Что означает слово аудит

Аудит предприятия: что это такое и для чего он нужен

Аудит организации проводится с целью оценки того, насколько правомерно отражаются в отчетах результаты различных финансовых операций. Такая проверка бухгалтерской отчетности компании осуществляется независимыми экспертами с выдачей заключения о ее достоверности. В этой статье рассмотрим цели, виды и методы аудита и разберем этапы его проведения.

Что такое аудиторские услуги

Аудиторские услуги включают в себя проверки и сопутствующие виды работ. Аудиторская проверка представляет собой целый комплекс мероприятий, включающий сбор, оценку, анализ аудиторских доказательств, а также выражение аудиторской оценки в виде заключения (в случае проведения обязательной проверки) либо подготовки отчета о достоверности данных, эффективности и корректности деятельности компании и выдачи рекомендаций по устранению возможных сложностей.

Аудит может быть как обязательным, так и инициативным. Обязательный аудит компании должны проходить согласно законодательству РФ. А инициативный аудит фирмы проводят исходя из собственных потребностей. Руководитель компании заключает с аудиторской фирмой договор, по условиям которого в оговоренные сроки аудиторы начинают инициативную проверку. В таких случаях можно проверять как все участки учета, так и отдельные объекты.

Каким критериям соответствуют компании, которые подлежат обязательному аудиту, указано в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». К примеру, к таким организациям относятся застройщики, госкорпорации, а также акционерные общества и компании, чья выручка за предыдущий год превысила 400 млн рублей.

Для обеспечения достоверного и точного результата аудиторской проверки независимым специалистам необходимо соблюдать ряд условий:

• аудиторы должны выдавать только объективные оценки, проявлять независимость суждений;
• независимые эксперты обязаны обеспечить неразглашение полученной по время проверки информации;
• им необходимо использовать в своей работе методику экономического анализа и статистические методы, а также применять новейшие информационные технологии;
• проверяющие должны нести ответственность за качество проведенной проверки и за предлагаемые ими рекомендации по ликвидации недочетов.

Цель аудита

В случае проведения обязательного аудита основная цель аудиторской проверки – получение аудиторского заключения и предоставление его заинтересованным лицам, а также направление этого документа в контролирующие и надзорные органы. Данное заключение будет являться подтверждением достоверности прилагаемых бухгалтерских документов.

Когда аудит инициирован самой компанией, его проводят ради выполнения задач, поставленных руководством или собственником аудируемой организации. Например:

• проверка достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности;
• задачей может быть выявление возможных фактов злоупотребления руководящими сотрудниками компании;
• инициативный аудит может быть проведен для оценки учетной политики на предмет актуальности;
• целью такого аудита может стать анализ договоров на предмет гражданско-правовых и налоговых рисков;
• еще одна возможная задача – анализ кредиторской и дебиторской задолженности, всех денежных потоков, а также выявление причин недополучения денежных средств;
• кроме того, в ходе инициативного аудита можно проверить наличие налоговых рисков и снизить их до минимума, провести анализ резервов и получить рекомендации по их улучшению.

Виды аудиторских проверок

В зависимости от проверяющей стороны аудит предприятия может быть внутренним, который проводится специалистами штатной аудиторской службы или штатным аудитором, если такой сотрудник имеется в наличии в данной организации, либо внешним, который осуществляется сторонними аудиторскими фирмами или отдельными специалистами-аудиторами по договору.

Также различают комплексный аудит, подразумевающий проверку корректности составления финансовой документации и ведения расчетов за год, и выборочный, при котором эксперт анализирует отдельный участок либо документы за определенный период.

По типу проверки можно выделить:

• Фактический аудит бизнеса, предполагающий обязательное присутствие на объекте аудиторов для опроса сотрудников всех рангов, а также для проведения инвентаризации.
• Камеральный или документальный аудит, который подразумевает изучение сводной и первичной бухгалтерской документации, при этом эксперт отсутствует на объекте.

В зависимости от решаемых задач аудит подразделяется на:

• Производственный или управленческий. Сюда входит оценка управления предприятием, эффективности производства, финансовых инвестиций, а также совершенствование качества деятельности.
• Аудит финансовой отчетности – включает анализ и оценку финансовых документов и других материалов на их соответствие правилам бухгалтерского учета и иным общепринятым критериям.
• Аудит хозяйственной деятельности – подразумевает комплексный анализ конкретных направлений деятельности организации.
• Аудит на соответствие требованиям – это проверка хозяйственной и финансовой работы компании с целью проконтролировать ее соответствие требованиям законодательства либо соответствие установленным правилам.
• Специальный аудит – включает проверку соблюдения правил, норм и установленных процедур в процессе решения определенных вопросов в рамках деятельности компании.

К общим видам аудиторских услуг относятся:

• Финансовый аудит, где проверяется экономическое состояние субъекта.
• Инвестиционный аудит – проверяются показатели профессиональных членов инвестиционных фондов, участников рынка ценных бумаг.
• Промышленный аудит – подразумевает проверку объемов и качества выполняемых или выполненных работ.
• Управленческий аудит – проверяется система управления коммерческой, производственной, социальной деятельностью организации.

Также можно назвать виды аудиторских услуг, относящиеся к категории узкоспециализированных:

• Налоговый аудит – проверяется налоговая и бухгалтерская отчетность.
• Операционный аудит – проверке подлежат хозяйственные операции, хозяйственная система, методы ее функционирования, целевые программы, сметы.
• Аудит отдела продаж – проверка процесса работы системы продаж в комплексе.
• Аудит расходов – анализируются финансовые показатели компании из отчетности в разрезе расходов.
• Кадровый аудит или аудит персонала – проверка эффективности имеющейся в компании системы управления персоналом.
• Аудит сайта – аудит содержания интернет-ресурсов.
• PR-аудит – проверка внутренних и внешних коммуникаций организации, проекта или PR-акции.
• Экологический аудит – подразумевает проверку соблюдения требований в сфере экологической безопасности, охраны окружающей среды и экологического менеджмента.
• Юридический или правовой аудит – проверка финансовой деятельности в сравнении с предписанными законами, правилами или условиями.
• Ценовой аудит – проверка экономических, технологических, технических характеристик товара, услуги, работы инвестиционного проекта.

Методы аудита

В зависимости от поставленных целей и задач в рамках договоренностей с аудируемой компанией, эксперты собирают и исследуют показатели ее деятельности с помощью различных методов:

• Наблюдение – метод представляет собой непосредственный контроль действий должностных лиц по выполнению своих профессиональных обязанностей. Специалист аудиторской фирмы наблюдает за составлением учетных регистров, первичных документов и отчетов, операциями оприходования материальных ценностей на складах.
• Опрос – это получение устной и письменной информации от сотрудников организации, администрации и руководства. Достоверность данных при использовании этого метода зависит от компетентности и честности персонала компании, которую исследует аудитор.
• Инвентаризация – аудитор наблюдает за ходом проведения инвентаризации и выборочно проверяет правильность ее результатов.
• Оценка – метод, с помощью которого определяется эффективность, состояние, надежность различных объектов аудиторского контроля, к примеру, систем бухгалтерского учета, организационной структуры предприятия, эффективности использования оборудования и т.д.
• Подтверждение (запросы) – метод подразумевает рассылку банкам, дебиторам, кредиторам, юристам и иным лицам, которые связаны с работой компании, писем с просьбой представить либо подтвердить информацию об операциях с финансами, данные об остатках по счетам, о претензиях и обязательствах.
• Изучение по сути – представляет собой исследование экономического содержания хозяйственных операций, оценку правильности отраженных сумм и расчетов коэффициентов, а также фактической и юридической достоверности производимых действий.
• Аналитический обзор – это определение состояния, тенденций развития и перспектив деятельности организации, которое основывается на фактических данных финансовой отчетности и анализа результатов работы других компаний, специализирующихся в этом же экономическом сегменте.
• Обобщение – осуществляющий проверку специалист группирует и систематизирует все аудиторские доказательства на отдельных этапах проверки в целом, оценивает выявленные недостатки, устанавливает фактическое соответствие состояния тому, что отражено в отчетности, составляет аудиторское заключение и рекомендации.

Также в процессе аудиторских проверок независимые эксперты используют такие приемы, как:

• анкетирование – этот прием задействуют при использовании метода опроса. Ответы на свои вопросы аудитор получает посредством заполнения сотрудниками аудируемого предприятия письменных анкет;
• выборка – прием предполагает выполнение аудита части бухгалтерских документов. Цель выборки заключается в получении доказательств и оценке отдельных характеристик отобранных данных, чтобы потом можно было распространить выявленные закономерности на всю совокупность информации;
• документальная проверка – существует в нескольких разновидностях: формальной, при которой устанавливается реальность и правильное заполнение документации; арифметической, которая предполагает сверку точности бухгалтерских записей; а также проверка по существу – в этом случае проверяется законность и целесообразность документооборота.

Этапы аудиторской проверки

В завершение материала разберем, из каких этапов состоит проведение аудита:

Что такое аудит и почему его не стоит бояться?

К какой бы сфере деятельности не относилась ваша организация, есть большая вероятность, что ей рано или поздно может потребоваться внешняя аудиторская проверка. В этой статье мы поговорим в целом об аудите: кто его должен проводить, из скольки этапов состоит проверка и каковы штрафные санкции за ее отсутствие.

Какие организации подлежат обязательному аудиту в 2021 году?

Необходимость аудита определяется важностью достоверности и прозрачности финансовой информации для принятия решений заинтересованными пользователями, собственниками имущества экономического субъекта.

Аудит — это независимая проверка годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности компаний, осуществляемая в целях выражения мнения о ее достоверности.

Его проведение касается не только крупных предприятий с большим количеством сотрудников, но и относительно маленьких компаний, если они подлежат обязательному аудиту (ежегодная проверка, проведение которой определяется прямым указанием в нормативных актах).

Чтобы понять, какие организации точно попадают под обязательный аудит, стоит воспользоваться критериями, установленными п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

Федеральным законом от 29.12.2020 № 476-ФЗ в эту норму внесены изменения, которые вступили в силу с 1 января 2021 года.

Итак, с 2021 года (т. е. с отчетности за 2020 год) обязательный аудит необходим следующим организациям:

• получившим за год, предшествующий отчетному, доходы более 800 млн руб. (ранее — 400 млн руб.) или имеющим по состоянию на конец года, предшествующего отчетному, активы на сумму более 400 млн руб. (ранее — 60 млн руб.);
• ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;
• являющимся профессиональными участниками рынка ценных бумаг или бюро кредитных историй;
• являющимся фондами с поступлением имущества (в том числе денежных средств) за год, предшествующий отчетному, более 3 млн руб. (кроме государственных внебюджетных фондов, специализированных организаций управления целевым капиталом и международных фондов);
• иным организациям в соответствии с федеральными законами (акционерные общества, инвестиционные фонды, клиринговые, кредитные, страховые, микрофинансовые и др.).

Полный перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год можно найти на сайте Минфина России.

Может ли аудит быть добровольным?

Да, конечно же, проведение аудита может быть добровольным, то есть инициировано собственником в определенных интересах.

Например, при смене руководителя, главного бухгалтера или сомнениях в правильности и достоверности учета.

Нередко собственники заказывают аудит с целью проверки работы бухгалтерии, чтобы оценить возможные риски.

Центр обучения «Клерка» приглашает на бесплатный вебинар о том, как первичка может спасти компанию от претензий: подробнее тут.

Кто проводит аудит?

Аудит проводится независимыми аудиторскими компаниями, сотрудники которых являются аудиторами.

Не каждый человек, обладающий экономическим образованием, имеет право проведения аудита. Для осуществления такой деятельности он обязан пройти экзамен для получения специального аттестата и состоять в СРО.

От аудиторов требуется высокий уровень компетентности и знаний законодательства бухгалтерского и налогового учета в разных сферах и отраслях деятельности. При выполнении профессиональных обязанностей важную роль играют правила этики, независимости и конфиденциальность.

Как происходит аудиторская проверка?

Проверка может происходить в один этап, или поквартально, за полугодие или 9 месяцев.

Плюсы поэтапного проведения — в оперативном устранении некоторых ошибок и неточностей до окончания проверки.

Аудиторская проверка касается всех аспектов деятельности той или иной компании. Во время поведения проверки проверяются не только документация предприятия, но также проводится анализ особенностей её работы.

Она включает в себя несколько этапов:

• подготовительный (ознакомительный анализ деятельности аудируемого лица и принятие решения о заключении договора);
• планирование (заключение договора, составление плана и стратегии проверки, формирование аудиторской группы);
• основной (непосредственно проведение проверки, изучение бухгалтерского учета и отчетности, сбор аудиторских доказательств);
• заключительный (документирование доказательств, подготовка заключения, передача заказчику).

По окончанию выдается аудиторское заключение, выражающее мнение о достоверности отчетности, и отчет (если составление отчета предусмотрено условием договора), содержащий замечания по вопросам системы внутреннего контроля, соблюдения законодательства и достоверности бухгалтерской отчетности, ссылку с указанием нормативных актов, которые были нарушены.

Полученные результаты отражают выводы о правильности ведения бухучета, а также корректности информации в финансовой отчетности организации, предназначенной для всех заинтересованных пользователей.

Есть ли штрафы за непрохождение аудиторской проверки?

В КоАП (ст. 15.11) предусмотрены штрафы за отсутствие аудиторского заключения (от 5 тыс. рублей до 10 тыс. рублей (на должностных лиц); повторное деяние — до 20 тыс. рублей (на должностных лиц) либо дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет). Срок давности 2 года с момента совершения правонарушения.

Кроме того организация должна направить заключение в налоговый орган для размещения на ресурсе ГИРБО https://bo.nalog.ru/. Подается оно вместе с отчетностью или в течение 10 дней с даты выдачи аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря.

По итогам обязательного аудита в течение трех дней компания также обязана его результаты разместить в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности экономических субъектов.

За непредставление или несвоевременное раскрытие сведений предусмотрен штраф (от 5 до 10 тыс. рублей; повторное нарушение —от 10 тыс. до 50 тыс. рублей или дисквалификация на срок от одного года до трех лет) (ст. 14.25 КоАП РФ).

Многие руководители и бухгалтеры негативно воспринимают проверку, предполагая, что ее результаты могут отрицательно отразиться на деятельности компании. Однако не стоит путать с налоговой поверкой, аудитор действует всегда в интересах клиента, и никакой карательной функции не несет.

Как подготовиться к аудиту?

Не стоит несерьезно относиться или совсем игнорировать требования законодательства о проведении аудиторской проверки, а также воспринимать аудит как личный экзамен по бухгалтерскому учету.

Более того, проведенная аудиторская проверка часто оказывается крайне полезной, так как в ходе неё могут быть выявлены нарушения, способные повлечь за собой возникновение существенной ошибки, а своевременное обнаружение позволит избежать таких ситуаций в дальнейшем.

А как приятно бывает осознавать, что по результатам проведенной проверки установлено, что в учете всё в порядке, и ваши труды и время потрачены не зря!

Чтобы подготовиться к проверке, следует привести в соответствие всю первичную документацию, подготовить бухгалтерскую отчетность и проверить в ней наличие всех форм. Законодательно закрепленного перечня документов, представляемых для проведения ежегодного обязательного аудита нет. Аудиторы могут запросить абсолютно любые документы аудируемого лиц. Перед проведением аудиторской проверки аудиторы предоставят список необходимых документов.

Какие ошибки чаще всего находят аудиторы?

Приведем несколько распространенных нарушений, выявляемых в ходе проведения аудита:

1. Недостаточный контроль за формированием бухгалтерской отчетности;

2. Непроведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности или аудируемым лицом не соблюдаются сроки и периодичность проведения инвентаризации, и порядок отражения ее результатов;

3. Способы ведения учета, закрепленные в учетной политике организации, не соблюдаются фактически;

4. Отсутствуют резервы (под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам, по отпускам);

5. Не создан резервный капитал (для акционерных обществ, и иных организаций, уставом, которых предусмотрено формирование фонда).

что такое аудит

Слово аудит в разных переводах означает «он слышит» или «слушающий».

Возникновение аудита
Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры) , и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы) . Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую представляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры компании. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверены в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации, оценки и подтверждения финансовой отчетности приглашались люди, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главным требованием, предъявляемым к аудитору, были его безупречная честность и независимость.

Аудиторская деятельность
Аудиторская деятельность (аудит) — это предпринимательская деятельность аудиторов (или аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию других аудиторских услуг: постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета; составление декларации о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности; анализ финансово-хозяйственной деятельности; оценка активов и пассивов экономического субъекта; консультирование в вопросах финансового, налогового и иного законодательства; обучение и др.

Потребность в услугах аудиторских фирм возникла в связи со следующими обстоятельствами:

возможность необъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между ней и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами) ;
зависимость последствий принятых решений (а они могут быть весьма значительны) от качества информации;
необходимость специальных знаний для проверки информации;
частичное отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.
Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на оказание такого рода услуг. Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.

Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

Собственники, и, прежде всего коллективные собственники — акционеры, пайщики, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.

Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Следовательно, основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

Виды аудита
Подразделяется аудит на внутренний и внешний, обязательный и инициативный.