Что такое вэд в бухгалтерии

Особенности бухгалтерского учета при ВЭД

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) — это хозяйственная деятельность, при которой экономический субъект, зарегистрированный в РФ, осуществляет взаимодействие с зарубежными партнерами. Возможными при ней, как и при взаимоотношениях, имеющих место только в пределах РФ, являются любые хозяйственные операции: покупка-продажа (и не только товаров, но и работ/услуг), получение-предоставление заемных средств, вклады в УК или имущество, аренда, получение/выплата дивидендов, командировки, расчеты по претензиям. Из-за этого задействованным в учетных операциях может оказаться любой из счетов бухучета, предусмотренных планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Как может выглядеть рабочий план счетов, см. здесь.

Однако учетный процесс при ВЭД приобретает свои особенности, обусловленные появлением:

• достаточно большого количества дополнительных документов;
• расчетов, осуществляемых в валюте;
• дополнительных правил, связанных с зарубежными командировками;
• особого порядка учета НДС и отчетности по нему;
• расхождений в периодах учета доходов от экспорта для прибыли и для НДС, относящегося к нему;
• необходимости налогообложения доходов, выплачиваемых зарубежным партнерам, и дополнительной отчетности по ним.

Учитывать ВЭД правильно очень важно! Как это сделать, в деталях разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Полный пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно. Если вы поставщик и продаете товары на экспорт, составить правильные операции в учете вам поможет это Готовое решение, а если покупатель импортных товаров — тогда вам в этот материал.

Что изменилось в сфере ВЭД в 2021-2023 годах

В 2022 году на участников ВЭД главным образом влияет санкционная повестка и нестабильность курса национальной валюты. С ними связаны как меры поддержки экспортеров, так и дополнительные требования и ограничения.

Так,была вменена обязанность продавать не менее 50% экспортной выручки в иностранной валюте (ранее лимит составлял 80%). Срок на продажу с 26.05.2022 — 120 дней (изначально его устанавливали в 3 дня, затем увеличивали до 60 дней). В каких случаях можно не продавать валютную выручку или продавать не всю, см. здесь.

В числе антикризисных налоговых мер отметим особый порядок учета курсовых разниц для налога на прибыль, который действует в 2022-2024 годах.

Что касается других мер поддержки, то о них подробно и оперативно рассказывают эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и будете в курсе всех последних новостей.

Из более ранних изменений необходимо отметить два важных нормативных акта, влияющих на порядок валютного контроля:

1. Инструкция Банка России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов…» от 16.08.2017 № 181-И.
2. Закон «О внесении изменений в федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 02.08.2019 № 265-ФЗ, которым либерализованы ограничения на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами России, и репатриации денежных средств.

Инструкция № 181-И действует с 2018 года, когда были:

• отменены паспорта сделок (вместо паспорта сделки используется контракт);
• исключен отказ банка в постановке контракта на учет;
• отменена обязанность представлять документы, связанные с проведением валютных операций по договорам с суммой обязательств менее 200 000 руб. (представляется только информация о коде вида операции);
• отменены справки о валютных операциях;
• введены иные новшества и поправки.

С 2020 года, в т. ч.:

• отменен контроль за репатриацией валютной выручки, если экспорт товаров осуществлен в российских рублях (за некоторым исключением);
• стало возможно зачислять торговую выручку на расчетный счет в иностранном банке на срок до 30 календарных дней;
• смягчены наказания по экспортным операциям с малым нарушением валютного контроля;
• появилась возможность открывать рублевые счета за границей и проводить расчеты с зарубежными контрагентами в рублях.

Основные изменения в ВЭД в 2023 году описаны экспертами КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Обзор новшеств.

В чем суть валютного контроля в таможенным органах, см. в этой публикации.

Расширяется функционал системы «Одно окно» в сфере регулирования внешнеторговой деятельности. Что принесло нововведение, узнайте в справочнике от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Дополнительные документы, возникающие при ВЭД

Применение ВЭД потребует использования в работе большого числа документов, которые не нужны, если деятельность осуществляется только в пределах РФ. Причем в их число войдут не только оформляемые российской стороной, но и получаемые от зарубежных партнеров. В отношении экспорта/импорта это, в частности, будут:

• контракты с иностранными партнерами, созданные с учетом условий поставки, отраженных в Инкотермс;
• платежные документы иностранных партнеров;
• поручения на покупку или продажу валюты;
• документы (апостиль), подтверждающие факт регистрации зарубежного партнера в иностранном государстве;
• грузовые таможенные декларации (ГТД);
• инвойсы, которые станут бухгалтерскими документами на отгрузку;
• иностранные перевозочные документы и иностранные документы (инвойсы) поставщиков;
• заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, перечни к ним и особая декларация по НДС при импорте из стран Таможенного союза;
• дополнительные строки и разделы в обычной декларации по НДС;
• декларация о доходах, поступивших из источников, находящихся вне РФ;
• налоговый расчет, содержащий данные о выплаченных зарубежным партнерам доходах;
• документы на оплату налогов, уплачиваемых в связи с выплатой доходов зарубежным партнерам;
• прочая документация.

Большая часть документов, адресованных иностранному партнеру или полученных от него, будет изначально создаваться на 2 языках, а документы, оформленные только на иностранном языке, необходимо сопроводить переводом текста, который потребуется для ИФНС при проверке.

При этом увеличивается не только объем документов, но и количество требующих представления их копий проверок со стороны налоговых органов (в связи с возмещением НДС по экспорту) и таможни (в связи с декларированием товаров).

О видах валютной оговорки в договорах расскажет эта статья.

Бухучет: особенности при ВЭД

Особенности бухгалтерского учета ВЭД потребуют:

• учета сумм, поступающих или выраженных в валюте (банк, касса, расчеты с контрагентами), параллельно в двух валютах: иностранной с пересчетом ее в рубли по правилам ПБУ 3/2006, утвержденного приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н, а также актуальных правил НК РФ по курсовым разницам;
• отслеживания дат перехода права собственности на экспортируемый/импортируемый товар по условиям Инкотермс, указанным в контракте;
• формирования стоимости приобретенного за границей имущества с дополнительным включением в нее таможенных платежей (п. 1 ст. 160 НК РФ);
• отражения расходов на зарубежные командировки в соответствии с правилами, установленными для них постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749;
• включения в финрезультат на отчетную дату итогов переоценки валютных остатков денежных средств и расчетов с контрагентами, выраженных в валюте;
• организации раздельной аналитики на счетах бухучета и в иных регистрах для получения необходимой для отчетности всех видов (бухгалтерской, налоговой, статистической) информации, учитывающей наличие ВЭД;
• контроля за полнотой поступления денежных средств в оплату по валютному контракту с иностранным покупателем;
• отражения налогов, дополнительно начисляемых в связи с введением ВЭД;
• соблюдения особых правил для принятия к вычету НДС по расходам, связанным как с экспортом, так и с импортом;
• корректного и соответствующего бухгалтерским учетным данным заполнения всех отчетных документов по налогам.

НДС и налоговый учет для прибыли при ВЭД

Наибольшее количество дополнительных действий в части налогообложения придется на самый сложный налог, которым в РФ является НДС. Особого внимания здесь потребуют:

, требующий организации обособленного учета всех операций по нему, соблюдения сроков для сбора пакета нужных документов, выделения неподтвержденных и подтвержденных с опозданием отгрузок, контроля полноты оплаты поставок контрагентом, заполнения дополнительных разделов декларации, регулярной подготовки объемных пакетов документов для контроля ИФНС; из стран, не входящих в Таможенный союз;

О нюансах расчета НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Чтобы правильно организовать учет и определить сумму НДС, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

• импорт из стран Таможенного союза, при котором необходимо соблюдать достаточно ограниченные сроки представления документов по налогу в ИФНС, уплаты его в увязке с оплатой — предъявления к вычету, составления дополнительной декларации;
• обязанность уплаты налога при оплате за ряд услуг (п. 1 ст. 148 НК РФ), оказываемых вне территории РФ, и заполнение по нему особого раздела декларации;
• наличие особенностей налогообложения товаров, возникающих в определенных ситуациях как при их вывозе, так и при ввозе (ст. 151 НК РФ).

Чем нужно руководствоваться при организации раздельного учета при экспорте — читайте в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)».

В отношении налога на прибыль не следует упускать из виду, что в доходах отгрузка на экспорт учитывается в момент перехода права собственности (рисков) на товар, т. е. практически в момент отгрузки, а право на вычет НДС по такой отгрузке может подтверждаться в совершенно другом налоговом периоде. То есть налоговые базы по прибыли и НДС при экспорте по одному и тому же периоду совпадают далеко не всегда, и нельзя для прибыли отгрузку на экспорт учитывать в увязке ее с фактом подтверждения права на вычет по НДС.

Итоги

Организация бухгалтерского учета при ВЭД влечет за собой не только увеличение количества применяемых учетных документов, но и ряд особенностей: как в отражении учетных операций, так и в оформлении отчетности.

Что нужно знать про ВЭД в 2022 году?

Валютные операции за последние полгода стали невероятно популярной темой. Санкции на банки, организации и даже физлиц сыпались как из рога изобилия. Предпринимателям ежедневно перекрывали пути отхода, а что делать — никто объяснить не мог. Большинство законов, актов и постановлений тоже были направлены на ограничения, и лишь немногие на поддержку.

Изменения гарантированно будут и дальше, поэтому важно быстро на них реагировать и понимать последствия. А для этого — разбираться в теме. И если вы начали работать с валютой недавно, только планируете это делать или просто хотите знать больше, то этот материал точно для вас.

О чём в статье:

ВЭД — это…

Внешнеэкономическая деятельность. То есть сделки с нерезидентами: как физическими лицами, так и юридическими.

Для компаний и ИП, которые занимаются внешнеэкономической деятельностью, знание процедур валютного контроля не бывает для галочки. Понимание, как правильно оформить документы, в какой срок это можно сделать, и как вообще взаимодействовать с банком, убережёт от немаленьких штрафов и серьёзной потери времени. А иногда даже сохранит деловую репутацию.

Если конкретнее

По закону безналичные валютные операции между резидентами запрещены. Операции с наличкой, кстати, тоже не особо поощряют. Всё же есть случаи, когда перевести деньги можно. Список закрытый, и за каждым из пунктов следит валютный контроль банка, в котором вы обслуживаетесь.

К слову, контроль ведут не только за расчётами в иностранной валюте. Рублёвые переводы нерезидентам тоже отслеживают. Например, если вы торгуете с иностранным контрагентом или оказываете ему услуги, то банк будет интересоваться суммой платежа.

Когда платите вы

Если общая сумма экспортного контракта больше 10 000 000 ₽, а импортного больше 3 000 000 ₽ (в эквиваленте любой валюты), то исходящий платёж банк просто не пропустит и потребует поставить контракт на учёт. Со стороны налоговой ничего страшного не произойдёт, а вот с контрагентом могут возникнуть сложности.

Когда платят вам

Если суммы экспортного или импортного контракта превышают тот же лимит при входящем платеже, то можно получить штраф за несоблюдение сроков предоставления документов в банк.

После поступления валюты у вас есть 15 рабочих дней, чтобы предоставить документы в банк и зачислить её с транзитного счёта на расчётный. При этом, если надо поставить контракт на учёт, срок в 15 рабочих дней всё равно сохраняется. Никакого продления срока или других поблажек не будет.

Например:

1 июля пришло 100 $. До 22 июля нужно обязательно предоставить документы в банк. А если ещё и сумма превышена, то поставить контакт на учёт. В лучшем случае это занимает пару дней. Может быть и дольше.

Такая же судьба ждёт денежные переводы без контракта на сумму более 600 000 ₽ (ещё недавно было 200 000 ₽). Если вы просто отправляете деньги и не предоставляете банку договор или инвойс (счёт) на поставку товара, то платёж просто не пропустят.

Кроме того для должностных лиц, ИП и компаний есть единый штраф за нарушение валютного контроля — 20-40% от суммы операций. Для должностного лица сумма не превысит 30 000 ₽.

Что такое валютный контроль, и как он изменился в 2022 году

Когда договор или платёж с нерезидентом подпадает под требования, о которых мы писали выше, в дело вступает валютный контроль. Это особое подразделение банка, с которым нужно находиться на связи и отслеживать каждый контракт и каждый валютный платёж.

На такой случай в Кнопке есть отдельная команда, которая сопровождает валютные сделки и помогает пройти контроль. Как именно?

• Проверяет сделку на соответствие закону и вносит правки.
• Ставит контракт на учёт и берёт на себя общение с валютным контролем.
• Готовит платёжки и документы для зачисления.
• Следит за суммой по контракту и предупреждает о превышении.

Ещё ребята всячески помогают с задачами вне валютного контроля. Например, дают консультации по изменениям в валютном законодательстве или помогают подобрать банк с выгодным тарифом для обслуживания, в зависимости от потребностей бизнеса или валюты, с которой предстоит работать.

Отдельной головной болью для предпринимателей в этом году стали санкции. Если для банка, с которым вы работаете, введут ограничения, или в какой-то платёжке будет неверно указана цифра, то деньги просто потеряются в банке-корреспонденте (это такой промежуточный банк между вашим и банком контрагента). И чтобы их найти, нужно заполнить заявление на розыск платежа, сопровождая это тесным общением с валютным контролем банка.

Кроме того валютное законодательство сейчас меняется очень быстро, поэтому важно отслеживать изменения по лимитам и ограничения на снятие и переводы. Также нужно заранее знать про изменения в валютной политике банков, чтобы в случае чего успеть перекинуть деньги, поменять реквизиты договоров и уведомить контрагентов.

Банки под санкциями и #КнопкаПомогает

Как вы уже поняли, эти полгода были не из простых. Кнопка, как и во время изоляции двухлетней давности, старалась давать максимум поддержки и писала о важных для бизнеса новостях в Телеграме, а для клиентов делала рассылки, чтобы точечно сообщить об изменениях и помочь с поиском решения. В это время за кулисами команда валюты проворачивала колоссальную работу.

1. В марте, когда ввели указ об обязательной продаже части валютной выручки, ребята проанализировали, нужно ли продавать что-то нашим клиентам, и если надо, то сколько. И написали им об этом раньше банков, в которых они обслуживались.

2. С распространением санкций банки начали отказывать в валютных переводах. Тогда команда оперативно подхватила задачи по подбору новых банков и открытию в них счетов.

3. Сразу после открытия курировала перенос ВЭД: готовила дополнительные соглашения, снимала контракты с учёта и снова их ставила.

4. Отслеживала новости всех банков и в моменте консультировала о возможностях перевода валюты.

5. Научилась работать по схеме двух банков: когда контракт клиента находится в одном банке, а оплаты он проводит через другой.

И это не весь список задач, которые разом свалились на всех, кто работает с валютой. Поэтому, если вам пришлось справляться с ними самостоятельно, то, скорее всего, вы стали валютным сенсеем. Или просто бросили это гиблое дело ещё в апреле 🙂

Сложности валютной выписки для бухучёта и новая технология

Валютный контроль узнаёт о валютных операциях и расчётах с нерезидентами из банковской выписки. Как, собственно, и мы. Раньше её обработка была довольно сложной и сильно отличалась от рублёвой. Из-за чего и сам учёт становился сложнее.

Вне зависимости от наличия интеграции с банком нужно было выгружать PDF файл, брать из него суммы и назначение платежа, перебивать эти данные в 1С и тратить дополнительные ресурсы ручного труда. Именно в тот момент у Кнопки появилась отдельная доплата за проведение валютной выписки, которая зависела от наличия валютных счетов.

Далее PDF заменили на TXT файл, который выгружался через интеграцию с банком и автоматом прокидывался в 1С. Там суммы и контрагенты более-менее разносились правильно.

Однако такой «прорыв» был возможен только для тех банков, с которыми можно эту интеграцию настроить. Остальные же оставались за бортом, и с ними приходилось разбираться по-старинке, руками сверяя проведённые платежи с PDF файлом.

Сложности работы с валютой (вроде банальных нереализованных технических возможностей банка) не позволяли автоматизировать процесс. А значит не было возможности распрощаться с человеческим фактором. Это приводило к ошибкам в учёте, долгим разбирательствам по валютным платежам и, в конце концов, получению штрафов и ненужной нервотрёпке.

На помощь пришла технология Сделочного учёта, которая наконец-то сдвинула дело с мёртвой точки. Теперь проведение выписки происходит автоматически при наличии доступа в банк или банковской интеграции.

При настройке учёта клиента мы прописываем политики — буквально описываем его бизнес на бухгалтерском. После, когда выписка скачалась, она прогоняется через настроенную политику учёта и распределяется по счетам в 1С, исходя из счёта плательщика и назначения платежа. Нужные счёт сумма и контрагент определяются в 1С сами. Если назначение платежа или счёт плательщика не совпадает с ранее настроенным, то сделка считается новой, и мы настраиваем её отдельно.

Благодаря этому получилось ускорить обработку валютной выписки, снизить себестоимость её проведения и исключить человеческий фактор, а значит и риск совершить ошибку.

Поэтому с сентября мы отменяем доплату за валютные счета для всех клиентов Кнопки.

Кроме того, мы умеем вести ВЭД и у клиентов, которые не находятся на бухгалтерском обслуживании Кнопки. Поэтому, если у вас есть иностранные контрагенты, и вы хотите навести порядок в работе с ними, пишите в чат в Телеграме или звоните по телефону — 88003337826.

ВЭД бухгалтерский и налоговый учет

Сегодня деятельность многих российских компаний выходит за территориальные пределы страны. Такая деятельность называется внешнеэкономической – ВЭД. Все операции по ней должны в обязательном порядке отражаться в налоговом и бухучете.

По ВЭД бухгалтерский и налоговый учет существенно отличается от проводимого по хозяйственным операциям внутри страны. Первым шагом для компании, планирующей выйти на международный рынок, является профессиональная организация бухгалтерского и налогового учета по ВЭД.

Внешнеэкономическая деятельность любой фирмы или организации находится под пристальным вниманием контролирующих служб. Нарушения (умышленные или неумышленные) влекут за собой штрафы, санкции и более строгую ответственность, предусмотренную законодательством. Поэтому вести по ВЭД бухгалтерский и налоговый учет должен специалист высокого уровня.

В крупных компаниях для этих целей в штат бухгалтерии вводится отдельная штатная единица. Бухгалтер с соответствующей квалификацией, опытом занимается исключительно операциями по ВЭД в рамках бухгалтерского, налогового учета.Отдельную штатную единицу бухгалтера ВЭД в Москве могут позволить себе крупные компании. Средний и малый бизнес традиционно обращается к услугам фирм, оказывающим услуги аутсорсинга по бухгалтерии.

Почему выгодно обратиться к услугам профессионалов для ведения учета по ВЭД?

Профессиональные услуги имеют целый ряд преимуществ:

• точность, достоверность данных бухгалтерского учета ВЭД;
• правильность ведения налогового учета, выполнения расчетов налогов;
• своевременная подготовка, сдача отчетов;
• своевременное перечисление сумм по начисленным налогам;
• постоянный мониторинг изменений, нововведений в российском законодательстве.

Обязанности, возлагаемые на бухгалтера, ведущего по ВЭД бухгалтерский и налоговый учет

1. По бухгалтерскому учету ВЭД:

• ведение бухучета по операциям импорта/экспорта, осуществляемых компанией;
• обработка, хранение первичной документации;
• оформление транспортных документов при экспорте товаров;
• получение, обработка документов при импорте;
• оформление таможенных документов, расчет, оплата таможенных пошлин;
• мониторинг процедуры прохождения товаров через таможню;
• связь с иностранными партнерами, передача документов по сделкам ВЭД, контроль своевременного получения документов от иностранных партнеров;
• выполнение сверки по взаиморасчетам с иностранными контрагентами;
• операции по переводу одной валюты в другую;
• сотрудничество с банками в рамках осуществления валютного контроля;
• ведение дебиторской/кредиторской задолженности по ВЭД.

2. По налоговому учету ВЭД:
составление и оформление деклараций НДС;

• расчет налога на прибыль по ВЭД;
• формирование стоимости продукции;
• сопровождение процедуры таможенного оформления экспортных товаров;
• сопровождение процедуры оформления проводимого через таможню импорта;
• формирование стоимости продукции, отправляемой на экспорт;
• учет курсовых разниц валют.

Перечень обязанностей бухгалтера, ведущего по ВЭД бухгалтерский и налоговый учет объемен, может расширяться дополнительными функциями в зависимости от специфики деятельности компании.

Налоговый учет при наличии ВЭД приобретает особенности, их необходимо учитывать:

• особый порядок учета НДС по импорту/экспорту и составления по НДС отчетности;
• налогообложение доходов, выплаченных иностранным партнерам, и обязательное составление по ним дополнительной отчетности;
• учет расхождений в периодах учета доходов от экспорта для прибыли и для НДС, относящегося к нему.

Ситуация с бухучетом имеет свои особенности. Он существенно отличается от российского бухучета, применяемого при учете операций, осуществляемых внутри страны. Специалист аутсорсинговой компании возьмет на себя по ВЭД бухгалтерский учет, проведет работу по организации внутреннего документооборота и отчетности таким образом, чтобы упростить задачи по ведению бух учета и составлению налоговой отчетности.

Бухгалтеру приходится работать с большим объемом документов. Это документы, составленные российской стороной, составленные иностранными партнерами. Документация на отправку товаров и продукции чаще всего составляются сразу на двух языках.

Ведение ВЭД расширяет документооборот. Бухгалтеру по ВЭД бухгалтерскому и налоговому учету в Москве дополнительно приходится обрабатывать документы следующего вида:

• договора, контракты, соглашения, подписываемые компанией и зарубежными контрагентами;
• документы данного типа составляются с учетом условий поставки по Инкотермс;
• апостиль – документы, выступающие подтверждением того, что контрагент зарегистрирован за рубежом и ведет легальную деятельность;
• поручения, формируемые и выдаваемые на продажу/ покупку валюты;
• документы, предоставленные иностранными контрагентами для проведения платежей;
• грузовые таможенные декларации (ГТД);
• инвойсы – бухгалтерские документы от российской компании, создаваемые для отгрузки;
• инвойсы, выписанные иностранными партнерами также для отгрузки, транспортные документы на перевозку;
• документы, подтверждающие уплату косвенных налогов.

Помимо обработки документов, непосредственно связанных с ведением налогового бухгалтерского учета ВЭД, специалист изучает внутренние документы компании, прямо или косвенно регулирующие операции по ВЭД. Это могут быть приказы по предприятию, инструкции, положения, распоряжения.

Дополнительные навыки и личные характеристики бухгалтера по ВЭД налогового и бухгалтерского учета

Специалисты, предоставляющие услуги такого уровня, обладают определенным набором профессиональных качеств, личных характеристик:

• аналитический склад ума;
• внимательность, сосредоточенность;
• способность организовать свое время, пространство и режим работы;
• организаторские способности;
• коммуникабельность, необходимая для общения с представителями различных организаций, компаний, банков, контролирующих органов, в том числе зарубежных;
• знание одного/нескольких иностранных языков.

Среди обязательных дополнительных навыков следует выделить:

• уверенный пользователь в Word и Excel, других офисных программах;
• глубокое знание основных моделей программы 1С;
• умение работать с офисной оргтехникой;
• уверенная работа в программах типа Taxcom и Консультант.

Заказать услугу профессионального бухгалтерского и налогового учета ВЭД в Москве – лучшее решение для компаний любого типа, масштаба, формы собственности. Такой подход минимизирует риски ошибок, неточностей, несвоевременной сдачи отчетности. Расчет налогов, перечисление по ним платежей тоже будет осуществляться своевременно, в установленные законодательством сроки.

Руководителю и менеджерам нет необходимости самостоятельно отслеживать изменения в сфере ВЭД. Специалист проводит постоянный мониторинг изменений законодательства и сразу информирует о них руководство.

setup business in moscow
business registration in moscow
accounting service in moscow
accounting service in moscow
Company formationin moscow
accounting outsourcing in russia
Payroll accounting outsourcing in Russia
Us gaap and ifrs in Russia
Accounting and Reporting in russia

Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД

Самые распространенные формы ВЭД — импорт и экспорт товаров. В каждом случае бухгалтерский и налоговый учет имеет свои тонкости и отличается от обыденных операций купли-продажи на отечественном рынке. В статье расскажем вам про особенности учета ВЭД.

Документы по ВЭД

Основной закон, который регламентирует операции с иностранными контрагентами, — это ФЗ №173-ФЗ от 10.12.2013 «О валютном регулировании и валютном контроле». С 1 января 2020 года в нём появились изменения, которые либерализировали валютные операции резидентов с использованием счетов в иностранных банках и возврат денег нерезиденту за не ввезенные в РФ товары, невыполненные работы или неоказанные услуги.

Также руководствуйтесь Инструкцией Банка России №181-И от 16.08.2017 г. Еще в 2018 году этот акт ввел некоторые нововведения. Например, отменил паспорт сделок и исключил отказ банков в постановке договора на учет. Это актуально и сейчас.

Учет первичных документов

При экспортных и импортных операциях возникают новые формы первичных документов, которые ранее вы не использовали. Все документы составляются на двух языках — русском и языке контрагента. Если партнер прислал вам копию только на одном языке, придется сделать перевод. Обычно просьбы предоставить перевод поступают от ИФНС. Документы будут частично оформляться вами, а частично иностранным партнером. Появится следующая первичка:

Контракт. Непосредственно сам договор с иностранным контрагентом. В нем отразите все условия сделки и правила Инкотермс 2020. Это свод правил, определяющий основные термины и положения по внешней торговле. В частности, регулирует моменты, связанные с оплатой расходов сторонами и переходом рисков утраты.

Инвойс — документ, который продавец создает для покупателя. Он отражает всю информацию о товаре: количество, цену, цвет, размер и другие качественные характеристики. В нем же отражены условия поставки и реквизиты сторон. Инвойс нужен для таможенного и валютного контроля. В отечественном учете полноценного аналога инвойсу нет, но инвойс во многом похож на счет-фактуру, правда счет-фактура в большей степени налоговый документ, а инвойс все же бухгалтерский.

Таможенная декларация. Оформляется при импорте и экспорте товаров. Распорядитель груза заполняет форму декларации на каждую партию товара, а таможенный инспектор утверждает ее. В ней отразите всю информацию о грузе, отправителе, получателе и о транспорте, на котором перемещаете товар.

Помните! Декларация на товары подтверждает законность сделки. Если она заполнена с ошибками или отсутствует, сотрудники таможни груз не пропустят.

Паспорт сделки. Ранее это был необходимый документ для валютного контроля, но с 1 марта 2018 года паспорта были отменены и были введены новые правила. Импортные контракты свыше 3 млн рублей и экспортные свыше 6 млн рублей регистрируются в банке. Для этого предоставьте в банк информацию о договоре и реквизиты второй стороны. Будьте готовы к тому, что банк запросит у вас информацию по любому валютному платежу, если он превышает 200 тыс. рублей, независимо от его регистрации.

Документы о регистрации контрагента в другой стране. Будут содержать реквизиты вашего партнера и подтверждать факт того, что он ведет легальную деятельность.

Платежные документы.

Иные документы. Перечень огромен и зависит от конкретной операции. Сюда относятся лицензии, сертификаты и страховые полисы.

Импортные операции

При импорте вы ввозите товар из иностранного государства для дальнейшего использования или продажи в своей стране. Ввоз товара в любом случае осуществляйте только через таможню.

В бухучете импорта сложный момент — это формирование себестоимости. Не забудьте отнести на себестоимость таможенные пошлины, сборы, затраты на доставку. Если вы привлекали лицо, которое представляло ваши интересы при транспортировке и декларировании груза, то расходы на оплату его труда тоже включите в себестоимость.

Для учета движения импортного товара и формирования себестоимости можно использовать счета 15 или 41.3, открыв к ним субсчета.

Из-за постоянных изменений курса валюты, возникает вопрос: по какому курсу принимать товары к учету? Всего у вас есть два варианта. Первый — принять к учету по курсу на дату предварительной оплаты, если она производилась. Второй — по курсу в момент перехода права. Момент перехода права определяется правилами Инкотермс.

Инкотермс 2020

С 2020 года появился новый свод международных правил Инкотермс 2020. Он может применяться с 1 января 2020 года, но можно продолжать пользоваться правилами Инкотермс 2010, Инкотермс 2000 и еще более ранними версиями.

Инкотермс 2020 выделяет 7 правил для любого транспорта и 4 для морских судов. Например, в контракте, предполагающем доставку грузовым автомобилем, можно указать такие правила:

• EXW — франко-склад, связанные с доставкой расходы, переходят на покупателя в тот момент, когда он забирает товар со склада получателя.
• FCA — франко-перевозчик. Поставщик доставляет товар перевозчику клиента и уплачивает все экспортные платежи, после чего все риски и расходы доставки и импортного таможенного оформления возлагаются на покупателя. Базис поставки FCA предусматривает два варианта отгрузки:
  1. Место, которое принадлежит продавцу (его склад, магазин, фабрика). Доставка считается завершенной, когда товар загружен на транспортное средство, указанное покупателем.
  2. Место, которое не принадлежит продавцу (порт, терминал). В таком случае считается, что отгрузка осуществлена после погрузки товара на транспортное средство перевозчика, оплаченное продавцом.
• По новым правилам Инкотермс 202 в рамках поставки FCA предполагается возможность указывать в договоре купли-продажи, что покупатель обязует перевозчика выдать коносамент с бортовой записью. Это поможет избежать конфликтов продавца, покупателя и перевозчика, которые часто возникали при доставке водным транспортом.
• CPT — поставщик выполняет экспортное таможенное оформление, доставляет товар своему перевозчику и оплачивает стоимость его услуг. Покупатель разгружает товар и выполняет импортное таможенное оформление. Риск переходит к клиенту в момент доставки перевозчику.
• CIP — аналогично CPT, но расходы на страхование относятся на продавца. Продавец обязан застраховать товар от всех рисков (не менее 110% от стоимости товара). Стороны могут согласиться на более низкий уровень покрытия.
• DPU — поставка на место выгрузки. Продавец доставляет товар до терминала, выполняет разгрузку и оплачивает экспортные платежи. А импортную пошлину и доставку от таможни оплачивает сам покупатель. Переход рисков к покупателю происходит после разгрузки силами продавца транспортного средства в терминале.
• DAP — поставка в пункте. Поставщик доставляет товар до согласованного места, которое обычно находится в стране покупателя, и уплачивает экспортные таможенные сборы. Заказчик оплачивает разгрузку, импортную пошлину и налоги. Момент перехода рисков — разгрузка с транспортного средства продавца.
• DDP — полная доставка до клиента, то есть продавец оплачивает все расходы (экспортные и импортные пошлины, оформление, погрузка, доставка и пр.) и несет риски до тех пор, пока не доставит товар до клиента.

Для морского транспорта можете указать следующие правила:

• FAS — франко вдоль борта корабля. Затраты по доставке в оговоренный порт оплачивает поставщик. Он же уплачивает экспортную пошлину. Расходы по погрузке на борт судна, фрахту судна (плата за перевозку), пошлины и налоги возлагаются на покупателя. Переход рисков — момент передачи продавцом товара перевозчику.
• FOB — франко-борт. Дополнительно к FAS на продавца возлагаются затраты по погрузке товаров на борт судна. Покупатель доставляет товар в пункт разгрузки и выполняет импортное таможенное оформление. Момент перехода рисков — погрузка на борт судна.
• CFR — стоимость и фрахт. Поставщик несет расходы по доставке до оговоренного порта, погрузке, фрахту и экспортным платежам. Момент перехода риска и расходов — перемещение товаров через поручни судна. По факту это FOB дополненный тем, что продавец еще и оплачивает доставку груза морским транспортом до места покупателя. Риск переходит, когда партия товара оказалась в порту назначения.
• CIF — стоимость, страхование и фрахт. Аналогично CFR, только страхование груза оплачивает покупатель.

Получая товар на таможне, вы столкнетесь с необходимостью определить таможенную стоимость. Она послужит базой для определения пошлин, НДС и акцизов. Таможенная стоимость — это стоимость груза по контракту плюс все иные расходы (на погрузку, транспортировку и т.д.).

Импортный НДС

Свои тонкости при импорте есть и в налогообложении. Импортные операции в общем случае облагаются НДС 20% в 2020 году. Если продажа ввезенного товара внутри страны облагается ставкой 10%, то и при ввозе такого товара начисляется соответствующий НДС. При реализации отдельных видов работ (услуг), связанных с импортом товаров, применяется ставка НДС 0%. Важно НДС уплатить своевременно, так как без этого товар не выпустят из зоны временного хранения. За задержку начнут начислять пени.

В отличие от внутренней торговли в налоговую базу по НДС входят: задекларированная стоимость товаров, таможенные пошлины и акцизы.
Не забудьте воспользоваться своим правом и принять НДС к вычету. Для этого соблюдайте следующие моменты:

• товар должен быть поставлен на учет;
• импортная продукция будет использоваться для получения выручки, которая облагается НДС;
• расходы на покупку товара подтверждены первичкой;
• НДС был уплачен.

Все вышеописанное уместно для ОСНО. При работе на упрощенке принять НДС к вычету нельзя. В зависимости от вида УСН у вас есть два варианта. Первый — на УСН «Доходы» сумма НДС включается в стоимость приобретенной продукции. Второй — на УСН «Доходы — расходы» сумма налога включается в состав расходов для уменьшения базы по упрощенке.

Экспортные операции

Экспортные операции — противоположность импортным. Теперь вы вывозите товар из своей страны. Аналогично импорту все экспортные операции проходят через таможню и облагаются пошлинами.

Бухучет экспорта ведите отдельно от торговли на территории своей страны.

Экспортный НДС

В плане экспорта ставка НДС более щадящая, чем при импорте, и равна 0%. Право на применение такой ставки нужно подтвердить. Для этого в течение 180 календарных дней с момента декларирования груза на таможне предоставьте в налоговую такие документы:

• контракт ВЭД с иностранным покупателем;
• банковскую выписку о получении выручки от контрагента;
• копию таможенной декларации с отметками таможни;
• копии документов, подтверждающих вывоз товара за границу.

Полный перечень документов смотрите в ст.165 НК РФ. Все эти документы подаются одновременно с декларацией по ставке 0%.

Если за продукцию вы получили аванс, уплатите с нее НДС. После того как право собственности на товар перейдет к покупателю, вы можете потребовать возврата уплаченной суммы. Для этого подайте отдельную налоговую декларацию с документами, перечисленными в ст. 165 НК РФ.

Не забывайте про налоговые вычеты. cт. 172 НК РФ регулирует, какие суммы подлежат вычету:

• суммы НДС с авансов иностранных покупателей, которые можно принять к вычету после реализации;
• суммы НДС, которые уплачивались контрагентам за материалы, работы и услуги для производства экспортных товаров.

Важно! Для вычета вы должны вести раздельный учет «входного» НДС по внутренним и внешним операциям. Для распределения налога можно предложить такие варианты:

• по сумме фактических затрат;
• по доле отгруженной экспортной продукции в общем объеме производства;
• пропорционально стоимости экспортируемых товаров к общей стоимости отгруженной продукции.

Налог на прибыль

Цель экспорта — получение выручки, а значит он занимает важное место в расчете налога на прибыль. В практике сложилось, что экспортные операции попадают в категорию основного вида деятельности. Поэтому доходы и расходы учитывайте в разрезе двух категорий:

• по производству и реализации продукции;
• внереализационные (глава 25 НК РФ).

Доходом будет выручка от реализации продукции. Несмотря на то, что оплачивать вашу продукцию будут инвалютой, выручку пересчитывайте по курсу Центробанка на дату реализации.

Курсовые разницы

Курс рубля по отношению к другим валютам ежедневно изменяется. Для вас это может сказаться как в лучшую так и худшую сторону, поэтому выделяют положительные и отрицательные курсовые разницы. Разберем на примерах (курсы ЦБ РФ условны!)

Пример. ООО «Экватор» планирует закупить у иностранного партнера партию томатов. Однако компания не имеет иностранной валюты. Чтобы исправить это, было решено приобрести 5 000 долл. США в банке. 31 мая — было направлено поручение на покупку в банк, который зарезервировал 355 000 рублей для покупки. Сама валюта была приобретена уже 3 июня по курсу 69,9925 руб. Курс ЦБ РФ на 3 июня — 68,9831 руб.

Дата	Дебет	Кредит	Сумма	Описание
31.05.2020	57	51	355 000	Денежные средства на покупку валюты были зарезервированы банком
03.06.2020	52	57	5 000 × 68,9831 = 344 915,5	На валютный счет поступила инвалюта
03.06.2020	51	57	355 000 — 5 000 × 69,9925 = 5037,50	Излишне зарезервированные средства возвращены на р/с
03.06.2020	91.2	57	(69,9925 — 68,9831) × 5 000 = 5 047	Отражена отрицательная курсовая разница между курсом покупки и курсом ЦБ

Пример 2. ООО «Пирамида» купило оборудование для лазерной гравировки за 3 000 долл. США 4 июня (курс ЦБ РФ — 68,3413 руб.). Задолженность по оплате оборудования подлежит переоценке. Курс ЦБ РФ 30 июня снизился до 68,0313 рублей. Так сформировалась положительная курсовая разница, поскольку сумма наших обязательств уменьшилась.

3 000 × 68,3413 = 205 023,9

Основные бухгалтерские проводки для ВЭД

Во многом проводки по ВЭД близки к бухучету внутренних операций. Отличия заключаются в использовании новых счетов, например, 52 и 57, учете курсовых разниц, покупке, продаже валюты. Разберем основные проводки, которые пригодятся вам для учета ВЭД.

Дебет	Кредит	Описание
57 (76)	51	Вы решили приобрести валюту. Этой проводкой происходит списание или резервирование денег в рублях.
52	57 (76)	Приобретена иностранная валюта и перечислена на ваш валютный счет.
91	51	Удержано комиссионное вознаграждение банку за операцию.
52 (55, 57, 60, 62, 66, 67, 76)	91.1	Положительная курсовая разница. Обычно применяется счет 52, реже остальные. Например, счет 57 применяется при разнице между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ.
91.2	52 (55, 57, 60, 62, 66, 67, 76)	Отрицательная курсовая разница.
57 (76)	51	Если денежных средств для покупки валюты было зарезервировано с излишком, такой проводкой оформляется их возврат.
15	76	Начисление таможенного сбора и пошлины.
19	76	Начисление НДС.
76	51	Перечисление денежных средств для оплаты таможенного сбора, пошлины и НДС. Счет 51, так как оплата производится в рублях с р/с.
68	19	НДС предъявлен к зачету.
52	75	Оприходованы денежные средства от иностранного учредителя в счет погашения задолженности по внесению вклада в уставный капитал.
75	83	Положительная курсовая разница по вкладу в УК.
83	75	Отрицательная курсовая разница по вкладу в УК.

Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД — не самое простое занятие. Добавляет сложности и более серьезный контроль со стороны государственных органов. Даже если вы уверены в своих специалистах, рекомендуем вам обратиться за помощью к облачному сервису Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет ВЭД на УСН и избежать ряда серьезных ошибок. Всем желающим предоставляется бесплатно пробный период на 14 дней, чтобы вы убедились, что наш сервис и правда упрощает бухгалтерию.