Отчет о совокупном доходе — Обзор, компоненты и способы использования
Отчет о совокупном доходе представляет собой сводку чистых активов компании за определенный период времени. Другими словами, в заявлении подчеркиваются корректировки стоимости капитала Стоимость капитала Стоимость капитала может быть определена как общая стоимость компании, приходящаяся на долю акционеров. Чтобы рассчитать стоимость капитала, следуйте этому руководству от Finance. в течение заданного периода времени.
Отчет о совокупном доходе содержит две основные вещи: чистая прибыль. Чистая прибыль. Чистая прибыль — ключевая статья не только в отчете о прибылях и убытках, но и во всех трех основных финансовых отчетах. Хотя чистая прибыль рассчитывается из отчета о прибылях и убытках, она также используется как в балансе, так и в отчете о движении денежных средств. и прочий совокупный доход (OCI). Чистая прибыль — это результат, полученный при составлении отчета о прибылях и убытках. С другой стороны, прочий совокупный доход состоит из всех других статей, которые исключены из отчета о прибылях и убытках.
Разбивка совокупного дохода
Одним из наиболее важных компонентов отчета о совокупном доходе является отчет о прибылях и убытках. Он используется для предоставления сводной информации обо всех источниках доходов и расходов, включая подлежащие уплате налоги и процентные сборы. Процентные расходы. Процентные расходы возникают из-за компании, которая финансируется за счет займов или аренды капитала. Проценты указаны в отчете о прибылях и убытках, но также могут быть рассчитаны через график долга. В графике должны быть указаны все основные долги компании на балансе, а проценты должны быть рассчитаны путем умножения на. В идеале цель составления отчета о прибылях и убытках — определить чистую прибыль компании.
К сожалению, чистая прибыль учитывает только заработанный доход и понесенные расходы. Бывают случаи, когда компании получают прибыль или убытки в результате колебаний стоимости своих активов. Результат таких событий признается в отчете о движении денежных средств, но не в отчете о прибылях и убытках, где учитывается прочий совокупный доход. Любые операции, не отраженные в отчете о прибылях и убытках, учитываются в отчете о совокупном доходе. Это влечет за собой такие предметы, как:
- Прибыли или убытки от пенсионных и других пенсионных программ
- Корректировки валютных операций
- Прибыли или убытки от производных инструментов
- Нереализованные прибыли или убытки по долговым ценным бумагам
- Нереализованные прибыли или убытки от ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
Следует отметить, что эти элементы встречаются очень редко, когда речь идет о малом и среднем бизнесе. Это означает, что OCI в основном используется для оценки более крупных корпораций, которые сталкиваются с такими финансовыми событиями.
При этом отчет о совокупном доходе рассчитывается путем сложения чистой прибыли, которая определяется суммированием признанных доходов Потоки доходов Потоки доходов — это различные источники, из которых бизнес получает деньги от продажи товаров или оказания услуг. Типы доходов, которые бизнес регистрирует на своих счетах, зависят от видов деятельности, выполняемых бизнесом. См. Категории и примеры за вычетом признанных расходов — в прочий совокупный доход, который включает любые другие статьи, исключенные из отчета о прибылях и убытках.
Использование отчета о совокупном доходе
Как объяснялось ранее, отчет о совокупном доходе включает отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе. Подготовка отчета о прибылях и убытках проливает свет на финансовые события компании. Вот некоторые из вариантов использования отчета о прибылях и убытках:
1. Подробная информация о доходах
Основная цель отчета о прибылях и убытках — предоставить информацию о том, как компания увеличивает выручку, и о затратах, понесенных при этом. В отчете о прибылях и убытках эти детали очень подробно освещены. Он не только объясняет стоимость проданных товаров, которая относится к операционной деятельности, но также включает другие несвязанные затраты, такие как налоги. Аналогичным образом в отчете о прибылях и убытках отражены другие источники доходов, не связанные с основной деятельностью компании. Это влечет за собой такие статьи, как начисленные проценты от коммерческих инвестиций.
2. Инструмент анализа для инвесторов
SCI, как и отчет о прибылях и убытках, — это финансовые отчеты, которые инвесторы заинтересованы в оценке, прежде чем они решат инвестировать в компанию. Отчеты показывают прибыль на акцию или чистую прибыль и то, как она распределяется между выпущенными акциями. Чем выше прибыль по каждой акции, тем выгоднее инвестировать в этот бизнес.
Ограничения отчета о совокупном доходе
1. Введение в заблуждение
Хотя отчет о прибылях и убытках является полезным документом для оценки финансового состояния компании, в нескольких аспектах он не соответствует требованиям. Отчет о прибылях и убытках включает в себя как текущую выручку от продаж, так и дебиторскую задолженность, которую фирме еще предстоит оплатить. Аналогичным образом в нем выделяются как текущие, так и накопленные расходы — расходы, которые компания еще не оплатила. Но если есть большие начисленные расходы или дебиторская задолженность, это может резко повлиять на чистую прибыль. Это означает, что отчет о совокупном доходе не обязательно отражает истинное состояние бизнеса.
2. Трудности с прогнозами.
Еще одна область, в которой отчет о прибылях и убытках не соответствует действительности, — это тот факт, что он не дает много информации о будущем успехе фирмы. Отчет о прибылях и убытках отлично подходит для определения прибыли на акцию и других прошлых финансовых отчетов. Однако он не раскрывает будущих тенденций, которые будут иметь место по различным статьям, будь то продажи или расходы. Также не объясняются точные источники дохода компании. Фирма может столкнуться с увеличением продаж из-за недоплаты своим работникам и завышения цен потребителей.
Последнее слово
В отчете о совокупном доходе отражается чистый капитал коммерческого предприятия за определенный период. Финансовый отчет включает две ключевые части: отчет о прибылях и убытках, в котором описывается чистая прибыль, и прочий совокупный доход, который включает статьи, исключенные из отчета о прибылях и убытках.
Связанные чтения
Финансы — официальный поставщик сертификации финансового моделирования и оценки (FMVA) ™. FMVA®. Присоединяйтесь к более 350 600 студентам, которые работают в таких компаниях, как Amazon, JP Morgan и Ferrari, по программе сертификации, призванной превратить любого в финансового аналитика мирового уровня. Чтобы продолжить изучение и развитие своих знаний в области финансового анализа, мы настоятельно рекомендуем дополнительные ресурсы, указанные ниже:
What is the purpose of OCI?
The purpose of the statement of profit or loss and other comprehensive income (OCI) is to show an entity’s financial performance in a way that is useful to a wide range of users so that they may attempt to assess the future net cash inflows of an entity.
What does OCI mean in accounting?
other comprehensive income
In business accounting, other comprehensive income (OCI) includes revenues, expenses, gains, and losses that have yet to be realized.
What is partial statement of financial position?
A partial Income statement is generally prepared by the company when there are certain or uncertain changes that affect the company’s financial performance and is reported for only a part of the accounting period. Normally, we prepare an income statement for a single month or for a year.
What type of account is OCI?
Accumulated other comprehensive income is a general ledger account that is classified within the equity section of the balance sheet. It is used to accumulate unrealized gains and unrealized losses on those line items in the income statement that are classified within the other comprehensive income category.
What is Comprehensive Income in Accounting and give examples?
Comprehensive income includes net income and unrealized income, such as unrealized gains or losses on hedge/derivative financial instruments and foreign currency transaction gains or losses. It provides a holistic view of a company’s income not fully captured on the income statement.
How do you prepare a statement of financial position?
The following are the simple steps you need to know in preparing a simple balance sheet:
- Start with the heading. The heading includes the name of entity (individual or company), name of the statement (balance sheet), and the reporting period (ex.
- Present your assets.
- Present your liabilities.
- Add the owner’s equity.
Does OCI close to retained earnings?
Since the OCI items do not affect the net income, they do not cause a change in a corporation’s retained earnings.
Is Aadhaar mandatory for NRI?
Only Residents of India are eligible to enrol for an Aadhaar Card and it is mandatory for them to obtain one. NRIs can enrol for an Aadhar Card if they want to but it isn’t mandatory for them to do so. They can apply for an Aadhar Card when they come to India without any waiting period with an Indian Passport.
Важность прочего совокупного дохода
Отчет о прибылях и убытках компании, также известный как отчет о прибылях и убытках, имеет свои недостатки. По большей части это заявление точно отражает прошлый рост прибыльности и прибыли компании — один из основных факторов, определяющих эффективность акций компании, — но он остается субъективным показателем, открытым для манипуляций. В частности, компании имеют достаточную свободу действий в отношении сроков и последствий квартальных и годовых сборов и других расходов, указанных в отчете.
То, как фирма генерирует доходы и превращает их в прибыль, является важным фактором, но есть и другие важные соображения. Совет по стандартам финансового учета (FASB) продолжает уделять особое внимание финансовому показателю, называемому прочим совокупным доходом (OCI), как ценному инструменту финансового анализа. Заявленная цель FASB, как правило, состоит в том, чтобы выпустить руководство «для улучшения сопоставимости, последовательности и прозрачности финансовой отчетности». Для достижения этой цели он стремился «повысить значимость статей, отражаемых в прочем совокупном доходе». Взаимодействие с другими людьми
Основы OCI
Прочий совокупный доход можно рассматривать как более широкий взгляд на чистую прибыль. В прошлом изменения в прибыли компании, которые считались выходящими за рамки ее основной деятельности или чрезмерно волатильными, могли отражаться на акционерном капитале. OCI предоставляет важные подробности об этих цифрах.
Помните, что прочий совокупный доход — это не то же самое, что совокупный доход, хотя они, безусловно, звучат одинаково. Совокупный доход — это просто комбинация стандартной чистой прибыли и прочего совокупного дохода. Таким образом, это буквально более всеобъемлющий и целостный взгляд на движущие силы операционной и другой деятельности компании, которые являются неотъемлемым компонентом ее экономики.
Еще в июне 1997 года FASB выпустил FAS130 о том, как отражать совокупный доход. Техническое определение совокупного дохода FASB — это «изменение капитала [чистых активов] коммерческого предприятия в течение периода в результате операций и других событий и обстоятельств из источников, не являющихся собственниками». Оно включает все изменения в капитале в течение периода, кроме тех, которые возникают в результате инвестиции собственников и распределения собственникам ".
OCI можно найти как строку в балансе компании. В частности, он находится в разделе баланса капитала, а также в соответствующем отчете, который называется консолидированным отчетом о капитале.
В последние годы, в дополнение к стандартным правилам отчетности по балансу, компании получили несколько других способов представления OCI в своих финансовых отчетах: они могут либо перечислять отдельные компоненты статьи вместе с отчетом о прибылях и убытках (например, внизу). отчета о прибылях и убытках) или представить прочий совокупный доход на отдельной странице. Эти показатели также являются частью долгосрочной цели — помочь общепринятым принципам бухгалтерского учета США (GAAP) более тесно соответствовать Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), поскольку администрируется Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB).
Реальный пример OCI
Чтобы лучше проиллюстрировать конкретные компоненты OCI, давайте посмотрим на заявление MetLife. В 2012 году в одной из его 10-K заявок в Комиссию по ценным бумагам и биржам (SEC) была указана стандартная чистая прибыль в размере 6,7 млрд долларов, а также накопленный прочий совокупный доход в размере около 5,9 млрд долларов, из которых 4,9 млрд долларов приходятся на текущий финансовый год. Это довольно важный фактор для общего уровня прибыли за год.
В течение всего года статьи, которые проходили через совокупный доход, включали нереализованную прибыль от производных финансовых инструментов в размере 1 миллиарда долларов, нереализованную прибыль от инвестиций в размере 4,5 миллиарда долларов, корректировки от пересчета иностранной валюты в минус 100 миллионов долларов и корректировки плана с установленными выплатами в размере минус 500 миллионов долларов.
Накопленный прочий совокупный доход
Важные категории OCI
Понимание движущих сил повседневной деятельности компании будет наиболее важным аспектом для финансового аналитика, но изучение OCI может выявить другие потенциально важные элементы, влияющие на чистую прибыль компании.
Инвестиционные прибыли и убытки
Страховые компании, такие как MetLife, банки и другие финансовые учреждения, имеют большие инвестиционные портфели. Реализованные прибыли и убытки по большей части будут проходить через отчетную чистую прибыль, но рассмотрение нереализованной части уравнения может продемонстрировать, как компания управляет своими инвестициями и есть ли потенциал для больших убытков в будущем. В этом отношении OCI может помочь аналитику получить более точную оценку справедливой стоимости инвестиций компании.
Обмен валюты
Взгляд на OCI также может дать представление о фирмах, которые работают за границей и либо занимаются валютным хеджированием, либо имеют значительные зарубежные доходы. В приведенном выше примере корректировка иностранной валюты MetLife не была слишком большой, но ее наблюдение могло помочь аналитику определить влияние колебаний валютного курса на деятельность компании. Для американской фирмы более сильный внутренний доллар снизит заявленную стоимость зарубежных продаж и прибыли. Анализ результатов с нейтральной валютной точки зрения может помочь понять реальную динамику роста и прибыльности.
Пенсионные планы
Еще одна важная категория в OCI — это влияние на корпоративные пенсионные планы. Годы незначительной доходности акций привели к тому, что пенсионные активы ряда крупных корпораций оказались ниже обязательств, которые они должны покрывать перед нынешними и будущими пенсионерами. Примеры этих различий могут продемонстрировать, насколько большим может быть влияние на фирму.
Показательный пример: в 2011 году Goodyear сообщила о стандартной чистой прибыли в размере 343 миллионов долларов, но потеряла 378 миллионов долларов, если вычесть расходы по пенсионному плану. В другом отчете в том же году промышленный гигант General Electric зафиксировал регулярную прибыль в размере почти 14,2 миллиарда долларов, но сохранил эти суммы сокращаются более чем вдвое с учетом убытков по пенсионным планам. Размер будущих пенсионных обязательств, безусловно, является важным фактором при оценке будущих перспектив прибыли фирмы.
Другие категории
Показатель OCI также оказался весьма полезным во время финансового кризиса 2007–2009 годов и в период его восстановления. Например, выйдя из Великой рецессии, банковский гигант Bank of America сообщил о прибыли в размере 1,4 миллиарда долларов в своем стандартном отчете о прибылях и убытках, но об убытке в размере 3,9 миллиарда долларов на основе совокупного дохода. Разница была связана с прочим совокупным доходом и нереализованными убытками по его инвестиционному портфелю. В целом это поставило под сомнение качество показателей прибыли, которые он представил в качестве реального показателя генерирования капитала за год.
Доцент кафедры бизнеса Колумбийской школы бизнеса Сехва Ким в отчете, написанном вместе с адъюнкт-профессором Сейлом Кимом и профессором Стивеном Райаном, обнаружил, что «в ответ на финансовый кризис 2008 года, в соответствии с правилами Базеля III, нереализованные прибыли и убытки по доступным ценам. -продажные ценные бумаги («AFS»), учитываемые в составе накопленного прочего совокупного дохода, были включены в регулятивный капитал банков для банков с развитым подходом… В результате недавние исследования показывают, что затронутые банки переклассифицировали инвестиционные ценные бумаги из AFS в удерживаемые до погашения ( «HTM») или классифицировать недавно приобретенные ценные бумаги как HTM для смягчения увеличения волатильности нормативного капитала. Эти исследования показывают, что OCI может быть значительным фактором, влияющим на управление портфелем активов финансовых учреждений ».
Понимание и анализ OCI значительно улучшают финансовый анализ, особенно для финансовых компаний. В идеальном мире существует только совокупный доход, поскольку он включает стандартную чистую прибыль и прочий совокупный доход, но в действительности проницательный аналитик может комбинировать оба утверждения в своих собственных финансовых моделях.
Существующие раскрытия информации о совокупном доходе и всех его компонентах в нижней части отчета о прибылях и убытках или на следующей странице в отдельной таблице упростили анализ. Ряд бухгалтеров задаются вопросом, почему OCI указывается как часть капитала в балансе, но если вы посмотрите внимательно, есть несколько мест, где его можно найти и помочь определить здоровье и общую экономику базовой компании.
Что такое AOCI?
Иногда компании участвуют в деятельности с участием лиц, не являющихся собственниками, которые приводят к нереализованным прибылям или убыткам или изменению капитала, не отражаемому в отчете о прибылях и убытках. Эти статьи дохода могут иметь долгосрочные последствия для финансового здоровья бизнеса, и акционеры и инвесторы должны следить за ними.
Что такое OCI?
«Прочий совокупный доход» или прочий совокупный доход — это доходы, расходы и прибыли или убытки, не включенные в отчет о прибылях и убытках компании. Отмеченные как OCI, прибыли или убытки от этих операций не реализованы. OCI не является чистым доходом, поскольку он получен вне рамок обычной деятельности компании.
Предположим, например, что компания инвестирует в облигации, и стоимость этих облигаций колеблется. OCI — это разница между прибылью или убытком. При продаже облигаций реализуется прибыль или убыток, и таким образом отражается в отчете о прибылях и убытках компании.
Отчетность OCI дает представление о финансовом состоянии корпорации. Это позволяет аналитику прогнозировать будущие прибыли или убытки для бизнеса и учитывать их влияние на отчет о прибылях и убытках.
Правила отчетности о совокупном доходе регулируются Положением о стандартах финансового учета № 130 «Отчетность о совокупном доходе».
Примеры OCI
- Нереализованные прибыли или убытки пенсионных планов.
- Корректировки при пересчете в иностранную валюту.
- Нереализованные прибыли или убытки по инвестициям, имеющимся в наличии для продажи.
- Нереализованные прибыли или убытки от инвестиций в производные финансовые инструменты или инструменты хеджирования.
Что такое AOCI?
«Накопленный прочий совокупный доход» или AOCI — это бухгалтерская запись в разделе баланса акционерного капитала. Это совокупность OCI за текущий и предыдущие периоды. При реализации прибыли или убытка сумма вычитается со счета AOCI и переносится в отчет о прибылях и убытках. Таким образом, реализованная сумма перемещается из AOCI на счет нераспределенной прибыли.
Возможные эффекты AOCI
Инвесторы и аналитики рассматривают AOCI как средство прогнозирования потенциальных будущих бонусов или угроз для дохода. Например, рассмотрим пенсионный план с фиксированными выплатами пенсионерам в будущем. Если инвестированных активов плана недостаточно для покрытия этих выплат, обязательства пенсионного плана возрастают. Расходы по пенсионному плану и нереализованные убытки отражаются в прочем совокупном доходе, но они могут стать ударом для финансов компании в будущем.
Компания может иметь большие нереализованные убытки от вложений в облигации, находящихся в AOCI. Потенциал негативного воздействия на доход увеличивается по мере приближения облигаций и убытки должны быть реализованы.
Многонациональные компании, работающие с различными валютами, могут использовать хедж-инвестиции для управления колебаниями валют. Прибыли и убытки от этих хеджирования отражаются как OCI и учитываются в AOCI.
Аналитики и акционеры интерпретируют детали AOCI компании, чтобы оценить возможное влияние на отчет о прибылях и убытках и, как следствие, изменение финансового состояния. По сути, нереализованные прибыли или убытки по статьям прочего совокупного дохода представляют собой бухгалтерские записи, находящиеся в разделе баланса компании, относящиеся к собственному капиталу, которые должны быть обработаны в какой-то момент в будущем.