Как пожаловаться на налоговую
Екатерина Григорьева
- Когда жаловаться
- Куда обращаться
- Правила подачи жалобы
- Каковы шансы выиграть спор с налоговой
Когда жаловаться
Основания для жалобы могут быть разные. Например, налоговики:
неправильно начислили налог;
безосновательно выписали штраф;
выставили штраф на большую сумму, чем это прописано в законе;
не вернули излишне уплаченную сумму налога;
без причины отказали в налоговом вычете или задержали его выплату;
в ходе проверки контрагента требовали с вас документы компании, не имеющие отношение к контрагенту;
нарушили процедуру выездной проверки.
В любом случае, у вас должны быть доказательства того, что налоговая ошиблась, не выполнила или не в полном объеме выполнила свою работу. То есть, в жалобе всегда оспаривается какой-либо акт. Эмоциональное повествование на нескольких листах без указания данных спорного документа принято к рассмотрению не будет.
Куда обращаться
Вы не можете сразу пойти в суд. По закону все споры с инспекцией сначала решаются в досудебном порядке. Если напишите заявление в суд в обход налоговой, то исковое заявление просто вернут.
Жалоба подается в вышестоящую ФНС, но обязательно через ту налоговую, на которую жалуетесь. Так, если ваши права нарушили в ФНС № 2 по городу Москве, то вы должны отнести бумагу туда же, но на имя УФНС по Москве. Для территориальных и межрайонных инспекций начальством является управление ФНС по субъекту.
Правила подачи жалобы
Сроки
Подать жалобу можно в течение 1 года с момента наступления спорного события одним из следующих способов:
лично — тогда в инспекции должны дать подтверждение, что бумага принята;
по почте заказным письмом с уведомлением и обязательной описью вложения;
через кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
в электронном виде через ТКС — в этом случае нужна электронная подпись.
Также вы можете обратиться в инспекцию через представителя, но у него должен быть документ, подтверждающий полномочия (например, доверенность).
После получения жалобы у налоговой есть 3 дня, чтобы передать ее в вышестоящую ФНС.
Срок рассмотрения обращения — до 30 рабочих дней с даты принятия. О результате вас должны известить в трехдневный срок с момента вынесения решения. До принятия решения вы вправе предоставить дополнительные документы, но необходимо при этом объяснить, почему не приложили их сразу.
Если решение по жалобе вынесено не в вашу пользу — есть месяц на подачу апелляционной жалобы. Рассматривают ее в те же сроки — до 30 дней. Только после апелляции вы вправе обратиться в арбитражный суд.
В отдельных случаях сроки продлеваются. Так, инспекция может продлить рассмотрение жалобы еще на месяц, если нужно изучить вновь полученные документы или запросить бумаги из нижестоящей налоговой. Вы тоже имеете право увеличить сроки, если нет возможности быстро достать важные документы или наступили непредвиденные обстоятельства — но не более, чем на 6 месяцев.
Форма
Приказом ФНС № ММВ-7-9/645@ от 20.12.2019 г. утверждены форма жалобы (эта же форма подходит для подачи апелляции) и порядок ее заполнения. Ознакомиться с документами и скачать форму можно на сайте налоговой.
Лучше придерживаться формы ФНС, несмотря на то, что в НК РФ нет прямого запрета на подачу жалобы в свободной форме. Так у вас меньше шансов получить отказ.
Что писать в жалобе
Как мы уже говорили, на сайте инспекции есть подробное разъяснение, как заполнять форму. В любой жалобе должна присутствовать следующая информация:
наименование и адрес организации, подающей жалобу, либо ФИО предпринимателя и адрес его регистрации;
данные ФНС, на которую пишите заявление;
основания для жалобы;
ссылки на статьи законов, подтверждающие, что права налогоплательщика нарушены;
требования лица, подающего жалобу;
предпочтительный способ получения ответа.
Приложите все имеющиеся доказательства (акты, квитанции об оплате, уведомления об отказе). Суть жалобы излагайте кратко и по делу — излишняя эмоциональность, а уж тем более нецензурная лексика, только навредят.
Где следить за жалобой
Всю информацию об обращении можно запросить на сайте налоговой в специальном разделе. Здесь вы увидите дату принятия, срок рассмотрения или продления, статус жалобы, итоговое решение.
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Каковы шансы выиграть спор с налоговой
Часто предприниматели и ООО не отстаивают свои права, так как не видят в этом смысла — система сильнее, а значит она победит. Статистика отчасти это подтверждает. Так, в 2019 году по Хабаровскому краю подано всего 713 жалоб, из них принято к рассмотрению 504. Полностью или частично в досудебном порядке были удовлетворены 199 жалобы, или 39,5%. В судах налоговая выигрывает 85% дел — об этом прямо сказал глава ФНС.
Жаловаться или нет — решать только вам. Иногда игра не стоит свеч — ради 300 рублей нет смысла портить свои нервы и отношения с инспекцией. Но когда речь идет о крупных суммах — есть смысл побороться, тем более если вы точно уверены в своей правоте и можете подтвердить свою позицию документами.
Статья актуальна на 26.05.2022
Кто и как проверяет предпринимателей?
За какие нарушения в рекламе штрафует ФАС
Расходные кассовые ордера: как заполнить и использовать
Рассылка для бизнеса
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур
Как рассматривают жалобы налоговые органы
Вы подали жалобу в вышестоящий налоговый орган на акт налоговой инспекции, действия или бездействие налоговых инспекторов. Ее рассмотрение проходит в порядке, который предусмотрен ст. 140-142 НК РФ.
Вышестоящим налоговым органом для налоговой инспекции является региональное управление (УФНС), для регионального управления – межрегиональная (специализированная или окружная) инспекция. Возглавляет структуру Федеральная налоговая служба.
Нужно ли приезжать в УФНС?
Жалобу в вышестоящий налоговый орган нужно подавать через свою налоговую инспекцию. Инспекция в течение 3 дней обязана передать ее в УФНС.
УФНС рассмотрит жалобу или апелляционную жалобу, документы, которые прилагаются к ней, без вашего участия. При этом до принятия решения по жалобе можно представить дополнительные документы, которые подтверждают ваши доводы.
Обратите внимание! Если вы не предоставляли никаких возражений и документов в инспекцию на акт налоговой проверки, в УФНС нужно будет пояснить, почему вы не смогли этого сделать. Только тогда УФНС будет рассматривать документы, которые вы приложили к жалобе на решение инспекции по вашему налоговому правонарушению.
Если обнаружатся противоречия между фактами, которые вы указали в жалобе, и сведениями налоговой инспекции, вас вызовут в УФНС. Ведь налоговая инспекция по вашей жалобе тоже должна представить в вышестоящий налоговый орган материалы. О времени и месте рассмотрения жалобы вас известят в письменном виде. Извещение будет подписано руководителем или заместителем руководителя УФНС.
Итоги рассмотрения жалобы
По итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган:
оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения;
отменяет акт налогового органа;
отменяет решение налогового органа полностью или в части;
отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;
признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.
Сроки принятия решения по жалобе
УФНС примет решение по вашей жалобе или апелляционной жалобе на решение налоговой инспекции по результатам налоговой проверки в течение одного месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы).
Решение по другим жалобам принимается в течение 15 дней со дня ее получения.
Указанные сроки могут быть продлены руководителем или заместителем руководителя налогового органа не более чем на 30 дней в первом случае, и не больше, чем на 15 дней во всех остальных. О том, что срок продлен, вам сообщат в течение трех дней.
О результатах рассмотрения жалобы вы также узнаете в течение трех дней.
Когда идти в суд
Только после обжалования в вышестоящий налоговый орган (п.2 ст.138 НК РФ).
В суде без предварительного обжалования в инспекции можно потребовать возврата излишне взысканных налогов, пеней, штрафов, начисленных инспекцией и уплаченных налогоплательщиком, но которые впоследствии оказались излишне взысканными. Налоговый кодекс не содержит специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров.
Как устроена налоговая
В статье 57 Конституции записано, что «каждый обязан платить установленные налоги и сборы».
Федеральная налоговая служба России, или сокращенно ФНС, — это федеральный орган исполнительной власти, который контролирует исполнение законодательства о налогах и сборах.
ФНС — это не налоговая инспекция. В быту часто говорят «налоговая». Под этим понятием подразумевают не федеральную службу, а налоговую инспекцию — ИФНС. Именно в нее юрлица и физлица сдают отчетность, она же приходит на проверки, запрашивает документы и так далее.
Нормативная база. Деятельность всей этой системы регулирует Закон РФ «О налоговых органах РФ». Закон определяет, для чего необходимы такие органы, чем они занимаются, кто им может помогать и так далее, а также формулирует главную задачу налоговиков — контролировать правильность расчета и уплаты налогов, страховых взносов и сборов.
Что именно и как контролируют сотрудники налоговых органов, определено в другом нормативном документе — налоговом кодексе. Кодекс указывает виды налогов и сборов, которые есть в России, права и обязанности налогоплательщиков, ответственность за налоговые нарушения и так далее.
Помимо этих двух законов, существуют типовые положения, административные регламенты и другие документы ФНС. Кроме того, ведомство выпускает приказы и письма, адресованные в основном налогоплательщикам.
Для региональных управлений ФНС разработаны типовые положения, полностью определяющие их функционирование. В них указывается, чем занимается подразделение, кто назначает его начальника, кому тот подчиняется и так далее.
Административными регламентами определяются конкретные функции налоговых органов. Например, существует административный регламент, в котором описаны процедуры регистрации ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств: подробно рассказано, как проходит регистрация, какие документы нужно представить заявителю, в какой срок надо рассмотреть заявление, почему могут отказать в регистрации и так далее.
Кроме этого, ФНС взаимодействует с госорганами, и порядок такого взаимодействия также зафиксирован нормативными документами. Например, статья 5 закона «О налоговых органах» обязывает работников органов внутренних дел оказывать практическую помощь работникам налоговых органов в их работе и наказывать тех, кто им мешает. Детали взаимодействия между МВД и ФНС описаны в специальном соглашении между ведомствами.
- Например, инспектор неоднократно направлял повестку о вызове на допрос директора фирмы, которую подозревают в неуплате налогов. Но повестки почта возвращала, по телефону директор не отвечал. Инспектор решил, что директор уклоняется от явки, и направил в полицию запрос о его розыске. Полиция подключилась, директора нашли, повестку вручили, явку на допрос обеспечили. Такой порядок взаимодействия между налоговиками и полицией прописан в административном регламенте.
ФНС издает приказы и выпускает письма. Приказами утверждают административные регламенты и формы документов, например деклараций или протоколов, актов, решений. Приказы имеют статус нормативно-правового акта, то есть документа, который обязателен для инспекторов, плательщиков или и тех и других одновременно.
В письмах рассматриваются конкретные налоговые ситуации, даются разъяснения по ним. Также бывают письма с обзорами судебной практики. Письма для налогоплательщиков носят информационный характер. Они не имеют статуса нормативно-правового акта, то есть следовать рекомендациям необязательно. Но они полезны тем, что в них изложена позиция ФНС по конкретному налоговому вопросу. А значит, плательщик будет знать, что ждать от налогового инспектора.
Функции и задачи налоговой службы
Главная задача налоговой службы — следить, чтобы плательщики правильно рассчитывали налоги, взносы и сборы, и собирать их.
Вообще, у налоговой службы несколько десятков функций. В том числе она взаимодействует на международном уровне по вопросам налогообложения и налогового администрирования — например, чтобы бороться против уклонения от налогов и искусственного вывода налогооблагаемой прибыли из-под налогообложения в тех странах, где эта прибыль была получена.
Расскажу об основных функциях налоговой службы.
Контрольно-надзорная функция, когда налоговая организует и проводит различные мероприятия налогового контроля. Это могут быть:
- предварительные мероприятия, когда сотрудники собирают, обрабатывают и анализируют информацию о плательщиках, планируют налоговые проверки;
- непосредственно налоговые проверки, в процессе которых инспекция анализирует, насколько корректно отражены различные операции в документах и достоверны ли данные отчетности, которые предоставили в налоговые органы;
- последующий контроль и взыскание налогов.
Цель таких проверок — убедиться, что:
- налогоплательщики соблюдают сроки сдачи отчетности и уплаты положенных налогов;
- доходы учтены полностью;
- расходы приняты обоснованно.
Практически весь контроль налогоплательщиков осуществляется через компьютерные программы, вручную инспекторы почти ничего не считают и не проверяют.
Информирование о налогах. ФНС и налоговые инспекции должны объяснять гражданам и организациям, за что и сколько они должны платить. Подробные разъяснения есть на официальном сайте ФНС, но информацию должны давать и инспекторы в налоговых. Вспомните объявления СМИ, где инспекторы напоминают о последнем дне уплаты налогов, или уведомления в личном кабинете налогоплательщика.
Контроль за исполнением налоговой обязанности. Инспекция следит, чтобы налоги платили вовремя. Если плательщики не выполняют это требование, налоговая будет взыскивать долги.
- Например, если ИП задолжал бюджету, с него попытаются взыскать эту сумму. Сначала налоговая пришлет требование о погашении задолженности и укажет срок. Если ИП не исполнит требование, налоговая может приостановить банковские операции, списать нужную сумму со счетов ИП и перечислить деньги в бюджет государства. Решение суда для этого не понадобится.
Валютный контроль. Налоговая проверяет, как резиденты и нерезиденты соблюдают валютное законодательство и насколько полно и достоверно предоставляют отчетность по валютным операциям.
То есть она контролирует и проверяет открытие резидентами РФ счетов в зарубежных банках, отчеты по движению денег на счетах или вкладах за рубежом и контролирует отчетность по контрактам участников ВЭД (импортеры, экспортеры).
Регистрирующая функция. Есть специальные инспекции, которые регистрируют индивидуальных предпринимателей, а также создание, реорганизацию и ликвидацию организации. Это все можно сделать на сайте ФНС. Инспекция передает данные в реестры ИП и юридических лиц. Их ведет отдельное подразделение ФНС. Выписки из реестра выдают также через сайт ФНС.
Налоговая регистрирует онлайн-кассы , ведет реестры ККТ и фискальных накопителей. Все это делается с одной целью — чтобы как можно больше налогов поступало в казну государства.
Кроме этого, ФНС ведет учет налогоплательщиков, выдает лицензии игорному бизнесу, букмекерским конторам, тотализаторам.
Еще налоговая служба ведет статистику и аналитику в рамках своей деятельности. Подсчитывает, сколько проверок провела, сколько налогов поступило, от кого и в какой бюджет, сколько в стране ИП, ООО и так далее.
Структура налоговой службы РФ
Кому подчиняется ФНС. Служба находится в ведении Минфина. Главу ее назначает на должность правительство, но по рекомендации министра финансов.
Иерархия ФНС. Федеральная налоговая служба РФ — это огромная централизованная система налоговых органов. Состоит из центрального аппарата, региональных управлений, межрегиональных, городских и районных налоговых инспекций.
Центральный аппарат ФНС занимает восьмиэтажное здание в Москве на улице Неглинной, 23. В нем 29 управлений, в их числе, например, управление налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов и управление налогообложения имущества. Эти подразделения занимаются налогами, которые платят обычные граждане: НДФЛ и имущественными.
Непосредственно расчетом налогов и контролем за их уплатой центральный аппарат не занимается. Сотрудники головного ведомства контролируют деятельность нижестоящих коллег, готовят позиции службы по тому или иному вопросу, собирают аналитику и обобщают данные, которые поступают от управлений ФНС по регионам и территориальных налоговых инспекций.
Межрегиональные инспекции — крупные подразделения, которые входят в систему налоговых органов. Одни из них занимаются какими-то конкретными задачами, другие обеспечивают отдельные направления деятельности ФНС. Так, к примеру, МИ ФНС по централизованной обработке данных призвана, помимо прочего, обеспечить гражданам или компаниям доступ к сведениям из реестров (например, ЕГРЮЛ или ЕГРИП) и выдавать через интернет выписки из них.
Другие межрегиональные инспекции курируют крупнейших налогоплательщиков страны, за каждой из них закреплены конкретные отрасли. Так, в Межрегиональной инспекции ФНС № 1 стоят на учете крупнейшие налогоплательщики, отнесенные к транснациональным компаниям, — например, российские подразделения «Кока-Колы» и Гугла. А МИ ФНС № 2 курирует тех, кто занимается добычей нефти и газа, производством, торговлей и переработкой нефтепродуктов.
Управления ФНС по субъектам федерации существуют во всех регионах страны. У них в подчинении находятся межрайонные и обычные городские или районные инспекции.
Правда, у некоторых региональных управлений отдельных территориальных подразделений в виде инспекций в подчинении нет. Это не значит, что в таком регионе управление ФНС размещено только в одном месте и нужно ехать в столицу края или республики, чтобы, например, подать жалобу. Дело в том, что в таких регионах функции территориальных инспекций выполняют обособленные подразделения управления ФНС.
Жалобы на налоговую инспекцию: как подать, куда жаловаться
Физическое или юридическое лицо может жаловаться на ФНС, если инспекция своими действиями или бездействиями нарушает права этого лица. Жалобу подают в вышестоящую ФНС — рассказываем, как это сделать.
В этой статье:
- Какие причины подходят для жалобы
- В какую инстанцию жаловаться
- В какие сроки подавать жалобу
- Как оформить жалобу
- Как следить за рассмотрением жалобы
- По каким причинам жалобу могут отклонить
- Что такое апелляционная жалоба на решение ФНС
- Часто ли жалобу удовлетворяют
Веб‑сервис для малого бизнеса
Автоматизируйте работу с сотрудниками, сдавайте отчеты и ведите учет в Контур.Бухгалтерии без авралов и рутины.
Какие причины подходят для жалобы
Обжаловать можно действия или бездействия ФНС, из-за которых вы пострадали. Вот самые частые основания для жалоб:
налог некорректно начислили;
штраф выписали без оснований или завысили его сумму относительно той, которая прописана в законе;
переплату по налогу отказались вернуть;
налоговый вычет не вернули или задержали его выплату;
при проверке контрагента у вас требуют документы, которые никак не связаны с контрагентом;
при выездной проверке были нарушения процедуры.
Но важно предоставить документальные доказательства ошибок налоговой или того, что инспекторы не выполнили свои обязанности в должном объеме. Именно такой акт и должна оспаривать жалоба. Если вы просто опишете возмутительное поведение представителей ФНС без ссылки на данные спорного документа, такую жалобу рассматривать не будут.
В какую инстанцию жаловаться
Обжаловать нарушение своих прав сразу же в суде нельзя: закон требует сначала решать все споры с ФНС в досудебном порядке, а любые обращения в суд в обход инспекции рассматривать не будут. Еще жалобу на налоговую можно подать в прокуратуру (ст. 10 Федерального закона от 17.01.1992 N 2202-1).
Жалобу адресуют в вышестоящую ФНС, а подают в ту самую инспекцию, которая нарушила права. Например, если вы жалуетесь на инспекцию ФНС по Кировскому району города Екатеринбурга, то бумаги нужно направить туда же, только на имя УФНС по Свердловской области.
В какие сроки подавать жалобу
Отправить жалобу можно не позднее 1 года с даты спорного события, которое закреплено в документах — отталкиваться нужно от даты этого документа. Подают бумаги такими способами:
лично в инспекции — вам выдадут подтверждение о приеме жалобы;
почтой — заказным письмом с уведомлением и описью вложения;
из кабинета налогоплательщика на официальном сайте ФНС;
из вашего бухгалтерского сервиса, подписав электронной подписью.
Подать жалобу можно и через представителя, но тогда на него нужно оформить доверенность или другой документ, подтверждающий полномочия.
Налоговая получает жалобу, после этого у нее есть 3 рабочих дня, чтобы отправить бумаги в вышестоящую ФНС. При этом инспекция должна устранить нарушения, описанные в жалобе — если они действительно есть — и сообщить об этом в УФНС тоже в течение 3 дней с даты устранения.
У вышестоящей ФНС есть до 15 рабочих дней с момента получения жалобы для ее рассмотрения. Она может оставить жалобу без удовлетворения или вынести решение в вашу пользу и распорядиться об исполнении ваших требований. Когда решение вынесли, вам сообщат о нем в течение 3 рабочих дней.
Сервис сам рассчитает авансы и налоги
Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы на основе данных учета, подготовит платежки и отчеты, напомнит об уплате и отправке.
Пока решение не принято, вы можете отправлять дополнительные документы по спорной ситуации, но придется объяснять, почему не приложили бумаги сразу. А еще до принятия решения вы можете отозвать жалобу, правда тогда больше не сможете жаловаться на свою инспекцию по тому основанию, которое было изложено в жалобе.
Если вышестоящая ФНС вынесла решение не в вашу пользу, вы можете подать апелляционную жалобу — на это есть 1 месяц со дня решения. Обращаться в арбитражный суд можно только после отклонения апелляционной жалобы.
Сроки рассмотрения жалобы или апелляции могут увеличиться. Например, если вышестоящая ФНС изучает вновь поступившие бумаги или запрашивает документы из нижестоящей инспекции, срок для решения по жалобе могут продлить еще на 15 дней или на месяц. Вы тоже можете со своей стороны продлить срок — из-за непредвиденных сложностей или из-за трудностей с доставкой важных документов — но не более чем на полгода.
Как оформить жалобу
Для жалобы и апелляции на ФНС есть специальная форма и порядок ее заполнения (утв. приказом ФНС № ММВ-7-9/645@ от 20.12.2019). Закон не запрещает отправлять жалобу в свободной форме, но лучше делать это по форме ФНС — это уменьшит вероятность отказа.
В жалобе обязательно укажите такие сведения:
название и адрес вашей организации или имя предпринимателя и его адрес прописки;
реквизиты ФНС, на которую вы жалуетесь;
причины жалобы и отсылка к документам, которые фиксируют нарушения со стороны ФНС;
ссылки на статьи законов, которые показывают, что ваши права нарушены;
контакты для связи — телефоны, email;
каким способом предпочитаете получить ответ.
Составляйте жалобу в деловом стиле и кратко, избегайте эмоций и ругательств. К жалобе приложите все документальные доказательства: акты, уведомления, квитанции об оплате, платежные поручения.
Образец оформления жалобы на налоговую:
УФНС России по Свердловской области
620075, г. Екатеринбург, ул. Пушкина, 11
ИНН 1234567890/КПП 123456789
620078, г. Екатеринбург, ул. Малышева, 128
Контактное лицо: главный бухгалтер
Солнцева Елена Ивановна
Жалоба
на бездействие должностных лиц ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга
23.05.2023 наша компания подала заявление о возврате излишне уплаченной в федеральный бюджет суммы налога на прибыль в размере 30 000 рублей. Решение о возврате налога было принято ИФНС 31.05.2023 (№ 03-15/12596 от 31.05.2023). При этом в соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога должна быть возвращена в течение месяца со дня получения ИФНС заявления о возврате. Однако по состоянию на 20.07.2023 указанная сумма не возвращена.
В связи с изложенным, прошу признать незаконным бездействие должностных лиц налогового органа, нарушивших сроки возврата излишне уплаченных сумм налогов, и принять решение о возврате сумм излишне уплаченного в федеральный бюджет налога на прибыль в размере 30 000 рублей, а также о взыскании процентов за каждый календарный день нарушения срока возврата в соответствии с п.10 ст.78 НК РФ.
Прошу направить решение по жалобе: на бумажном носителе
1. Копия заявления о возврате (1 л.)
2. Копия решения о возврате № 03-15/12596 от 31.05.2017 (2 л.)
Генеральный директор И.И. Ветров Ветров
Как следить за рассмотрением жалобы
На сайте ФНС есть специальный раздел, в котором можно следить за историей обращения. Введите номер жалобы, и система покажет дату его приема, срок рассмотрения, срок продления, статус и итоговое решение.
По каким причинам жалобу могут отклонить
Иногда УФНС отклоняет жалобу согласно п. 1 ст. 139.3 НК РФ. Обычно это происходит в таких случаях:
жалобу подали без подписи или в ней стоит подпись неуполномоченного лица;
нет описания бездействия инспекции;
истек срок подачи жалобы — 1 год;
налогоплательщик отозвал жалобу до принятия решения;
налогоплательщик уже отправлял жалобу на те же самые действия или бездействия инспекции;
инспекция устранила нарушения, до того как УФНС приняло решение по жалобе.
Онлайн‑бухгалтерия для малого бизнеса
Автоматически рассчитывайте и платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Учет, зарплата, отчетность.
Что такое апелляционная жалоба на решение ФНС
Если ФНС провела проверку, вынесла решение и вы с ним не согласны, то в течение 1 месяца с даты решения вы можете подать апелляционную жалобу (п. 1 ст. 138 НК РФ). Требование к ней такие же, как и к исходной жалобе на действия или бездействия ИФНС.
Апелляция подается через инспекцию, которая проводила проверку, — в вышестоящее УФНС. Важно успеть отправить апелляцию до момента, когда решение проверяющей инспекции вступит в силу. Когда УФНС рассмотрит жалобу, оно может оставить ее без рассмотрения, отменить решение частично или полностью или принять новое решение по вашей ситуации (пп. 1, 3, 4 п. 3 ст. 140 НК РФ).
Управление ФНС может отказать в рассмотрении апелляционной жалобы (пп. 1, 3, 4 п. 1 ст. 139.3 НК РФ). Обычно это происходит в тех же случаях, что и с обычной жалобой — мы перечислили их выше.
УФНС должно принять решение в течение месяца с даты получения апелляционной жалобы, а если для дела нужны дополнительные документы и сведения из нижестоящей ФНС, срок могут продлить еще на месяц. После принятия решения вас должны уведомить о нем в течение 3 рабочих дней.
Часто ли жалобу удовлетворяют
Часто предприниматели и компании отказываются от споров с налоговой, потому что не верят в возможность победить. Статистика показывает, что в большинстве случаев это так. Но все же доля удовлетворенных жалоб не так уж и мала — около 40%. А в судах налогоплательщики выигрывают уже только около 15% дел, по словам главы ФНС.
Поэтому большинство налогоплательщиков не начинают споры с налоговой, если выигрыш в деньгах несерьезный. Иногда лучше поберечь время и деньги. Но когда вопрос касается крупных сумм, а документы подтверждают вашу правоту — есть смысл побороться за свои права.
Веб‑сервис для малого бизнеса
Автоматизируйте работу с сотрудниками, сдавайте отчеты и ведите учет в Контур.Бухгалтерии без авралов и рутины.