Годовая премия
Многие организации и предприятия назначают своим сотрудникам выплату определенного размера денежного вознаграждения по итогам года.
Премия — выплата стимулирующего характера (ч. 1 ст. 129 ТК РФ), которая начисляется за достигнутые результаты в работе.
Таким образом, премиальные выплаты работодателей сотрудникам по итогам года является формой стимулирования.
Порядок выплаты годовой премии
Порядок выплаты годовой премии (премии по итогам работы за год) организация может прописать в:
отдельном локальном документе (например, в Положении об оплате труда, Положении о премировании и т. п.);
приказе на выплату премии.
Основание для начисления годовой премии
Основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника (форма № Т-11) или группы сотрудников (форма № Т-11а).
Положение о премировании
Порядок начисления и выплаты премий в учреждении должен быть детально регламентирован, включая определение и оценку показателей премирования.
Для этого нужно разработать внутренний локальный нормативный акт «Положение о премировании» в виде самостоятельного документа или в качестве приложения к Положению об оплате труда.
Система премирования должна быть понятной для персонала учреждения, каждый должен знать, за что и на каком основании получает премию. Все условия премирования, размеры премий, периодичность, источники финансирования необходимо отразить в Положении о премировании. Типовая форма этого документа законодательством не утверждена, учреждение разрабатывает его самостоятельно (с учетом уставной деятельности).
Итак, Положение о премировании, разработанное комиссией либо руководителем и предъявленное коллективу для ознакомления является нормативным актом предприятия.
Документ является локальным актом, что позволяет включать позиции, максимально отражающие специфику деятельности предприятия.
Начисление годовой премии
Трудовое законодательство определяет премиальные выплаты как стимулирующие, являющиеся частью заработной платы работника (ст. 129 ТК РФ).
Особенность назначения премии состоит в необходимости определения показателей, дающих право на поощрительную выплату.
При этом в Положении о премировании устанавливаются основные условия начисления премий.
Кто принимает решение о назначении годовой премии
Для исполнения условий премирования, проверки соответствия лиц требованиям и произведения расчета на предприятии назначается ответственное лицо или комиссия.
Практика показывает, что конечное принятие решения по назначению годовой премии входит в обязанности руководителя.
Виды премиальных вознаграждений
Размер премиального вознаграждения определяется в зависимости от порядка, определенного в Положении о премировании. На предприятии могут быть установлены различные варианты начислений:
выплата по среднему заработку пропорционально отработанному в течение года времени.
платеж с учетом коэффициента в зависимости от стажа работы на предприятии.
сумма, рассчитанная по коэффициенту трудового участия (КТУ) при премировании коллективов цехов, бригадных подрядов.
платеж без учета дополнительных условий в размере оклада или фиксированного процента от суммы при соответствии показателям назначения премии.
Приказ и ведомость на выплату премии
Основанием для выплаты премии сотрудникам служит приказ.
В кадровом документообороте используется форма приказа № Т-11 для премирования одного сотрудника или № Т-11а при поощрении группы лиц.
Документы из альбома унифицированных форм не являются обязательными к применению с 2013 года, но продолжают использоваться как наиболее оптимальные бланки для ведения первичного учета.
С данными приказа работник должен ознакомиться под роспись.
В учете используют ведомости:
Расчетно-платежной формы Т-49. Используется для размещения данных о начислении и выдаче сумм. Является наиболее оптимальной формой для выплаты премий наличными деньгами.
Расчетной формы Т-51. Используется при перечислении премии на зарплатную карту работника.
Платежной формы Т-53. Используется при выдаче премии наличностью в межрасчетный период, при выплате которой НДФЛ взимается в общей сумме начислений.
Все ведомости составляются в единственном экземпляре, подписываются должностными лицами и работников при получении наличности.
Документы, связанные с выдачей заработной платы или приравненных к ней платежей, необходимо хранить длительное время (75 лет) в связи с использованием данных для назначения пенсий.
Сроки выплаты премий
Сроки выплат заработной платы и ее частей (премии) установлены новой редакцией ст. 136 ТК РФ.
Вступившая в силу 03.09.2016 измененная статья определяет срок выплат вознаграждений работникам в течение 15 дней после начисления.
Работодатели имеют право установить любую дату для начисления премий:
Последний рабочий или календарный день года одновременно с начислением заработной платы.
Дату, назначенную после принятия внутренней отчетности учредителями.
День, установленный после сдачи годовой отчетности.
В пояснениях Минтруда к новой редакции ст. 136 ТК РФ, размещенные на официальном сайте Министерства, отмечено, что работодатели могут самостоятельно определять срок выплат с закреплением порядка в коллективном договоре, Положении о премировании или приказе.
Трудовое законодательство не будет нарушено, если в локальных актах закрепить положение об установке срока начисления премий приказом.
После начисления премии в установленную дату выплата производится в течение 15 дней.
На работодателя, нарушившего срок выплат работникам после начисления, налагается административный штраф.
Бухгалтерский учет годовых премий
Бухучет годовых премий зависит от того, когда их выплачивают согласно внутренним документам (например, Положению о премировании).
Если выплата премии происходит в следующих за отчетным периодах при достижении соответствующих показателей (условий) в отчетном году, организация в отчетном году признает оценочное обязательство.
Это следует из ПБУ 8/2010.
Сделайте одну из двух проводок:
Дебет 20 (23, 25, 26…) Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»
– произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год;
Дебет 91-2 Кредит 96 «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»
– произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год за счет чистой прибыли.
В остальных случаях порядок отражения годовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:
за счет расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);
за счет чистой прибыли.
При начислении премии по итогам года надо сделать одну из двух проводок:
Дебет (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) Кредит 70
– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности;
– начислена премия за счет чистой прибыли.
Записи с использованием счета 91 следует делать независимо от того, направлена на выплату премии чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыль по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев).
Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя.
Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации.
Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 70).
НДФЛ и страховые взносы
Годовая премия и страховые взносы
Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму премии по итогам работы за год начислите:
взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Данное правило применяется независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.
Годовая премия и база по НДФЛ
Сумма годовой премии входит в налоговую базу по НДФЛ.
Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором она выплачена.
В целях расчета НДФЛ премии, начисленные за период работы более месяца (в т. ч. годовые), нельзя отнести к расходам на оплату труда.
Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход.
А указанные премии начисляются за период, превышающий один месяц.
Следовательно, в этом случае датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Проводку по удержанию налога надо сделать в момент выплаты премии.
Налог на прибыль: общий порядок
Если премия выплачивается за счет расходов по обычным видам деятельности организации, то включите ее в расходы по налогу на прибыль при соблюдении следующих условий:
премия предусмотрена трудовым договором;
премия выплачена за трудовые показатели.
Если годовая премия выплачивается за счет чистой прибыли, то налоговую базу по налогу на прибыль она не уменьшает.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме «Зарплата и кадры».
В какие сроки должны выплатить премию
Можно ли выплатить премию в межрасчетный период — да, это не противоречит трудовому законодательству. Работодатель на свое усмотрение устанавливает срок, в который платит премиальные, в локальных нормативных документах организации, учитывая требования законов.
Виды премий
Руководители организаций используют различные надбавки, доплаты и премирование работников ( ст. 135 ТК РФ ) при оплате труда. Начисления премиальных производятся определенным категориям сотрудников как единовременно, так и на регулярной основе. Сроки, суммы, условия для начисления и прочие положения утверждаются на усмотрение руководства в локальных нормативных актах предприятия. К таким относятся:
- коллективный договор;
- индивидуальный трудовой договор;
- дополнительные соглашения;
- положение об оплате труда;
- положение о премировании и др.
Все организации обязаны учитывать нормы трудового законодательства и правовых актов, действующих на территории РФ. Применяют три основных вида премиальных выплат:
- разовые. Вознаграждение выписывается по конкретному случаю отдельным работникам или всему трудовому коллективу, и производится выплата премии в межрасчетный период без учета времени и размера других зарплатных начислений. Для этого руководитель выпускает приказ по организации;
- периодические. Выплачивают ежемесячно и ежеквартально. Они разделяются на производственные и непроизводственные. Первые непосредственно связаны с выполнением трудовых обязанностей и достижением определенных результатов. Вторые не относятся к производственной деятельности работника, например ежеквартальные непроизводственные многодетным родителям или имеющим приемных детей и т. п.;
- годовые — когда выплачивают новогоднюю премию или так называемую тринадцатую зарплату. Она обычно равна ежемесячному заработку. Выдается перед новогодними праздниками один раз в год, исходя из возможностей предприятия и не является обязательной по закону. Основные ее цели — вознаграждение за качественные и количественные показатели деятельности отдельных работников или всего трудового коллектива и повышение финансовой привлекательности работодателя для нанимаемых специалистов. Руководство предприятия вправе определить, какого числа дают новогоднюю премию, как выплачивать и в каком размере, установить особые требования к работникам для ее получения, предусмотреть положения о выплате в трудовом и коллективном договоре и учитывать при расчете налоговой базы, среднего заработка, отпускных, компенсаций. Либо отказаться от назначения новогодних поощрительных выплат.
В какие сроки выплачивают премию
Вопрос, можно ли выплатить премию сотруднику в середине месяца, решается положительно в случае непроизводственных и единовременных выплат по приказу руководства.
Все же большинство работодателей стараются начислять и выдавать премии одновременно с зарплатой. Это упрощает систему бухгалтерского учета и не противоречит нормам трудового права. Время, во сколько обычно переводят премию, зависит от работы банков, в которых обслуживаются работодатель и сотрудники.
Годовая
Условия начислений и размер годового премирования законодательно не утверждены. В этом случае работодатель решает вопрос о вознаграждении сотрудников по итогам года, исходя из финансовых возможностей организации и целесообразности трат. Руководство вправе самостоятельно определять срок начисления годового вознаграждения и можно ли выплатить премию не в день зарплаты, закрепляя порядок в коллективном договоре, положении о премировании или приказе.
В некоммерческих организациях и муниципальных учреждениях действует иной порядок начисления поощрительных выплат. Срок, когда приходит новогодняя премия в школе, например, зависит от согласования выплат руководителем в вышестоящей инстанции, в данном случае РОНО.
Размер премиальных выплат по итогам года устанавливается руководством организации как процентная ставка от годового заработка или оклада работника с учетом трудового стажа, вознаграждение в размере ежемесячного тарифа оплаты и т. п. Премиальные по итогам работы за год организация выплачивает за счет средств фонда оплаты труда, фонда материального поощрения или другого источника, который указывается в документах предприятия. Конкретные сроки, когда выдается годовая премия, устанавливают в положении об оплате труда и положении о премировании, но не позднее 15 января следующего за периодом начисления года.
В крупных структурах публикуют положения о заработной плате и премировании. Ответ на вопрос, когда выплачивают годовую премию в Сбербанке, есть в пункте 5 политики оплаты труда работников ПАО «Сбербанк России».
Квартальная
Производственные премиальные выплаты производят по итогам за отработанный квартал, и срок, когда переводят квартальную премию, устанавливается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным истекшим кварталом ( ст. 136 ТК РФ ).
Непроизводственные не входят в состав заработной платы, выплачиваются в любое время, указанное в трудовом договоре или положениях об оплате труда и других документах предприятия. Таким образом, полученная премия в ноябре или декабре может относиться к третьему кварталу.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как оформить выплату премии работнику после его увольнения. Используйте эти инструкции бесплатно.
В межрасчетный период
Разовые премиальные выплаты не входят в основную оплату труда. Их начисляют в отдельных случаях: к юбилейному стажу работы в организации, профессиональному празднику, в честь свадьбы или победы на конкурсе профмастерства и т. д. Работодатель в одностороннем порядке определяет, как часто происходит начисление дополнительной премии, выпуская для каждого случая приказ руководителя. Сроки для таких выплат ничем не ограничиваются, они выдаются вне отчетных периодов.
Образец приказа руководителя о выдаче единовременного поощрения за производственные результаты:
Ежемесячная
Такое премирование сотрудников является обязательным, если понятие ежемесячная премия, порядок ее начисления и выплаты закреплены во внутренних нормативных документах предприятия и входят в систему оплаты труда. Тогда производственная ежемесячная выплата производится в соответствии с их положениями, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отработанным. Непроизводственная, как и в случае с выплатой ежеквартальных премиальных, — в любой срок.
Если в организации этот вид премирования не утвержден как обязательный, то работодатель вправе совсем не производить выплаты либо использовать отдельные приказы по организации о поощрении работников при необходимости.
Когда работодатель должен выплачивать премии?
В какие сроки работодатель должен выплачивать премии работнику (разовые, ежемесячные, годовые)? Обязан ли работодатель выплачивать премию не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена? Эти вопросы волнуют многих бухгалтеров. Разберемся.
Зарплата и премия
Зарплата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.
Согласно статье 135 Трудового кодекса, работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Эти системы могут устанавливаться также коллективным договором.
При этом принятая в организации премиальная система оплаты труда должна предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Виды премий: где закрепить
Системы оплаты труда устанавливают коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Локальный нормативный акт, предусматривающий стимулирующие выплаты, должен приниматься с учетом мнения представительного органа работников.
Виды премий и категории работников, которым они начисляются, размер стимулирующих выплат, показатели премирования, а также сроки выплаты премии должны быть определены положениями о премировании либо другими подобными локальными актами организации. Об этом напоминает Минтруд России в письме от 21 июня 2020 г. N 14-01/ООГ-9132.
Поэтому важно иметь в компании отдельный локальный документ, чтобы потом не было споров с работниками.
Премирование отличившихся работников вне систем оплаты труда
Согласно статье 191 Трудового кодекса, работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. Работникам могут выплачиваться разовые премии:
- за повышение производительности труда;
- за многолетний добросовестный труд;
- за улучшение качества продукции;
- за новаторство в труде;
- за безупречное исполнение трудовых обязанностей;
- за другие достижения в труде, предусмотренные правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором.
При выплате разовых премий круг премируемых лиц заранее не определяется.
Размер премии каждому работнику за определенный период устанавливается приказом руководителя организации. При этом учитывают:
Когда выплачивать годовую премию, чтобы не нарушить Трудовой кодекс?
Вправе ли организация установить в локальном нормативном акте срок выплаты годовой премии по итогам года не позднее 31 марта следующего года? Не будет ли указанное действие квалифицироваться как нарушение положений статьи 136 ТК РФ?
Работодатель вправе установить коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом срок выплаты годовой премии путем указания конкретной даты выплаты премии либо периода, например, не позднее 31 марта следующего года, что не является нарушением правил, установленных статьей 136 ТК РФ.
В соответствии с действующей частью шестой статьи 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. В связи с чем заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16 по 30 (31) число текущего периода, за вторую половину – с 1 по 15 число следующего месяца. Между тем, годовая премия относится к числу стимулирующих выплат (статья 129 ТК РФ) и выплачивается за иные, более продолжительные периоды, чем полмесяца, в данном случае – по итогам года. При этом в силу части второй статьи 135 ТК РФ системы доплаты и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. Премии и иные поощрительные выплаты начисляются за результаты труда, достижение соответствующих показателей, то есть после того, как будет осуществлена оценка показателей.
Таким образом, сроки выплаты работникам стимулирующих выплат, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период, могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом. Так, если работодателем установлено, что выплата премии работникам по итогам работы за год выплачивается не позднее 31 марта следующего года, то в данном случае данное лицо не нарушает требования статьи 136 ТК РФ. Указанные выводы соответствуют официальной позиции уполномоченных государственных органов, выраженной в Письме Минтруда России от 21.09.2016 N 14-1/В-911 и Информации Роструда «О применении статьи 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части, касающейся оплаты труда».
На вопрос отвечала:
Надежда Владимировна Корженевская
консультант ИПЦ «Консультант+Аскон»