретение и обновление ПО.

6. Затраты на хозинвентарь.

7. Амортизация:

• по ОС;
• НМА.

8. Услуги, связанные с ведением деятельности компании в целом: