Возврат материала поставщику, ранее списанного в производство в 1С
Доброго дня, ООО на общей системе налогообложения в 2020 году купила материал, а именно: фильтр и сразу списало его в производство, на Д. 25.
В 2021 году мы возвращаем этот фильтр, контрагент просит сделать нас отгрузочную УПД, я не могу понять что писать в наименовании. В связи с тем, что нужно было сделать срочно, я написала фильтр,
а как теперь отразить данный возврат?
На балансе у меня этого фильтра нет, он был списан еще в 2020 году, отгружено по УПД, поставщик отказался давать корректировочную сч-ф.
Обсуждение (5)
Надо сторнировать списание в производство. Потом, если попросили именно «продать» вместо возврата, то оформить реализацию через счет 91.
Мария, они попросили вернуть …
Спасибо за уточнение.
По сторно — делаем через Операцию
Сторно документа в 1С 8.3 Бухгалтерия
В ней оставляем проводку только с той позицией, которую надо вернуть. Остальное удаляем из документа, если там другие позиции есть.
По поводу возврата.
Если это возврат, то вы пишите претензию и отдаете ее поставщику.
Он вам дает корректировочный счет-фактуру.
Вы на основании поступления Создать на основании оформляете в 1С Возврат поставщику и в документе указываете № и дату корректировочного счета-фактуры.
Но насколько поняла — ваш поставщик просит «отгрузочную УПД» и КСФ вам не дает. Или как-то иначе?
Если не дает КСФ, то для вас это обычная реализация. Но т.к. материалами вы не торгуете, то оформляете через 91 вместо 90-х счетов.
Как восстановить списанные материалы на 10 счете
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
В бюджетном учреждении операции по списанию материальных запасов (лотки для бумаг, степлеры) были отражены с применением счета 109 80 и отнесены на доходы учреждения (не в 2019 году). Согласно положениям стандарта «Запасы» материальные ценности сроком эксплуатации более 12 месяцев и не поименованные в п. 99 Инструкции, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н, должны учитываться в составе основных средств. Комиссией принято решение, что в прошлые годы данное имущество было ошибочно отнесено к материалам и списано. Как в учете бюджетного учреждения восстановить списанные в прошлые годы материальные запасы (лотки для бумаг, степлеры)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Исправление ошибок прошлых лет, связанных с неверным применением счета учета материальных ценностей, в данной ситуации может быть отражено с использованием счетов 304 96 «Иные расчеты прошлых лет, выявленные в отчетном году», 401 19 «Доходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году» и 401 29 «Расходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году» на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 34 Инструкции N 157н принятие к учету и выбытие объектов нефинансовых активов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, осуществляется на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов (далее — профильная комиссия), оформленного оправдательным документом (первичным (сводным) учетным документом). Если решение профильной комиссии об отнесении лотков для бумаг, степлеров в состав материальных запасов в прошлые годы было неверным, то в таком случае можно говорить об ошибке прошлых лет и ее исправлении.
В целях отражения в учете выявленной ошибки организация бюджетной сферы должна руководствоваться стандартом «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» (далее — стандарт «Учетная политика»). Если ошибка была совершена в прошлом году (прошлые годы), то для целей ее исправления в текущем году при формировании бухгалтерских записей необходимо использовать специальные счета, применяемые в целях исправления ошибок прошлых лет (п.п. 281, 298.1 Инструкции N 157н, п. 17 раздела V Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 31.08.2018 N 02-06-07/62480). При разработке схемы корреспонденций счетов следует исходить из того, что при исправлении ошибок прошлых лет, влияющих на финансовый результат, формируемый по операциям прошлых лет, в части расходов используются счета 401 28, 401 29, в части доходов — 401 18 и 401 19. Оформление исправительных записей, не влияющих на финансовый результат деятельности учреждения, может быть отражено с применением счетов 304 86 или 304 96, в зависимости от периода, в котором совершена ошибка. Использование вышеперечисленных специальных счетов актуально в том случае, если ошибки выявлены учреждением самостоятельно (как в рассматриваемой ситуации), а не по результатам контрольных мероприятий.
Отметим, что корреспонденции по применению специальных счетов, введенных в целях обособления ошибок прошлых лет, в Инструкции N 174н отсутствуют, поэтому конкретный порядок их применения следует определить в рамках учетной политики с соблюдением требований п. 4 Инструкции N 174н.
В зависимости от характера допущенной ошибки ее исправление производится дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью способом «Красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью (п. 28 стандарта «Учетная политика») на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833), в которой делаются ссылка на номер и дату исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления. Наряду с этим бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению в регистрах бухгалтерского учета. С учетом изменений, внесенных в приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н, теперь такие операции должны отражаться в отдельном Журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071).
Поскольку в данном случае ошибка была допущена ранее 2019 года, для ее исправления могут быть использованы счета 304 96, 401 29. Кроме того, выбор еще одного специального счета будет зависеть от способа отнесения общехозяйственных расходов, учитываемых на счете 109 80 «Общехозяйственные расходы», на финансовый результат, предусмотренного учетной политикой учреждения. Так, например, расходы, учтенные на счете 109 80, могут формировать фактическую себестоимость выполненных работ, оказанных услуг, отраженных на счете 109 60 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг», и в результате относиться на уменьшение доходов (п.п. 62, 66, 67 Инструкции N 174н). В этом случае исправление ошибки прошлых лет может отражаться в учете бюджетного учреждения с применением счета 401 19. Если же общехозяйственные расходы были отнесены на увеличение расходов учреждения (п. 62 Инструкции N 174н), то исправление ошибки можно отразить с использованием счета 401 29.
Так как из сути вопроса ясно, что счет 109 00 закрывался на финансовый результат в части доходов, считаем, что исправление ошибки относительно списания материалов целесообразно отразить с применением счета 401 19.
Таким образом, в бухгалтерском учете бюджетного учреждения исправление ошибки может быть оформлено следующими корреспонденциями счетов:
1. Дебет 0 401 19 272 Кредит 0 105 36 446 — способом «Красное сторно» отражено восстановление списания материалов;
2. Дебет 0 105 36 346 Кредит 0 304 96 732 — способом «Красное сторно» отражено выбытие лотков для бумаг, степлеров со счета учета материальных запасов;
3.1 Дебет 0 304 96 832 Кредит 0 302 34 73Х
3.2 Дебет 0 302 34 83Х Кредит 0 304 96 732*(1) — способом «Красное сторно» отражено уменьшение показателей по счету 302 34;
4.1 Дебет 0 302 31 83Х Кредит 0 304 96 732
4.2 Дебет 0 304 96 832 Кредит 0 302 31 73Х*(1) — дополнительными бухгалтерскими записями отражено увеличение показателей по счету 302 31;
5.1 Увеличение забалансового счета 18а (КОСГУ 310),
5.2 Уменьшение забалансового счета 18а (КОСГУ 346) — на дополнительно введенном в рамках учетной политики забалансовом счете отражена корректировка выбытий средств с лицевого счета в разрезе КОСГУ;
6.1 Дебет 0 106 31 310 Кредит 0 304 96 732
6.2 Дебет 0 304 96 832 Кредит 0 106 31 310 — дополнительными бухгалтерскими записями отражена корректировка показателей по счету учета вложений в основное средство;
7. Дебет 0 101 3Х 310 Кредит 0 304 96 732*(2) — дополнительной бухгалтерской записью отражено принятие имущества в состав основных средств;
8. Дебет 0 401 29 271 Кредит 0 101 3Х 410*(2) — отражено списание основного средства стоимостью до 10 000 руб. включительно при выдаче в эксплуатацию;
9. Увеличение забалансового счета 21 — отражено принятие на забаланс основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Исправление ошибок прошлых лет в учете нефинансовых активов (для бюджетной сферы);
— Энциклопедия решений. Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета и отчетности (для бюджетной сферы).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Емельянова Ольга
Ответ прошел контроль качества
18 декабря 2020 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
————————————————————————-
*(1) Вместо «Х» указывается аналитическая составляющая кода КОСГУ, соответствующая типу контрагента в рассматриваемой ситуации.
*(2) Если в 22, 23 разрядах номера счета бухгалтерского учета указано «ХХ» или «Х, то при формировании бухгалтерских записей должны применяться код группы, код вида синтетического счета объекта учета, соответствующие экономическому содержанию конкретной операции.
Материалы использовали, но не списали… Как исправить?
Вопрос: В ходе инвентаризации материалов, проведенной на 01.11.2018 перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2018 год, выявлено, что на счете 10 «Материалы» продолжают числиться материалы, фактически использованные для создания объекта основного средства (ОС) в предыдущие месяцы 2018 года.
Каким образом отразить в бухгалтерском учете организации исправительные записи?
Ответ: Материалы, фактически использованные для создания объекта ОС в предыдущие месяцы 2018 года, должны быть включены в первоначальную стоимость этого объекта, при этом следует доначислить амортизацию и внести изменения в данные налогового учета.
Обоснование: В ходе инвентаризации документально подтверждаются наличие, состояние и оценка активов и обязательств (в том числе неучтенных) путем:
— сопоставления с данными бухгалтерского учета;
— выявления активов и обязательств, частично потерявших свое первоначальное назначение (потребительские свойства) и устаревших морально;
— выявления сверхнормативных и неиспользуемых активов и обязательств с целью их учета и последующей реализации или списания;
— проверки обязательств с целью правильного формирования доходов и расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов, а также достоверности сумм дебиторской и кредиторской задолженности и др.;
— проверки образования и использования источников собственных средств, средств целевого финансирования и др. <*> .
Первоначальная стоимость созданных в организации основных средств определяется в сумме фактических прямых и распределяемых переменных косвенных затрат на их создание, за исключением случаев, установленных законодательством <*> .
Фактические затраты, связанные с созданием основных средств, установкой, монтажом основных средств и приведением их в состояние, пригодное для использования, отражаются на счетах бухгалтерского учета:
Д-т 08 «Вложения в долгосрочные активы»
К-т 10 «Материалы»,
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Сформированная первоначальная стоимость основных средств отражается:
Д-т 01 «Основные средства»
К-т 08 «Вложения в долгосрочные активы» <*> .
Таким образом, материалы, фактически использованные для создания объекта основного средства в предыдущие месяцы 2018 года, должны были принять участие в формировании первоначальной стоимости основного средства.
Порядок исправления ошибок установлен нормами Национального стандарта N 80.
Исправление ошибок оформляется бухгалтерской справкой-расчетом, содержащей сведения, установленные законодательством Республики Беларусь для первичных учетных документов <*> .
Ошибка, допущенная в отчетном году и выявленная до его окончания, исправляется в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Доход или расход, возникающие в результате исправления этой ошибки, отражаются в составе доходов или расходов отчетного года <*> .
При обнаружении ошибки в определении амортизируемой стоимости, нормативного срока службы или срока полезного использования основных средств исправление ошибки производится в месяце ее обнаружения путем пересчета сумм ранее начисленной амортизации с отражением в бухгалтерском учете в установленном порядке <*> .
Организации следует отразить в месяце обнаружения ошибки на основании бухгалтерской справки-расчета:
Д-т 08 «Вложения в долгосрочные активы»
К-т 10 «Материалы»
Д-т 01 «Основные средства»
К-т 08 «Вложения в долгосрочные активы» — материалы списаны на стоимость основного средства;
Д-т 20 «Основное производство»,
25 «Общепроизводственные затраты»,
26 «Общехозяйственные затраты» и др.
К-т 02 «Амортизация основных средств» — доначислена амортизация основного средства.
Исправления в данные налогового учета вносятся в соответствии с требованиями п. 8 ст. 63 НК и Инструкции N 42.
В отношении налога на прибыль при обнаружении неполноты сведений или ошибок за прошлый отчетный период текущего налогового периода изменения (дополнения) отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода.
Восстанавливаем учет ТМЦ в 1С – где взять остатки?
Продолжаем серию статей на тему восстановления бухгалтерского учета. Ранее мы уже рассмотрели, как восстановить учет по расчетному счету и взаиморасчеты с покупателями. Сегодня поговорим о восстановлении учета товарно-материальных ценностей. В статье рассмотрим две ситуации, когда потребуется восстановление учета:
— учет не велся вообще или данные утеряны
— учет ТМЦ велся, но данные на текущий момент не достоверны, есть ошибки.
Для начала определимся, что относится к ТМЦ.
Ошибочно предполагать, что к ТМЦ относятся только материалы. Товарно-материальные ценности – это целый блок средств, именуемых оборотными активами, без которых, как правило, не обходится ни один процесс производства продукции, выполнения работ, оказания услуг.
Для учета товарно-материальных ценностей используются следующие счета:
43 «Готовая продукция»
Бухгалтеру в процессе восстановления учета нужно воссоздать остатки по счетам учета. Наибольшее количество вопросов, обычно, возникает по счету 10. Это связано с тем, что данный счет имеет субсчета, и необходимо определить, какие ТМЦ на каком субсчете следует учитывать. Программой предусмотрены следующие субсчета к счету 10:
При определении субсчетов также нужно учитывать специфику работы вашей компании. К примеру, в автосервисе запчасти, используемые для ремонта, учитываются на счете 10. Но субсчет, на котором они будут учитываться, будет зависеть от цели использования.
Так, если запчасти будут использоваться для своих работ, то учитывать их следует на счете 10.01.
Если после ремонтных работ и замены каких-то частей автомобиля образуются детали, требующие утилизации (или возможна их реализация), то учитывайте их на счете 10.06.
А вот если запчасти будут продаваться, то учет будет уже не на счете 10, а на счете 41.
В каком же случае используется субсчет 10.05 («Запасные части»)? Например, когда речь идет об учете запчастей для собственного транспорта или другого оборудования.
Итак, как же разобраться, что на каком субсчете учитывать? Здесь поможет Инструкция к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). В ней подробно описано, какие материалы на каком субсчете следует учитывать.
Теперь перейдем непосредственно к восстановлению учета. Будем исходить из ситуации, когда компания сравнительно новая, и учет не велся в течение одного года. В этом случае начать необходимо с восстановления первички, ведь любая хозяйственная операция должна отражаться в учете на основании первичного учетного документа (ст.9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 в разрезе контрагентов (исходим из того, что взаиморасчеты с поставщиками уже восстановлены – делается это по аналогии с восстановлением учета по счету 62). На ее основании можно выявить, у каких контрагентов закупались материальные ценности. Направьте им запрос на предоставление дубликатов документов. Получив документы, отразите поступление материальных ценностей документом «Поступление (акты, накладные).
ТМЦ также могут поступать в организацию от подотчетников. Здесь, как правило, ситуация усугубляется тем, что первичными учетными документами служат кассовые и товарные чеки. Первые подвержены выцветанию, да и сделать дубликат чека ККТ не представляется возможным. В этом случае нужно исходить из конкретной ситуации. Если учет не велся совсем, то, восстановить документы, скорее всего, не удастся. Если же сохранились сами авансовые отчеты, то можно попробовать восстановить данные по товарным чекам и суммам, указанным на оборотной стороне авансового отчета.
Когда операции поступления ТМЦ будут восстановлены, необходимо провести инвентаризацию. Она поможет определить фактические остатки материальных ценностей на складах и в подразделениях. Также с инвентаризации нужно начать восстановление учета в случае, когда учет ТМЦ велся, но данные на текущий момент не достоверны, есть ошибки.
В 1С для инвентаризации предусмотрен специальный подраздел.
Переходим по ссылке в журнал, для создания нового документа инвентаризации нажимаем кнопку «Создать»:
Откроется документ «Инвентаризация товаров». Выберите организацию, нужный склад и материально-ответственное лицо:
В документе «Инвентаризация товаров» автоматически формируются остатки на указанную дату. Для заполнения учетного количества товара на складе нажмите над табличной частью «Заполнить» — «Заполнить по остаткам на складе»:
Табличная часть заполнится списком всех имеющихся в наличии ТМЦ (по учетным данным).
Имейте в виду, что программа заполняет автоматически обе колонки: «Количество учет» и «Количество факт». Вам же необходимо количество факт заполнить по реальным остаткам на складе. Для этого удобнее распечатать документ «Инвентаризация товаров на складе» и выдать его членам инвентаризационной комиссии.
Комиссия пересчитывает остатки ТМЦ на складах и в подразделениях (производственных участках) и вносит фактическое наличие в эту ведомость. После того, как все материальные ценности пересчитаны, комиссия подписывает документ и сдает его в бухгалтерию.
Бухгалтер, получив ведомость, вносит фактические остатки в программу и выводит «Инвентаризационную опись» на печать. Распечатанный документ подписывается членами инвентаризационной комиссии.
Затем бухгалтер формирует сличительную ведомость:
Именно сличительная ведомость покажет недостачу или излишки, выявленные в ходе инвентаризации. В документе отражают только материальные ценности, по которым есть отклонения от учетных данных.
Дальнейшие действия бухгалтера будут зависеть от результатов, полученных по результатам инвентаризации. Так, если в процессе инвентаризации выявлены излишки, оформляется документ «Оприходование товаров». Если же выявлена недостача, то ее оформляют документом «Списание товаров». Оба документа можно создать на основании «Инвентаризации товаров»:
Документы заполняются автоматически по данным документа-основания.
В документе «Оприходование товаров» останется заполнить статью доходов («Излишки по итогам инвентаризации»), после чего можно проводить документ:
Будут сформированы проводки: Дт 43 (10, 41) Кт 91.01
Аналогичный алгоритм действий по списанию товара при недостаче:
Документ сформирует проводки: Дт 94 Кт 41.01 (10, 43)
Итак, инвентаризация проведена, фактическое наличие материальных ценностей установлено, излишки оприходованы, недостачи списаны. Но учтите, что данные документы оформляют, если речь о восстановлении учета в течение года.
Если же утеряны данные за несколько лет, то инвентаризация товаров послужит основанием для восстановления сальдо по счетам 10, 41, 43. Для этого воспользуйтесь «Помощником ввода остатков»:
Данные из инвентаризационной описи сформируют сальдо по счетам учета материальных ценностей: 10, 41, 43.