Как лизингодателю отражать в бухучете приобретение и передачу имущества в лизинг по ФСБУ 25/2018
Лизинг относится к финансовой аренде. Суть лизинга в том, что
компания покупает имущество под конкретного арендатора, который возьмет его в аренду на длительный срок. Как лизингодателю отражать в бухучете приобретение имущества и передачу его лизингополучателю по правилам ФСБУ 25/2018?
Что нужно помнить арендодателю о финансовой аренде
В пункте 25 ФСБУ 25/2018 установлены условия, при которых арендодатель определяет у себя неоперационную (финансовую) аренду и учитывает объекты учета аренды в качестве объектов учета такой аренды.
Главный признак неоперационной (финансовой) аренды – это переход к арендатору как экономических выгод, так и рисков, каковыми обладает арендодатель в силу его права собственности на предмет аренды.
Это главное условие считается соблюденным, если выполняется любое из следующих:
а) условиями договора аренды предусмотрен переход к арендатору права собственности на предмет аренды;
б) арендатор имеет право на покупку предмета аренды по цене значительно ниже его справедливой стоимости на дату реализации этого права;
в) срок аренды сопоставим с периодом, в течение которого предмет аренды останется пригодным к использованию;
г) на дату заключения договора аренды приведенная стоимость будущих арендных платежей сопоставима со справедливой стоимостью предмета аренды;
д) возможность использовать предмет аренды без существенных изменений имеется только у арендатора;
е) арендатор имеет возможность продлить установленный договором аренды срок аренды с арендной платой значительно ниже рыночной;
ж) иное обстоятельство, свидетельствующее о переходе к арендатору экономических выгод и рисков, обусловленных правом собственности арендодателя на предмет аренды.
Если сделка удовлетворяет условиям пункта 25 ФСБУ 25/2018, передачу собственного основного средства арендодатель относит к неоперационной (финансовой) аренде.
Если сделка не отвечает ни одному из этих обстоятельств, ее отражают как обычную аренду.
Также вспомним основные понятия, связанные с финансовой арендой у арендодателя.
В общем случае инвестиция в аренду – это та сумма денежных средств, которую затратил арендодатель (лизингодатель) на приобретение имущества, которое он сдает в аренду (в лизинг).
Справедливая стоимость в арендных отношениях отражает себестоимость арендного имущества. Это та сумма денежных средств, которую затратил арендодатель (лизингодатель) на приобретение имущества, которое планируется сдавать в аренду (в лизинг), то есть это как раз сумма его инвестиции в аренду.
При сдаче имущества в аренду арендодатель должен сформировать и отразить в учете инвестицию в аренду по чистой стоимости.
Для этого понадобится показатель валовой стоимости аренды у арендодателя (лизингодателя). Это совокупность арендных платежей, причитающихся ему по договору, плюс негарантированная ликвидационная стоимость имущества.
Чистая стоимость инвестиции в аренду определяется путем дисконтирования ее валовой стоимости по процентной ставке, при использовании которой приведенная валовая стоимость инвестиции в аренду на дату предоставления предмета аренды равна сумме справедливой стоимости предмета аренды и понесенных арендодателем затрат в связи с договором аренды (п. 33 ФСБУ 25/2018).
Справедливую стоимость арендодатель включает в чистую стоимость инвестиции в аренду на дату сдачи имущества в аренду.
Как отразить покупку и доработку предмета лизинга
ФСБУ 25/2018 не предполагает, что лизингодатель будет отражать на своем балансе предмет финансовой аренды. Новый стандарт предлагает в качестве основного варианта ситуацию, когда лизингодатель получает имущество от поставщика и сразу передает его лизингополучателю. В этот момент он одной проводкой отражает чистую инвестицию в аренду и кредиторскую задолженность перед поставщиком (п. 34 ФСБУ 25/2018).
Но часто лизингодатель дорабатывает или монтирует предмет лизинга, и между датами получения и передачи имущества проходит некоторое время. В течение этого времени бухгалтер вправе отразить объект на счете 41 «Товары».
Покупку имущества, которое компания фактически принимает от поставщика на склад для передачи в лизинг, отражают проводками:
Дебет 41 Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– отражена стоимость имущества, приобретенного для передачи в лизинг.
Расходы по доведению товаров до состояния, пригодного к использованию, увеличивают фактическую стоимость товаров (п. 11 ФСБУ 5/2019). Такие расходы бухгалтер отражает проводкой:
Дебет 41 Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– отражены расходы по доведению объекта до состояния, пригодного к использованию;
Дебет 19 Кредит 60
– отражен НДС по приобретенному имуществу и затратам на доведение его до состояния, пригодного к использованию;
Дебет 60 Кредит 51
– оплачена стоимость имущества, приобретенного для передачи в лизинг, а также расходы на доведение его до состояния, пригодного к использованию.
Неплательщики НДС приходуют товар с учетом входного НДС и делают проводку:
Дебет 41 Кредит 19
– входной НДС отнесен на стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг.
На дату передачи имущества в аренду лизингодатель отражает в составе активов инвестицию в аренду (п. 32 ФСБУ 25/2018). Для этого можно использовать счет 76, открыв к нему субсчет «Инвестиция в аренду».
Объекты, переданные в лизинг, нужно отражать обособленно по каждому договору.
Как рассчитать величину инвестиции в аренду
Инвестицию в аренду отражают в учете по чистой стоимости (п. 33 ФСБУ 25/2018).
Чистая стоимость инвестиции в аренду представляет собой дебиторскую задолженность.
Чтобы ее рассчитать, нужно, во-первых, найти сумму будущих арендных платежей без учета НДС, которые предусматривает договор за весь срок лизинга по их номиналу (п. 7 ФСБУ 25/2018).
В расчете этой суммы, в частности, согласно ФСБУ 25/2018 нужно учесть:
- все периодические и единовременные платежи в твердой сумме, за вычетом платежей лизингодателя в пользу лизингополучателя;
- переменные платежи, зависящие от ценовых индексов или процентных ставок, которые рассчитывают на дату передачи имущества;
- справедливую стоимость встречного предоставления на дату передачи имущества;
- платежи, связанные с изменением срока аренды, если такое изменение учитывается в сроке лизинга, то есть если есть достаточная уверенность, что лизингополучатель воспользуется этим правом;
- платежи, связанные с правом выкупа имущества, если лизингополучатель намерен им воспользоваться;
- суммы, связанные с гарантиями выкупа имущества в конце срока лизинга.
Далее нужно сделать еще ряд расчетов. Цепочка расчетов довольно длинная.
Для определения чистой стоимости инвестиции в аренду потребуется величина негарантированной ликвидационной стоимости имущества. Теоретически для этого нужно оценить предполагаемую справедливую стоимость объекта, которую он будет иметь к концу срока лизинга, и вычесть из нее будущие платежи, которые связаны с гарантиями выкупа лизингового имущества и которые уже учтены в составе арендных платежей (п. 15 ФСБУ 25/2018).
Как вариант, для оценки негарантированной ликвидационной стоимости можно привлечь инженерно-технических специалистов, чтобы они дали о ней свое заключение. Это заключение с расчетами степени износа, морального устаревания и др. нужно оформить письменно.
Затем нужно посчитать валовую стоимость. Для этого складывают номинальные будущие арендные платежи и негарантированную ликвидационную стоимость имущества.
Справедливую стоимость имущества нужно определить и на момент его передачи в лизинг. Обычно для этого берут цену приобретения объекта у независимого поставщика по рыночным условиям (п. 9 МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости»).
В чистой стоимости инвестиции в аренду нужно учесть все расходы, которые понес лизингодатель в связи с доведением объекта до пригодного состояния. Их величину берут без НДС на дату передачи имущества.
Затем нужно определить величину приведенной валовой стоимости. Ставку дисконтирования методом подбора берут такую, она равнялась справедливой стоимости на момент передачи имущества плюс сумма затрат на доведение объекта лизинга до пригодного состояния (при помощи программы Excel).
Период дисконтирования зависит от периодичности поступления лизинговых платежей.
Полученная приведенная стоимость и будет чистой стоимостью инвестиции, которую нужно отразить в учете (п. 33 ФСБУ 25/2018). Она фактически равняется справедливой стоимости имущества, увеличенной на стоимость понесенных расходов. Если справедливая стоимость равна цене приобретения, то и чистая стоимость инвестиции будет равна первоначальной стоимости лизингового имущества, которую лизингодатели отражали до внедрения ФСБУ 25/2018.
Передача в лизинг покупного имущества
На дату передачи имущества в лизинг сделайте следующие проводки:
Дебет 76 «Чистая стоимость инвестиции в аренду» Кредит 41 «Товары»
– предмет лизинга передан лизингополучателю;
Дебет 76 «Чистая стоимость инвестиции в аренду» Кредит 60, 76, 23
– отражены расходы, связанные с передачей, в той сумме, в которой сальдо по дебету счета 76 не будет превышать чистую стоимость инвестиции в аренду.
Разницу между документально подтвержденными затратами и чистой стоимостью инвестиции в аренду отнесите на доходы или расходы периода, в котором признана инвестиция в аренду (п. 34 ФСБУ 25/2018). Если лизинговая деятельность для компании является основной, то используйте счет 90 «Продажи», если нет, то счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Для учета разниц бухгалтер делает одну из следующих проводок:
Дебет 90, 91 Кредит 60, 76, 23
– превышение покупной стоимости имущества и связанных расходов над чистой стоимостью инвестиции учтено в составе расходов;
Дебет 76 «Чистая инвестиция в аренду» Кредит 90, 91
– превышение чистой стоимости инвестиции над покупной стоимостью имущества и связанных расходов учтено в составе доходов.
Запомните такие правила.
1.Лизингодатель чистую инвестицию в аренду не амортизирует. Ее стоимость увеличивается на сумму начисляемых процентов и уменьшается на сумму полученных лизинговых платежей.
2.Все расчеты и выбор ставки дисконтирования нужно оформлять бухгалтерской справкой. К ней прилагается заключение технической службы с оценкой негарантированной ликвидационной стоимости имущества.
3.Расходы, которые связаны с передачей имущества в лизинг, лизингодатель относит на увеличение чистой стоимости инвестиции (п. 34 ФСБУ 25/2018).
Операции по договору лизинга в бухгалтерском учете
Лизинг — это вариант отношений, имеющих место при аренде имущества. Выделяют такие его особенности:
- Предмет лизинга покупается лизингодателем в собственность. Сам предмет, его характеристики и продавец, у которого осуществляется приобретение, определяются будущим пользователем (лизингополучателем).
- Покупка обычно осуществляется с привлечением заемных средств и сопровождается страхованием рисков, возникающих при договоре лизинга. Договор, как правило, растягивается на несколько лет.
- На протяжении всего срока договора предмет лизинга остается в собственности у лизингодателя и учитывается на его балансе вне зависимости от того, что указано в договоре. Такое правило введено ФСБУ 25/2018, который обязателен к применению с 2022 года.
- В роли лизингового имущества может выступать как недвижимость (кроме земли и других природных объектов), так и любое оборудование, соответствующее признакам основного средства.
- Завершается договор лизинга либо выкупом объекта лизингополучателем, либо возвращением его лизингодателю. Условие об этом включается в договор. Здесь же приводят величину стоимости, по которой происходит выкуп.
Суммы, фигурирующие в договоре лизинга, могут быть выражены в валюте, и тогда в бухгалтерском учете лизинг в расчетах будет показываться с использованием курсовой разницы.
Расчеты по договору могут вестись с использованием авансовых платежей, причем график может предусматривать ежемесячный зачет определенной их суммы в счет оплаты текущего месячного платежа.
Порядок учета не только предметов лизинга, но и предметов аренды пошагово расписан в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
Учет у лизингодателя
Лизингодатель отражает в бухгалтерском учете предмет лизинга в качестве актива — инвестиции в аренду в размере чистой стоимости инвестиции в аренду (п. 32, п. 33 ФСБУ 25/2018).
Как определить чистую стоимость инвестиции в аренду, мы писали подробно в статье «Аренда автомобиля ФСБУ 25/2018 (для арендодателя)».
Дт 76 (инвестиция) Кт 60 — отражена чистая стоимость инвестиции в аренду;
Дт 19 Кт 60 — отражен НДС;
Дт 60 Кт 91-1 — разница между чистой стоимостью инвестиции и стоимостью приобретения предмета лизинга включена в доходы.
Как учитывать лизингодателю авансовые платежи при лизинге, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
При получении лизинговых платежей на них следует уменьшать чистую стоимость инвестиции в аренду.
Дт 51 Кт 76 (инвестиция) — получен ежемесячный лизинговый платеж;
Дт 51 Кт 76 (НДС) — отражен НДС в составе лизингового платежа.
Доходом лизингодателя будут проценты по инвестиции в аренду. Они рассчитываются по формуле:
Процентный доход от инвестиции в аренду = Чистая стоимость инвестиции в аренду на начало периода, за который рассчитывется доход Х Процентная ставка за период начисления процентов
Дт 76 (инвестиция) Кт 90.1 — признана процентный доход за период;
Дт 76 (НДС) Кт 68 — начислен НДС с суммы лизингового платежа.
О том, выгодно ли становиться лизингодателем, работая на УСН, читайте в статье «Учет платежей по лизингу при УСН доходы минус расходы».
Учет у лизингополучателя
Лизингополучатель при получении предмета лизинга отражает в учете право пользования активом и обязательство по аренде (п. 10 ФСБУ 25/2018):
Дт 08 Кт 76 — отражено обязательство по аренде;
Дт 01 (ППА) Кт 08 — принято к учету право пользования арендой (ППА).
Как рассчитать сумму, по которой принять к учету ППА и обязательство по аренде, мы писали в статье «Аренда автомобиля ФСБУ 25/2018 (для арендатора)».
В каких случаях следует пересчитать сумму ППА, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
ППА списывается в бухгалтерском учета путем амортизации:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 02 (ППА) — начислена амортизация по ППА.
Лизинговые платежи уменьшают сумму обязательства по аренде:
Дт 76 Кт 51 — перечислен лизинговый платеж;
Дт 76 (НДС) Кт 51 — перечислен НДС в составе лизингового платежа.
Если организация не имеет права на упрощенные способы бухучета, то величину обязательства по аренде необходимо будет увеличивать на сумму начисленных процентов. Как это сделать, пошагово рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Выкуп объекта лизинга
Когда договор предусматривает по его завершении переход права собственности на объект лизинга к лизингополучателю, то в договоре помимо лизинговых платежей указывают величину стоимости выкупа имущества, по которой оно будет продано лизингополучателю.
У лизингодателя выкупные платежи учтены при формировании чистой стоимости инвестиции в аренду. Даже если они отдельно выделены в договоре, отражать их следует так же как и очередной лизинговый платеж.
Лизингополучатель на дату перехода права сосбвтенности переносит балансовую стоимость ППА на стоимость собственного ОС:
Дт 01 (ОС) Кт 01 (ППА) — принят к учету выкупленный предмет лизинга;
Дт 02 (ППА) Дт 02 (ОС) — амортизация ППА перенесена на амортизацию ОС.
Возврат лизингового имущества
После возврата лизингового имущества лизингодатель отражет его в качестве соответствующего актива, например, основные средства или товар. Оставшуюся чистую стоимость инвестиции в аренду необходимо списать.
Лизингополучатель при возврате предмета лизинга списывает балансовую стоимость ППА и обязательство по аренде. Результат учитывают в прочих доходах или расходах:
Дт 01 (выбытие) Кт 01 (ППА) — списана стоимость ППА;
Дт 02 (ППА) Кт 01 (выбытие) — отражена начисленная амортизация ППА;
Дт 76 Кт 01 (выбытие) — списаны ППА и обязательство по аренде;
Дт 76 (91-2) Кт 91-1 (01 (выбытие) — отражен доход или расход после возврата предмета лизинга.
Итоги
Бухучет операций при договоре лизинга имеет свои особенности. На всем протяжении срока действия договора предмет лизинга остается в собственности у лизингодателя и учитывается на его балансе. Лизингодатель отражает в своем учете актив — инвестиция в аренду. Лизингополучатель отражает в своем учете право пользования активом и обязательства по аренде.
ФСБУ 25/2018. Лизинг по новым правилам. Учет у лизингодателя
Замечу, что теперь порядок учета лизинговых операций в системе бухгалтерского учета и в системе налогового учета значительно отличается.
Думаю, будет уместным добавить, что помимо новшеств в учете аренды и лизинга по ФСБУ 25/2018, изменения коснулись и учета основных средств (ФСБУ 6/2020), и запасов (ФСБУ 5/2019), и в документах и документообороте (ФСБУ 27/2021).
И каждый из них требует тщательного изучения, потому что предполагает множество сложных нюансов применения на практике.
Поэтому, образовательный центр РУНО реализовал комплексный курс, в котором собраны все новые ФСБУ.
Помимо обзора изменений в учете, связанных с применением новых ФСБУ, пожалуй, главным достоинством, является, колоссальный практический материал, от перехода на новые ФСБУ и проводок, до расчетов, отражения в отчетности и учета в 1С. Весь материал основан на практических ситуациях, поэтому знания можно сразу применять в работе.
Программу курса Вы можете посмотреть тут.
А в рамках нашей статьи, мы с вами разберем, какие важные моменты нужно учитывать лизингодателю, чтобы верно применять ФСБУ 25/2018.
Содержание:
Главные правила учета у лизингодателя по ФСБУ 25/2018
Для начала необходимо знать, что для целей бухгалтерского учета лизингодателю важно разделять аренду на:
Срок аренды не больше 12 месяцев с даты передачи объекта аренды.
Рыночная стоимость объекта аренды без учёта износа не больше 300 тыс. рублей, а актив можно использовать независимо от других активов.
Но и в этом случае не обошлось без исключений. Дело в том, что если в договоре лизинга прописано условие о праве выкупа предмета лизинга, или о последующей сдаче в субаренду, то упрощенный учет применять нельзя.
В каких случаях аренду нужно считать операционной?
срок аренды существенно меньше и несопоставим с периодом, в течение которого предмет аренды останется пригодным к использованию;
предметом аренды являются имеющие неограниченный срок использования объекты, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются;
на дату предоставления предмета аренды приведенная стоимость будущих арендных платежей существенно меньше справедливой стоимости предмета аренды;
иное обстоятельство, свидетельствующее о том, что экономические выгоды и риски, обусловленные правом собственности на предмет аренды, несет арендодатель
Лизингополучателю переходит право собственности на предмет аренды;
Срок аренды сопоставим со сроком полезного использования предмета аренды;
На дату заключения договора стоимость будущих арендных платежей сопоставима со справедливой стоимостью предмета аренды;
Только арендатор может использовать предмет аренды;
В других случаях когда арендатор получает выгоды и риски по праву собственности на предмет аренды.
Мы знаем, что договор лизинга предполагает, что лизингодатель приобретает имущество для дальнейшей передачи лизингополучателю.
Поэтому, согласно новому стандарту ФСБУ 25 лизингодатель не отражает предмет лизинга в своем учете как актив, а признает инвестицию в аренду на дату передачи предмета лизинга лизингополучателю, которая отражается в размере чистой стоимости на счете 76 как разновидность дебиторской задолженности.
Как лизингодателю вести учет по правилам операционной аренды
В этой связи бухгалтерский учет будем вести следующим образом:
Содержание хозяйственной операции
Приобретено оборудование для передачи в лизинг.
Отражена сумма НДС.
Оборудование, предназначенное для сдачи в лизинг, принято в состав доходных вложений.
субсчет «Имущество для сдачи в лизинг»
Оборудование передано в лизинг.
субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
субсчет «Имущество для сдачи в лизинг»
Принят к вычету НДС.
Начислена амортизация по лизинговому оборудованию.
Начислено ОНО на сумму разницы между налоговой и бухгалтерской амортизацией.
Начислена задолженность по лизинговым платежам.
03, субсчет «Имущество для сдачи в лизинг»
03, субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
01 «Основные средства»
03, субсчет «Имущество для сдачи в лизинг»
Обратите внимание, амортизацию начисляет лизингодатель, потому что имущество числится у него на балансе.
Как лизингодателю вести учет по правилам финансовой аренды
Это сумма будущих арендных платежей по договору аренды и негарантированной ликвидационной стоимости аренды. Причем негарантированная ликвидационная стоимость — эта та стоимость, по оценке компании, которую будет иметь предмет лизинга к концу срока аренды. По сути, это та стоимость, за которую лизингодатель может продать бывший предмет лизинга по окончании договора лизинга
Справедливая стоимость — это сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство в сделке. В качестве справедливой стоимости объекта на дату начала лизинга бухгалтер обычно берется стоимость приобретения имущества у поставщика на рыночных условиях.
Новый стандарт ФСБУ 25 определяет ставку дисконтирования для арендных платежей так.
А использовать при этом такую ставку, которая позволит приведенной стоимости будущих арендных платежей быть равной справедливой стоимости предмета аренды с учетом негарантированной ликвидационной стоимости объекта аренды.
-
Чистую стоимость инвестиции в аренду (п. 33 ФСБУ 25/2018)
Чистая стоимость активов
- Проценты, начисляемые по инвестиции в аренду (п. 37 ФСБУ 25/2018)
Чтобы получить величину процентов нужно обязательства по аренде на начало периода, за который начисляются проценты, умножить на ставку дисконтирования аренды.
Такое правило нам диктует п. 19 ФСБУ 25/2018
В бухучете это будет отражено так
Содержание хозяйственной операции
Предмет лизинга передан лизингополучателю
76 субсчет «Чистая инвестиция в аренду»
Отражены расходы, связанные с передачей имущества в лизинг.
76 субсчет «Чистая инвестиция в аренду»
Начислен процентный доход
76 субсчет «Чистая инвестиция в аренду»
Получение арендной платы от арендатора
76 субсчет «Чистая инвестиция в аренду»
Как правильно рассчитать доход по финансовой аренде с учетом ФСБУ 25
Доходы лизингодатель признает не в размере поступивших платежей, а в суммах процентов, начисленных на стоимость инвестиции в аренду.
Они отражаются в составе доходов по обычным видам деятельности или прочих доходов.
Мы уже знаем, как определить проценты по инвестиции в аренду. Я об этом написала чуть выше.
Не будет лишним повторить, что это обязательства по аренде на начало периода, за который начисляются проценты, умноженные на ставку дисконтирования аренды.
Довольно сложная для понимания формула.
Поэтому, чтобы информация была более понятной и доходчивой советую посмотреть видео пример Как правильно рассчитать доход по финансовой аренде с учетом ФСБУ 25
Внимание!
Исходя из своего опыта налогового консультанта, могу точно сказать, что применение ФСБУ 25/2018 на практике вызывает много вопросов и сложностей у бухгалтеров. Поэтому лучшим решением избежать ошибок в учете при применении стандарта ФСБУ 25 будет практическое систематизированное изучение материала, которое реализовано в курсе ФСБУ 25. Учет аренды имущества по новым правилам + 1С 8.3.
Что такое удорожание в лизинге – считаем реальную переплату по договору
Рекламируя кредиты, банки отдают главную роль процентной ставке. Лизинговые компании чаще указывают в своих условиях годовое удорожание. Разбираемся, о чем говорит данный показатель и можно ли ориентироваться на него при выборе подходящей программы.
Меня зовут Александр. Я владею небольшим кондитерским цехом и несколькими точками продаж собственной продукции. Все свободные средства стараюсь тратить на развитие своего дела.
Недавно вложил приличную сумму в открытие третьего ларька, а буквально через неделю после запуска продаж в новой точке у меня в очередной раз сломался автомобиль – «полетел» мотор.
Взвесив все за и против, решил продать старую машину на запчасти и купить что-нибудь поновее. Поскольку денег на приобретение авто у меня не осталось, я обратился за помощью в Совкомбанк Лизинг .
Александр купил авто в лизинг. Это востребованный финансовый продукт, который помогает приобретать оборудование, спецтехнику и транспорт без крупных единовременных вложений.
Услугой могут пользоваться как юридические, так и физические лица, но особенно актуально это для молодых предприятий, которые не могут позволить себе сразу израсходовать на это серьезную часть оборотных средств.
Вашей компании нужна спецтехника или автобус? А может, вы частное лицо и хотите выгодно оформить авто в лизинг? Воспользуйтесь лизинговыми программами от Совкомбанка: наши специалисты помогут подобрать выгодное предложение на рынке и получить льготы по программам государственного субсидирования.
Этот инструмент сочетает в себе принципы аренды и кредитования. Лизингодатель выкупает имущество у продавца и передает его в пользование клиенту. Клиент постепенно рассчитывается за товар, но перечисляет в лизинговую компанию не только сумму, которую та потратила на покупку, но и своего рода арендную плату – процент удорожания.
Чем отличается лизинг от кредита
Удорожание в лизинге – что это такое
Что такое удорожания в лизинге? Это своего рода комиссия, которую лизингодатель получает от клиента за предоставленную услугу, то есть аналог процентной ставки по кредиту. Она представляет собой разницу между суммой всех платежей по договору и первоначальной стоимостью предмета лизинга, выраженную в процентах.
В рекламе финансовой аренды часто указывают не общий процент, а значение, поделенное на срок действия договора, то есть средний процент за календарный год.
Отличие лизинга от аренды
От чего зависит ставка удорожания
Ключевое влияние на процент оказывают два параметра:
- размер первоначального взноса – чем он больше, тем ниже переплата;
- порядок погашения лизинга – при регрессивном графике (с уменьшением платежа) величина показателя меньше, чем при аннуитетном (равными суммами) .
Кроме того, размер взносов по договору финансовой аренды зависит от того, на чьем балансе учитывается предмет сделки. Когда он остается на балансе лизингодателя, то клиент может сэкономить на налогах и ряде других расходов – например, на создании автохозяйства, если речь о приобретении транспортного средства.
В таком случае для лизинговой компании налог на имущество ниже, чем был бы для лизингополучателя. Это связано с двумя моментами:
- с меньшей первоначальной стоимостью – предмет сделки принимают на баланс по первоначальной цене без процентов;
- с ускоренной амортизацией – лизингодатель вправе сократить продолжительность полезного использования объекта до срока действия договора и тем самым увеличить ежемесячную сумму амортизации.
Свои расходы по уплате налога на имущество лизингодатель включает в ежемесячные платежи. То же происходит с транспортным налогом и платой за страхование (при необходимости), что вполне логично. Удорожание при этом повышается.
Тебе вершки, а мне корешки – кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля
Годовая переплата остается неизменной на протяжении всего срока действия финансовой аренды при аннуитетных платежах, а при дифференцированных – уменьшается из года в год.
Как рассчитать удорожание по финансовой аренде
Определение общего показателя заключается в вычислении отношения суммы взносов клиента к первоначальной стоимости арендуемого имущества. Чтобы узнать среднегодовой процент, это значение делят на срок действия договора.
Таким образом, для расчета общей и среднегодовой переплаты нужно знать несколько параметров:
- размер авансового платежа, который лизингополучатель внес при заключении сделки;
- первоначальную стоимость объекта;
- сумму ежемесячных взносов;
- продолжительность лизинга.
Удорожание за весь срок действия договора (У) при сравнении двух лизинговых программ рассчитывают по упрощенной формуле:
У = ((АП + СП — С) : С) х 100%, где:
АП – авансовый платеж;
СП – сумма ежемесячных платежей, включая выкупную стоимость;
С – стоимость, по которой лизинговая компания выкупила имущество.
Если известна общая сумма лизинга (СЛ), формулу можно сократить до вида:
У = ((СЛ — С) : С) х 100%
Александр оформил услугу на 3 года для приобретения автомобиля стоимостью 2 млн рублей. При первоначальном взносе 20% (400 000 рублей) и равных ежемесячных платежах 55 660 рублей сумма всех взносов составит 2 405 261 рублей.
Рассчитаем общую переплату:
((2 405 261 — 2 000 000) : 2 000 000) х 100 ≈ 20,26%.
Для определения среднегодового процента разделим этот результат на 3 и получим 6,75%.
Значение показателя по договору на один и тот же срок может отличаться в зависимости от схемы погашения. Например, при регрессивном графике взносы на начальных этапах могут быть значительно выше, чем в конце срока. Это не всегда удобно, но зато более выгодно, чем при равных платежах.
Так выглядел бы равнонаклоненный график погашения за первый год обслуживания, если бы предприниматель выбрал коэффициент наклона равный 110 (то есть каждый платеж составляет 110% от следующего):