Штраф 200 рублей налоговая за что

Забудьте о сроках и штрафах!

Астрал отчет поможет заполнить, проконтролирует сроки, не допустит штрафов.

Отчетность для бизнеса

Отчетный период не за горами. Подключайтесь к отчетности заранее. Поможем подобрать оптимальный тариф и программу.

Штрафы за несдачу отчётности в 2023 году

Обязанность индивидуальных предпринимателей и организаций отчитываться перед контролирующими органами установлена на законодательном уровне. В число таких органов входят ФНС, СФР, Росстат и другие ведомства. При этом ИП и ООО несут ответственность за то, чтобы отчётные документы сдавались своевременно.

В связи с этим за нарушение порядка сдачи отчётности законами предусмотрены штрафные санкции. Рассказываем, какая ответственность предусмотрена по основным направлениям.

Штрафы за несдачу отчётности в ФНС

Для организаций и ИП, которые нарушили сроки сдачи отчётности в налоговый орган, предусмотрено несколько видов ответственности.

Во-первых, нарушителя оштрафуют. При этом налоговая инспекция взыщет штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки. Размеры штрафа за нарушение сроков сдачи налоговой отчётности установлены в ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ, если у налогоплательщика есть смягчающие обстоятельства, размеры штрафа могут уменьшить.

Во-вторых, налоговая служба может инициировать блокировку расчётного счёта налогоплательщика. Согласно п. 2 ст. 76 НК РФ, блокировка счёта возможна, если просрочка по сдаче налоговой отчётности превышает 10 рабочих дней.

Помимо штрафа для организации и блокировки расчётного счёта, возможно привлечение к ответственности должностного лица компании. В этом случае сотрудник может получить предупреждение или штраф. Размер штрафа для должностного лица установлен в ст. 15.5 КоАП РФ.

С 2023 года в ФНС сдают новый отчёт: персонифицированные сведения о физлицах. Отдельного штрафа за его несдачу нет, поэтому за такое нарушение применяются общие штрафы:

на организацию или ИП штраф в размере 200 рублей как за непредставление ИФНС сведений, необходимых для налогового контроля (ст. 126 НК РФ);
на должностное лицо организации штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).

Штрафы за несдачу отчётности в СФР

С 1 января 2023 года ПФР и ФСС стали единым Социальным фондом. В связи с этим изменились правила сдачи отчётности по застрахованным лицам.

Отчёты СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС и ДСВ-3 объединились в сводной форме — ЕФС-1. А на смену СЗВ-М с 1 января 2023 года пришёл новый отчёт — персонифицированные сведения о физлицах. Его следует ежемесячно не позднее 25 числа представлять в ФНС. Затем налоговая передаст данные в СФР.

Штрафы за нарушения порядка сдачи формы ЕФС-1 установлены ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ.

За несвоевременную сдачу отчёта или представление неполных и недостоверных сведений по каждому работнику, включая работников по ГПД, — штраф 500 рублей.

За несоблюдение порядка сдачи отчётов в виде электронных документов — 1000 рублей. Форму ЕФС-1 сдают в электронном виде, если численность сотрудников, включённых в неё, больше 10 человек.

С 1 января 2023 года ст. 17 уточнена положениями, когда штрафов можно избежать:

если уточнёнка по уведомлению об устранении имеющихся ошибок и несоответствий подана в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления;
если работодатель сам обнаружил ошибки в поданных сведениях и подал уточнёнку.

Штраф за непредставление сведений о трудовой деятельности предусмотрен п. 2 ст. 15.33.2 КоАП РФ: предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

Штрафы за непредставление сведений о взносах на травматизм за каждый месяц просрочки составит 5% от начислений за последние 3 месяца в отчёте, суммарно не более 30% и не менее 1 000 рублей.

Штрафы за несдачу отчётности в Росстат

Несдача статистических сведений или предоставление недостоверных статистических данных — административное правонарушение. В соответствии со ст. 13.19 КоАП РФ, оно грозит ИП или ООО административным штрафом.

Повторное нарушение влечёт за собой наложение ещё большего штрафа. При этом речь идёт не о случаях непредставления (либо представления с нарушением установленного срока) конкретной формы статистической отчётности, а о несдаче статотчётности в целом независимо от её вида.

Заплатив штраф, нарушитель по-прежнему будет обязан предоставить Росстату соответствующие отчёты.

Таблица: размеры штрафов за нарушения при сдаче отчётности в 2023 году

квартальные декларации по прибыли;
налоговый расчёт о доходах, выплаченных иностранным организациям

Как избежать штрафов за несдачу отчётности

Чтобы не оказаться в неприятной ситуации, нужно своевременно отправлять все необходимые документы контролирующим ведомствам. Проще и быстрее это можно сделать с помощью сервисов для сдачи электронной отчётности.

«Калуга Астрал» предлагает несколько сервисов. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Редактор отчётов поможет заполнить необходимые формы, укажет на ошибки и их количество, позволит оперативно ответить на запрос от контролирующего органа и напомнит о такой необходимости, если вы забудете это сделать. Кроме того, в сервисе теперь можно работать с электронными больничными листками и заполнять электронные трудовые книжки.

Продукты по направлению

Сервис передачи отчетности в контролирующие органы из программ "1С:Предприятие"

Программа для отправки отчетности и организации документооборота с контрагентами

Налоговые нарушения и размеры штрафов

Такие нарушения определены в Главе 16 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» Налогового кодекса РФ. Основная их часть размещена в таблице ниже.

Вид нарушения	Размер штрафа	Основание (статья НК)
Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе	10 000 руб.	ст. 116
Ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе	10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.	ст. 116
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета	5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.	ст. 119
Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок	1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления	ст. 119
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме	200 руб.	ст. 119.1
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения	10 000 руб. (если эти деяния совершены в течение одного налогового периода); 30 000 руб. (если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода); 20% от суммы неуплаченного налога (взноса), но не менее 40 000 руб. (если эти деяния повлекли занижение налоговой базы)	ст. 120
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия)	20% от неуплаченной суммы налога (сбора, взноса); 40% от неуплаченной суммы налога (сбора, взноса) (если эти деяния совершены умышленно)	ст. 122
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом	20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению	ст. 123
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога	30 000 руб.	ст. 125
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений	200 руб. за каждый непредставленный документ	ст. 126
Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями	10 000 руб.	ст. 126
Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения	500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения	ст. 126.1
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля	1 000 руб.	ст. 128
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний	3 000 руб.	ст. 128
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации	5 000 руб.; 20 000 руб. (те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года)	ст. 129.1

Стоит отметить, что ранее в случае не сообщения в налоговую инспекцию об открытии (закрытии) банковского счета в течение 7 рабочих дней был штраф в размере 5 000 рублей. На данный момент этот штраф упразднён (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

Налоговые штрафы – это всегда административная ответственность за правонарушения, так или иначе связанные с не надлежаще выполняемыми обязанностями по уплате налогов. При этом субъектами правонарушения, то есть лицами, привлекаемыми к административной ответственности, могут быть как граждане, так и юридические лица.

Уголовные преступления

Следует знать, что само понятие «налоговые штрафы» не имеет к Уголовному кодексу никакого отношения. А потому причислять «штрафы» к уголовной ответственности – грубейшая ошибка и полное незнание основ юриспруденции.

Ряд статей Уголовного кодекса предусматривает ответственность за налоговые преступления, а именно ст.ст. 198–199.4 УК РФ. Диспозиция этих статей дифференцирует меру наказания в зависимости от тяжести совершенного преступления или в зависимости от личности подсудимого. Среди этих мер наказания есть и штрафы, и лишение свободы, и исправительные работы, при этом вне зависимости от вида наказания, это все равно будет уголовное наказание.

Еще одним существенным дифференцирующим признаком является то, что субъектом преступления всегда является только физическое лицо. Это означает, что к уголовной ответственности может быть привлечен только гражданин, но не, например, субъект предпринимательской деятельности.

Так, привлечены в качестве подозреваемых, обвиняемых и подсудимых, могут быть только конкретные лица, чья вина в нарушении налогового законодательства была непосредственной и чьи действия подпадают под Уголовный кодекс. При этом для привлечения к уголовной ответственности должны быть соблюдены два условия:

умышленный или халатный характер действий обвиняемого;
причинение обвиняемым государству ущерба в крупных или особо крупных размерах;
достижение обвиняемым возраста 16 лет.

Если нет хотя бы одного из этих условий, привлечение к уголовной ответственности невозможно.

Отдельного пояснения требует ст. 199 УК РФ, поскольку, на неподготовленный взгляд, она указывает на возможность привлечения к ответственности организации. На самом деле нет. К ответственности может быть привлечено должностное лицо: руководитель или главный бухгалтер (или оба сразу) виновные в уклонении от исполнения налоговых обязательств.

То есть, в конечном счете, к уголовной ответственности все равно будет привлечено физическое лицо, и именно оно будет подвергнуто уголовному наказанию, но никак не организация или предприятие.

Виды налоговых обязательств

Существует целый ряд налоговых обязательств как для физических, так и для юридических лиц.

Так, физические лица обязаны уплачивать налоги:

на доходы (НДФЛ) в размере 13% со всех видов дохода, включая заработную плату, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от выигрышей и т.д.;
налог на имущество, включая налог на недвижимость и транспортный налог.

Юридические лица и ИП несут следующие налоговые обязательства, в зависимости от вида и системы налогообложения:

НДС;
на прибыль юридических лиц (УСН, ОСН, ПСН). Для ИП – НДФЛ;
акцизные сборы;
социальный.

Любые отклонения от правильного исполнения налоговых обязательств караются (в зависимости от суммы ущерба государству) либо в порядке административной, либо в порядке уголовной ответственности.

Индивидуальные предприниматели

Шансы попасть под правоохранительный административный «каток» есть у ИП, которые:

внесли неверные сведения в декларацию;
опоздали с подачей декларации;
не оплатили или частично не оплатили страховые, социальные и пенсионные взносы, НДФЛ, НДС, налог на имущество.

Ответственность по Налоговому кодексу

Прежде всего, следует понимать, что ответственность, установленная в НК – эта та же административная ответственность, хотя и не включенная в КоАП.

К основным видам правонарушений в сфере налоговых обязательств НК РФ относит:

«теневую деятельность» или непостановку на учет в ФНС как плательщика налогов (ст. 116 НК);
некорректные расчеты налоговых обязательств (ст. 120 НК РФ);
уклонение от подачи декларации, объяснений и документов в ФНС (ст.ст. 119, 123, 122 НК РФ).

То есть, как мы видим, Налоговый кодекс регламентирует ответственность только в части организационных вопросов, связанных с ФНС.

Кодекс административных правонарушений

В соответствии с положениями КоАП РФ, а именно ст.ст. 15.34, 15.9, 15.11, привлекаются к административной ответственности должностные лица организаций и предприятий за правонарушения, связанные:

с несвоевременной постановкой на учет в качестве налогоплательщика;
с несвоевременной сдачей налоговых отчетов;
с отказом в предоставлении документов сотрудникам ФНС, осуществляющим контроль за исчислением налоговых платежей;
с нарушениями в ведении бухгалтерской документации.

Что кроме штрафов

Лица, привлеченные к ответственности за нарушения в сфере налогообложения, помимо административного штрафа или уголовного наказания, могут быть обязаны также выплатить пеню, накопившуюся за время просрочки платежей.

При умышленном уклонении от уплаты налогов могут быть применены также штрафные санкции в размере до 40% от суммы начисленного налога. При этом следует учитывать, что при расчете пени и штрафа учитываются 3 последних года из истории налогоплательщика.

Как правило, пеня начисляется исходя из размера ставки рефинансирования, утвержденной ЦБ РФ.

За что может оштрафовать налоговая

Налоговая штрафует, когда устанавливает факты нарушения налогового законодательства и доказывает, что их совершил налогоплательщик. Оштрафовать могут:

коммерческие организации и их обособленные подразделения;
ИП;
самозанятых;
налоговых агентов;
нотариусов и адвокатов, занимающихся частной практикой;
филиалы и представительства иностранной компании;
международные компании;
некоммерческие организации и товарищества.

Есть ситуации, когда налоговики не могут оштрафовать даже если считают, что нарушение было:

Нарушение совершено из-за стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия. Нужно подтверждать это документами, справками и информацией из официальных источников.
По медицинским показаниям виновный не отдавал отчёт в своих действиях. В таком случае должна быть справка из медицинского учреждения.
Вы сделали так, как указано в письменных разъяснениях налоговой. — 3 года со дня совершения нарушения или окончания налогового периода. В этом случае штраф могут взыскать только через суд .
Если за это нарушение уже штрафовали .

Оштрафовать могут и сотрудников компании, ответственных за сдачу отчётности и ведение бухгалтерского и налогового учёта. Им назначают административный штраф по главе 15 КоАП . Размер штрафа зависит от нарушения — от 100 руб. до 10 000 руб. Могут вынести и предупреждение, если нарушение совершено впервые. Чаще наказывают руководителя — он ответственен за всё, что происходит в компании.

Раньше могли наложить административный штраф за одно и тоже нарушение на компанию и сотрудника. Теперь это правило отменили . Если компанию уже наказали, сотрудника наказывать не будут. И наоборот.

Подарок для наших читателей — чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН. Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку!

Методы оптимизации налогов

Как законно снизить налоговую нагрузку

Получите бесплатные чек-листы для ОСНО и УСН!

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам их

За какие налоговые правонарушения можно получить штраф

Не уплачен налог

Штраф — 20% от неуплаченной суммы налога. Но если налоговая докажет, что вы не платили умышленно — назначит штраф 40% от налога.

Пример 1.

Организация на ОСНО через суд взыскала с кредитора долг в размере 1 000 000 руб., а вместе с ним госпошлину 800 руб. и проценты за пользование деньгами 45 000 руб. Госпошлина и проценты считаются доходом организации, а главбух забыл учесть их при налогообложении. Штраф составит 20% от неуплаченного налога на прибыль.

Неуплаченный налог: (45 000 руб. + 800 руб.) х 20% = 9 160 руб.

Штраф: 9 160 руб. х 20% = 1 832 руб.

Штраф 40% будет, если налоговая установит, что компания создала схему ухода от налогообложения. Например, чтобы взять вычет по НДС, заключила фиктивный договор на оказание услуг с организацией применяющей ОСНО, а в действительности эти работы выполнил ИП на УСН.

Налоговых агентов тоже наказывают штрафом в размере — 20% от неуплаченного налога и взноса. Например, если не удержали и не уплатили НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Самозанятому придётся заплатить 20% от суммы сделки, если налоговая выяснит, что он не заявлял доход и не платил с него налог на профессиональный доход. А если установит, что доход не передавал в ФНС больше 6 месяцев, оштрафуют в размере 100% суммы сделки.

Не сдана вовремя налоговая декларация или расчёт по страховым взносам

Штраф 5% от неуплаченного вовремя налога и взноса или 1 000 руб., в зависимости от того нужно платить налог или нет. Если по не сданной вовремя декларации не надо платить налог, например, декларация нулевая или по итогам налогового периода получился убыток, — штраф будет 1 000 руб. А если в декларации есть налог к уплате, штраф составит 5% от неуплаченной суммы.

Штраф считают за каждый просроченный месяц, даже неполный. Есть ограничение — штраф не должен быть больше 30% от общей суммы неуплаченного налога и менее 1 000 руб.

Пример 2.

Организация не сдала 4 мая 2022 года декларацию по УСН за 2021 год, а представила её и уплатила налог только 11 мая. Налог к уплате по декларации 40 000 руб. За опоздание на 3 рабочих дня оштрафуют, как за полный месяц:

40 000 руб. х 5% = 2 000 руб.

Признают представленной не вовремя декларацию по НДС, если сдать её с ошибками в контрольных соотношениях и позже пересдать правильно. За это могут назначить штраф 1 000 рублей, если ошибки не повлияли на расчёт налога и вы уплатили его вовремя. А если из-за ошибок придётся пересчитать налог в большую сторону, то оштрафуют на 5% с разницы.

По таким же правилам оштрафуют, если вы сдали декларацию или расчёт вовремя, а их посчитали непредставленными. Например, по таким причинам:

отчётность сдал или подписал неуполномоченный представитель;
подписали декларацию УКЭП умершего человека;
в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении действия организации раньше, чем подали декларацию.

Не представлены документы и информация по требованию налоговой

В ходе проверок налоговая запрашивает информацию и документы. В законе нет упоминания, что в требовании должны быть реквизиты документов — наименование, номер, дата. По форме требования должны быть указаны только наименование документа и период, в котором он оформлен.

При этом, если нет даты и номера документа и вам совсем не понятно, что от вас хотят, лучше уточните. Напишите письмо и укажите, что вы не отказываетесь исполнять требование, но просите разъяснить какие именно нужны документы.

Также письмо потребуется написать, если не успеваете представить документы в срок. По закону такое письмо надо написать на следующий день после получения требования. Но если напишете позже — за это не штрафуют. Отправьте письмо в ближайшие дни и налоговая рассмотрит его. Правда, может и отказать в продлении срока.

Нарушен порядок ведения бухгалтерского и налогового учёта

Оштрафуют, если не составляете первичные учётные документы, отражаете операции не на тех счетах, не ведёте бухгалтерские и налоговые регистры. Размер штрафа зависит от периодов, в которых установлено нарушение:

если нарушение установят в одном налоговом периоде — 10 000 руб.;
если в нескольких периодах — 30 000 руб.;
если нарушение привело к неуплате налога — 20% от налога, но не более 40 000 руб.

Штраф по этой статье могут назначить одновременно со штрафом по ст. 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога и взноса».

Налоговый агент не представил расчёт сумм НДФЛ

Если налоговый агент не представит 6-НДФЛ, его оштрафуют на 1 000 руб. за каждый месяц, даже за неполный. А если предоставит документы с неверными сведениями — оштрафуют на 500 руб. за каждый документ.

Не представлены пояснения и документы в ходе камеральной проверки

Если налоговый орган установит ошибки и противоречия в декларации, он потребует пояснить, почему допущены ошибки. Компания в течение 5 рабочих дней должна ответить. Если этого не сделать или опоздать с ответом, наложат штраф 5 000 руб. За повторное нарушение штраф будет уже 20 000 руб.

За что ещё может оштрафовать налоговая

Есть штрафы, не связанные с налогами и отчётами:

не вовремя отправлено заявление о постановке на учёт — 10 000 руб.;
ведение предпринимательской деятельности без регистрации — 10% от полученного дохода с начала ведения деятельности, но не менее 40 000 руб.;
работали без лицензии — от 40 000 до 50 000 рублей для организаций, от 2 000 до 2 500 рублей для ИП, с конфискацией изготовленной продукции и орудий труда;
работа без онлайн-кассы — от ¾ до 1 размера расчёта, но не менее 30 000 руб.;
не пробит кассовый чек или чек не содержит обязательные реквизиты — от 30 000 руб. до 40 000 руб. для организаций, от 1 500 руб. до 2 000 руб. для ИП. Несмотря на то, что статья 14.5 КоАП предусматривает только штраф, с 2022 года малому бизнесу сделали послабление. Если бизнес впервые допустил нарушение, вынесут только предупреждение.

Это ещё не все. В Налоговом кодексе прописаны более специфические нарушения и штрафы. Например, могут оштрафовать за нарушения, связанные с инвестиционными товариществами, консолидированными группами, контролируемыми сделками.

Когда можно избежать штрафа от налоговой

Иногда можно исправить ситуацию и избежать штрафа. Например, если раньше налоговой найти ошибку в декларации, которая привела к неуплате налога, сдать уточнёнку и доплатить налог. Тогда придётся заплатить только пени.

Штраф не назначат, если раньше вы платили больше и есть переплата по этому же налогу, которая перекрывает неправильный расчёт в декларации. Фактически неуплаты по этому налогу не будет.

Не будет штрафа, если вы нарушили налоговое законодательство из-за стихийного бедствия или по независящим от вас причинам. Главное — подтвердить ситуацию документами. Например, в апреле 2022 года из-за DDOS-атак на серверы разработчика 1С многие опоздали с отчётностью. Не штрафовали тех, кто представил в налоговую письмо от разработчика о технических проблемах.

Иногда налоговая бывает не права, поэтому не надо бояться проверять факты нарушения и спорить, если считаете, что вас наказали неправомерно.

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

За уведомления будут штрафовать, суммы уведомлений и декларации могут «сплюсовать»

ФНС России письмом от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@ разослала свои рекомендации по типовым вопросам заполнения и подачи уведомлений. Это письмо «возьмут на вооружение» нижестоящие ИФНС. Бухгалтерам нужно обратить внимание на то, что налоговикам дан «инструктаж» о том, на какие суммы штрафовать компании, которые не подают уведомление и как зачитываются на ЕНС суммы по декларациям и уведомлениям.

По п. 9 ст. 58 НК РФ уведомления подается, если уплата налогов, авансов производится до сдачи отчетности. В течение 2023 года организации могут воспользоваться правом на подачу Уведомлений в виде платежный поручений на уплату налогов в бюджет.

Если уведомление по налогу на имущество не подано

Уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей по налогу на имущество должны представляться в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей по этим налогам.

Если организация в течение 2023 года проведет авансовые платежи по налогу на имущество без Уведомлений, они не будут распределены по реквизитам КБК и ОКТМО. Значит будут начислены пени.

Совокупная обязанность будет сформирована на ЕНС не на основе Уведомлений, а на основе Сообщения, полученных от ИФНС об исчисленных суммах налогов на имущество или налоговой декларации (по налогу на имущество из среднегодовой стоимости).

При этом за непредставление Уведомления предусмотрена ответственность по статье 126 НК РФ. Это штраф 200 рублей за один документ.

Как будут стыковаться данные декларации и Уведомлений

Казалось бы, после сдачи налоговой декларации данные представленные в Уведомлении, должны быть актуализированы новыми данными из декларации. Но, это не совсем так.

Первая. Компания по одному и тому же налогу и за один и тот же период сначала подала уведомление об исчисленных суммах на 150 тысяч, а затем сдала декларацию на 100 тысяч рублей налога к уплате.

В этом случае в совокупной обязанности на ЕНС будут отражены: 100 тысяч рублей по декларации и 50 тысяч рублей в соответствии с уведомлением.

Вторая. Компания по одному и тому же налогу и за один и тот же период сначала сдала декларацию на 100 тысяч к уплате, а потом подала уведомление на 150 тысяч.

В этом случае на ЕНС образуется обязанность в общей сумме 250 тысяч – цифры по декларации и уведомлению складываются.

Бухгалтерам: если сдали декларацию, уведомление подавать нельзя, как минимум до актуализации данных на ЕНС и того момента, когда вы четко будете понимать, есть у вас долги или нет.

Все для работы в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»:

Нужно ли подавать Уведомления об исчисленных суммах налогов на имущество (авансовых платежей по указанным налогам) за налоговый (отчетный) период 2023 года в отношении объектов на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей?

Поскольку для 2023 года налоги на имущество в отношении объектов, расположенных в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, не установлены представлять Уведомления не нужно.