Поддержка и помощь
Наш менеджер уже увидел Ваше обращение и спешит помочь Вам как можно скорее!
В рабочее время (пн – пт с 9:00 до 18:00) наши менеджеры очень активны и общительны и с радостью ответят Вам в течение дня.
В остальное время – дожидайтесь ответа на следующий рабочий день.
А пока предлагаем вам:
- Почитать отзывы наших клиентов;
- Узнать о новинках для бизнеса в блоге;
- Пообщаться с нашими клиентами в группе ВКонтакте и на Facebook.
Заказ обратного звонка
Как списать НДС в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0?
В программе 1С:Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 существует два способа списания НДС. Выбор способа зависит от того, каким образом были приобретены товары или материалы.
Если товары приобретены подотчетным лицом, то при заполнении авансового отчета списание НДС будет происходить автоматически.
Перейдем в «Банк и касса» — «Авансовые отчеты» (см. рис. 1).
Рис. 1. Авансовые отчеты
Заполняя документ «Авансовый отчет», необходимо выделенный в документах НДС указать в столбце «НДС» (ставку и сумму) (см. рис. 2). В столбце «СФ» (счет-фактура) галочку не устанавливаем.
Проверяем сделанные документом проводки по кнопке «ДТ/КТ». Списанный НДС отражается на счете 91.02. Статья «Списание выделенного НДС на прочие расходы» устанавливается автоматически.
Кроме того, списанный НДС накапливается на забалансовом счете НЕ.01.9 в течение календарного года (см. рис. 3).
Конечно, возникает постоянная разница, но она рассчитывается автоматически.
Рис. 3. Движения документа: авансовый отчет
Проверить корректность отражения данной операции можно, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету 19.03 (см. рис. 4).
Рис. 4. Оборотно-сальдовая ведомость
Второй вариант списания НДС не автоматизирован в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 и требует оформления дополнительного специального документа.
В данном случае поступление товара или материала оформляется документом «Поступление товара». Найти его можно, перейдя в «Покупки» — «Поступление (акты, накладные, УПД)» (см. рис. 1).
Рис. 1. Документ «Поступление товара»
При заполнении документа «Поступление товаров», выделенный в документах поставщика НДС указываем в столбце «НДС» (см. рис. 2). Счет-фактуру при этом не регистрируем.
Рис. 2. Заполнение документа «Поступление товаров»
Проверяем сделанные документом проводки по кнопке «ДТ/КТ» (см. рис. 3). Видим, что НДС автоматически списан не был.
Рис. 3. Движения документа: Поступление
Для списания НДС в программе 1С:Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 предусмотрен документ «Списание НДС».
Самый простой способ списать НДС на основании документа «Поступление товаров» — это сформировать документ «Списание НДС» по кнопке «Создать на основании» (см. рис. 4).
Рис. 4. Формирование документа «Списание НДС»
Закладка «Приобретенные ценности» будет заполнена автоматически (см. рис. 5).
Рис. 5. Закладка «Приобретенные ценности»
На закладке «Счет списания» можно указать счет, а также выбрать необходимую аналитику (см. рис. 6).
Рис. 6. Закладка «Счет списания»
Проверяем сделанные документом проводки по кнопке «ДТ/КТ». Списанный НДС отразился на счете 91.02.
Также списанный НДС учтен на забалансовом счете НЕ.01.9 (см. рис. 7).
Рис. 7. Отражение списанного НДС
Сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету НЕ.01.9, мы можем проанализировать, какая сумма НДС была списана за отчетный период.
Важно не забыть в настройках отчета установить галочку «НУ». Для этого нужно выбрать «Показать настройки» — «Показатели» — «НУ» (см. рис. 8-9).
Рис. 8. Настройки отчета
Рис. 9. Оборотно-сальдовая ведомость
Таким образом происходит списание НДС в программе 1С:Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 в зависимости от способов приобретения товаров или материалов.
Учет материалов, не учитываемых в целях налогообложения в 1С 8.2
Рассмотрим пошагово как отразить поступление и списание материалов, не учитываемых в целях налогообложения в программе 1С 8.2 Бухгалтерия на примере.
Поступление и списание материалов, не принимаемых к налоговому учету в 1С 8.2
Допустим, ЗАО «ПК Шторкин Дом» приобретает и списывает на затраты кофе в зернах. Необходимо:
- Изучить теоретический вопрос, связанный с использованием материалов в непроизводственных целях (не с целью извлечения дохода);
- Проверить заполнение и провести документы, связанные с приобретением материалов для непроизводственных целей и списанием «входного» НДС по ним;
- Выполнить Операцию №1 по списанию материалов на общехозяйственные расходы по БУ и на расходы не учитываемые для целей налогообложения прибыли по НУ;
- Провести регламентный документ «Закрытие месяца» за январь – март;
- Проверить проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль»;
- Определить разницы в соответствии с ПБУ 18/02;
- Сформировать регистры налогового учета;
- Заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал.
Для того, чтобы получить правильное движение по счетам налогового учета в 1С 8.2, необходимо проверить в базе данных заполнение документов и осуществить их проведение:
- по поступлению материалов от ООО ” Бруно” на сумму 3 245 руб. от 01.02.2012г.;
- по списанию входного НДС от 31.03.2012г., предъявленного ООО ” Бруно”;
- Закрытие месяца за период январь – март 2013г.
Параметры для выполнения операции №1:
Шаг 1. Поступление материалов, не принимаемых к налоговому учету
Особенности заполнения закладки Счет затрат в документе «Требование-накладная»:
- В строчке Счет затрат указывается счет, на котором накапливаются общехозяйственные расходы. В нашем примере – это счет 26 «Общехозяйственные расходы»;
- В субконто Подразделение затрат указывается подразделение, в котором списываются на расходы материалы;
- В субконто Статьи затрат указывается вид расхода. В нашем примере – это Материальные расходы (не учит. в НУ):
Шаг 2. Проводки при поступлении материалов, не учитываемых в целях налогообложения
Проводки, формируемые документом «Требование-накладная» в 1С 8.2:
- По бухгалтерскому учету расходы по материалам учитываются в составе общехозяйственных расходов в дебете счета 26 «Общехозяйственные расходы»: Дт 26 Кт 10.01 сумма 2 750,00 руб.;
- По налоговому учету расходы по материалам не учитываются в составе расходов. Формируется проводка по дебету забалансового счета НЕ.01.9 «Другие выплаты»: Дт НЕ.01.9 сумма 2 750,00 руб.;
- По ПБУ 18/02 в момент списания материалов по БУ по дебету счета 26 по статье «Материальные расходы (не учит. в НУ)» будут признаваться расходы, в то время как по налоговому учету расходы не будут признаваться. В результате возникает постоянная положительная разница, так как в БУ в расходы включаем, а в НУ не включаем: Дт 26 сумма 2 750,00 руб. – признак ПР:
Шаг 3. Расчет налога на прибыль с учетом ПБУ 18/02
При расчете постоянного налогового обязательства постоянная положительная разница не приводит к уменьшению налога на прибыль как в текущем отчетном периоде, так и в последующих периодах, поэтому рассчитывается Постоянное налоговое обязательство (ПНО) по формуле:
Проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль»:
Проверим расчет Постоянного налогового обязательства (ПНО):
- Постоянная положительная разница составила 2 750,00 руб.;
- Ставка налога на прибыль – 20%;
- ПНО = 2 750,00 * 20% = 550,00 руб.
- Расчет постоянного налогового обязательства произведен правильно.
Шаг 4. Списание НДС
Особенности заполнения закладки Счет списания НДС в документе «Списание НДС»:
- В строчке Счет – вводим счет 91.02 «Прочие расходы»;
- В строчке Прочие доходы и расходы – указываем статью затрат из справочника Прочие доходы и расходы. Необходимо! В справочнике по статье затрат Списание НДС (не учит. в НУ) снять флажок Принятие к НУ.
- Тогда данный расход не будет учитываться в целях налогообложения прибыли:
Шаг 5. Проводки, формируемые документом «Списание НДС»
В связи с тем, что НДС списан в состав расходов, не учитываемых для целей налогообложения, то возникают разницы:
- По бухгалтерскому учету отражение прочих расходов по БУ по счету 91.02 «Прочие расходы» оформляется проводкой: Дт 91.02 Кт 19.01 сумма 495,00 руб. (сумма «входного» НДС).
- По налоговому учету расходы по НУ не отражаются, формируется проводка по дебету счета НЕ.03 «Внереализационные расходы, не учитываемые в целях налогообложения»: Кт НЕ.03 сумма 495,00 руб.;
- По ПБУ 18/02 по БУ отражены расходы по списанию НДС, а по НУ нет отражения расходов, поэтому возникает Постоянная положительная разница: Дт 91.02 сумма 495,00 руб. – Проводка по признаку ПР (сумма списанного «входного» НДС):
Шаг 6. Расчет налога на прибыль с учетом ПБУ 18/02
При расчете постоянного налогового обязательства Постоянная положительная разница не приводит к уменьшению налога на прибыль как в текущем отчетном периоде, так и в последующих периодах, поэтому рассчитывается Постоянное налоговое обязательство (ПНО) по формуле:
Проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль»:
Проверим расчет Постоянного налогового обязательства (ПНО):
- Постоянная положительная разница составила 495,00 руб. при списании НДС;
- Ставка налога на прибыль – 20%;
- ПНО = 495,00 * 20% = 99,00руб.
- Расчет постоянного налогового обязательства произведен правильно.
Шаг 7. Отражение в регистрах налогового учета
Отражение в регистре учета хозяйственных операций
В момент отражения операции Приобретения материалов – документ Поступление товаров и услуг, в 1С 8.2 формируются записи в регистре Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.
Отражение в регистре сбора информации о наличии и движении объектов налогового учета
В момент отражения операции Приобретения материалов – документ Поступление товаров и услуг, в 1С 8.2 формируются записи в регистре Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности.
В момент отражения операции списания материалов – документ Требование-накладная, в 1С 8.2 формирует записи в регистре Регистр учета стоимости материалов, списанных в отчетном периоде, в котором отражается факт списания материалов.
Отражение в регистре формирования отчетных данных
Регистры, в которых накапливается информация для заполнения декларации не заполняются. Данные для заполнения декларации отсутствуют.
Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства
— расходы признаются в бухучете в текущем отчетном периоде, а при налогообложении учитываются в будущем(их) отчетном(ых) периоде(ах).
В обоих случаях не совпадает момент признания доходов или расходов в бухгалтерском учете и при налогообложении. В результате в текущем отчетном периоде налогооблагаемая прибыль будет больше, чем бухгалтерская прибыль. Разница между налогооблагаемой прибылью и бухгалтерской прибылью является вычитаемой временной разницей (далее — ВВР) (п. 6, 7, абз. 8 п. 2 Инструкции N 113).
Бухгалтерский учет отложенных налоговых активов начинается в том отчетном периоде, в котором возникла ВВР, т.е. в момент признания отложенных налоговых активов (п. 11 Инструкции N 113). Рассчитать отложенный налоговый актив можно по формуле (п. 9 Инструкции N 113):
где ВВР — это:
сумма доходов, формирующих налоговую прибыль в текущем периоде, а бухгалтерскую прибыль — в будущем(их) отчетном(ых) периоде(ах);
или
сумма расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль в текущем периоде, а налоговую прибыль — в будущем(их) отчетном(ых) периоде(ах).
Начисление отложенных налоговых активов отражается записью по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» (ч. 1 п. 16 Инструкции N 113, ч. 2 п. 14 Инструкции N 50).
ОНА уменьшается или полностью погашается по мере того как:
доходы, ранее учтенные только при налогообложении (далее — доходы), отражаются в бухучете;
расходы, ранее отраженные только в бухучете (далее — расходы), учитываются при налогообложении.
Списание отложенного налогового актива отражается: Д-т 99 — К-т 09 (ч. 2 п. 16 Инструкции N 113, ч. 3 п. 14 Инструкции N 50). Эта запись делается в той части ОНА, которая приходится на сумму:
— доходов, отраженных в бухучете;
— расходов, учтенных при налогообложении.
Внимание!
Организация самостоятельно определяет способ ведения аналитического учета ВВР и закрепляет его в учетной политике (абз. 7 п. 4 ст. 9 Закона от 12.07.2013 N 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).
Отложенные налоговые активы в балансе показываются по статье «Отложенные налоговые активы» (строка 160). Отложенные налоговые активы в отчетности показываются не только в балансе, но и в отчете о прибылях и убытках. В нем по строке 170 отражается разница между оборотами по дебету и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы».
Пример. Учет расходов, формирующих налогооблагаемую прибыль в текущем отчетном периоде, а бухгалтерскую прибыль — в следующих отчетных периодах
В текущем месяце организация безвозмездно получила автомобиль и приняла его к учету в качестве объекта основных средств. Первоначальная стоимость данного объекта определена исходя из его текущей рыночной стоимости и составила 18000 руб. Амортизация по автомобилю начисляется линейным способом начиная с текущего месяца. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений — 300 руб.
Проводки в этой ситуации будут такие:
<*> Учитывается при налогообложении прибыли (подп. 3.7 п. 3 ст. 174 НК).
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Отложенное налоговое обязательство возникает в следующих двух ситуациях (абз. 10, 8 п. 2, п. 6, 8 Инструкции N 113):
— доходы признаются в бухучете в текущем отчетном периоде, а для налогообложения — в будущем(их) отчетном(ых) периоде(ах);
— расходы признаются для налогообложения в текущем отчетном периоде, а в бухучете — в будущем(их) отчетном(ых) периоде(ах).
В каждой из этих ситуаций в текущем периоде бухгалтерская прибыль окажется больше, чем налогооблагаемая прибыль. Возникающая в этих случаях разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью является налогооблагаемой временной разницей (далее — НВР). При наличии НВР рассчитывается сумма отложенного налогового обязательства (ОНО) по формуле (п. 10 Инструкции N 113):
В бухгалтерском учете начисление отложенного налогового обязательства отражается записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 65 «Отложенные налоговые обязательства» (ч. 1 п. 19 Инструкции N 113, ч. 2 п. 50 Инструкции N 50).
Отложенное налоговое обязательство уменьшается или полностью погашается при уменьшении или полном погашении (соответственно) НВР, т.е. по мере того как:
доходы, ранее отраженные только в бухучете (далее — доходы), учитываются при налогообложении;
расходы, ранее учтенные только при налогообложении (далее — расходы); отражаются в бухучете.
Уменьшение или полное погашение отложенного налогового обязательства отражается проводкой: Д-т 65 — К-т 99 (ч. 2 п. 19 Инструкции N 113, ч. 3 п. 50 Инструкции N 50). Эта запись делается в той части отложенного налогового обязательства, которая приходится на сумму:
— доходов, учтенных при налогообложении;
— расходов, отраженных в бухучете.
Отметим, в балансе по статье «Отложенные налоговые обязательства» (строка 530) показывается сальдо по счету 65 «Отложенные налоговые обязательства» (ч. 4 п. 15 Стандарта N 104).
Раскрытие отдельной информации по отложенным налоговым обязательствам производится в примечаниях к бухгалтерской отчетности (подп. 52.12 Стандарта N 104).
Пример. Учет доходов, признанных в бухучете в одном отчетном периоде, а для налогообложения — в следующем
Организация «А» ошибочно перечислила денежные средства не своему контрагенту, а организации «Б», с которой не имеет договорных отношений. В судебном порядке с организации «Б» взысканы ошибочно перечисленная сумма, а также проценты за пользование чужими денежными средствами (далее — проценты) в сумме 250 руб. Судебное решение вынесено и вступило в силу в марте. Фактически организация «Б» уплатила проценты в апреле. По решению руководителя организации при исчислении налога на прибыль такие проценты признаются доходом на дату их фактического поступления.
В данной ситуации проценты признаются доходом в бухучете в одном отчетном периоде, а при исчислении налога на прибыль — в следующем (абз. 12 ст. 1, п. 4 ст. 3 Закона N 57-З, ч. 1 ст. 203 ХПК, подп. 3.43 п. 3 ст. 174 НК).
Доходы в виде процентов в бухучете организации «А» отражаются следующими проводками:
Как списать основное средство по ФСБУ 6/2020 в 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0
В данной статье мы продолжаем рассматривать изменения в бухгалтерских программах фирмы 1С, связанные с появлением новых Федеральных стандартов бухгалтерского учета. Сегодня мы снова уделим внимание Федеральному стандарту бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержденному Приказом Минфина России от 17 сентября 2020 г. № 204н. Но теперь нас будет интересовать процесс списания объекта основных средств.
В новом Стандарте списанию объекта основных средств посвящен целый раздел. Как и прежде (до применения Стандарта) объект основных средств списывается с бухгалтерского учета, когда выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем (п. 40 ФСБУ 6/2020). Подробно описано, чем обусловливается списание объекта основных средств. Далее все достаточно обычно, но есть один интересный, новаторский пункт.
В соответствии с п. 44 ФСБУ 6/2020, разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта основных средств и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект основных средств.
На этот пункт ФСБУ обратили внимание методисты и разработчики программы 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 и доработали свою программу. Ими предложено интересное решение — в качестве счета аккумуляции затрат и поступлений от списания объекта основных средств использовать в бухгалтерском учете счет 01.09 «Выбытие основных средств». Рассмотрим пример.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения — метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», причем учет отложенных налоговых активов и обязательств в программе ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц. Организация является плательщиком НДС.
Организация «Рассвет» приняла решение о применении норм Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» начиная с 2021 года.
Год, с которого организация применяет нормы ФСБУ 6/2020, указывается в программе в форме настройки учетной политики организации по бухгалтерскому учету.
Настройка учетной политики показана на Рис. 1.
Тест-драйв сопровождения программы 1С
Бесплатно! Недельный тест-драйв от Ю-Софт
Запишитесь прямо сейчас!
Если вы отправляете заявку через эту форму, промокод указывать не нужно. Заполните поля ниже и мы с вами свяжемся:
На балансе организации находится объект основных средств (назовем его условно ОС) с первоначальной стоимостью 370 000 рублей и сроком полезного использования 37 месяцев. Объект принят к учету и введен в эксплуатацию в декабре 2019 года. Амортизация в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли начисляется линейным способом.
В декабре 2020 года, в связи с переходом в бухгалтерском учете на нормы ФСБУ 6/2020, организация, в соответствии с п. 37 ФСБУ 6/2020, приняла решение о проверке и пересмотре элементов амортизации объектов основных средств на соответствие условиям использования. Для данного объекта была определена ликвидационная стоимость в размере 37 000 рублей.
При переходе на новый стандарт, в соответствии с п. 49 ФСБУ 6/2020, накопленная амортизация в бухгалтерском учете была пересчитана исходя из первоначальной стоимости, ликвидационной стоимости и соотношения истекшего и оставшегося срока полезного использования. Также с января 2021 года в бухгалтерском учете изменился размер ежемесячных амортизационных отчислений. Поэтому на начало сентября 2021 года сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете составляет 180 000 рублей, а в налоговом учете составляет 200 000 рублей.
Оборотно-сальдовые ведомости по счету 01.01 и счету 02.01 представлены на Рис. 2
В нашем примере балансовая стоимость объекта ОС на начало 2021 года составляет 262 000 рублей (370 000 руб. — 108 000 руб.), ликвидационная стоимость равна 37 000 рублей, а оставшейся срок полезного использования равен 25 месяцам.
АМбу = (СТбал — СТликв) / СПИост = (262 000 руб.-37 000 руб.) / 25 мес. = 9 000 руб.
В целях налогообложения прибыли амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования.
АМну = СТперв / СПИ = 370 000 руб./ 37 мес. = 10 000 руб.
Так как в бухгалтерском учете сумма амортизации на 1 000 рублей меньше, чем в налоговом учете, программой ежемесячно регистрируются соответствующие временные разницы со знаком минус. Поэтому, на начало сентября 2021 года за 20 месяцев эксплуатации в стоимости объекта ОС зарегистрированы налогооблагаемые временные разницы на сумму 20 000 рублей (см. Рис. 2). Налогооблагаемые временные разницы (НВР) приводят к начислению отложенных налоговых обязательств (ОНО).
ОНО = НВР * СТнп = 20 000 руб. * 20% = 4 000 руб.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» для нашего примера представлена на Рис. 3.
В сентябре 2021 года, в связи с прекращением использования объекта основных средств вследствие его морального износа, принято решение о его списании. Демонтаж объекта осуществляется сторонней организацией. Стоимость демонтажа составляет 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. В результате демонтажа объекта основных средств в бухгалтерском и налоговом учете оприходованы материалы рыночной стоимостью 20 000 рублей.
Для отражения в программе факта демонтажа основного средства мы воспользуемся документом Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Услуги.
В «шапке» документа укажем контрагента поставщика услуги (работы) и договор с ним.
В табличной части документа выберем (создадим и выберем) соответствующую номенклатуру-услугу и укажем ее стоимость. В качестве бухгалтерского счета затрат, в соответствии с инструкциями фирмы 1С, мы теперь будем использовать счет01.09 «Выбытие основных средств» с соответствующей аналитикой. В налоговом учете, как и раньше, в качестве счета затрат используется счет 91.02 «Прочие расходы». Для аналитики счета используется статья прочих расходов/доходов с видом Ликвидация основных средств. В качестве счета учета НДС используется счет 19.04 «НДС по приобретенным услугам».
Пример заполнения документа Поступление показан на Рис. 4.
При проведении документ учтет в бухгалтерском учете стоимость демонтажа объекта основных средств без НДС по дебету счета 01.09 в корреспонденции с кредитом счета расчетов с поставщиком (в нашем примере используется счет 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») и выделит по дебету счета 19.04 сумму предъявленного поставщиком НДС.
В целях налогообложения прибыли, в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств включаются в состав внереализационных расходов. Поэтому в налоговом учете стоимость демонтажа учитывается по дебету счета 91.02.
Так как в бухгалтерском и налоговом учете операция учитывается на разных счетах учета, программой регистрируются соответствующие временные разницы. По дебету счета 01.09 со знаком плюс, а по дебету счета 91.02 со знаком минус.
Результат проведения документа Поступление показан на Рис. 5.
Для списания объекта основных средств с бухгалтерского учета воспользуемся одноименным документом Списание ОС.
В «шапке» документа укажем местонахождение объекта, событие, произошедшее с основным средством — Списание, причину списания — Моральный износ.
В качестве счета учета расходов в документе автоматически установлен счет 91.02 «Прочие расходы» со статьей расходов Ликвидация основных средств.
Если в результате ликвидации объекта основных средств к бухгалтерскому учету должны приниматься какие-либо активы, необходимо установить флажок Остались материалы после списания ОС. Тогда в «шапке» документа становится доступным реквизит Склад, на который будут оприходованы эти активы, и автоматически в документе устанавливается счет доходов 91.01 «Прочие доходы».
В табличной части документа выбирается списываемый объект основных средств.
В графе табличной части Оставшиеся материалы по гиперссылке открывается форма, в которой можно выбрать (создать и выбрать) номенклатуру, принимаемую к учету в результате ликвидации объекта основных средств, указать ее количество и стоимость.
Пример заполнения документа Списание ОС со списком оставшихся материалов показан на Рис. 6.
У документа Списание ОС появилась новая печатная форма, которая называется Справка-расчет стоимости оставшихся материалов при списании основного средства. Эта справка является приложением к документу Акт о списании объекта основных средств.
Справка состоит из двух разделов (таблиц).
В первом разделе суммируются все затраты при списании основного средства (в нашем случае — это балансовая стоимость основного средства и расходы на демонтаж), суммируется стоимость оставшихся материалов и рассчитывается финансовый результат от ликвидации основного средства (в нашем примере убыток в сумме 191 000 рублей).
Во втором разделе справки содержится перечень материалов с их количеством и стоимостью, принятых к бухгалтерскому учету в результате ликвидации основного средства.
Новая печатная форма документа Списание ОС показана на Рис. 7.
Давайте внимательно рассмотрим бухгалтерские проводки, которые сформировал при проведении документ Списание ОС.
Как и положено, при выбытии основного средства в бухгалтерском и налоговом учете за месяц выбытия начисляется амортизация. В нашем примере сумма ежемесячной амортизации в бухгалтерском учете и налоговом учете составляет, соответственно, 9 000 рублей и 10 000 рублей. На 1 000 рублей регистрируется налогооблагаемая временная разница.
Далее, начисленная за период эксплуатации основного средства амортизация в бухгалтерском и налоговом учете списывается с дебета счета 02.01 в кредит счета 01.09 «Выбытие основных средств». Вместе с начисленной амортизацией списываются и налогооблагаемые временные разницы. В дебет счета 01.09 с кредита счета 01.01 списывается первоначальная стоимость объекта основных средств. Таким образом, в бухгалтерском учете по дебету счета 01.09 рассчитывается сумма затрат на списание основного средства 211 000 рублей (балансовая стоимость 181 000 рублей плюс расходы на демонтаж 30 000 рублей). В налоговом учете по дебету счета 01.09 рассчитывается остаточная стоимость объекта основных средств 160 000 рублей (недоначисленная амортизация).
Следующими проводками документ оприходует по рыночной стоимости в бухгалтерском и в налоговом учете по дебету счета 10.06 материалы, оставшиеся от ликвидации основного средства. Обратите внимание, что в бухгалтерском учете материалы приходуются в корреспонденции с кредитом счета 01.09. Таким образом, в бухгалтерском учете стоимость оставшихся материалов уменьшает убыток от списания основного средства. Для налогового учета записи по кредиту счета 01.09 не делаются, поэтому регистрируются временные разницы.
Далее, в бухгалтерском учете убыток (прибыль) от списания основных средств, рассчитанный на счете 01.09, списывается в состав прочих расходов (доходов). В нашем случае это убыток в сумме 191 000 рублей, который списывается с кредита счета 01.09 «Выбытие основных средств» в дебет счета 91.02 «Прочие расходы». В налоговом учете в состав внереализационных расходов включается сумма недоначисленной амортизации (остаточная стоимость объекта основных средств) в размере 160 000 рублей. Вместе с расходами с кредита счета 01.09 списывается соответствующая сумма временных разниц (31 000 рублей).
В целях налогообложения прибыли, в соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ, стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств признается внереализационными доходами. Поэтому документ сформировал последнюю проводку, где только в налоговом учете, в размере стоимости оставшихся от ликвидации основного средства материалов, по кредиту счета 91.01 признается внереализационный доход и регистрируется соответствующая временная разница.
Результат проведения документа Списание ОС показан на Рис. 8.
Проводки документа Списания ОС, особенно с учетом временных разниц, получились достаточно сложными. Поэтому предлагаю проверить корректность выполнения списания объекта основных средств по различным видам учета с помощью оборотно-сальдовой ведомости.
Оборотно-сальдовые ведомости по счету 01.01 и счету 02.01 за сентябрь 2021 года показаны на Рис. 9.
Как мы видим, в бухгалтерском учете, в налоговом учете и в учете временных разниц объект основных средств списался корректно. Никаких остатков в оборотно- сальдовых ведомостях по счету 01 и счету 02 не наблюдается.
Хотелось бы еще несколько слов сказать о временных разницах. Как видно из оборотно- сальдовой ведомости, на начало месяца в стоимости актива — объекта основных средств было зарегистрировано 20 000 рублей налогооблагаемых временных разниц. Эти разницы возникли в результате начисления различных сумм амортизации в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли. Об этом мы подробно говорили в начале статьи. Этим налогооблагаемым временным разницам на начало месяца соответствовало отложенное налоговое обязательство в сумме 4 000 рублей. При списании актива с бухгалтерского учета полностью списались и временные разницы. Следовательно, вышеназванное отложенное налоговое обязательство должно полностью погаситься.
пог. ОНО = умен. НВР * СТнп = 20 000 руб. * 20% = 4 000 руб.
Начислением и погашением отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в программе занимается регламентная операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18. Проводки регламентной операции за сентябрь 2021 года в части нашего примера представлены на Рис. 10.
Как мы видим, регламентная операция сформировала две проводки. Та часть отложенного налогового обязательства, которая начислена до начала текущего отчетного периода, то есть до 2021 года, подлежит погашению (2 400 рублей). Та часть отложенного налогового обязательства, которая начислена за текущий год, сторнируется (1 600 рублей). В результате, отложенное налоговое обязательство, соответствующее списанному объекту основных средств, полностью погашено.
Оборотно-сальдовые ведомость по счету 77 показана на Рис. 11.
Наши клиенты могут консультироваться с нашими специалистами по любому вопросу работы в программе. Примите решение о сотрудничестве с «Ю-Софт» после бесплатного недельного периода! Получите бесплатный тест-драйв сопровождения от наших ведущих специалистов. Воспользуйтесь акцией прямо сейчас! Количество мест ограничено.