Как учитывать деньги, зависшие в лопнувшем банке?
Речь идет о деньгах, которые остались или, как говорят, зависли в банке, у которого отозвали лицензию. С одной стороны, эти деньги еще есть. С другой – вы ими вряд ли когда-либо воспользуетесь. Как же их учитывать и отражать в отчетности?
Из денежных средств – в дебиторку
Если у вашего банка отозвали лицензию, вам придется признать, что деньгами, зависшими в нем, вы вряд ли когда-либо сможете воспользоваться. Но учитывать и отражать их в отчетности придется. Ведь с момента отзыва лицензии до момента ликвидации или признания банка банкротом может пройти много времени.
Первое, что нужно сделать, это на дату отзыва лицензии списать деньги с расчетного счета и перенести сумму в состав дебиторской задолженности.
- Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 51.
Таким образом, зависшая сумма останется в составе активов, но в балансе ее нужно отразить не в составе денежных средств, в составе дебиторской задолженности.
Сомнительная дебиторка
Дебиторскую задолженность, которая с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, считают сомнительной (абз. 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н).
А можно ли дебиторку в виде зависшей в банке суммы признавать сомнительной? Можно, но здесь важно правильно выбрать дату.
Это может быть день, когда вам стало известно, что в суде будет рассматриваться заявление о признании вашего банка банкротом.
Когда у фирмы появляется сомнительная задолженность, она обязана в бухучете создать резерв по сомнительным долгам. Сумму резерва определяют по каждому отдельному сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга (п. 2, 3 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»).
Практика показывает, что в рассматриваемой ситуации резерв создается в размере 100% суммы дебиторской задолженности банка.
Списание долга
Создание резерва по сомнительным долгам в бухучете признается прочим расходом (п. 11 ПБУ 10/99). При его формировании делается проводка:
- Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Напомним, что сделать эту запись нужно в момент, когда задолженность банка признается сомнительной.
Долг будет списываться за счет созданного резерва. Основанием для списания будет приказ директора. А выпустить этот приказ можно будет только при получении информации о внесении в ЕГРЮЛ записи о ликвидации банка.
Как отразить списание средств со счета при отзыве лицензии банка в 1С?
Наш обслуживающий банк ликвидирован в связи с отзывом лицензии. На счете оставались деньги, которые мы не смогли вернуть. Как отразить в программе списание этих средств в связи с ликвидацией банка?
Нормативное регулирование
При отзыве лицензии банк может быть:
- ликвидирован (денежные средства выплачены кредиторам);
- признан банкротом (денежные средства кредиторам не выплачены или выплачены частично).
С 2019 года денежные вклады малых предприятий, внесенных в реестр МСП, подлежат страхованию. При наступлении страхового случая они могут вернуть средства в размере 100%, но не более 1,4 млн руб., включая проценты (п. 2 ст. 5, ст. 11 Федерального закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ).
БУ. В случае отзыва лицензии банка, в котором открыт счет, организации нужно (Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027, п. 11 ПБУ 10/99, План счетов 1С):
- на дату отзыва лицензии отразить средства на счете 55 «Специальные счета в банках»;
- на дату подачи заявления о закрытии счета и возврате средств показать дебиторскую задолженность на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- создать резерв по сомнительным долгам, если есть основания полагать, что средства не будут возвращены банком (при наличии признаков банкротства);
- на дату ликвидации банка (исключения из ЕГРЮЛ) списать долг:
- за счет резерва — при его наличии;
- на прочие расходы — при отсутствии резерва.
НУ. На дату ликвидации банка (исключения из ЕГРЮЛ) задолженность признается безнадежной и учитывается во внереализационных расходах (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 19.09.2012 N 03-03-06/1/487).
УСН. Организации на УСН не могут признать в расходах безнадежную задолженность банка при его ликвидации, т. к. этот вид расхода отсутствует в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Учет в 1С
04 марта Организация получила информацию об отзыве лицензии у банка, в котором открыт ее расчетный счет. На нем осталось 100 000 руб. Организация не относится к субъектам малого предпринимательства.
06 марта Организацией подано заявление о закрытии счета и возврате средств. Создан резерв по сомнительным долгам.
03 декабря в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации банка. Безнадежная задолженность списана в расходы.
Перевод на специальный счет
На дату отзыва лицензии оформите документ Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание .
- Получатель — не заполнен;
- Сумма — сумма, размещенная на счете бывшего банка;
- Счет дебета — 55.04 «Прочие специальные счета»;
- Статьи движения денежных средств — статья Внутреннее перемещение денежных средств из справочника Статьи движения денежных средств:
- Вид движения — не заполнен.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 55.04 Кт 51 — денежные средства учтены на специальном счете.
Отражение дебиторской задолженности
На дату подачи заявления о закрытии счета отразите задолженность банка перед Организацией документом Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание .
- Счет учета — 55.04 «Специальные счета в банках»;
- Сумма — сумма, размещенная на счете банка;
- Счет дебета — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- Контрагенты — наименование банка, выбирается из справочника Контрагенты;
- Договоры — документ-основание для отражения дебиторской задолженности, выбирается из справочника Договоры;
- Статья расходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств:
- Вид движения — Прочие платежи по текущим операциям.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 76.09 Кт 55.04 — отражение дебиторской задолженности банка перед Организацией.
Формирование резерва по сомнительным долгам
Отразите создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция .
Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:
- Дебет — 91.02 «Прочие расходы»;
- Субконто 1 — статья Резервы по сомнительным долгам из справочника Прочие доходы и расходы:
- Вид статьи — Отчисления в оценочные резервы.
- Субконто 1 — банк, в котором открыт счет, выбирается из справочника Контрагенты;
- Субконто 2 — документ-основание образования задолженности, выбирается из справочника Договоры.
В налоговом учете резерв не создается, т. к. задолженность не связана с реализацией товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 18.02.2016 N 03-03-06/2/9007).
Списание безнадежного долга
На дату записи в ЕГРЮЛ о ликвидации банка отразите списание безнадежного долга документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция .
Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:
- Дебет — 63 «Резервы по сомнительным долгам»:
- Субконто 1 — наименование банка, выбирается из справочника Контрагенты;
- Субконто 2 — документ-основание образования задолженности, выбирается из справочника Договоры.
- Субконто 1 — наименование банка, выбирается из справочника Контрагенты;
- Субконто 2 — документ-основание образования задолженности, выбирается из справочника Договоры.
- Дебет — 91.02 «Прочие расходы»;
- Субконто 1 — статья из справочника Прочие доходы и расходы;
- Вид статьи — Списание дебиторской (кредиторской) задолженности.
- Субконто 1 — наименование банка, выбирается из справочника Контрагенты;
- Субконто 2 — документ-основание образования задолженности, выбирается из справочника Договоры.
Отчет о финансовых результатах
Сумма списанной задолженности отражается в Отчете о финансовых результатах:
- стр. 2350 «Прочие расходы». PDF
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль списанная задолженность отражается:
- Лист 02 Приложение N 2: PDF
- стр. 302 «Суммы безнадежных долгов…».
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Учет денежных средств при отзыве лицензии у банка в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0
За последние годы многие организации столкнулись с проблемой ликвидации обслуживающего банка в связи с отзывом лицензии. В результате таких действий огромное количество индивидуальных предпринимателей и юридических лиц испытывают серьезные финансовые проблемы, а некоторые из них даже обанкрочиваются. Ведь размещенные в таких банках денежные средства далеко не всегда удается вернуть. Что делать в такой ситуации бухгалтеру? Очень подробно расскажем в этой публикации.
Итак, отзывает лицензии Банк России, опубликовав об этом сообщение в издании «Вестника Банка России».
Далее существует два варианта событий.
Первый, наиболее благополучный для владельцев бизнеса, при котором банк имеет достаточно денежных средств для выплаты кредиторам, в этом случае банк будет ликвидирован, а долги выплачены.
Но есть и второй вариант, который может сильно подкосить финансовое положение организации – это признание банка банкротом. В данном случае банк может возвратить денежные средства частично, либо не возвратить их вовсе.
Давайте представим, что компания была проинформирована об отзыве лицензии в обслуживающем банке 31 марта 2021 года.
Первое, что необходимо сделать, это проверить является ли фирма субъектом малого и среднего бизнеса? Ведь не стоит забывать о том, что компании, внесенные в реестр МСП, подлежат страхованию.
Проверить включена ли организация в реестр можно на сайте ИФНС по ссылке, просто введя необходимые данные в строку поиска.
Если по какой-то причине вашей компании нет в списке, но она соответствует критериям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, то воспользуйтесь сервисом на сайте налоговой инспекции. Вас нет в реестре или данные некорректны?
Компании, указанные выше, могут вернуть денежные средства в 100% размере, но максимальная сумма страхового возмещения не может быть больше 1,4 млн. рублей, включая проценты.
Поэтому сразу совет: старайтесь не держать на одном банковском счете сумму свыше 1,4 млн. руб. Иными словами, всегда помните поговорку «Не клади все яйца в одну корзину»!
Итак, будем считать, что мы нашли свое предприятие в реестре, значит нет оснований признавать суммы в пределах 1,4 млн. рублей в составе безнадежных или сомнительных долгов. Так как эти деньги нам вернет Агентство по страхованию вкладов (АСВ).
Далее необходимо проанализировать остаток денежных средств на счете в этом банке. Сформируем ОСВ по счету 51.
Видим, что остаток на 31 марта 2021 года составляет 2 000 000 рублей.
Датой отзыва лицензии переводим средства с 51 счета на счет 55.
Создаем «Списание с расчетного счета» и внимательно заполняем поля документа.
Необходимо выбрать «Прочее списание».
Поле «Получатель» оставляем пустым.
Сумма дебиторской задолженности равна 2 000 000 рублей.
Счет дебета — 55.04.
Далее в поле «Банковские счета» укажем счет, с которого перемещаем деньги.
Необходимо создать статью движения денежных средств «Внутреннее перемещение денежных средств» (если ранее она не создавалась). Вид движения не должен быть заполнен.
Статья расходов – снова указываем статью «Внутреннее перемещение денежных средств».
И установим галочку подтверждения банка внизу страницы. Проводим документ.
Проверим сформированные документом проводки, нажав на кнопку «ДТ/КТ».
Откроем ОСВ по счету 55.04. Сумма отражена по дебету счета. Ведомость заполнена верно.
Далее компании следует подать Заявление на возврат денежных средств и на закрытие счета. Этой же датой необходимо отразить в учете задолженность кредитной организации. Наша фирма подала заявление 07 апреля 2021 года.
Снова создаем «Списание с расчетного счета».
Необходимо выбрать «Прочее списание».
Обратите внимание корреспондируют счета 76.09 и 55.04.
Создаем новую статью расходов «Перевод денежных средств при отзыве лицензии банка» (если ранее данной статьи не было в справочнике). Здесь необходимо указать – «Прочие платежи по текущим операциям».
И установим галочку подтверждения банка внизу станицы. Проводим.
Программа сформировала верные проводки.
В ОСВ по счету 76.09 видим отражение банковского долга в размере 2 000 000 рублей.
Обычно АСВ выплачивает денежные средства в течение 3 рабочих дней со дня подачи заявления, но не ранее 14 дней с даты отзыва лицензии.
Будем считать, что 16 апреля 2021 года АСВ выплатило 1,4 млн. рублей — страховое возмещение на указанный в заявлении банковский счет.
Напомним, что выплата от АСВ в доходы не включается.
Заполним «Поступление на расчетный счет».
Вид операции – «Прочее поступление».
Статья доходов – «Прочие поступления» с видом движения «Прочие поступления по текущим операциям».
Посмотрим сформированные программой проводки.
Поступившая страховая выплата отражена на счете 51.
Сформировав ОСВ по счету 76.09, мы видим некорректное отражение остатка задолженности.
Актуализируем данные по банковской задолженности, проведя следующую операцию.
При проведении данной операции, особое внимание следует уделить субконто «Контрагенты» и «Договоры».
Снова формируем ОСВ по счету 76.09. Видим, что остаток корректный.
Итак, после поступления страхового возмещения задолженность банка составила 600 000 рублей. Эта сумма превышает страховые выплаты и ее возврат маловероятен. На «зависшую» сумму следует оформить требование кредитора.
Между прочим, если ваша компания не числится в реестре МСП, то, как только назначат временную администрацию, незамедлительно направляйте ей требование. На сайте АСВ можно посмотреть форму и список прилагаемых документов.
Если организация полагает, что банк не сможет погасить частично или полностью оставшуюся задолженность, то необходимо создать резерв по сомнительным долгам.
Мы же будем включать в резерв всю сумму долга, так как считаем, что у банка есть признаки банкротства.
В данной ситуации, резерв в 1С 8.3 создается операцией вручную: «Операции» — «Операции, введенные вручную».
Резерв по сомнительным долгам создается проводкой Дт 91.02 Кт 63 в том отчетном периоде, в котором выявлена задолженность.
Выбираем статью «Резервы по сомнительным долгам».
Вид статьи – «Отчисления в оценочные резервы». Должна быть установлена галочка «Принимается к налоговому учету».
Напомним, что в бухгалтерском учете формировать резерв обязаны все хозяйствующие субъекты, даже малые. Только в этом случае бухгалтерская отчетность будет достоверной.
В налоговом учете резерв не создаем, следовательно, возникнет разница с бухгалтерским учетом. Но наша организация воспользовалась правом не применять ПБУ 18/02, так как является субъектом малого предпринимательства.
Сформировав ОСВ по счету 63, мы можем убедиться, что резерв в размере 600 000 рублей создан.
Признаем расходы в налоговом учете, а также списываем банковскую задолженность датой исключения банка из ЕГРЮЛ.
Об исключении можно узнать, подав запрос в ИФНС.
Списывать банковский долг будем за счет созданного ранее резерва. Если же компания не создавала резерв, то можно списать долг на прочие расходы.
Снова создаем Операцию.
Проводкой Дт 63 Кт 76.09 списываем безнадежную задолженность кредитной организации за счет резерва. Сумма в БУ 600 000 рублей.
Вторая проводка Дт 91.02 Кт 76.09 отражает в НУ сумму внереализационного расхода по списанному долгу.
Понадобится ввести в справочник новую статью с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» и установить флажок «Принимается к налоговому учету». Сумму указываем только по налоговому учету.
Удостоверимся в том, что все сделанные нами проводки нашли свое отражение в учете. Для начала сформируем ОСВ по счету 63. Видим, что сумма резерва покрыла задолженность банка.
По ОСВ по счету 76.09 видим, что банковская задолженность отсутствует.
Посмотрим отражение списанного долга в налоговой декларации.
В Приложении No2 к Листу 02 по строке 300, в том числе по строке 302 отразился убыток от списания безнадежного банковского долга в сумме 600 000 рублей.
При формировании бухгалтерской отчетности за 2021 год сумма списанной задолженности найдет отражение в строке 2350 в Отчете о финансовых результатах.
7 шагов, если у Вашего банка отозвали лицензию
Начавшаяся в 2013 году волна отзывов банковских лицензий до сих пор не ослабла, количество банков продолжает сокращаться. Банк России отзывает лицензии как мелких банков, так и крупных системообразующих из первой сотни. При этом отзыв лицензий для многих клиентов является неожиданным, у большинства из них на счетах остаются деньги, есть необходимость совершения срочных платежей, нужны средства для выплаты заработной платы. Можно ли было предугадать отзыв лицензии заранее?
В большинстве случаев это возможно. Необходимо самостоятельно осуществлять хотя бы поверхностный мониторинг состояния банка: отслеживать новости, банковские рейтинги, а также факты о проблемах с ликвидностью и платежеспособностью.
Что же делать, если у обслуживающего банка, в котором открыт единственный расчетный счет, отозвали лицензию?
Шаг первый: предупредить контрагентов о возникшей проблеме. Если покупатели уже перечислили деньги, то они поступят на корсчет банка, где могут на некоторое время зависнуть, после чего скорее всего будут возвращены покупателю обратно. О сроках возврата средств следует уточнить в обслуживающем банке, чаще всего возврат осуществляется в течение недели. Если же деньги были зачислены на расчетный счет, то они будут там заморожены вместе с другими средствами. Поэтому если есть такая возможность, следует попросить покупателей не совершать платеж, пока не будет новых реквизитов.
В этой ситуации некоторые предприниматели стараются предоставить реквизиты третьих лиц и, оформив цессию, предпочитают перенаправить средства на счета своих контрагентов. Однако законодательство устанавливает ряд случаев, когда переуступка требования попросту невозможна, например, нельзя передавать по цессии обязательства по еще длящемуся договору, запрещено также передавать часть требования по обязательству. Кроме того, контрагенты стараются избегать платежей в пользу третьих лиц, чтобы не привлекать лишнего внимания со стороны налоговых органов.
В условиях, когда цепочка отзывов банковских лицензий продолжает разворачиваться, следует предусмотреть в договоре с покупателем момент исполнения обязательств – списание средств со счета покупателя или зачисление их на счет поставщика.
Шаг второй: открыть счет в другом более надежном банке. Среди критериев выбора банка должны быть: своевременность выполнения банком обязательств перед клиентами, достаточность собственного капитала (показатель H1.0 на уровне 10-11%), стабильная прибыльность банка, или хотя бы отсутствие убытков в течение ряда последовательных периодов. Следует также обратить внимание на активность в предоставлении кредитов, привлечении депозитов. Резкое увеличение долгосрочных вкладов и ссуд в структуре активов и пассивов банка может привести к проблемам с ликвидностью. Высокая ставка по депозитам означает, что банку настолько нужны деньги, что он готов за них существенно переплачивать.
Многие банки готовы открыть счет в течение одного дня, что позволит своевременно провести необходимые платежи при наличии возможности быстрого пополнения счета.
Если срок выплаты заработной платы уже подошел, а новый расчетный счет еще не открыт, просрочек по зарплате все равно допускать не следует или придется начислить проценты за просрочку. Если же суммы заработной платы были переведены на карточные счета работников в проблемном банке до отзыва лицензии, то те смогут получить их по системе защиты банковских вкладов.
Шаг третий: получить выписку операций по счету, провести сверку. Платежи с расчетного счета, в случае отзыва у банка лицензии, осуществлять уже нельзя. Если же платеж, совершенный до этого, еще не проведен банком, и денежные средства с его корсчета еще не списаны, то они «зависнут» в банке и контрагент уже вряд ли их получит. Платежное поручение так и останется в картотеке неисполненных платежных поручений клиентов.
Другое дело с налоговыми платежами: согласно действующему законодательству, налог будет считаться уплаченным, по предъявлении в банк платежного поручения при условии достаточности средств на счете и верных реквизитах получателя. Но в этом случае нужно обратиться в налоговый орган с копией платежного поручения с отметкой банка.
Шаг четвертый: ИП может вернуть 1,4 млн. рублей. Если на момент отзыва лицензии денежные средства предприятия хранились на его счете, то предприятие уже не сможет ими воспользоваться до разрешения ситуации с банком. При этом не важно на какие цели были предназначены эти средства, они будут фактически «заморожены». Но даже если предприятие не может рассчитывать на возврат средств из фонда страхования вкладов, то деньги индивидуальных предпринимателей защищены наряду со вкладами физических лиц. Уже через 2 недели предприниматель с паспортом может обратиться в банк, производящий выплаты, и получить сумму до 1,4 млн. рублей в качестве компенсации.
Юридические лица должны предъявить требования временной администрации, и если банк попросту ликвидируется или передается на санацию более крупному банку, то у предприятия есть все шансы получить замороженные деньги. Но если банк будет проходить процедуру банкротства, то удовлетворять требования кредиторов будут в установленном законодательством порядке. При этом практика показывает, что в 90 %-тах случаев, предприятие теряет свои средства, а оставшиеся 10% предприятий возвращают не более 30% «замороженных» средств.
На сегодняшний день принят в первом чтении законопроект, рассматривающий механизм страхования средств малых и микропредприятий на банковских счетах. Принятие закона позволит с 2018 года микро-и малым предприятиям сохранить свои средства, а небольшие банки, имеющие базовую лицензию, смогут свою расширить клиентуру.
Шаг пятый: уточнить условия кредита. Когда у банка, которому предприятие выплачивает кредит, отозвали лицензию, некоторые заемщики считают, что платить уже не нужно. Но это не так. После отзыва лицензии Банк России и Агентство страхования вкладов, пытаются реализовать активы и обязательства проблемного банка. Поэтому вполне возможно, что кредитный долг будет передан другому банку или останется у АСВ, и его все равно нужно будет погасить. Поэтому для избежания просрочек по кредиту, необходимо уточнить в банке, куда следует осуществлять платежи.
Шаг шестой: подать заявление о включении в реестр кредиторов. Если банк будет передан на санацию или просто ликвидирован, то, как уже отмечалось выше, денежные средства предприятию вернут через несколько месяцев, необходимых для подготовки процедуры ликвидации или передачи банка.
Если же банк будет ликвидироваться через признание банкротом, то следует войти в реестр кредиторов, предоставив заявление и документы, подтверждающие наличие средств на счете. Заявление о включении в реестр кредиторов подается временной администрации банка, а в случае, когда ее срок уже истек, то конкурсному управляющему в течение 60 дней с момента публикации сообщения о банкротстве. Для большинства банков конкурсным управляющим становится АСВ, так как выполняя обязательства банка перед вкладчиками, АСВ часто становится крупнейшим кредитором банка. Сообщения о банкротстве обычно публикуются в «Вестнике Банка России» или в газете «Коммерсантъ», а также на сайте АСВ.
Далее следует отслеживать ход рассмотрения заявления о несостоятельности (банкротстве) банка и ожидать решения суда.
Шаг седьмой: отразить потери в бухгалтерском и налоговом учете. После отзыва лицензии, средства, оставшиеся на расчетном счете следует учитывать в составе сомнительной дебиторской задолженности. Для включения потерь в состав расходов следует задействовать сформированный для этих целей резерв. Но если предприятие использует УСНО или ЕСХН, то уменьшить прибыль на сумму потерь нельзя, так как статья 346.16 НК РФ этого не предусматривает.
- Субконто 1 — статья из справочника Прочие доходы и расходы;