Аудит деловой репутации контрагента что это

Зачем проверять деловую репутацию контрагента и как это делать

В статье “Как проверить контрагента перед сделкой” мы упоминали, что при выборе бизнес-партнеров важно оценивать их деловую репутацию. Своевременная проверка компании по этому критерию поможет доказать суду собственную осмотрительность, реальность сделки и операций по ней в случае спора. В этом материале расскажем, каким образом это можно сделать.

Для чего нужна проверка репутации контрагента

В судебных спорах, которые связаны с обвинениями компании в получении необоснованной налоговой выгоды (доначисление НДС, отказы в его возмещении и в вычетах по НДС, доначисление налога на прибыль) важна доказательная база. Компания, помимо отсутствия “сговора” с контрагентом, в таких делах должна доказать реальность сделок и проявление должной осмотрительности, а по терминологии Письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ “О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации” (далее — Письмо ФНС РФ от 10.03.2021) — коммерческой осмотрительности.

Руководствуясь коммерческой осмотрительностью, руководитель компании может обосновать выбор конкретными аргументами: почему из всего спектра контрагентов выбор пал именно на того, с кем заключили сделку. Коммерческая осмотрительность предполагает более широкий спектр действий, чем общепринятая должная осмотрительность. В частности, изучение деловой репутации, сайта и других публикаций о компании в интернете для получения более полного портрета будущего бизнес-партнера.

Суды и ФНС России подтверждают значимость деловой репутации для налоговых споров

Высшие судебные органы упоминали о значимости деловой репутации еще в 2010 году. Президиум ВАС РФ перечислил условия делового оборота при выборе контрагента, к которым отнес:

условия сделки и их коммерческую привлекательность;
деловую репутацию;
платежеспособность контрагента;
риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения;
наличие необходимых ресурсов у контрагента (производственных мощностей, оборудования, квалифицированного персонала).

(постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 15658/09).

Значимость проверки деловой репутации и сохранения перечисленных документов для этих целей подтверждает и современная судебная практика.

ПРИМЕР ИЗ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ

Судами установлено отсутствие доказательств, подтверждающих, что общество предприняло необходимые и все возможные меры по проверке контрагентов, в том числе полномочий представителей, деловой репутации контрагентов, наличие у контрагентов необходимых ресурсов; обществом не представлена какая-либо деловая переписка, контактные данные контрагентов, через которые с ними осуществлялась оперативная связь, иные сведения, которые могли бы свидетельствовать о реальном существовании организаций (рекламная информация в СМИ или в сети Интернет); общество не запрашивало рекомендательные письма, подтверждающие деловую репутацию спорных контрагентов, доверенности или иные документы в подтверждение полномочий тех или иных лиц подписывать документы от имени спорных контрагентов; налогоплательщик не обосновал необходимость заключения договоров с указанными контрагентами, не представил документов о том, какие критерии учитывались им при выборе контрагентов, не доказал свою осведомленность о том, каким образом (за счет каких ресурсов, с привлечением каких соисполнителей и т.п.) должны были исполняться договоры. (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.02.2020 по делу № А60-8345/2019).

Приведенный пример подтверждает: значимости проверки деловой репутации суды уделяют не меньшее внимание, чем, например, проверке производственных мощностей.

В другом деле суд отметил, что налогоплательщик, заключающий крупные по стоимости и важные для основной деятельности сделки в отсутствие какой-либо деловой переписки и личных встреч с руководителем организации, без оценки деловой репутации контрагента, наличия у него необходимых ресурсов и опыта, не может быть признан осмотрительным в соответствующем выборе (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.09.2018 по делу № А09-15061/2017).

О значимости проверки деловой репутации суды упоминают также в следующих судебных актах: Определение Верховного Суда РФ от 20.04.2018 по делу № А40-5877/2017, постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23.09.2019 по делу № А10-3801/2018, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.11.2020 по делу № А67-3611/2019, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.03.2011 по делу № А33-8391/2010, Арбитражного суда Поволжского округа от 12.12.2019 по делу № А12-4585/2019, Арбитражного суда Поволжского округа от 06.02.2019 по делу № А65-6906/2018.

Аналогичный подход сформулирован в письме ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ “О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации” (далее — Письмо ФНС РФ).

По мнению ФНС, недостаточно проводить только формальную, документальную оценку контрагента. Теперь бизнесу нужно быть готовым обосновать перед налоговой выбор контрагента с точки зрения “коммерческой осмотрительности”.

Доказать, что компания реальная, а не “техническая”, поможет наличие, в том числе:

бизнес-истории, деловой репутации и опыта, в том числе, известности на рынке;
публичного позиционирования, рекламы в СМИ, рекомендаций партнеров и иных лиц;
исполненных контрактов;
информации о компании в открытых источниках, включая сайт ФНС РФ (п. 14, 15 Письма ФНС РФ).

К упомянутым открытым источникам относятся также сведения из сервисов проверки контрагентов.

Кроме того, в Письме ФНС РФ налоговая служба упоминает о стандарте осмотрительного поведения, из которого исходит судебная практика при оценке обстоятельств выбора контрагента. Это поведение, которое ожидается от разумного участника оборота. Стандарт направлен на предотвращение убытков по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств контрагентом. Он, в частности, предполагает проверку деловой репутации, возможности исполнения, платежеспособности контрагента.

Налоговая служба также отмечает, что ведение деятельности находит отражение в бизнес-истории компании, известности ее в соответствующем сегменте рынка, в публичном позиционировании, рекламном продвижении, в деловой репутации и опыте, наличии исполненных контрактов, рекомендаций от контрагентов, места ведения деятельности (офиса, промплощадки), активов и возможности привлечения субподрядчиков.

Как правило, организации, которые создаются для вывода прибыли в “серую зону” и обналичивания, не могут продемонстрировать деловую историю ведения бизнеса. Они не могут сослаться на значимый период ведения деятельности, а также на опыт своих учредителей, так как обычно учреждаются физлицами, у которых такого опыта нет (п. 14 Письма ФНС РФ).

Остановимся подробнее на тех доказательствах, которые помогают подтвердить деловую репутацию и опыт контрагента, а также на источниках информации об этом.

Поисковые системы и соцсети

Распространенный и простой, но часто недооцененный способ проверить репутацию контрагента — найти информацию о нем в поисковых системах (Google, Yandex) и социальных сетях. Результат будет более информативным, если искать не только по названию компании, но и по другим ключевым словам и их сочетаниям. Например, по фамилиям и именам первых лиц контрагента, наименованиям и именам связанных с ними организаций и физлиц.

Иногда хороший результат дает наименование компании в сочетании с названиями товаров, услуг, а также отраслей экономики, профессиональных областей ее деятельности. Некоторые страницы (профили) руководителей, других ключевых сотрудников или самой компании в соцсетях расскажут многое. Например, обратите внимание на количество подписчиков и на их активность: размещают ли они негативные отзывы либо наоборот, высказываются об организации положительно. Немаловажной является реакция на жалобы и претензии.

Официальный сайт компании

Важным источником информации также является официальный сайт компании. Конечно, на нем все сведения преподносятся в выгодном для компании свете. Однако качество сайта поможет сделать косвенные выводы. Например, “однодневки” или мошенники часто используют наспех сделанные сайты, которые выглядят неаккуратно, не содержат внятных сведений о компании и ее реквизитов. Еще один распространенный вариант — они подражают другим, более известным игрокам рынка или даже полностью используют их дизайн либо схожие названия.

Компании, которые ведут реальную деятельность и заботятся о своей репутации, как правило, стараются сделать сайт уникальным, эстетичным и информативным. Зачастую на их сайтах можно найти отзывы клиентов или партнеров, сканы документов (лицензий, свидетельств о госрегистрации), контакты, а также фотографии руководителей ключевых сотрудников.

Сайты с отзывами

С помощью поисковых систем также можно найти специализированные ресурсы с отзывами, например, сайты “черных списков” работодателей и бизнес-партнеров, карточки организаций на Google Maps и Яндекс.Картах. Не стоит забывать, что как положительные, так и отрицательные отзывы бывают недостоверными (написанными сотрудниками самой компании или конкурентами).

Документы о наличии опыта

Полезно запрашивать и сохранять сведения об опыте работы контрагента и сфере его деятельности: презентации, рекламные каталоги с образцами продукции, результатами работ, прайс-листы и другие документы. Они не только подтвердят его репутацию и квалификацию, но и станут дополнительным доказательством добросовестности в суде в случае спора. Также они помогут обосновать выбор именно этого поставщика.

Политика и добросовестность

Дополнительно можно проверить, является ли компания добросовестной и клиентоориентированной при ведении бизнеса. Для этого нужно изучить информацию о судебных делах с ее участием, а также о проверках, о заключенных государственных контрактах и о сведениях из реестра недобросовестных поставщиков.

Кроме того, можно использовать специально разработанную систему анализа организаций на основании фактов их деятельности. Такая система лежит в основе расчета рейтинга надежности контрагентов в сервисе Rusprofile.

Чек-лист “Проверка контрагента”

Изучать деловую репутацию и опыт будущего бизнес-партнера важно, но для полной проверки контрагента одного этого недостаточно. Поэтому при каждой проверке контрагента желательно вести чек-лист: он поможет ничего не упустить. За основу можно взять список, который мы составили на базе серии статей о проверке контрагента. Вы можете сокращать или дополнять этот список — в зависимости от значимости сделки и ее цены.

Факт регистрации компании, реквизиты и контакты
Массовость адреса, руководителя и участника
Достоверность данных в ЕГРЮЛ
Реальное местонахождение компании
Полномочия руководителя и подписанта
Риски ликвидации или банкротства
Производственные ресурсы для исполнения сделки
Информация о деловой репутации и опыте
Лицензии и другие разрешения
Отрицательные факторы при оценке ресурсов
Финансовое состояние
Налоговая задолженность
Дополнительные сведения в зависимости от значимости и вида сделки

Мария Базюк, главный редактор Rusprofile.ru

Другие статьи

Зачем компании «следить» за своими контрагентами

Проверка контрагента перед сделкой – правильный и для многих компаний уже привычный шаг. Но для максимальной защиты своих интересов недостаточно однократной проверки. Желательно и дальше следить за тем, что происходит в компании.

Что изменил Верховный суд в подходах к оценке должной осмотрительности

Должная осмотрительность является одним из ключевых понятий для налоговых споров, которые связаны с заключением договоров с «проблемными контрагентами». В таких случаях налоговая доначисляет налоги и пени, или отказывает в получении вычетов по НДС. На практике критерии должной осмотрительности периодически претерпевали трансформацию. Очередной виток перемен произошел в 2020 году при рассмотрении спора Верховным судом.

Связи контрагента: зачем изучать эту информацию при проверке

На юридическом языке отношения связи между лицами называются аффилированностью. Причем от наличия или отсутствия таких отношений могут зависеть правовые последствия (ст. 53.2 ГК РФ). Почему при проверке контрагента бывает важно выяснить его связь с другими компаниями и физическими лицами? О каких именно связях можно узнать с помощью сервиса? Какие риски поможет предотвратить информация о связях? Расскажем в этом материале.

Аудит деловой репутации

Как Вы относитесь к своей деловой репутации? Считаете ли Вы, что Ваша компания предоставляет потребителю качественные товары, услуги, сервисы? А знаете ли Вы, как отзываются потребители в интернете о Вашем продукте и как их отзывы влияют на спрос?

По статистике 80% потребителей предварительно знакомятся с отзывами в мировой паутине на продукт, который им нужен. 50-70% покупателей откажутся от товара или услуги, если прочитают пару-другую критических откликов о них. Чем это опасно для Вас? Тем, что Ваши продажи упадут, дела компании пошатнутся, а конкуренты обойдут Вас в рыночной гонке. Незавидная перспектива? Во избежание печальной участи стать аутсайдером и погубить бизнес проведите-ка у себя на предприятии репутационный аудит.

Репутационный аудит — это исследование, которое проводится в организации не менее одного раза в полугодие в целях изучения слабых и сильных сторон компании и маркетинговой коммуникации: получить бесплатный аудит

Конкретные задачи репутационного аудита:

— изучить мнение потребителей об организации, бренде и продукте

— оценить характер публикаций о Вашей организации в прессе

— определить уровень популярности бренда и степень доверия населения к компании

— раскрыть результативность PR-стратегии, сравнить положение организации с конкурентами

— обратить внимание на имиджевые риски

— определить направления развития компании

Грамотно проведенный аудит создаст более высокий уровень доверия к бренду, опередит конкурентов, повысит стоимость компании. Анализ данных позволит откорректировать продукт, услугу, сервис и улучшить деловую репутацию.

— Можно потерять клиентов, которые дали негативные отзывы

— Вложенные в маркетинг средства пропадут

— Лояльность аудитории и продажи упадут

— Конкуренты на Вашем фоне будут выглядеть привлекательнее

— Шансы на развитие организации устремятся к нулю

Комплексный аудит репутации сбережет Вам нервы, поднимет имидж компании и укрепит бренд.

Репутационный аудит использует несколько методов, которые выдают развёрнутые и точные результаты:

— Оценка PR-концепции и анализ вовлечённости клиентов, их лояльности

— Проведение опросов, интервью, чтобы настроение целевой аудитории

— Формирование выигрышного имиджа, сравнение с конкурентами, оценка рисков

— Предложения по перспективам и потенциалу развития

— Анализ публикаций в прессе

— Изучение потребительской удовлетворенности по данным поисковых систем и с сайтов-отзовиков

— Интервью и опросы руководителей и сотрудников компании, партнёров, потенциальных клиентов

Интернет — место открытого выражения различных мнений и точек зрения на качество продуктов и услуг. Для мониторинга информации о Вашем бренде будут полезны такие сервисы:

— Brand Analytics – аналитическая система помогает услышать клиентов и принять верное решение

— IQ Buzz – популярный сервис оптимизирует работу отделов по маркетингу и PR

— Wobot – программа поиска по социальным сетям

— Seolib – платформа мониторинга и анализа любой информации в поисковой системе

— Google Alerts – помогает измерить имидж бренда

Деловая репутация, имидж компании и бренда должны быть безупречны. В этом залог успеха Вашего бизнеса.

Система репутационного аудита решит Ваши проблемы, связанные с антирекламой и недоверием потребителей.

Владея эффективными методами и инструментами, можно существенно повысить репутацию компании, мотивировать сотрудников, увеличить продажи и занять прочные позиции лидера рынка.

Идеальная процедура проверки контрагента в 2023 г. Как составить регламент должной осмотрительности (Часть 1: Общие начала. Первичная проверка контрагента)

Сразу оговорюсь, что законодательное определение понятия «должная осмотрительность», классификация ее принципов, а также критерии оценки ее проявления налогоплательщиком при выборе контрагента в законодательстве отсутствуют. Поэтому все определения и попытки вывести какие – то закономерности этого явления – плод умозаключений автора, основанных на попытке критического анализа ст.54.1 НК РФ, писем ФНС, судебной практики СКЭС ВС РФ, бывшего ВАС РФ и правовых позиций КС РФ. Предпринятая в данной статье попытка очертить какие-то границы никак не регламентированной законом процедуры проверки своего контрагента ни в коем случае не претендует на универсальность.

В предыдущей статье (можно прочесть по ссылке https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a52/1079015.html) мы попытались дать общее определение понятию «должная осмотрительность», установить ее фактическую роль в процессе доказывания невиновности налогоплательщика в уклонении от уплаты налогов, сформулировать стандарт «осмотрительного поведения в гражданском обороте, ожидаемый от разумного участника хозяйственного оборота» как того требует ФНС и суды..

Итак, из анализа ст.54.1 НК РФ искажение сведений – это сознательное, т.е. умышленное действие налогоплательщика, и непроявление должной осмотрительности и осторожности на этапе заключения договора с контрагентом (в совокупности с отсутствием внятной деловой цели) – важнейший составной элемент виновных умышленных действий налогоплательщика при получении им необоснованной налоговой выгоды.

Наличие такого умысла де-юре подлежит доказыванию налоговым органом (пункт 6 ст. 108 НК РФ, письма ФНС России от 16 августа 2017 г. № СА-4-7/16152@, от 31 октября 2017 г. № ЕД-4-9/22123@ и т.д.). Однако в случае отсутствия у налогоплательщика реальных доказательств, подтверждающих добросовестность его действий при отборе контрагентов, налоговая служба де-факто отказывает в праве на учет понесенных расходов, а также заявленных к вычету сумм НДС.

Поэтому создание подобной доказательственной базы (несмотря на декларируемую в законе презумпцию добросовестности налогоплательщика) – важнейшая задача для любого предприятия, ведущего бизнес на территории РФ, не смотря на отсутствие в законе легального определения и четких критериев (границ) этой процедуры.

Следовательно, чтобы максимально увеличить свои шансы на победу в споре с ИФНС и защитить налоговые вычеты компании стоит принять и исполнять специальный акт, который будет регламентировать технологию проверки каждого контрагента (накопления значимой налоговой информации по нему) с целью реализации на практике принципа должной осмотрительности. Назовем его «Регламент обеспечения принципа должной осмотрительности при отборе контрагентов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности».

Чем может помочь данный документ компании?

1) Исключить потери (штрафы, пени, уплата недоимки) в результате предъявления претензий налоговыми органами в недобросовестной оптимизации налоговой базы по причине непроявления должной осмотрительности при отборе контрагентов (в результате прохождения комиссий по легализации налоговой базы, камеральных, выездных проверок; руководитель (бухгалтер) может ссылаться на наличие подобного документа на налоговых допросах, при даче пояснений в устном и письменном виде, в т.ч. в ходе предпроверочного анализа, при встречных налоговых проверках и т.д.)

2) Снизить риск совершения мошеннических и иных противоправных действий в отношении компании при заключении сделок с ранее неизвестными контрагентами (зачастую у мошенников нет трудовых и материальных ресурсов, необходимых для исполнения обязательств). В договорах могут присутствовать явно невыгодные для компании условия, в том числе налоговые оговорки. Сотрудники компании могут оказаться взаимозависимыми с потенциальным контрагентом и заключить договор в личных целях и т.д. Подобные ситуации можно пресечь заранее.

3) существенно снизить риски привлечения к уголовной ответственности руководителя, главного бухгалтера организации по ст.199 УК РФ, привлечение их к субсидиарной ответственности по долгам организации как доказательство отсутствия умысла на совершение противоправных действий, т.к. за отбор и проверку контрагентов отвечали иные сотрудники

4) снизить вероятность отказа в проведении банковских операций Организации по перечислению денежных средств с расчетных счетов, ограничении действия системы дистанционного банковского обслуживания, приостановлении операций с денежными средствами в соответствии с Федеральным Законом от 07.08.2001 N115-ФЗ «О противодействии легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма» и т.д.

Как видим, наличие и исполнение подобного документа может не раз выручить компанию и ее руководителя и избавить их от многих проблем.

В данном регламенте стоит подробно прописать процесс отбора и проверки контрагента, критерии его благонадежности, сроки проверки, перечень документов,которые необходимо представить контрагенту, порядок их сбора и хранения, назначить лиц, ответственных за исполнение проверочных процедур.

Для удобства применения на практике можно разбить процедуру проверки контрагента на несколько этапов по аналогии с процессом проверки компаний Федеральной Налоговой Службой:

1. Первичная («экспресс — проверка») – общая проверка благонадежности контрагента,

2. Основная («углубленная») проверка контрагента — проверка деловой репутации, платежеспособности, возможного риска неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов для исполнения сделки на основании официального запроса перечня необходимых документов,

3. Окончательная (комплексная) проверка, в т.ч. проверка заключаемого договора законодательству РФ, составление всех необходимых документов по результатам проверки.

Однако, прежде чем начать подробно рассматривать каждый этап проверки, стоит уделить внимание такому важному вопросу, как принципы сбора доказательств должной осмотрительности при выборе контрагента

Как и любое явление, существующее в объективной реальности, должная осмотрительность базируется на ряде принципов, которые можно вывести из действующих нормативных актов РФ.

Считаю, что налогоплательщик проводит процедуру проверки контрагентов, руководствуясь принципами законности получения необходимой информации и ее актуальности, полноты проверки, дифференциации рисков при проведении проверки, разумности сроков ее проведения, равенства прав участников проверки.

Принцип законности получения, обработки и хранения необходимой информации о контрагенте:

В процессе своей деятельности по проверке контрагента Общество обязано исполнять Конституцию Российской Федерации, Федеральный закон от 27.07.2006 N149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», Федеральный закон от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных», требования Налогового Кодекса Российской Федерации (в т.ч. в части установленного режима налоговой тайны), Гражданского Кодекса Российской Федерации, требования иных правовых актов Российской Федерации, регулирующих соответствующую сферу правоотношений.

Компетентные должностные лица налогоплательщика также обязаны в ходе переговоров с контрагентом и после их проведения принять все необходимые меры по соблюдению и охране коммерческой тайны контрагента в соответствии с нормами Федерального закона от 29.07.2004 N 98-ФЗ «О коммерческой тайне» при условии надлежащего оформления обладателем информации соответствующего режима коммерческой тайны.

При запросе, например, паспортных данных лица, исполняющего функции единоличного исполнительного органа и (или) участника (участников) организации, ИП необходимо учитывать, что они содержат персональные данные указанных лиц, их передача является обработкой (распространением) персональных данных в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных» (далее — Закон N 152-ФЗ). Обработка персональных данных может осуществляться в рассматриваемой ситуации только с письменного согласия субъектов персональных данных (ст. 6, 9 Закона N 152-ФЗ), которое должно включать в себя ряд обязательных реквизитов, указанных в п. 4 ст. 9 Закона N 152-ФЗ. Поэтому контрагент -.юрлицо не вправе предоставлять копии паспортов без письменного согласия их владельцев (директора, участников и т.д.).

Согласно требованиям ч.1 ст. 29 ФЗ от 06.12.2011 №403-ФЗ «О бухгалтерском учете» полученные в результате исполнения требований Регламента документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности при выборе контрагента, подлежат хранению в течение пяти лет с отчетного года исполнения сторонами условий договора (обязательств по нему) в архиве Организации по месту нахождения ее единоличного исполнительного органа. (Но стоит учитывать, что срок давности привлечения к уголовной ответственности по части 2 ст. 199 УК РФ ранее составлял 10 лет, а с 29.03.2023г., в связи с принятием Федерального закона от 18.03.2023г. №78-ФЗ -6 лет ).

Принцип полноты проверки контрагента

Налогоплательщик не вправе ограничиваться проведением лишь стандартной процедуры проверки контрагентов на предмет их государственной регистрации в качестве юридических лиц, запроса у них учредительных документов и изучения соответствующих сервисов на сайте ФНС РФ www.nalog.ru (формальный подход к соблюдению принципа должной осмотрительности также не спасает от доначислений – см., например, письмо ФНС России от 16.03.15 № ЕД-4-2/4124). Необходимо собрать максимально возможное количество документов и информации о контрагенте для формирования персонального досье на него не только на преддоговорной стадии выбора контрагента и заключение сделки с ним, но и на стадии исполнения договора.

Принцип актуальности информации о контрагенте

На стадии исполнения договора (особенно на крупные суммы и длящегося характера) следует регулярно связываться с исполнителем работ (услуг). Запросите у него информацию о привлечении субподрядчиков. Систематически запрашивайте и получайте все первичные документы, оформляемые в ходе исполнения договора. Проверяйте при этом полномочия на подписание первичных и иных документов. Фиксируйте при помощи фото- и видеоаппаратуры факты личных встреч с руководителем контрагента, составляйте протоколы переговоров. Контролировать наличие необходимых ресурсов, сдачу отчетности, исполнение договорных обязательств.

Принцип дифференциации рисков

Критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается контрагент в соответствии с основным профилем хозяйственной деятельности (см. Определение Верховного Суда РФ от 14 мая 2020 г. № 307-ЭС19-27597 по делу № А42-7695/2017). Тем самым, для основных сделок предприятия (например, по грузоперевозкам или поставкам, строительному подряду и т.д.) стандарт проверки является более высоким, чем для остальных (покупка канцтоваров для бухгалтерии, текущий ремонт офисных помещений, принадлежащих фирме и т.д.)

Например, если предметом сделки выступает дорогостоящий актив (оборудование, объект недвижимости) или необходимость выполнения значительного объема работ, налогоплательщику следует быть максимально осмотрительным и изучить не только поставщика оборудования, но и историю приобретаемого объекта (не было ли совершено несколько его перепродаж «по цепочке»; насколько сильно отличается стоимость покупки от первоначальной цены завода-изготовителя, чем обусловлена эта разница).

Принцип равенства прав участников проверки

Стоит понимать, что согласно нормам действующего законодательства, у контрагента нет обязанности предоставлять копии учредительных и иных (например, бухгалтерской отчетности, договоров аренды помещения, о наличии основных средств и т.д.) документов, по Вашему запросу для подтверждения проверки должной осмотрительности. В данном случае рекомендуется истребовать у него официальный отказ в письменной форме.

Работать или нет с такой компанией – решать только Вам. Если такой контрагент имеет серьезное экономическое значение для бизнеса и сотрудничество с ним выгодно, то можно попытаться собрать на него досье другим способом (об этом можно прочесть по следующей ссылке: https://dzen.ru/a/Y-O6q9gdLVEhoGus).

Учитывайте, что границы проявления должной осмотрительности определяются, в том числе, доступностью сведений, которые могут быть получены налогоплательщиком от своих контрагентов (см., например, постановления Арбитражного суда Уральского округа от 04.08.2021 № А76-25957/2018, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2021 № А47-17004/2020).

Принцип разумности сроков проведения проверки контрагента

При проведении проверки компании приходится изучить немалый объем информации о потенциальном контрагенте и запросить значительное количество документов. Когда фирма работает с несколькими постоянными контрагентами, то вряд ли это займет много времени и отвлечет у нее много ресурсов. А если таких контрагентов десятки, а то и сотни? Необходимо будет выстроить целую технологию проверки, назначить ответственных лиц за ее исполнение, возможно, выделить отдельное помещение для хранения полученных документов под архив.

Специфика деятельности компании может подразумевать срочность организации бизнес – процесса (например, грузоперевозки), что может повлечь за собой факт совершения первой сделки с контрагентом без представления им всех необходимых для подтверждения должной осмотрительности документов. В данном случае проверочные мероприятия проводятся уже на этапе дальнейшего сотрудничества с контрагентом (вторая и последующая сделки). Главное – выявить у него отсутствие признаков фирмы – однодневки (интернет-ресурсы позволяют сделать это буквально за считанные минуты) и запросить хотя бы самые основные документы по электронным каналам связи. Добросовестный контрагент всегда держит подобные бумаги «на готове» и не возражает, если их просят предоставить для ознакомления.

Автор по своему опыту считает, что наиболее оптимальный срок проверки контрагента составляет от 2 (двух) до 5 (пяти) рабочих дней (с учетом срока отправки запроса о представлении необходимых документов и ответа контрагента на него). Необходимо прописать его в Регламенте проверки. Подобный срок будет являться еще одним доказательством для налоговых органов, что Вы потратили достаточное время для установления всех ключевых сведений о контрагенте, т.е. вели себя добросовестно и разумно.

Что включает в себя Первичная проверка, какие доказательства собрать на данном этапе.

Первичная проверка (или назовем ее еще «экспресс — проверка») деятельности контрагента, проводится посредством использования сети Интернет, в частности, путем поиска и изучения сведений о нем на следующих ресурсах:

1. arbitr.ru сайт Арбитражного суда Российской Федерации – на предмет участия контрагента в арбитражных судебных спорах в качестве истца либо ответчика,

2. sudrf.ru, sudact.ru сайты судов общей юрисдикции,

3. www.nalog.ru изучение сайта Федеральной налоговой службы (раздел «Проверь себя и контрагента»), проверки наличия о контрагенте сведений в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, в т.ч. достоверность (недостоверность) сведений о директоре (участнике), юридическом адресе контрагента, получение электронной выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (файл в формате pdf с электронной подписью налоговой равнозначен бумажному аналогу с печатью (письмо ФНС России от 11.08.15 № ГД-4-14/14094), оценка надежность делового партнера через сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента», в т.ч. сдает ли контрагент отчетность, не дисквалифицирован ли его директор, не числится ли адрес контрагента в списке адресов массовой регистрации.

4. www.fssp.gov.ru сайт Федеральной службы судебных приставов на предмет наличия либо отсутствия у контрагента исполнительных производств,

5.www.fedresurs.ru — единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц; поиск информации о том не находится ли контрагент в состоянии ликвидации или банкротства

6.www.fsrar.ru — проверка лицензии;

7.rnp.fas.gov.ru — сайт ФАС России, где можно изучить список недобросовестных контрагентов, которые участвуют в госзакупках;

8.www.rosreestr.gov.ru — на сайте Росреестра можно проверить информацию о недвижимости по адресу, который заявлен в качестве фактического или юридического;

9.sro.gosnadzor.ru —проверка наличия допуска к строительной деятельности и членства в саморегулируемой организации.

10.gir-bo.ru – получить данные бухгалтерской отчетности ООО, ЗАО, ПАО, в частности, при письменном отказе контрагента от их добровольного представления

11. сервисы.гувм.мвд.рф – проверить действительность паспортных данных директора (участника) организации, ИП при их фактическом наличии на данном этапе проверки

12. Изучаются сведения, полученные также из иных программ в сети интернет, анализирующих деятельность компаний (например, «Спарк», «Контур.Фокус», «За честный бизнес» и т.д.).

13. Оценивается общий информационный фон о деятельности контрагента, корпоративные сайты, содержащиеся на них контакты (адрес, телефон и т. п.), информация и фото на сайте во вкладках «Развитие», «О нас», «Новости» и т. п.

Стоит изучить в интернете новости и отзывы клиентов, которые касаются работы контрагента. Судьи принимают в качестве доказательств информацию, которую налоговики получают на сайте компании (решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 12.12.14 № А56-55281/2014)

При этом стоит учитывать, что само по себе отсутствие упоминаний и сайта не доказывает нарушение в порядке проявления должной осмотрительности (постановление АС Московского округа от 25.04.2019 № Ф05-5314/2019 по делу N А40-13288/2018).

В сервисе «Прозрачный бизнес» на сайте ФНС РФ можно также сравнить контрагентов по следующим параметрам: численность персонала, размер выручки, сумма недоимки, сумма уплаченных налогов и пр. Показатели выбранного вами контрагента должны быть лучше, чем у остальных кандидатов.

Срок первичной проверки

— составляет от 1 (одного) часа (если необходимо срочное заключение договора с контрагентом) до 1 (одного) рабочего дня (в обычном порядке)

Результаты онлайн-запросов (в т.ч. отрицательные) в виде скриншота страницы с найденными данными подлежат обязательной фиксации на бумажном и электронном носителе. Страница распечатывается, проставляется дата и заверяется подписью юриста, который проводил экспресс-проверку контрагента. Без распечаток с сайта суд может не принять результаты онлайн-проверки (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.06.15 № А40-171142/14). Результаты обращения к онлайн-сервисам оформляются в виде справки о наличии (отсутствии) определенных признаков фирмы-однодневки

Итак, по итогам Первичной проверки, после изучения многочисленных официальных (государственных, в первую очередь) интернет-ресурсов о контрагенте ответственному лицу (скорей всего это будет обязанностью юриста организации) необходимо собрать пакет доказательств, свидетельствующих об общей добросовестности своего контрагента. Это выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП с сайта www.nalog.ru, распечатки из сервиса «Прозрачный бизнес» (pb.nalog.ru), распечатанные и заверенные ответственным лицом с указанием даты скриншоты с сайтов, в т.ч. самого контрагента, справка в произвольной форме об отсутствии признаков «однодневки». (Об этих признаках я ранее уже подробно рассказывал здесь: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/1077879.html)

О технологии Основной и Окончательной проверок контрагента и оформлении доказательственной базы должной осмотрительности будет рассказано в следующей части данной статьи.

РЕПУТАЦИОННЫЙ АУДИТ

Репутационный аудит – это исследование и анализ информационного поля компании, ее бренда. Этот комплекс включает в себя: взгляды и мнения потенциальных и действующих клиентов организации, отношение партнёров, суждения конкурентов и СМИ.
Аудит должен быть системной и регулярно повторяющейся работой, проводимой минимум один раз в пол года. Благодаря этой информации можно увидеть свой бренд глазами целевой аудитории и вовремя среагировать на ту или иную информацию по заранее выстроенной стратегии, что явно поможет улучшить имидж организации.

Просто делать свой продукт качественным в наше время уже недостаточно. Важно задуматься об истинном отношении покупателя к товару или услуге. Потому что именно 80% потребителей обратятся к отзывам и информации в интернете, прежде чем совершить покупку. Что о вас пишут? Рекомендуют ли вас другим? Деловая репутация в интернете – вещь хрупкая, 20-70% покупателей готовы легко отказаться от приобретения товара или услуги, прочитав всего 2-3 негативных отзыва. А от этого зависит количество ваших продаж и общее положение дел организации. Тональность вашей репутации нуждается в регулярной проверке, и здесь на помощь приходит репутационный аудит.

Методы проведения

Для проведения репутационный аудита используется ряд методов, благодаря которым его результаты становятся более развёрнутыми, обширными и точными:

Оценка PR-концепции – изучение ее реализации и анализ вовлечённости клиентов, их лояльности;
Проведение социальных опросов, интервью – позволяет понять ход мыслей целевой аудитории;
Формирование наиболее выигрышного имиджа, сравнение с текущей ситуацией и с конкурентами. Оценка результатов и выявление сильных и слабых сторон;
Отметка зоны риска и предоставление рекомендаций по перспективам и потенциалу развития;
Анализ инфополя СМИ;
Мониторинг и анализ выдачи поисковых систем и сайтов-отзовиков для выяснения потребительской удовлетворённости;
Интервью и опросы руководства компании, действующих сотрудников, партнёров, потенциальных клиентов;

Инструменты

2020 год агрессивно указывает нам, что именно в интернете люди готовы открыто и активно выражать свою точку зрения. Не стоит об этом забывать, а наоборот необходимо взять это на вооружение. Ведь для отслеживания упоминаний в сети существуют специальные инструменты.
Топ высокоэффективных сервисов для мониторинга в мировой паутине – интернет:

Brand Analytics – одна из лучших аналитических систем, поможет услышать клиентов и принять верное решение.
IQ Buzz – ещё один популярный сервис для мониторинга, в добавок оптимизирует работу отделов по маркетингу и PR.
Wobot – программа для выдачи и поиска по социальным медиа.
Seolib – отличная платформа для мониторинга и анализа любой информации, заданной в поисковой системе.
Google Alerts – поможет измерить имидж бренда.
YouScan – анализирует текстовые и визуальные упоминания, позволит услышать ваших клиентов онлайн.
Яндекс-поисковик по блогам и форумам. Найдёт любые упоминания в популярных блогах и на тематических форумах.

Цели и задачи

Ведущей целью репутационного аудита является выявление слабых и сильных сторон компании и маркетинговой коммуникации. Отзывы и комментарии от реальных людей всегда будут жизненно важной основой информации о состоянии имиджа бренда на рынке.
Для полного понимания определения репутационного аудита стоит рассмотреть его конкретные задачи:

Узнать истинное отношение и вовлечённость целевой аудитории и клиентов к бренду, компании и их деятельности.
Сделать оценку характера публикаций о компании.Маркетинг. Продвижение бренда на рынке. Вы можете создавать прекрасный товар, но в чем смысл, если о вас никто не знает?
Определить уровень популярности, степень лояльности и доверия к ней.
Обнаружить какие позитивные и негативные стороны организации видно со стороны.
Раскрыть сильные и слабые стороны PR-стратегии, оценить ее результативность, сравнить положение компании с конкурентами.
Обратить внимание на имиджевые риски.
Определить точки роста и направление развития.
Анализ удовлетворённости сотрудников местом работы.

Подводя итог стоит отметить, что уже давно разработан комплексный и эффективный подход для проведения репутационного аудита. Благодаря этой системе, многолетнему опыту и профессионализму специалистов быстро и грамотно можно находить и оперативно решать проблемы имиджа бренда, организации и использовать полученные данные для повышения деловой репутации компании. Своевременно замеченный и остановленный негатив, не успеет сыграть как антиреклама, а обнаруженные проблемы не смогут ударить по бренду.

Эффективно и правильно проделанный аудит в результате даст не одну возможность создать новый более высокий уровень доверия, занять лидирующую позицию среди конкурентов и повысить стоимость компании. Анализ собранных данных позволит трезво взглянуть на свои позицию и начать корректировку продукта, услуги или сервиса и в целом улучшить деловую репутацию. Явным плюсом будет возможность разработать грамотную и эффективную стратегию коммуникации в интернете.
Почему не стоит игнорировать репутационный аудит:

Велика вероятность потерять более 50% клиентов, после их прочтения негативной информации и отзывов.
Вложенные средства в маркетинг будут потрачены зря.
Лояльность и доверие аудитории падут вместе с продажами.
Конкуренты на вашем фоне будут выглядеть блестяще.
Шансы на развитие организации будут стремиться к нулю.

Комплексный анализ под чутким руководством сбережет ваши нервы, поднимет компанию на позиции выше и укрепит репутацию бренда.