Как списать питьевую воду для сотрудников

По нормам трудового законодательства работодатель должен обеспечивать:

работникам нормальные условия труда (ст. 163 ТК РФ), бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ),
санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда (ст. 223 ТК РФ).

Одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой (п. 18 приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н).

Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности учитываются в качестве прочих по пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. По мнению Минфина России, в их число входят затраты (письмо от 23.03.2020 № 03-03-07/22134):

на покупку чистой питьевой воды,
на приобретение и установку кулеров,
на другие аналогичные расходы.

При этом расходы должны быть связаны с обеспечением нормальных условий труда и мер по технике безопасности и соответствовать ст. 252 НК РФ.

В свое время Минфин России указывал, что учесть такие расходы можно, если водопроводная вода не соответствует санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам (письмо от 31.01.2011 № 03-03-06/1/43).

Подробнее об учете затрат на питьевую воду для сотрудников читайте в справочнике «Налог на прибыль организаций».

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Учет питьевой воды и возвратной тары в 1С 8.3 Бухгалтерия

Перечисление аванса и обеспечительного платежа поставщику

Перечисление денежных средств поставщику воды оформите Списанием с расчетного счета вид операции Оплата поставщику ( Банк и касса – Банковские выписки ).

Разбейте платеж на 2 строки:

аванс за воду отразите в обычном порядке;
по строке с суммой залога за тару укажите:
- Статья расходов — статья с видом Прочие платежи по текущим операциям;
- Погашение задолженности — Не погашать;
- Счет расчетов — 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками».
Проводки
- Вид операции — Возврат от поставщика;
- Счет расчетов — 76.05;
- Статья доходов с видом Прочие поступления по текущим операциям.
Учет суммы залога за балансом

Отразите сумму залога за тару на забалансовом счете документом Операция, введенная вручную ( Операции — Операции, введенные вручную ).

После возврата поставщиком суммы залога сделайте обратную проводку по Кт 009.01.

Поступление воды и возвратной многооборотной тары
- затраты, которые должны включаться в стоимость управленческих запасов признаются расходом периода, в котором понесены Дт 26 Кт 60 (абз. 3 п. 2 ФСБУ 5/2019).
- стоимости, указанной поставщиком, — в общем случае;
- залоговой стоимости — в случае перечисления поставщику залога.
Отразите поступление воды и тары в 1С (с релиза 3.0.104.28) одним документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид документа Товары, услуги, комиссия ( Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД) ).

Укажите для воды Вид номенклатуры — Малоценное оборудование и запасы в разделе Справочники — Номенклатура .

Предопределенная Статья затрат Малоценное оборудование и запасы подставляется автоматически.

На вкладке Возвратная тара подберите из справочника нужную номенклатуру. Счет учета 012.01 «Возвратная тара на складе» подставляется автоматически, если Вид номенклатуры — Возвратная тара.

Проводки

Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД) и нажмите кнопку Зарегистрировать .

Документ заполняется автоматически.

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения , то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Проводки

Выдача воды на хозяйственные нужды

При выдаче воды оформите документ Расход материалов ( Склад — Расход материалов (Требования-накладные) ).

Создайте его на основании документа поступления, тогда шапка документа и вкладка Материалы заполнятся автоматически.

Отнесите стоимость воды на прочие расходы в НУ.

Проводки

Мы рассмотрели как вести учет тары в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации
(8 оценок, среднее: 4,50 из 5)

Обсуждение (2)

Спасибо большое за статью, но я не поняла. Мы на 10.04 не оприходуем тару?

Возможны разные варианты оприходования тары — зависит от ситуации.
В общем и целом могут быть счета 01, 10.04, 10.21, 41.03, 012.
Надо знать в чьем учете — покупателя или продавца. И какая именно тара — многооборотная или нет, возвратная или нет, с залогом или нет…
Учет возвратной тары у продавца в 1С
Учет возвратной тары у покупателя в 1С
.

Об учете затрат на приобретение питьевой воды, а также на приобретение и установку кулеров

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение чистой питьевой воды, а также на приобретение и установку кулеров и других аналогичных расходов.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 21.01.2020 и сообщает следующее.

В соответствии с положениями статьи 163 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки. К таким условиям, в частности, относятся условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.

Понятие условий труда установлено положениями статьи 209 ТК РФ. Так, под условиями труда следует понимать совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника.

Также в соответствии с положениями статьи 22 ТК РФ работодатель обязан, в частности, обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей.

Согласно статье 223 ТК РФ на работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда.

Пунктом 18 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 181н установлено, что одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Учитывая изложенное, затраты организации на приобретение чистой питьевой воды, а также затраты на приобретение и установку кулеров и другие аналогичные расходы, связанные с обеспечением нормальных условий труда и мер по технике безопасности, могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании статьи 264 НК РФ с учетом положений статьи 252 НК РФ.

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Питьевая бутилированная вода в комнате переговоров

В текущем месяце на условиях 100-процентной предоплаты закупили питьевую бутилированную воду для напольного кулера. Согласно накладной организации переданы вода в бутылях (емкость 19 литров) стоимостью 17,40 руб. (в т.ч. НДС — 2,90 руб.), а также бутыли по залоговой стоимости 30 руб. (без НДС).

По условиям договора с продавцом воды: бутыли являются многооборотной возвратной тарой; за нее взимается залоговая стоимость, которая перечисляется вместе с оплатой за воду сверх ее стоимости и возвращается покупателю по окончании срока действия договора <*>.

<*> Возврат бутылей продавцу, а также их обмен на наполненные водой не рассматриваются.

Комната переговоров, в которой установлен напольный кулер, используется всеми работниками для проведения «деловых» собраний и совещаний по управленческим вопросам. Персонифицировать потребление воды каждым из работников не представляется возможным. На основании актов на списание материалов, утвержденных руководителем организации, в текущем месяце приобретенная вода полностью использована при проведении указанных мероприятий.

В соответствии с учетной политикой организации:

— материалы учитываются без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов»;

— стоимость воды списывается по мере ее передачи в место потребления.

Бухучет воды и бутылей

Предоплата, перечисленная продавцу за воду, а также залоговая стоимость бутылей (многооборотной тары) отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Кроме того, за балансом на счете 009 «Обеспечение обязательств выданные» учитывается залоговая стоимость бутылей, перечисленная продавцу в обеспечение их возврата (ч. 3 п. 3, ч. 4 п. 47, п. 87 Инструкции N 50).

Поступившие от продавца питьевая бутилированная вода и бутыли относятся к запасам и учитываются на счете 10 «Материалы». Основанием для их оприходования в данной ситуации является накладная продавца (ТТН, ТН). Поскольку для учета материалов организация счета 15 и 16 не использует, то вода приходуется на счет 10 по фактической себестоимости. Для ее аналитического учета к счету 10 можно открыть отдельный субсчет. Бутыли приходуются на субсчет 10-4 «Тара и тарные материалы» по залоговой стоимости как многооборотная возвратная тара (абз. 2 ч. 1 п. 3, п. 6, 26, 41, 90, ч. 1 п. 98 Инструкции N 133, ч. 6, 17 п. 16 Инструкции N 50).

Сумма «входного» НДС, предъявленная продавцом в стоимости воды, отражается по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам». При этом подлежащая вычету сумма данного налога показывается по кредиту этого счета в корреспонденции с дебетом субсчета 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» (абз. 4 п. 2, п. 4 Инструкции N 41).

При передаче питьевой бутилированной воды для заправки кулера обычно происходит и ее списание со счета 10, которое производится на основании ПУД. Порядок документального оформления и применяемые ПУД организация определяет самостоятельно и закрепляет их в учетной политике. При этом сами бутыли с субсчета 10-4 не списываются, т.к. в данной ситуации они подлежат возврату по окончании срока действия договора (п. 57, 60, 66 Инструкции N 133, п. 1 — 4 ст. 10 Закона N 57-З).

Напомним, что в данном случае кулер установлен в комнате переговоров. Эта комната используется всеми работниками для «деловых» собраний и совещаний по управленческим вопросам. Поэтому можно сказать, что расходы на воду связаны с мероприятиями, проведение которых продиктовано производственной необходимостью для организации и в рамках создания благоприятных условий для работников в процессе их трудовой деятельности, а не социальной политикой. Причем целевое направление использования воды для этих мероприятий должно четко прослеживаться по документам. Например, обеспечение работников питьевой бутилированной водой в ходе проведения собраний, совещаний в комнате переговоров целесообразно предусмотреть в приказе, а расходы на воду — в смете расходов. Экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на воду в таком случае, полагаем, можно отнести к управленческим расходам. Такие расходы отражаются на счете 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты» или 44 «Расходы на реализацию» (в зависимости от направления деятельности организации). При определении финансового результата они полностью списываются в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-5 «Управленческие расходы» (п. 10, 11, ч. 2 п. 35 Инструкции N 102, ч. 3 письма Минфина N 15-1-17/311).

НДС

В данной ситуации питьевая бутилированная вода потребляется в ходе проведения «деловых» собраний и совещаний по управленческим вопросам. При этом ее передачи или отчуждения конкретным работникам не происходит. Следовательно, объекта для обложения НДС не возникает (ч. 1 и 3 п. 1 ст. 31, подп. 1.1 п. 1 ст. 115 НК).

Суммы «входного» НДС по воде организация принимает к вычету в общем порядке (после отражения их в бухучете и книге покупок (если она ведется), а также после подписания выставленного ей ЭСЧФ) (подп. 1.1 п. 1, абз. 2 ч. 1 п. 3, ч. 1 п. 4, подп. 5.1 п. 5, п. 6 ст. 132 НК).

Подоходный налог

Стоимость потребленной работниками питьевой бутилированной воды объектом налогообложения подоходным налогом не признается (подп. 2.4 п. 2 ст. 196 НК).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

По разъяснениям специалистов Минтруда и соцзащиты расходы (питьевая бутилированная вода и др.) на проведение совещаний, собраний и других связанных с производственным процессом мероприятий не являются объектом для начисления страховых взносов. То есть эти страховые взносы в данном случае не исчисляются.

По страховым взносам в Белгосстрах отметим следующее. Если персонифицировать потребление продуктов конкретным работником не представляется возможным, объекта для этих взносов нет, и они не исчисляются. Такое разъяснение дано специалистами Белгосстрах в отношении чая, кофе, печенья для работников офиса. Полагаем, что его можно применить также в отношении питьевой бутилированной воды для работников в данном случае и не облагать ее стоимость страховыми взносами в Белгосстрах.

Налог на прибыль

По разъяснениям МНС при реализации мероприятий по созданию благоприятных условий для работающих в процессе трудовой деятельности расходы организации на приобретение питьевой бутилированной воды для обеспечения работников в целях налога на прибыль включаются в затраты. Кроме того, специалистом МНС разъяснено, что основным критерием для включения таких расходов в состав учитываемых затрат являются их объективная необходимость и обоснованность в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг).

Исходя из сказанного полагаем, что расходы на питьевую бутилированную воду для проведения «деловых» собраний и совещаний по управленческим вопросам в данной ситуации можно учесть в затратах. Для этого такие расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Таблица бухгалтерских записей

К счету 10 «Материалы» открыт субсчет 10-13 «Питьевая бутилированная вода».
Похожие публикации: