Номер последовательности участия в иностранной организации как определить

VIII. Заполнение Листа Г «Раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия» формы Уведомления

54. Лист Г «Раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия» (далее — Лист Г) формы Уведомления заполняется в целях раскрытия косвенного участия налогоплательщика в иностранной организации.

Если Уведомление представляется в отношении нескольких иностранных организаций, в которых налогоплательщик принимает косвенное участие, то Лист Г формы Уведомления заполняется в отношении каждой такой иностранной организации.

55. В разделе «1. Сведения о косвенном участии налогоплательщика в иностранной организации» указываются следующие сведения об иностранной организации, косвенное участие налогоплательщика в которой раскрывается:

в поле «1.1. Номер иностранной организации (из Листа А)» указывается номер иностранной организации, указанный в поле «1. Номер иностранной организации» Листа А формы Уведомления;

в поле «1.2. Полное наименование» — полное наименование иностранной организации в латинской транскрипции;

в поле «1.3. Доля косвенного участия — итого, %» указывается сумма выраженных в процентах долей косвенного участия налогоплательщика в иностранной организации, указанной в разделе «1. Сведения о косвенном участии налогоплательщика в иностранной организации» описываемого листа формы Уведомления, по всем последовательностям участия в данной иностранной организации.

56. В разделе «2. Раскрытие участия в иностранной организации» последовательно указываются следующие сведения об иностранных (российских) организациях и (или) иностранных структурах без образования юридического лица, через которые осуществляется участие налогоплательщика в конечной для каждой последовательности иностранной организации:

в поле «2.1. Номер последовательности участия» — цифровой номер последовательности участия налогоплательщика в иностранных (российских) организациях и (или) иностранных структурах без образования юридического лица, через которые налогоплательщик принимает косвенное участие в иностранной организации, указанной в разделе «1. Сведения о косвенном участии налогоплательщика в иностранной организации» описываемого листа формы Уведомления. Указанный номер присваивается налогоплательщиком самостоятельно. В случае, если косвенное участие реализовано через несколько последовательностей участия, то каждой последовательности участия присваивается отдельный цифровой номер;

в поле «2.2. Доля косвенного участия в последовательности — итого, %» — выраженная в процентах доля косвенного участия налогоплательщика в иностранной организации, указанной в разделе «1. Сведения о косвенном участии налогоплательщика в иностранной организации» описываемого листа формы Уведомления, по данной последовательности участия (соответствует доле косвенного участия в конечном участнике последовательности);

в поле «2.3. Сведения об участниках последовательности» — последовательно все участники последовательности, указанной в поле «2.1. Номер последовательности участия» описываемого листа формы Уведомления.

Первым в последовательности указывается участник — иностранная (российская) организация или иностранная структура без образования юридического лица, в которой налогоплательщик владеет долей прямого участия.

Последним в последовательности указывается участник — иностранная организация, косвенное участие налогоплательщика в которой раскрывается (соответствует номеру участника в разделе «1. Сведения о косвенном участии налогоплательщика в иностранной организации» описываемого листа формы Уведомления).

57. В поле «2.3.1. Номер участника» указывается уникальный номер участника соответственно иностранной организации согласно Листу А, российской организации согласно Листу Б, иностранной структуры без образования юридического лица согласно Листу В формы Уведомления.

58. В поле «2.3.2. Доля прямого участия, %»:

в отношении первого участника последовательности указывается доля прямого участия налогоплательщика в последующей иностранной (российской) организации или иностранной структуре без образования юридического лица;

в отношении каждого следующего участника последовательности указывается доля прямого участия предыдущего участника последовательности в последующей иностранной (российской) организации или иностранной структуре без образования юридического лица.

59. В поле «2.3.3. Доля косвенного участия, %»:

в отношении первого участника последовательности поле не заполняется;

в отношении каждого следующего участника последовательности указывается доля косвенного участия налогоплательщика в каждой последующей иностранной (российской) организации или иностранной структуре.

60. Если налогоплательщик принимает участие в иностранной организации, указанной в разделе «1. Сведения о косвенном участии налогоплательщика в иностранной организации» описываемого листа формы Уведомления, через другую последовательность (последовательности) участия, то раздел «2. Раскрытие участия в иностранной организации» Листа Г формы Уведомления заполняется в отношении каждой такой последовательности согласно пунктам 56 — 61 настоящего Порядка.

61. Если налогоплательщик принимает косвенное участие в других иностранных организациях, то Лист Г формы Уведомления заполняется в отношении каждого участия в иностранной организации.

62. В случае раскрытия смешанного участия в иностранной организации заполняется необходимое количество Листов Г формы Уведомления, в одном из которых раскрывается доля прямого участия в иностранной организации, на другом (других) — доля косвенного участия.

При заполнении Листа Г формы Уведомления следует учитывать следующее.

В разделе «1. Сведения о косвенном участии налогоплательщика в иностранных организациях» в поле «1.3. Доля косвенного участия — итого, %» указывается доля прямого и косвенного участия.

В разделе «2. Раскрытие участия в иностранной организации» при раскрытии сведений о прямом участии в иностранной организации указывается доля прямого участия в иностранной организации:

в поле «2.1. Номер последовательности участия» указывается номер последовательности прямого участия налогоплательщика в иностранной организации, сведения о смешанном участии в которой раскрываются;

поле «2.2. Доля косвенного участия в последовательности — итого, %» не заполняется по данной последовательности участия;

в поле «2.3.1. Номер участника» указывается уникальный номер участника иностранной организации, в которой налогоплательщик принимает смешанное участие;

в поле «2.3.2. Доля прямого участия, %» указывается доля прямого участия налогоплательщика в иностранной организации, сведения о смешанном участии в которой раскрываются;

в поле «2.3.3. Доля косвенного участия, %» не заполняется в данной последовательности участия.

63. Косвенное участие в иностранной организации, сведения о смешанном участии в которой раскрываются, указывается через другую последовательность (последовательности) участия, при этом раздела «2. Раскрытие участия в иностранной организации» соответствующего Листа Г формы Уведомления заполняется в отношении такой последовательности косвенного участия согласно пунктам 56 — 61 настоящего Порядка.

Приложение N 3. Порядок заполнения формы "Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)"

1. Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) заполняется налогоплательщиками, которые в соответствии подпунктами 1 и 2 пункта 3.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) обязаны уведомлять о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов) и об учреждении иностранных структур без образования юридического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 Кодекса.

2. Форма уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (далее — Уведомление) включает в себя страницу 001 (далее — титульный лист), страницу 002 «Сведения о физическом лице» (далее — страница 002), Лист А «Сведения об иностранной организации», Лист Б «Сведения о российской организации», Лист В «Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица», Лист Г «Раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия».

II. Общие требования к заполнению формы «Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)» на бумажном носителе

3. Уведомление заполняется рукописным способом чернилами черного либо синего цвета или с использованием соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре.

Заполнению подлежат только те листы Уведомления, в отношении которых имеются основания для их заполнения.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать документа на бумажном носителе, скрепление листов документов, приводящее к порче бумажного носителя.

Каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, одним из значений которых является дата.

Для даты предусмотрены три поля: день, месяц и год, разделенные знаком «.» (точка).

Пример заполнения даты: 01.02.2018.

4. Страницы формы Уведомления имеют сквозную нумерацию, начиная с первого листа. Показатель номера страницы формы Уведомления (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается в определенном для нумерации поле, слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Например, для первой страницы — «001»; для десятой страницы — «010».

5. Особенности рукописного способа заполнения формы Уведомления:

1) заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;

2) заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами;

3) в случае отсутствия данных для заполнения показателя или неполного заполнения знакомест ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине незаполненных знакомест.

6. При распечатке на принтере Уведомления, подготовленного с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

III. Заполнение титульного листа формы Уведомления

7. В полях «ИНН» и «КПП» в верхней части каждой страницы формы Уведомления указываются:

организацией — идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП), присвоенные ей при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения, организацией, отнесенной в соответствии со статьей 83 Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков — КПП, присвоенный при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика;

физическим лицом — ИНН, присвоенный ему в налоговом органе по месту жительства, и имеющим документ, подтверждающий присвоение ИНН (свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе, отметка в паспорте гражданина Российской Федерации), и использующим ИНН наряду с персональными данными.

8. В поле «Номер корректировки» указывается:

цифра «0» — в случае представления налогоплательщиком первичного Уведомления;

цифры начиная с «1» — согласно порядковому номеру уточненного Уведомления. Указываются только в случае, если в поле «Основание подачи уведомления (код)» указан код «6» (уточненное уведомление).

9. В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации), в который представляется Уведомление.

Налогоплательщики, отнесенные в соответствии со статьей 83 Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, указывают код налогового органа по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, в который представляется Уведомление.

10. В поле «Налогоплательщик (код)» указывается соответствующая цифра:

«1» — российская организация;

«2» — физическое лицо;

«3» — иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории Российской Федерации через обособленное подразделение, в случае, если такая иностранная организация, признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 246.2 Кодекса;

«4» — физическое лицо, признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации по итогам календарного года.

Код «4» указывается в случае представления Уведомления налогоплательщиком — физическим лицом, представляющим Уведомление в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 25.14 Кодекса;

«5» — доверительный управляющий.

Код «5» указывается в случае представления Уведомления лицом, указанным в пункте 3.3 статьи 23 Кодекса;

«6» — международная компания.

Код «6» указывается в случае представления Уведомления международной компанией в соответствии с абзацем шестым пункта 3 статьи 25.14 Кодекса.

11. В поле «Основание подачи уведомления (код)» указывается соответствующая цифра:

«1» — начало участия;

«2» — изменение доли участия.

Уведомление об изменении доли участия заполняется только в отношении иностранной организации, в которой доля участия налогоплательщика, представляющего такое уведомление поменялась. При этом заполняются листы Уведомления, необходимые для отражения сведений об изменении доли участия в иностранной организации;

«3» — прекращение участия.

Уведомление о прекращении участия заполняется только в отношении иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), участие налогоплательщика в которой прекращено;

«4» — основание возникло до 15.05.2015;

«5» — основание возникло в период с 15.05.2015 по 15.06.2015;

«6» — уточненное уведомление.

Код «6» указывается в случае подачи уточненного Уведомления при обнаружении налогоплательщиком неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного ранее Уведомления.

При этом уточненное Уведомление заполняется только в отношении иностранных организаций (иностранной структуры без образования юридического лица), в отношении которых обнаружены факты неполноты отражения сведений, неточности, ошибки. Одновременно помимо заполнения Листа А «Сведения об иностранной организации» формы Уведомления (в случае представления уточенного # Уведомления в отношении иностранной организации) или Листа В «Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица» формы Уведомления (в случае представления уточненного Уведомления в отношении иностранной структуры без образования юридического лица) заполнению подлежат те листы Уведомления, в которых уточняются соответствующие сведения;

«7» — изменение порядка участия (без изменения доли участия).

Код «7» указывается в случае представления Уведомления в связи с изменением порядка участия в иностранной организации (без изменения доли участия).

Уведомление об изменении порядка участия (без изменения доли участия) заполняется только в отношении иностранной организации, порядок участия налогоплательщика в которой изменен. При этом заполняются листы Уведомления, необходимые для отражения измененного порядка участия.

12. В поле «Сведения о налогоплательщике» указывается:

для налогоплательщика-организации — полное наименование организации, в соответствии с ее учредительными документами;

для налогоплательщика — физического лица — фамилия, имя и отчество (при наличии) полностью. При этом сведения о физическом лице заполняются на странице 002 формы Уведомления.

13. В поле «Данное уведомление составлено на __________ страницах» указывается количество страниц, на которых составлено Уведомление.

14. В поле «с приложением копии документа 2 на ___________листах» указывается количество листов копии документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

15. В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю»:

1) при указании лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Уведомлении, в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется соответствующая цифра:

«1» — физическое лицо;

«2» — представитель физического лица;

«3» — руководитель организации;

«4» — представитель организации;

2) в поле «фамилия, имя, отчество 1 руководителя организации либо представителя полностью» указываются построчно полностью фамилия, имя и отчество (при наличии) руководителя организации либо представителя, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Уведомлении;

3) в поле «ИНН» указывается ИНН физического лица, указанного в подпункте 2 настоящего пункта, при наличии у него документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе (свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе, отметка в паспорте гражданина Российской Федерации), и использующего ИНН наряду с персональными данными;

4) в поле «Номер контактного телефона» указывается номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим достоверность и полноту сведений в Уведомлении (с указанием телефонных кодов, требующихся для обеспечения телефонной связи). Номер телефона указывается без пробелов и прочерков;

5) в поле «Адрес электронной почты» указывается адрес электронной почты для осуществления взаимодействия налоговых органов с лицом, подтверждающим достоверность и полноту сведений, указанных в Уведомлении, в электронной форме.

Информация, указанная в подпунктах 4 и 5 настоящего пункта, заполняется при наличии контактного номера телефона и адреса электронной почты;

6) в месте, отведенном для подписи, проставляется подпись лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Уведомлении;

7) в поле «Дата» указывается дата подписания Уведомления;

8) в поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» указывается наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

16. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о способе представления Уведомления, количестве страниц Уведомления, количестве листов копии документа, подтверждающего полномочия представителя, приложенных к Уведомлению, дате его представления (получения), номере, под которым зарегистрировано Уведомление, фамилии и инициалах имени и отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего Уведомление и его подпись.

IV. Заполнение страницы 002 формы Уведомления

17. Страница 002 формы Уведомления заполняется в случае представления Уведомления налогоплательщиком — физическим лицом.

Сведения указываются в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица, построчно:

1) фамилия, имя, отчество (при наличии);

2) дата рождения;

3) место рождения;

4) в поле «6. Гражданство», указывается соответствующая цифра:

«1» — гражданин Российской Федерации;

«2» — иностранный гражданин;

«3» — лицо без гражданства.

При наличии у гражданина Российской Федерации двойного гражданства указывается цифра «1»;

5) в поле «6.1. Код страны 3 (для иностранного гражданина)» указывается цифровой код страны, гражданином которой является физическое лицо, в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира OK (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (далее — ОКСМ).

18. При заполнении поля «7. Сведения о документе, удостоверяющем личность» указываются:

1) код вида документа, удостоверяющего личность физического лица, в соответствии с приложением «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» к настоящему Порядку;

2) реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа, дата его выдачи, наименование органа, выдавшего документ), в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего личность физического лица.

19. В поле «8. Сведения о документе 4 , подтверждающем регистрацию физического лица по месту жительства (месту пребывания)» указываются:

1) код вида документа, подтверждающего регистрацию физического лица по месту жительства (месту пребывания), в соответствии с приложением «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» к настоящему Порядку;

2) реквизиты документа, подтверждающего регистрацию физического лица по месту жительства (месту пребывания) (серия и номер документа, дата выдачи, наименование органа, выдавшего документ), в соответствии с реквизитами документа, подтверждающего регистрацию физического лица по месту жительства (месту пребывания).

20. В поле «9. Адрес места жительства в стране постоянного проживания иностранного гражданина (лица без гражданства)» указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. В поле «9.1. Код страны» указывается цифровой код страны, гражданином которой является физическое лицо, в соответствии с ОКСМ.

V. Заполнение Листа А
«Сведения об иностранной организации» формы Уведомления

21. Лист А «Сведения об иностранной организации» (далее — Лист А) формы Уведомления заполняется в отношении иностранной организации, в которой налогоплательщик принимает прямое, косвенное или смешанное участие.

Если налогоплательщик принимает участие в нескольких иностранных организациях, то в отношении каждой такой иностранной организации заполняется отдельный Лист А формы Уведомления.

22. В поле «1. Номер иностранной организации» указывается цифровой уникальный номер иностранной организации, присваиваемый налогоплательщиком самостоятельно.

Если налогоплательщик принимает участие в нескольких иностранных организациях, то каждой такой иностранной организации присваивается свой уникальный номер. Уникальные номера присваиваются последовательно и не подлежат изменению в течение всего срока участия в соответствующей иностранной организации.

В случае прекращения участия налогоплательщика в иностранной организации, уникальный номер иностранной организации повторно иной иностранной организации не присваивается.

23. В поле «2. Полное наименование» указывается полное наименование иностранной организации в латинской транскрипции (по правилам транслитерации).

24. В поле «3. Код страны регистрации (инкорпорации)» указывается цифровой код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации в соответствии с ОКСМ.

25. Поле «3.1. Код страны налогового резидентства» заполняется, если страна налогового резидентства иностранной организации отличается от страны регистрации (инкорпорации) в соответствии с ОКСМ.

26. В поле «4. Дата регистрации иностранной организации» указывается дата регистрации иностранной организации, созданной после 01.01.2015.

27. В поле «5. Регистрационный номер в стране регистрации (инкорпорации)» указывается регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в стране регистрации (инкорпорации).

28. В поле «6. Код налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации) или аналог (если имеется)» указывается код налогоплательщика (если имеется), присвоенный иностранной организации в стране регистрации (инкорпорации).

29. Поле «6.1. Код налогоплательщика в стране налогового резидентства или аналог (если имеется)» заполняется, если страна налогового резидентства иностранной организации отличается от страны регистрации (инкорпорации).

30. В поле «7. Адрес в стране регистрации (инкорпорации) (если имеется)» указывается полный адрес места нахождения иностранной организации в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) в латинской транскрипции.

31. В поле «8. Участие» указывается:

цифра «1» — в случае прямого участия налогоплательщика в иностранной организации;

цифра «2» — в случае косвенного участия налогоплательщика в иностранной организации;

цифра «3» — в случае смешанного участия налогоплательщика в иностранной организации (то есть в случае прямого и косвенного участия в иностранной организации одновременно).

32. В поле «9. Дата возникновения участия» указывается дата начала участия налогоплательщика в иностранной организации, в отношении которой заполняется Лист А формы Уведомления.

При заполнении формы Уведомления в связи с основанием, возникшим до 15.05.2015, указывается дата 15.05.2015.

33. В поле «10. Дата изменения доли (порядка) участия» указывается дата изменения доли участия или дата изменения порядка участия налогоплательщика в иностранной организации (без изменения доли участия). Данное поле заполняется только при указании на титульном листе в качестве основания представления Уведомления изменение доли участия («2») или изменение порядка участия в иностранной организации (без изменения доли участия) («7»).

34. В поле «11. Доля участия, %» указывается процентная доля прямого или косвенного участия налогоплательщика в данной иностранной организации.

В случае смешанного участия в иностранной организации указывается суммарная доля участия (прямого и косвенного) налогоплательщика в иностранной организации.

35. В поле «12. Дата прекращения участия» указывается дата прекращения участия налогоплательщика в иностранной организации. Данное поле заполняется только при указании в титульном листе в качестве основания представления Уведомления прекращение участия («3»).

При заполнении формы Уведомления о начале участия или об изменении доли участия налогоплательщика в иностранной организации описываемое поле не заполняется.

VI. Заполнение Листа Б
«Сведения о российской организации» формы Уведомления

36. Лист Б «Сведения о российской организации» (далее — Лист Б) формы Уведомления заполняется в отношении российской организации, через которую налогоплательщик принимает участие в иностранных организациях.

Если налогоплательщик принимает участие в иностранных организациях через несколько российских организаций, то в отношении каждой такой российской организации заполняется отдельный Лист Б формы Уведомления.

37. В поле «1. Номер российской организации» указывается цифровой уникальный номер российской организации, присваиваемый налогоплательщиком самостоятельно.

Если налогоплательщик принимает участие в иностранных организациях через несколько российских организаций, то каждой такой российской организации присваивается свой уникальный номер.

Уникальные номера присваиваются последовательно и не подлежат изменению в течение всего срока участия в соответствующей иностранной организации.

В случае прекращения участия налогоплательщика в иностранной организации через российскую организацию уникальный номер российской организации повторно иной российской организации не присваивается.

38. В поле «2. ОГРН» указывается основной государственный регистрационный номер организации (ОГРН).

39. В полях «3. ИНН» и «4. КПП» указываются соответственно ИНН и КПП российской организации, присвоенные ей при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения.

40. В поле «5. Полное наименование» указывается полное наименование российской организации в соответствии с ее учредительными документами.

VII. Заполнение Листа В «Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица» формы Уведомления

41. Лист В «Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица» (далее — Лист В) формы Уведомления заполняется в отношении иностранной структуры без образования юридического лица в следующих случаях:

1) если налогоплательщик является учредителем иностранной структуры без образования юридического лица;

2) если налогоплательщик принимает участие в иностранной организации через иностранную структуру без образования юридического лица.

Если налогоплательщик принимает участие в иностранных организациях через несколько иностранных структур без образования юридического лица, то в отношении каждой такой иностранной структуры заполняется отдельный Лист В формы Уведомления.

При наличии одновременно всех оснований, перечисленных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, в отношении такой иностранной структуры без образования юридического лица заполняется один Лист В формы Уведомления.

42. В поле «1. Номер иностранной структуры» указывается цифровой уникальный номер иностранной структуры, присваиваемый налогоплательщиком самостоятельно.

Если налогоплательщик является учредителем нескольких иностранных структур без образования юридического лица, то каждой такой иностранной структуре присваивается свой уникальный номер.

Если налогоплательщик принимает участие в иностранных организациях через несколько иностранных структур без образования юридического лица, то каждой такой иностранной структуре без образования юридического лица присваивается свой уникальный номер.

При одновременном наличии всех оснований, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 41 настоящего Порядка, в отношении иностранной структуры без образования юридического лица, то такой структуре присваивается один уникальный номер.

В случае прекращения оснований для подачи Уведомления, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 41 настоящего Порядка, уникальный номер участника повторно не присваивается.

43. При заполнении раздела «2. Основание представления сведений об иностранной структуре» в поле «2.1. Учредитель» указывается:

цифра «0» — в случае, если налогоплательщик не является учредителем иностранной структуры без образования юридического лица;

цифра «1» — в случае, если налогоплательщик является учредителем иностранной структуры без образования юридического лица.

В поле «2.2. Контролирующее лицо» указывается:

цифра «0» — в случае, если налогоплательщик не является контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица;

цифра «1» — в случае, если налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица.

44. В поле «3.1. Организационная форма (код)» указывается соответствующая цифра:

«5» — иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления.

45. В поле «3.2. Наименование иностранной структуры» указывается полное наименование иностранной структуры без образования юридического лица в латинской транскрипции. В случае отсутствия наименования указывается информация, идентифицирующая организационную форму иностранной структуры без образования юридического лица в соответствии с личным законом этой иностранной структуры и (или) ее учредительными документами.

46. В поле «3.3. Наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры» указываются наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры на русском языке.

47. В поле «3.4. Дата учреждения (регистрации) иностранной структуры» указываются дата учреждения иностранной структуры без образования юридического лица или дата регистрации такой иностранной структуры в стране учреждения в случае, если такая регистрация осуществлялась.

При указании в титульном листе формы Уведомления в поле «Основание подачи уведомления (код)» кода «4» (основание возникло до 15.05.2015) в описываемом поле указывается дата 15.05.2015.

48. В поле «3.5. Код страны, в которой учреждена иностранная структура» указывается цифровой код страны учреждения иностранной структуры без образования юридического лица в соответствии с ОКСМ.

49. В поле «3.6. Регистрационный номер (иной идентификатор) иностранной структуры в стране учреждения (регистрации) (если применимо)» указывается регистрационный номер иностранной структуры без образования юридического лица в стране учреждения (регистрации) в случае его наличия.

50. Поле «3.7. Иные сведения, идентифицирующие иностранную структуру» заполняется в случае наличия иных сведений, идентифицирующих иностранную структуру без образования юридического лица. Указанное поле является обязательным для заполнения в целях идентификации такой иностранной структуры в случае указания налогоплательщиком в поле «2.1. Учредитель» описываемого листа формы Уведомления кода «1» и отсутствия информации для заполнения поля «3.3. Наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры» описываемого листа формы Уведомления, или в случае указания в поле «2.2. Контролирующее лицо» описываемого листа формы Уведомления кода «1».

51. В поле «4. Дата возникновения основания представления сведений об иностранной структуре» указывается дата возникновения основания представления сведений об иностранной структуре без образования юридического лица. В данном поле указывается дата (первая из дат), с которой начали выполняться одно или несколько оснований, указанных налогоплательщиком в поле «2. Основание представления сведений об иностранной структуре» Листа В формы Уведомления.

52. Поле «5. Доля участия, %» заполняется только в том случае, если налогоплательщик реализует через соответствующую иностранную структуру без образования юридического лица участие в уставном капитале иностранной организации, указанной в Листе А формы Уведомления. В этом случае в поле «5. Доля участия, %» указывается доля косвенного участия в иностранной организации, осуществляемого с использованием иностранной структуры без образования юридического лица, определенная в соответствии с пунктом 6 статьи 105.2 Кодекса.

53. В поле «6. Дата прекращения основания представления сведений об иностранной структуре» указывается дата утраты налогоплательщиком статуса контролирующего лица или учредителя иностранной структуры без образования юридического лица, если основания, указанные в поле «2. Основание предоставления сведений об иностранной структуре» описываемого листа формы Уведомления, перестают выполняться.

VIII. Заполнение Листа Г «Раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия» формы Уведомления

в поле «1.2. Полное наименование» — полное наименование иностранной организации в латинской транскрипции;

58. В поле «2.3.2. Доля прямого участия, %»:

59. В поле «2.3.3. Доля косвенного участия, %»:

в отношении первого участника последовательности поле не заполняется;

При заполнении Листа Г формы Уведомления следует учитывать следующее.

в поле «2.3.3. Доля косвенного участия, %» не заполняется в данной последовательности участия.

Номер последовательности участия в иностранной организации как определить

Зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2021 г. N 66718

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ
от 01.12.21 N ЕД-7-13/1046@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ И ФОРМАТА
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ СООБЩЕНИЯ
ОБ УЧАСТНИКАХ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ДЛЯ ИНОСТРАННОЙ
СТРУКТУРЫ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА —
О ЕЕ УЧРЕДИТЕЛЯХ, БЕНЕФИЦИАРАХ И УПРАВЛЯЮЩИХ),
А ТАКЖЕ ПОРЯДКА ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ

В соответствии с пунктом 3.2 статьи 23, пунктом 4 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2021, N 17, ст. 2886), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2021, N 34, ст. 6206), в целях приведения нормативных правовых актов Федеральной налоговой службы в соответствие с изменениями законодательства Российской Федерации, в связи с принятием Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, N 17, ст. 2886) приказываю:

форму «Сообщение об участниках иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица — о ее учредителях, бенефициарах и управляющих)» согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

формат представления сообщения об участниках иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица — о ее учредителях, бенефициарах и управляющих) в электронной форме согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

порядок заполнения формы «Сообщение об участниках иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица — о ее учредителях, бенефициарах и управляющих)» согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 28.01.2016 N ММВ-7-14/41@ «Об утверждении формы и формата представления в электронной форме сообщения об участниках иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица — о ее учредителях, бенефициарах и управляющих), имеющей имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения формы сообщения и порядка ее представления в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 01.03.2016, регистрационный номер 41266) с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.08.2020, регистрационный номер 59335).

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по методологическому и организационному обеспечению работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен и трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ

Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 01.12.2021 N ЕД-7-13/1046@

Форма по КНД 1120413

ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ «СООБЩЕНИЕ ОБ УЧАСТНИКАХ ИНОСТРАННОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ (ДЛЯ ИНОСТРАННОЙ СТРУКТУРЫ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ
ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА — О ЕЕ УЧРЕДИТЕЛЯХ, БЕНЕФИЦИАРАХ
И УПРАВЛЯЮЩИХ)»

I. Общие положения

1. Порядок заполнения формы «Сообщение об участниках иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица — о ее учредителях, бенефициарах и управляющих)» (далее — Порядок) разработан в соответствии с пунктом 3.2 статьи 23 и пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

2. Положения, предусмотренные настоящим Порядком, применяются иностранными организациями, а также иностранными структурами без образования юридического лица (далее — иностранная структура), состоящими на учете в налоговых органах (за исключением иностранных организаций, состоящих на учете в налоговом органе только по основанию, предусмотренному пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса), при представлении ими сведений об участниках таких иностранных организаций (учредителях, бенефициарах и управляющих иностранных структур), включая раскрытие порядка косвенного участия (при его наличии) физического лица или публичной компании, в случае, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации (иностранной структуре) превышает 5 процентов.

II. Общие требования к заполнению формы «Сообщение
об участниках иностранной организации (для иностранной
структуры без образования юридического лица —
о ее учредителях, бенефициарах и управляющих)»
на бумажном носителе

3. Форма «Сообщение об участниках иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица — о ее учредителях, бенефициарах и управляющих)» (далее — Сообщение) заполняется рукописным способом чернилами черного либо синего цвета или с использованием соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре.

Все разделы и поля Сообщения подлежат обязательному заполнению, за исключением случаев, установленных настоящим Порядком.

Исключение составляют показатели, значением которых является дата.

Для даты предусмотрены три поля: день, месяц и год, разделенные знаком «.» (точка).

Пример заполнения даты: «31.12.2021».

4. Страницы Сообщения имеют сквозную нумерацию, начиная с первого листа. Показатель номера страницы Сообщения (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается в определенном для нумерации поле, слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Например, для первой страницы — «001»; для десятой страницы — «010».

5. Особенности рукописного способа заполнения Сообщения:

2) заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами;

3) в случае отсутствия данных для заполнения показателя или неполного заполнения знакомест ставится прочерк.

6. При распечатке на принтере Сообщения, заполненной с использованием соответствующего программного обеспечения, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест, расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

III. Заполнение страницы 001 Сообщения

7. В полях «ИНН» и «КПП» в верхней части каждой страницы Сообщения указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) иностранной организации (иностранной структуры) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен тем налоговым органом, в который представляется Сообщение.

8. В поле «Номер корректировки» указывается:

цифра «0» — в случае представления налогоплательщиком первичного Сообщения за соответствующий год;

цифры начиная с «1» — согласно порядковому номеру уточненного Сообщения за соответствующий год.

9. В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа, в который представляется Сообщение.

10. В поле «Отчетный год» указывается год, по состоянию на 31 декабря которого представлено Сообщение.

В случае представления корректирующего Сообщения указывается год, за который представляется корректировка.

11. В поле «Наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица)» указывается:

— для иностранной организации — полное наименование организации в русской транскрипции;

— для иностранной структуры — указывается полное наименование иностранной структуры в русской транскрипции. В случае отсутствия наименования указывается информация, идентифицирующая организационную форму иностранной структуры в соответствии с личным законом этой иностранной структуры и (или) ее учредительными документами.

При представлении Сообщения иностранной структурой идентификационные сведения об иностранной структуре заполняются на странице 002 Сообщения.

12. В поле «Настоящее сообщение составлено на ___ страницах» указывается количество страниц, на которых составлено Сообщение.

13. В поле «с приложением копии документа на ___ листах» указывается количество листов копии документа, подтверждающего полномочия представителя.

14. В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем сообщении, подтверждаю»:

1) при указании лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Сообщении, в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется соответствующая цифра:

«1» — руководитель организации;

«2» — представитель организации;

2) в поле «фамилия, имя, отчество руководителя организации либо представителя полностью» указываются построчно полностью фамилия, имя и отчество (при наличии) руководителя организации либо представителя, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Сообщении;

3) в поле «ИНН» указывается ИНН физического лица, которое указано в подпункте 2 настоящего пункта, при наличии у него документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе (Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, отметки в паспорте гражданина Российской Федерации), и использует ИНН наряду с персональными данными;

4) в поле «Номер контактного телефона» указывается номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим достоверность и полноту сведений в Сообщении (с указанием телефонных кодов, требующихся для обеспечения телефонной связи). Номер телефона указывается без пробелов и прочерков;

5) в поле «E-mail» указывается адрес электронной почты для осуществления взаимодействия налоговых органов с лицом, подтверждающим достоверность и полноту сведений, указанных в Сообщении, в электронной форме;

6) в месте, отведенном для подписи, проставляется подпись лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Сообщении;

7) в поле «Дата» указывается дата подписания Сообщения;

8) в поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

15. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о коде способа представления Сообщения, количестве страниц Сообщения, количестве листов копии документа, подтверждающего полномочия представителя, приложенных к Сообщению, дате его представления, фамилии и инициалах имени и отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего Сообщение, его подпись.

IV. Заполнение страницы 002 Сообщения «Сведения
об иностранной структуре без образования юридического лица»

16. Страница 002 Сообщения «Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица» заполняется в случае его представления иностранной структурой.

17. В поле 1 «Организационная форма (код)» указывается соответствующая цифра:

«5» — иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления.

18. В поле 2 «Наименование иностранной структуры» указывается полное наименование иностранной структуры в русской и латинской транскрипции. В случае отсутствия наименования иностранной структуры указывается информация, идентифицирующая организационную форму иностранной структуры в соответствии с личным законом этой иностранной структуры и (или) ее учредительными документами.

19. В поле 3 «Наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры» указывается наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры в русской и латинской транскрипции. В случае отсутствия документа об учреждении структуры данное поле не заполняется.

20. В поле 4 «Дата учреждения (регистрации) иностранной структуры» указывается дата учреждения иностранной структуры или дата регистрации иностранной структуры в стране учреждения в случае, если осуществлялась регистрация иностранной структуры.

21. В поле 5 «Код страны, в которой учреждена иностранная структура» указывается трехзначный цифровой код страны учреждения иностранной структуры в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (далее — ОКСМ).

22. В поле 6 «Регистрационный номер (иной идентификатор) иностранной структуры в стране учреждения (регистрации) (если применимо)» указывается регистрационный номер иностранной структуры в стране учреждения (регистрации) в случае его наличия.

23. Поле 7 «Иные сведения, идентифицирующие иностранную структуру» заполняется в случае наличия иных сведений, идентифицирующих иностранную структуру.

V. Заполнение Листа А «Сведения об иностранной организации —
участнике иностранной организации» Сообщения

24. Лист А «Сведения об иностранной организации — участнике иностранной организации» Сообщения (далее — Лист А Сообщения) заполняется в отношении иностранной организации, которая принимает участие в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение (далее — иностранная организация — участник).

Если участниками, которые имеют прямую долю участия в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, являются несколько иностранных организаций, то в отношении каждой такой иностранной организации — участника заполняется отдельный Лист А Сообщения.

Лист А Сообщения заполняется отдельно также в отношении каждой иностранной организации — публичной компании, доля косвенного участия которой в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, превышает 5 процентов.

В случае раскрытия порядка косвенного участия физического лица и (или) публичной компании, доля косвенного участия которых в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, превышает 5 процентов, Лист А Сообщения заполняется в отношении каждой иностранной организации — участника, через которые физическое лицо и (или) публичная компания принимает косвенное или смешанное участие в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение.

25. В поле 1 «Номер иностранной организации» указывается цифровой уникальный номер иностранной организации — участника, присваиваемый иностранной организацией, в отношении которой представляется Сообщение, самостоятельно. Например, «ИО — 00001».

Если участниками иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, являются несколько иностранных организаций, то каждой такой иностранной организации — участнику присваивается свой уникальный номер. Уникальные номера присваиваются последовательно.

В случае прекращения участия в иностранной организации уникальный номер иностранной организации — участника повторно не присваивается.

26. В поле 1.1 «Публичная компания» указывается:

цифра «0» — если иностранная организация — участник не является публичной компанией;

цифра «1» — если иностранная организация — участник является публичной компанией.

27. В поле 2 «Полное наименование» указывается полное наименование иностранной организации — участника в русской и латинской транскрипции.

28. В поле 3 «Код страны регистрации (инкорпорации)» указывается трехзначный цифровой код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации — участника в соответствии с ОКСМ.

29. В поле 4 «Регистрационный номер в стране регистрации (инкорпорации)» указывается регистрационный номер, присвоенный иностранной организации — участнику в стране регистрации (инкорпорации).

30. В поле 5 «Код налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации) или аналог (если имеется)» указывается код налогоплательщика (если имеется), присвоенный иностранной организации — участнику в стране регистрации (инкорпорации).

31. В поле 6 «Адрес в стране регистрации (инкорпорации)» указывается полный адрес иностранной организации — участника в стране регистрации (инкорпорации).

32. В поле 7 «Участие» указывается:

цифра «1» — в случае прямого участия в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение;

цифра «2» — в случае косвенного участия в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение;

цифра «3» — в случае смешанного участия в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение (то есть в случае прямого и косвенного участия в иностранной организации одновременно).

33. В поле 8 «Доля участия, %» указывается доля прямого, косвенного или смешанного участия иностранной организации — участника в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение.

В случае смешанного участия указывается суммарная доля прямого и косвенного участия иностранной организации — участника в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение.

В случае косвенного или смешанного участия публичной компании в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, заполняется Лист Д «Раскрытие порядка участия публичной компании (физического лица) в иностранной организации при наличии косвенного участия» Сообщения.

VI. Заполнение Листа Б «Сведения о российской организации —
участнике иностранной организации» Сообщения

34. Лист Б «Сведения о российской организации — участнике иностранной организации» Сообщения (далее — Лист Б Сообщения) заполняется в отношении российской организации, которая принимает участие в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение (далее — российская организация — участник).

Если участниками, которые имеют прямую долю участия в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, являются несколько российских организаций, то в отношении каждой такой российской организации — участника заполняется отдельный Лист Б Сообщения.

Лист Б Сообщения заполняется отдельно также в отношении каждой российской организации — публичной компании, доля косвенного участия которой в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, превышает 5 процентов.

В случае раскрытия порядка косвенного участия физического лица и (или) публичной компании, доля косвенного участия которых в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, превышает 5 процентов, Лист Б Сообщения заполняется в отношении каждой российской организации, через которые физическое лицо и (или) публичная компания принимает косвенное или смешанное участие в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение.

35. В поле 1 «Номер российской организации» указывается цифровой уникальный номер российской организации — участника, присваиваемый иностранной организацией, в отношении которой представляется Сообщение, самостоятельно. Например, «РО — 00001».

Если участниками иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, являются несколько российских организаций, то каждой такой российской организации — участнику присваивается свой уникальный номер. Уникальные номера присваиваются последовательно.

В случае прекращения участия российской организации в иностранной организации ее уникальный номер повторно не присваивается.

36. В поле 1.1 «Публичная компания» указывается:

цифра «0» — если российская организация — участник не является публичной компанией;

цифра «1» — если российская организация — участник является публичной компанией.

37. В поле 2 «ОГРН» указывается основной государственный регистрационный номер (ОГРН) российской организации — участника.

38. В поле 3 «ИНН» и поле 4 «КПП» указываются соответственно ИНН и КПП российской организации — участника, присвоенные ей при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения.

39. В поле 5 «Полное наименование» указывается полное наименование российской организации — участника, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах.

40. В поле 6 «Участие» указывается:

41. В поле 7 «Доля участия, %» указывается доля прямого, косвенного или смешанного участия российской организации — участника в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение.

В случае смешанного участия указывается суммарная доля прямого и косвенного участия российской организации — участника в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение.

VII. Заполнение Листа В «Сведения о физическом лице —
участнике иностранной организации» Сообщения

42. Лист В «Сведения о физическом лице — участнике иностранной организации» Сообщения (далее — Лист В Сообщения) заполняется в отношении физического лица, которое принимает участие в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение (далее — физическое лицо — участник).

Если участниками иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, являются несколько физических лиц, то в отношении каждого такого физического лица — участника заполняется отдельный Лист В Сообщения.

Лист В Сообщения заполняется отдельно также в отношении каждого физического лица — участника, доля косвенного участия которого в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, превышает 5 процентов.

43. В поле 1 «Номер физического лица» указывается цифровой уникальный номер физического лица — участника, присваиваемый иностранной организацией, в отношении которой представляется Сообщение, самостоятельно. Например, «ФЛ — 00001».

Если участниками иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, являются несколько физических лиц, то каждому такому физическому лицу — участнику присваивается свой уникальный номер. Уникальные номера присваиваются последовательно.

В случае прекращения участия физического лица в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, его уникальный номер повторно не присваивается.

44. Сведения о физическом лице — участнике в полях 2 — 7 указываются в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица, построчно:

1) фамилия, имя, отчество (при наличии);

2) дата рождения;

3) место рождения;

4) в поле «Гражданство» указывается соответствующая цифра:

«1» — гражданин Российской Федерации;

«2» — иностранный гражданин;

«3» — лицо без гражданства.

При наличии у гражданина Российской Федерации двойного гражданства указывается цифра «1»;

5) в поле 7.1 «Код страны» указывается цифровой код страны, гражданином которой является физическое лицо — участник, в соответствии с ОКСМ. При отсутствии у физического лица — участника гражданства указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

45. При заполнении раздела 8 «Сведения о документе, удостоверяющем личность» указываются:

1) в поле 8.1 — код вида документа, удостоверяющего личность физического лица, в соответствии с приложением к настоящему Порядку;

2) в полях 8.2 — 8.4 — реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа, дата его выдачи, наименование органа, выдавшего документ), в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего личность физического лица.

46. В разделе 9 «Адрес места жительства в стране постоянного проживания иностранного гражданина (лица без гражданства)» указывается адрес места жительства иностранного гражданина (лица без гражданства) в стране постоянного проживания. В поле 9.1 «Код страны» указывается цифровой код страны постоянного проживания иностранного гражданина (лица без гражданства) в соответствии с ОКСМ.

47. В поле 10 «Участие» указывается:

48. В поле 11 «Доля участия, %» указывается доля прямого, косвенного или смешанного участия физического лица — участника в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение.

В случае смешанного участия физического лица — участника указывается суммарная доля участия (прямого и косвенного) в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение.

В случае наличия косвенного или смешанного участия физического лица — участника в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, заполняется Лист Д «Раскрытие порядка участия публичной компании (физического лица) в иностранной организации при наличии косвенного участия» Сообщения.

VIII. Заполнение Листа Г «Сведения об иностранной
структуре без образования юридического лица — участнике
иностранной организации» Сообщения

49. Лист Г «Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица — участнике иностранной организации» Сообщения (далее — Лист Г Сообщения) заполняется в отношении иностранной структуры, которая принимает участие в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение (далее — иностранная структура — участник).

Если участниками иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, являются несколько иностранных структур, то в отношении каждой такой иностранной структуры — участника заполняется отдельный Лист Г Сообщения.

В случае раскрытия порядка косвенного участия физического лица и (или) публичной компании, доля косвенного участия которых в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, превышает 5 процентов, Лист Г Сообщения заполняется в отношении каждой иностранной структуры, через которые физическое лицо и (или) публичная компания принимает косвенное или смешанное участие в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение.

50. В поле 1 «Номер иностранной структуры» указывается цифровой уникальный номер иностранной структуры — участника, присваиваемый иностранной организацией, в отношении которой представляется Сообщение, самостоятельно. Например, «ИС — 00001».

Если участниками иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, являются несколько иностранных структур, то каждой такой иностранной структуре — участнику присваивается свой уникальный номер. Уникальные номера присваиваются последовательно.

В случае прекращения участия иностранной структуры — участника в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, ее уникальный номер повторно не присваивается.

51. В поле 2.1 «Организационная форма (код)» указывается соответствующая цифра:

«5» — иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления.

52. В поле 2.2 «Наименование иностранной структуры» указывается полное наименование иностранной структуры — участника в русской и латинской транскрипции. В случае отсутствия наименования указывается информация, идентифицирующая организационную форму иностранной структуры — участника в соответствии с личным законом этой иностранной структуры — участника и (или) ее учредительными документами.

53. В поле 2.3 «Наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры» указывается наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры — участника в русской и латинской транскрипции. В случае отсутствия документа об учреждении иностранной структуры — участника данное поле не заполняется.

54. В поле 2.4 «Дата учреждения (регистрации) иностранной структуры» указывается дата учреждения иностранной структуры — участника или дата регистрации иностранной структуры — участника в стране учреждения в случае, если осуществлялась регистрация иностранной структуры — участника.

55. В поле 2.5 «Код страны, в которой учреждена иностранная структура» указывается трехзначный цифровой код страны учреждения иностранной структуры — участника в соответствии с ОКСМ.

56. В поле 2.6 «Регистрационный номер (иной идентификатор) иностранной структуры в стране учреждения (регистрации) (если применимо)» указывается регистрационный номер иностранной структуры — участника в стране учреждения (регистрации) в случае его наличия.

57. Поле 2.7 «Иные сведения, идентифицирующие иностранную структуру» заполняется в случае наличия иных сведений, идентифицирующих иностранную структуру — участника. Указанное поле является обязательным для заполнения в целях идентификации иностранной структуры — участника в случае, если в отношении иностранной структуры — участника не заполнены поля 2.3 и 2.4 Листа Г Сообщения.

58. В поле 2.8 «Участие» указывается:

59. В поле 2.9 «Доля участия, %» указывается доля прямого, косвенного или смешанного участия иностранной структуры — участника в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение.

В случае смешанного участия иностранной структуры — участника указывается суммарная доля участия (прямого и косвенного) в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение.

IX. Заполнение Листа Д «Раскрытие порядка участия
публичной компании (физического лица) в иностранной
организации при наличии косвенного участия» Сообщения

60. Лист Д «Раскрытие порядка участия публичной компании (физического лица) в иностранной организации при наличии косвенного участия» Сообщения (далее — Лист Д Сообщения) заполняется в целях раскрытия косвенного (смешанного) участия публичной компании или физического лица в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение.

Если Сообщение представляется в отношении иностранной организации, в которой принимают косвенное (смешанное) участие несколько публичных компаний или физических лиц, то Лист Д Сообщения заполняется в отношении каждой такой публичной компании или физического лица.

61. В разделе 1 «Сведения о косвенном (смешанном) участии публичной компании (физического лица) в иностранной организации» указываются сведения об иностранных и российских организациях, являющихся публичными компаниями, и физических лицах, участвующих в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение:

в поле 1.1 «Номер иностранной организации (из Листа А)» указывается номер иностранной организации — участника, указанный в поле 1 Листа А Сообщения;

в поле 1.2 «Номер российской организации (из Листа Б)» указывается номер российской организации — участника, указанный в поле 1 Листа Б Сообщения;

в поле 1.3 «Номер физического лица (из Листа В)» указывается номер физического лица — участника, указанный в поле 1 Листа В Сообщения;

в поле 1.4 «Полное наименование организации (фамилия, имя, отчество физического лица)» указывается соответственно полное наименование иностранной организации в русской транскрипции, полное наименование российской организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица;

в поле 1.5 «Доля косвенного (смешанного) участия — итого, %» указывается сумма выраженных в процентах долей косвенного (смешанного) участия публичной компании (физического лица) в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, по всем последовательностям участия в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение.

62. В разделе 2 «Раскрытие участия в иностранной организации» последовательно указываются иностранные и российские организации, иностранные структуры и/или физические лица, которые принимают участие в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, через соответствующую последовательность участия:

в поле 2.1 «Номер последовательности участия» указывается уникальный цифровой номер последовательности участия публичной компании (физического лица) в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение. Указанный номер присваивается иностранной организацией, в отношении которой представляется Сообщение, самостоятельно. При прекращении участия через конкретную последовательность участия уникальный номер повторно не присваивается;

в поле 2.2 «Доля косвенного (смешанного) участия в последовательности — итого, %» указывается выраженная в процентах доля косвенного (смешанного) участия публичной компании (физического лица) в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, по данной последовательности участия (соответствует доле косвенного (смешанного) участия в конечном участнике последовательности);

в подразделе 2.3 «Участники последовательности» перечисляются последовательно все участники последовательности, указанной в поле 2.1.

Первым элементом в последовательности указывается участник — публичная компания (физическое лицо), косвенное (смешанное) участие которого в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, раскрывается (соответствует номеру участника в разделе 1).

Последним элементом в последовательности указывается иностранная организация, в отношении которой представляется Сообщение.

63. В поле 2.3.1 «Номер участника» указывается уникальный номер участника соответственно иностранной организации согласно Листу А Сообщения, российской организации согласно Листу Б Сообщения, физического лица согласно Листу В Сообщения, иностранной структуры согласно Листу Г Сообщения.

Для иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, указывается «00-00000».

64. В поле 2.3.2 «Доля прямого участия, %»:

для первого участника последовательности указывается доля его прямого участия в иностранной (российской) организации, иностранной структуре в отношении следующего участника последовательности;

в отношении каждого следующего участника последовательности указывается доля его прямого участия в последующей иностранной (российской) организации или иностранной структуре.

65. В поле 2.3.3 «Доля косвенного участия, %»:

в отношении первого участника последовательности поле не заполняется;

в отношении каждого следующего участника последовательности указывается доля косвенного участия публичной компании (физического лица) в каждой последующей иностранной (российской) организации или иностранной структуре.

66. Если публичная компания (физическое лицо) принимает участие в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, через другую последовательность (другие последовательности) участия, то Лист Д Сообщения заполняется в отношении каждой такой последовательности согласно пунктам 62 — 65 настоящего Порядка.

67. В случае раскрытия смешанного участия публичной компании (физического лица) в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, заполняется необходимое количество Листов Д Сообщения, в одном из которых раскрывается доля прямого участия в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, в другом (других) — доля косвенного участия.

При заполнении Листа Д Сообщения следует учитывать следующее.

В разделе 1 «Сведения о косвенном (смешанном) участии публичной компании (физического лица) в иностранной организации» в поле 1.5 «Доля косвенного (смешанного) участия — итого, %» указывается суммарная доля прямого и косвенного участия.

В разделе 2 «Раскрытие участия в иностранной организации» при раскрытии сведений о прямом участии в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, указывается доля прямого участия в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение:

в поле 2.1 «Номер последовательности» указывается номер последовательности прямого участия публичной компании (физического лица), смешанное участие которой (которого) раскрывается в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение;

поле 2.2 «Доля косвенного (смешанного) участия в последовательности — итого, %» не заполняется по данной последовательности участия;

в поле 2.3.1 «Номер участника» указывается уникальный номер участника — публичной компании (физического лица), смешанное участие которого раскрывается в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение;

в поле 2.3.2 «Доля прямого участия, %» указывается доля прямого участия публичной компании (физического лица), смешанное участие которой (которого) раскрывается в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение;

поле 2.3.3 «Доля косвенного участия, %» не заполняется в данной последовательности участия.

68. Косвенное участие публичной компании (физического лица), смешанное участие которой (которого) раскрывается в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, указывается через другую последовательность (последовательности) участия, при этом Лист Д Сообщения заполняется в отношении такой последовательности косвенного участия согласно пунктам 62 — 65 настоящего Порядка.

X. Заполнение Листа Е «Сведения об иностранной
организации в случае представления сведений иностранной
структурой без образования юридического лица» Сообщения

69. Лист Е «Сведения об иностранной организации в случае представления сведений иностранной структурой без образования юридического лица» Сообщения (далее — Лист Е Сообщения) заполняется в случае, если Сообщение представляется иностранной структурой.

Лист Е Сообщения заполняется отдельно в отношении каждой иностранной организации — учредителя (бенефициара, управляющего) иностранной структуры, в отношении которой представляется Сообщение.

Лист Е Сообщения заполняется отдельно также в отношении каждой иностранной организации — публичной компании, доля косвенного участия которой в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, превышает 5 процентов.

В случае раскрытия порядка косвенного участия физического лица и (или) публичной компании, доля косвенного участия которых в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, превышает 5 процентов, Лист Е Сообщения заполняется в отношении каждой иностранной организации, через которые физическое лицо и (или) публичная компания принимает косвенное или смешанное участие в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение.

70. В поле 1 «Номер иностранной организации» указывается цифровой уникальный номер иностранной организации, присваиваемый иностранной структурой, в отношении которой представляется Сообщение, самостоятельно. Например, «ИО — 00001».

Если учредителями (бенефициарами, управляющими) иностранной структуры, в отношении которой представляется Сообщение, а также участниками, через которые физическое лицо и (или) публичная компания принимает косвенное или смешанное участие свыше 5 процентов в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, являются несколько иностранных организаций, то каждой такой иностранной организации присваивается свой уникальный номер. Уникальные номера присваиваются последовательно.

В случае прекращения основания представления сведений об иностранной организации уникальный номер иностранной организации повторно не присваивается.

71. В поле 1.1 «Публичная компания» указывается:

цифра «0 — если иностранная организация не является публичной компанией;

цифра «1» — если иностранная организация является публичной компанией.

72. В разделе 2 «Основание представления сведений об иностранной организации» в поле 2.1 «Учредитель», в поле 2.2 «Бенефициар», в поле 2.3 «Управляющий» соответственно указывается:

цифра «0» — если иностранная организация не является учредителем (бенефициаром, управляющим) иностранной структуры;

цифра «1» — если иностранная организация является учредителем (бенефициаром, управляющим) иностранной структуры.

В поле 2.4 «Раскрытие косвенного (смешанного) участия» указывается:

цифра «0» — если иностранная организация является исключительно учредителем (бенефициаром, управляющим) иностранной структуры;

цифра «1» — если сведения об иностранной организации представляются в связи с раскрытием порядка косвенного (смешанного) участия физического лица и (или) публичной компании, доля косвенного (смешанного) участия которых в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, превышает 5 процентов.

73. В поле 3 «Полное наименование» указывается полное наименование иностранной организации в русской и латинской транскрипции.

74. В поле 4 «Код страны регистрации (инкорпорации)» указывается трехзначный цифровой код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации в соответствии с ОКСМ.

75. В поле 5 «Регистрационный номер в стране регистрации (инкорпорации)» указывается регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в стране регистрации (инкорпорации).

76. В поле 6 «Код налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации) или аналог (если имеется)» указывается код налогоплательщика (если имеется), присвоенный иностранной организации в стране регистрации (инкорпорации).

77. В поле 7 «Адрес в стране регистрации (инкорпорации)» указывается полный адрес иностранной организации в стране регистрации (инкорпорации).

78. В поле 8 «Участие» указывается:

цифра «1» — в случае прямого участия в иностранной структуре;

цифра «2» — в случае косвенного участия в иностранной структуре;

цифра «3» — в случае смешанного участия в иностранной структуре (то есть в случае прямого и косвенного участия одновременно).

79. В поле 9 «Доля участия, %» указывается доля участия иностранной организации в иностранной структуре.

В случае смешанного участия указывается суммарная доля прямого и косвенного участия в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение.

В случае косвенного или смешанного участия публичной компании в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, заполняется Лист К «Раскрытие порядка участия публичной компании (физического лица) в иностранной структуре без образования юридического лица при наличии косвенного участия» Сообщения.

XI. Заполнение Листа Ж «Сведения о российской
организации в случае представления сведений иностранной
структурой без образования юридического лица» Сообщения

80. Лист Ж «Сведения о российской организации в случае представления сведений иностранной структурой без образования юридического лица» Сообщения (далее — Лист Ж Сообщения) заполняется в случае, если Сообщение представляется иностранной структурой.

Лист Ж Сообщения заполняется отдельно в отношении каждой российской организации — учредителя (бенефициара, управляющего) иностранной структуры, в отношении которой представляется Сообщение.

Лист Ж Сообщения заполняется отдельно также в отношении каждой российской организации — публичной компании, доля косвенного участия которой в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, превышает 5 процентов.

В случае раскрытия порядка косвенного участия физического лица и (или) публичной компании, доля косвенного участия которых в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, превышает 5 процентов, Лист Ж Сообщения заполняется в отношении каждой российской организации, через которые физическое лицо и (или) публичная компания принимает косвенное или смешанное участие в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение.

81. В поле 1 «Номер российской организации» указывается цифровой уникальный номер российской организации, присваиваемый иностранной структурой, в отношении которой представляется Сообщение, самостоятельно. Например, «РО — 00001».

Если учредителями (бенефициарами, управляющими) иностранной структуры, в отношении которой представляется Сообщение, а также участниками, через которые физическое лицо и (или) публичная компания принимает косвенное или смешанное участие свыше 5 процентов в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, являются несколько российских организаций, то каждой такой российской организации присваивается свой уникальный номер. Уникальные номера присваиваются последовательно.

В случае прекращения основания представления сведений о российской организации уникальный номер российской организации повторно не присваивается.

82. В поле 1.1 «Публичная компания» указывается:

цифра «0» — если российская организация не является публичной компанией;

цифра «1» — если российская организация является публичной компанией.

83. В разделе 2 «Основание представления сведений о российской организации» в поле 2.1 «Учредитель», в поле 2.2 «Бенефициар», в поле 2.3 «Управляющий» соответственно указывается:

цифра «0» — если российская организация не является учредителем (бенефициаром, управляющим) иностранной структуры;

цифра «1» — если российская организация является учредителем (бенефициаром, управляющим) иностранной структуры.

В поле 2.4 «Раскрытие косвенного (смешанного) участия» указывается:

цифра «0» — если российская организация является исключительно учредителем (бенефициаром, управляющим) иностранной структуры;

цифра «1» — если сведения о российской организации представляются в связи с раскрытием порядка косвенного (смешанного) участия физического лица и (или) публичной компании, доля косвенного (смешанного) участия которых в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, превышает 5 процентов.

84. В поле 3 «Полное наименование» указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах.

85. В поле 4 «ОГРН» указывается ОГРН российской организации.

86. В поле 5 «ИНН» и поле 6 «КПП» указываются соответственно ИНН и КПП российской организации, присвоенные ей при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения.

87. В поле 7 «Участие» указывается:

цифра «1» — в случае прямого участия в иностранной структуре;

цифра «2» — в случае косвенного участия в иностранной структуре;

88. В поле 8 «Доля участия, %» указывается доля участия российской организации в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение.

XII. Заполнение Листа З «Сведения о физическом лице
в случае представления сведений иностранной структурой
без образования юридического лица» Сообщения

89. Лист З «Сведения о физическом лице в случае представления сведений иностранной структурой без образования юридического лица» Сообщения (далее — Лист З Сообщения) заполняется в случае, если Сообщение представляется иностранной структурой.

Лист З Сообщения заполняется отдельно в отношении каждого физического лица — учредителя (бенефициара, управляющего) иностранной структуры, в отношении которой представляется Сообщение.

Лист З Сообщения заполняется отдельно также в отношении каждого физического лица, доля косвенного участия которого в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, превышает 5 процентов.

90. В поле 1 «Номер физического лица» указывается цифровой уникальный номер физического лица, присваиваемый иностранной структурой, в отношении которой представляется Сообщение, самостоятельно. Например, «ФЛ — 00001».

Если учредителем (бенефициаром, управляющим) иностранной структуры, в отношении которой представляется Сообщение, являются несколько физических лиц, то каждому такому физическому лицу присваивается свой уникальный номер. Уникальные номера присваиваются последовательно.

В случае прекращения основания представления сведений о физическом лице уникальный номер повторно не присваивается.

91. В разделе 2 «Основание представления сведений о физическом лице» в поле 2.1 «Учредитель», в поле 2.2 «Бенефициар», в поле 2.3 «Управляющий» соответственно указывается:

цифра «0» — если физическое лицо не является учредителем (бенефициаром, управляющим) иностранной структуры;

цифра «1» — если физическое лицо является учредителем (бенефициаром, управляющим) иностранной структуры.

В поле 2.4 «Раскрытие косвенного (смешанного) участия» указывается:

цифра «0» — если физическое лицо является исключительно учредителем (бенефициаром, управляющим) иностранной структуры;

цифра «1» — если сведения о физическом лице представляются в связи с раскрытием порядка косвенного (смешанного) участия физического лица и (или) публичной компании, доля косвенного (смешанного) участия которых в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, превышает 5 процентов.

92. Сведения о физическом лице в полях 3 — 8 указываются в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица, построчно:

1) фамилия, имя, отчество (при наличии);

2) дата рождения;

3) место рождения;

4) в поле «Гражданство» указывается соответствующая цифра:

«1» — гражданин Российской Федерации;

«2» — иностранный гражданин;

«3» — лицо без гражданства.

При наличии у гражданина Российской Федерации двойного гражданства указывается цифра «1»;

5) в поле 8.1 «Код страны» указывается цифровой код страны, гражданином которой является физическое лицо, в соответствии с ОКСМ. При отсутствии у физического лица гражданства указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

93. При заполнении раздела 9 «Сведения о документе, удостоверяющем личность» указываются:

1) в поле 9.1 — код вида документа, удостоверяющего личность физического лица, в соответствии с приложением к настоящему Порядку;

2) в полях 9.2 — 9.4 — реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа, дата его выдачи, наименование органа, выдавшего документ), в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего личность физического лица.

94. В разделе 10 «Адрес места жительства в стране постоянного проживания иностранного гражданина (лица без гражданства)» указывается адрес места жительства иностранного гражданина (лица без гражданства) в стране постоянного проживания. В поле 10.1 «Код страны» указывается цифровой код страны постоянного проживания иностранного гражданина (лица без гражданства) в соответствии с ОКСМ.

95. В поле 11 «Участие» указывается:

цифра «1» — в случае прямого участия в иностранной структуре;

цифра «2» — в случае косвенного участия в иностранной структуре;

96. В поле 12 «Доля участия, %» указывается доля участия в иностранной структуре физического лица — учредителя (бенефициара, управляющего).

В случае смешанного участия указывается суммарная доля участия (прямого и косвенного) в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение.

В случае косвенного или смешанного участия физического лица в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, заполняется Лист К «Раскрытие порядка участия публичной компании (физического лица) в иностранной структуре без образования юридического лица при наличии косвенного участия» Сообщения.

XIII. Заполнение Листа И «Сведения об иностранной
структуре без образования юридического лица в случае
представления сведений иностранной структурой
без образования юридического лица» Сообщения

97. Лист И «Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица в случае представления сведений иностранной структурой без образования юридического лица» Сообщения (далее — Лист И Сообщения) заполняется в случае, если Сообщение представляется иностранной структурой.

Лист И Сообщения заполняется отдельно в отношении каждой иностранной структуры — учредителя (бенефициара, управляющего) иностранной структуры, в отношении которой представляется Сообщение.

В случае раскрытия порядка косвенного участия физического лица и (или) публичной компании, доля косвенного участия которых в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, превышает 5 процентов, Лист И Сообщения заполняется в отношении каждой иностранной структуры, через которые физическое лицо и (или) публичная компания принимает косвенное или смешанное участие в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение.

98. В поле 1 «Номер иностранной структуры» указывается цифровой уникальный номер иностранной структуры, присваиваемый иностранной структурой, в отношении которой представляется Сообщение, самостоятельно. Например, «ИС — 00001».

Если учредителями (бенефициарами, управляющими) иностранной структуры, в отношении которой представляется Сообщение, а также участниками, через которые физическое лицо и (или) публичная компания принимает косвенное или смешанное участие свыше 5 процентов в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, являются несколько иностранных структур, то каждой такой иностранной структуре присваивается свой уникальный номер. Уникальные номера присваиваются последовательно.

В случае прекращения основания представления сведений об иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, ее уникальный номер повторно не присваивается.

99. В разделе 2 «Основание представления сведений об иностранной структуре» в поле 2.1 «Учредитель», в поле 2.2 «Бенефициар», в поле 2.3 «Управляющий» соответственно указывается:

цифра «0» — если иностранная структура не является учредителем (бенефициаром, управляющим) иностранной структуры;

цифра «1» — если иностранная структура является учредителем (бенефициаром, управляющим) иностранной структуры.

В поле 2.4 «Раскрытие косвенного (смешанного) участия» указывается:

цифра «0» — если иностранная является исключительно учредителем (бенефициаром, управляющим) иностранной структуры;

цифра «1» — если сведения об иностранной структуре представляются в связи с раскрытием порядка косвенного (смешанного) участия физического лица и (или) публичной компании, доля косвенного (смешанного) участия которых в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, превышает 5 процентов.

100. В поле 3.1 «Организационная форма (код)» указывается соответствующая цифра:

«5» — иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления.

101. В поле 3.2 «Наименование иностранной структуры» указывается полное наименование иностранной структуры в русской и латинской транскрипции. В случае отсутствия наименования указывается информация, идентифицирующая организационную форму иностранной структуры в соответствии с личным законом этой иностранной структуры и (или) ее учредительными документами.

102. В поле 3.3 «Наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры» указывается наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры в русской и латинской транскрипции. В случае отсутствия документа об учреждении структуры данное поле не заполняется.

103. В поле 3.4 «Дата учреждения (регистрации) иностранной структуры» указывается дата учреждения иностранной структуры или дата регистрации иностранной структуры в стране учреждения в случае, если осуществлялась регистрация иностранной структуры.

104. В поле 3.5 «Код страны, в которой учреждена иностранная структура» указывается трехзначный цифровой код страны учреждения иностранной структуры в соответствии с ОКСМ.

105. В поле 3.6 «Регистрационный номер (иной идентификатор) иностранной структуры в стране учреждения (регистрации) (если применимо)» указывается регистрационный номер иностранной структуры в стране учреждения (регистрации) в случае его наличия.

106. Поле 3.7 «Иные сведения, идентифицирующие иностранную структуру» заполняется в случае наличия иных сведений, идентифицирующих иностранную структуру. Указанное поле является обязательным для заполнения в целях идентификации иностранной структуры в случае, если в отношении иностранной структуры не заполнены поля 2.3 и 2.4.

107. В поле 3.8 «Участие» указывается:

цифра «1» — в случае прямого участия в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение;

цифра «2» — в случае косвенного участия в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение;

цифра «3» — в случае смешанного участия в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение (то есть в случае прямого и косвенного участия в иностранной структуре одновременно).

108. В поле 3.9 «Доля участия, %» указывается доля прямого, косвенного или смешанного участия иностранной структуры в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение.

В случае смешанного участия иностранной структуры указывается суммарная доля участия (прямого и косвенного) в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение.

XIV. Заполнение Листа К «Раскрытие порядка участия
публичной компании (физического лица) в иностранной
структуре без образования юридического лица при наличии
косвенного участия» Сообщения

109. Лист К «Раскрытие порядка участия публичной компании (физического лица) в иностранной структуре без образования юридического лица при наличии косвенного участия» Сообщения (далее — Лист К Сообщения) заполняется в целях раскрытия косвенного (смешанного) участия публичной компании или физического лица в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение.

Если Сообщение представляется в отношении иностранной структуры, в которой принимают косвенное (смешанное) участие несколько публичных компаний или физических лиц, то Лист К Сообщения заполняется в отношении каждой такой публичной компании или физического лица.

110. В разделе 1 «Сведения о косвенном (смешанном) участии публичной компании (физического лица) в иностранной структуре» указываются сведения об иностранных и российских организациях, являющихся публичными компаниями, и физических лицах, участвующих в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение:

в поле 1.1 «Номер иностранной организации (из Листа Е)» указывается номер иностранной организации, указанный в поле 1 Листа Е Сообщения;

в поле 1.2 «Номер российской организации (из Листа Ж)» указывается номер российской организации, указанный в поле 1 Листа Ж Сообщения;

в поле 1.3 «Номер физического лица (из Листа З)» указывается номер физического лица, указанный в поле 1 Листа З Сообщения;

в поле 1.5 «Доля косвенного (смешанного) участия — итого, %» указывается сумма выраженных в процентах долей косвенного (смешанного) участия публичной компании (физического лица) в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, по всем последовательностям участия в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение.

111. В разделе 2 «Раскрытие участия в иностранной структуре» последовательно указываются иностранные и российские организации, иностранные структуры и/или физические лица, которые принимают участие в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, через соответствующую последовательность участия:

в поле 2.1 «Номер последовательности участия» указывается уникальный цифровой номер последовательности участия публичной компании (физического лица) в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение. Указанный номер присваивается иностранной структурой, в отношении которой представляется Сообщение, самостоятельно. При прекращении участия через конкретную последовательность участия уникальный номер повторно не присваивается;

в поле 2.2 «Доля косвенного (смешанного) участия в последовательности — итого, %» указывается выраженная в процентах доля косвенного (смешанного) участия публичной компании (физического лица) в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, по данной последовательности участия (соответствует доле косвенного (смешанного) участия в конечном участнике последовательности);

Первым элементом в последовательности указывается участник — публичная компания (физическое лицо), косвенное (смешанное) участие которого в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, раскрывается (соответствует номеру участника в разделе 1).

Последним элементом в последовательности указывается иностранная структура, в отношении которой представляется Сообщение.

112. В поле 2.3.1 «Номер участника» указывается уникальный номер участника соответственно иностранной организации согласно Листу Е Сообщения, российской организации согласно Листу Ж Сообщения, физического лица согласно Листу З Сообщения, иностранной структуры согласно Листу И Сообщения.

Для иностранной структуры, в отношении которой представляется Сообщение, указывается «00-00000».

113. В поле 2.3.2 «Доля прямого участия, %»:

для первого участника последовательности указывается его доля прямого участия в иностранной (российской) организации, иностранной структуре в отношении следующего участника последовательности;

в отношении каждого следующего участника последовательности указывается его доля прямого участия в последующей иностранной (российской) организации или иностранной структуре.

114. В поле 2.3.3 «Доля косвенного участия, %»:

в отношении первого участника последовательности поле не заполняется;

115. Если публичная компания (физическое лицо) принимает участие в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, через другую последовательность (другие последовательности) участия, то Лист К Сообщения заполняется в отношении каждой такой последовательности согласно пунктам 111 — 114 настоящего Порядка.

116. В случае раскрытия смешанного участия публичной компании (физического лица) в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, заполняется необходимое количество Листов К Сообщения, в одном из которых раскрывается доля прямого участия в иностранной организации, в отношении которой представляется Сообщение, в другом (других) — доля косвенного участия.

При заполнении Листа К Сообщения следует учитывать следующее.

В разделе 1 «Сведения о косвенном (смешанном) участии публичной компании (физического лица)» в иностранной структуре» в поле 1.5 «Доля косвенного (смешанного) участия — итого, %» указывается суммарная доля прямого и косвенного участия.

В разделе 2 «Раскрытие участия в иностранной структуре» при раскрытии сведений о прямом участии в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, указывается доля прямого участия в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение:

в поле 2.1 «Номер последовательности участия» указывается номер последовательности прямого участия публичной компании (физического лица), смешанное участие которой (которого) раскрывается в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение;

в поле 2.3.1 «Номер участника» указывается уникальный номер участника — публичной компании (физического лица), смешанное участие которого раскрывается в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение;

в поле 2.3.2 «Доля прямого участия, %» указывается доля прямого участия публичной компании (физического лица), смешанное участие которой (которого) раскрывается в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение;

поле 2.3.3 «Доля косвенного участия, %» не заполняется в данной последовательности участия.

117. Косвенное участие публичной компании (физического лица), смешанное участие которой (которого) раскрывается в иностранной структуре, в отношении которой представляется Сообщение, указывается через другую последовательность (последовательности) участия, при этом Лист К Сообщения заполняется в отношении такой последовательности косвенного участия согласно пунктам 111 — 114 настоящего Порядка.

Деофшоризация, КИК и обмен налоговой информацией: как жить в 2021-ом, если в кармане затерялась иностранная компания. Раскладываем по полочкам.

«Правила игры» на поле международного налогообложения существенно изменились в 2021 году после стремительного изменения Соглашений об избежании двойного налогообложения с рядом популярных государств (Кипр, Мальта, Люксембург). На очереди Нидерланды.

Однако, развивая международную торговлю или привлекая иностранного инвестора, обойтись только российскими юридическими лицами вряд ли получится.

Рассмотрим краеугольные аспекты, которые необходимо иметь в виду, задумываясь об открытии или сохранении компаний в иностранных юрисдикциях:

основания признания иностранной компании контролируемой и что за это бывает;

последствия автоматического обмена информацией;

Основания признания иностранной компании контролируемой

Иностранные компании — нерезиденты России, акционерами и/или выгодоприобретателями которых являются резиденты РФ, признаются контролируемыми, если:

доля участия резидента РФ составляет более 25 % либо совокупная доля в которой резидентов РФ более 50 %, а доля каждого из таких резидентов более 10 %;

резиденты РФ хоть и не имеют доли участия, но осуществляют контроль над ней в своих интересах.

Наличие контроля резидента Российской Федерации определяется исходя из возможности оказывать влияние на принятие иностранной компанией решений о распределении прибыли после налогообложения не только в силу прямого и косвенного участия в компании, но и на основании (п. 7 ст. 25.13 НК РФ):

участия в договоре об управлении компанией;

иных особенностей отношений между резидентом РФ и иностранной компанией.

Например, когда физическое лицо прямо не участвует в иностранной компании, скрываясь за офшорными компаниями-акционерами, но является бенефициарным владельцем, конечным выгодоприобретателем иностранной компании и заключает с номинальными акционерами иностранной компании соглашение о доверии. В таком случае собственник бизнеса также может быть признан контролирующим лицом иностранной компании.

Траст в смысле НК РФ является иностранной структурой без образования юридического лица (ИСБОЮЛ). Такие структуры приравнены к контролируемым иностранным компаниям (п.2 ст.25.13 НК РФ).

Как избежать статуса контролируемой компании:

А) Избавиться от иностранной компании;

Б) Избавиться от российского налогового резиденства.

Однако. Признание компании контролируемой не тождественно необходимости уплаты за нее налогов в России!

Срываем маски

Наличие у российского гражданина подконтрольной иностранной компании накладывает ряд обязательств. Во-первых, это уведомление налогового органа в следующем порядке:

1) Однократное уведомление об участии в иностранной компании (учреждении иностранной структуры без образования юридического лица (ИСБОЮЛ)).

Уведомление об участии в иностранной организации подаетcя в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения доли участия в такой иностранной организации (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).

Если это не сделано вовремя, уведомление может быть подано в любой момент. Штраф за нарушение срока относительно небольшой — 50 000 руб. в отношении каждой иностранной компании (структуры), взимаемый однократно (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

2) Ежегодное уведомление о наличии контролируемых иностранных компаний (КИК), ИСБОЮЛ. Если у налогового резидента РФ была КИК (ИСБОЮЛ) в 2019 году, то уведомление подается в 2021 году — не позднее 20 марта организацией и не позднее 30 апреля физическим лицом (п. 2 ст. 25.14 НК РФ, п. 1.1. ст. 223 НК РФ, пп. 12 п. 4 ст. 271 НК РФ и письма Минфина России от 20.10.2015 г. № 03-03-06/60105). В аналогичном порядке подаются уведомления и за последующие года.

За непредоставление или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, штраф уже выше — 500 000 рублей (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

Дополнительно к уведомлению подается:

финансовая отчетность КИК за тот финансовый год, по итогам которого резидент РФ подает уведомление (пп.1 п.5 ст. 25.15 НК РФ);

аудиторское заключение по этой финансовой отчетности КИК, если аудит является обязательным в стране резидентства КИК или осуществляется добровольно (пп.2 п.5 ст. 25.15 НК РФ).

Документы должны быть переведены на русский язык.

Финансовая отчетность подается физическим лицом — вместе с уведомлением, организацией — вместе с декларацией по налогу на прибыль (срок предоставления которой — не позднее 28 марта).

За непредоставление этих документов предусмотрен такой же значительный штраф, как и за неподачу самого уведомления о КИК, — 500 000 рублей п.1.1 ст. 126 НК РФ.

Налоговый орган также вправе в таком случае истребовать у резидента РФ эти документы, а резидент РФ обязан предоставить их в течение одного месяца с даты получения соответствующего требования (п.1, п.2 ст. 25.14-1 НК РФ). Непредставление финансовой отчетности КИК и аудиторского заключения даже после требования налогового органа влечет взыскание еще одного штрафа, уже в размере 1 000 000 рублей (п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ).

Таким образом, даже если прибыль КИК не облагается налогом в России, контролирующее лицо должно представить финансовую отчетность КИК, аудиторское заключение этой финансовой отчетности и любыми документами подтвердить, что прибыль КИК освобождается от налогообложения в России.

Как избежать обязанности по предоставлению этой информации:

Избавиться от контролируемой иностранной компании;

Перейти на уплату налога с фиксированной прибыли КИК.

Знакомимся: налог с фиксированной прибыли

С 2021 года физические лица, имеющие одну или несколько КИК, могут снять с себя обязанность по раскрытию финансовой отчетности своих иностранных компаний, не обосновывать размер полученной ими прибыли, а уплачивать налог с «фиксированной прибыли». Своеобразный патент для КИК.

Суть режима заключается в следующем:

Ежегодно физическое лицо подает только уведомление о своих КИК (без финансовой отчётности, аудиторского заключения, без каких-либо дополнительных документов);

При этом необходимо уплатить налог с фиксированной прибыли. С 2021 года фиксированная прибыль составляет 34 млн рублей за все КИК, т.е. НДФЛ к уплате с такой прибыли составит

Применять данный режим налогоплательщик обязан непрерывно в течение минимум пяти лет или в течение минимум трех лет, если налогоплательщик перейдет на данный режим в 2021 году.

В течение указанных пяти или трех лет можно прекратить применять режим налогообложения фиксированной прибыли КИК только в ситуациях, когда налогоплательщик перестал быть контролирующим лицом в отношении всех своих КИК либо если размер фиксированной прибыли будет увеличен в законодательном порядке.

Уплата налога с фиксированной прибыли КИК:

Не освобождает контролирующее лицо от уплаты НДФЛ при последующем распределении дивидендов КИК;

Не зачитывается в счет этого НДФЛ при последующем распределении дивидендов КИК;

Не дает возможность зачесть в счет НДФЛ с дивидендов КИК налоги, уплаченные в стране регистрации КИК.

Чтобы стало совсем понятно, рассмотрим стандартный порядок уплаты налогов с прибыли КИК.

Лишь при определенных условиях (а не автоматически!) прибыль КИК подлежит налогообложению в РФ

Презюмируется, что прибыль КИК — это почти что доход бенефициара и с него нужно уплатить налог в России.

При этом налог, уплаченный самой иностранной компанией со своей прибыли на территории государства своего резидентства, подлежит вычету из налога, уплачиваемого бенефициаром с ее прибыли в России. То есть, суммарно налоговая нагрузка с нераспределенной прибыли КИК, учитываемой в доходах российского бенефициара — физического лица, составит 13-15 %.

Если такая прибыль уже была выплачена в форме дивидендов, то с этой суммы налог повторно не уплачивается. Справедливости ради законодатель предусмотрел, что если дивиденды будут выплачены после налогообложения прибыли КИК, например, в следующем году, то налога у физического лица с этой суммы также не будет.

Таким образом, прибыль КИК облагается у бенефициара однократно.

Однако, как мы отметили, не во всех случаях прибыль КИК подлежит налогообложению в РФ.

Прибыль контролируемой компании освобождается от налогообложения в Российской Федерации, если вы попадаете под одну из двух ситуаций.

Ваша КИК находится в государстве, с которым Российская Федерация подписала Соглашение об избежании двойного налогообложения и при этом эффективная ставка налогообложения прибыли по месту регистрации КИК выше 75 % средневзвешенной ставки налога на прибыль в РФ.

Это касается, в первую очередь, дивидендов (облагаются по налоговой ставке, применимой к дивидендам), а также прибыли КИК за вычетом распределяемых дивидендов и дивидендов, полученных КИК (далее — основные доходы).

Чтобы понять, применимо это условие к вам, давайте разберемся с понятиями:

Эффективная ставка — определяется для государства, резидентом которого является получатель доходов — контролируемая иностранная компания.

Средневзвешенная ставка — определяется для Российской Федерации, резидентом которой является контролирующее лицо.

Средневзвешенная ставка налога на прибыль РФ по основным доходам равна 20 %. 75 % от этой величины соответствуют ставке налогообложения 15 %. Средневзвешенная ставка налога на прибыль РФ по доходам в виде дивидендов равна 13 %. Соответственно 75 % от этой величины равна 9,75 %.

Если ставка налога в стране регистрации иностранной компании ниже, то по этому основанию ее прибыль не сможет быть освобождена от налогообложения в России.

КИК также избежит налогообложения в России, если является активной, активной холдинговой или активной субхолдинговой компанией.

Желающие подробнее узнать критерии активных холдинговых и активных субхолдинговых компаний могут заглянуть в пп.3-6 ст.25.13-1 НК РФ.

Скорее вас заинтересует «активная компания». Ею будет та, доля пассивных доходов которой (дивиденды, проценты, роялти, доходы от продажи акций и реализации недвижимого имущества, доходы от оказания консультационных, юридических, бухгалтерских и прочих подобных услуг) не превышает 20 %. От обратного, 80 % и более ее доходов должны быть получены от торговой или производственной деятельности.

При этом требование о наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения отсутствует. Это значит, что независимо от места регистрации, прибыль такой компании НЕ облагается у бенефициара.

Пример.

В Дании ставка по налогу на прибыль составляет 34 %, что в принципе выше российской ставки по налогу на прибыль организаций. Эффективная ставка налога на дивиденды в Дании составляет 10 %, что также больше 75 % средневзвешенной налоговой ставки налога на прибыль организаций в виде дивидендов в России (9,75 %). Таким образом, на любые доходы Датских компаний не распространяется порядок налогообложения, предусмотренный поправками о КИК.

На Кипре эффективная ставка по налогу на прибыль составляет 12,5 %. Поэтому прибыль контролируемой кипрской компании может быть освобождена от налогообложения в России только при условии, что компания ведет активную (например, торговую) деятельность.

Также действует лимит по размеру прибыли КИК, при соблюдении которого она не облагается в России.

Так, независимо от соблюдения перечисленных выше условий прибыль КИК не включается в налогооблагаемые доходы контролирующего лица — резидента РФ, если не превышает 10 млн.руб (п.7 ст. 25.15 НК РФ).

Если в наличии несколько иностранных компаний, то лимиты по размеру прибыли определяются по каждой из них отдельно.

Что делать, если эти условия соблюдаются и прибыль КИК освобождается от налогообложения в России?

(А) подавать ежегодные уведомления о наличии КИК, финансовую отчетность КИК, аудиторское заключение и документы об основаниях освобождения ее прибыли в России;

(Б) платить НДФЛ после фактического распределения дивидендов.

Определившись со стандартным порядком налогообложения прибыли КИК, вернемся к налогу с фиксированной прибыли. Когда он становится выгодным?

В каких случаях выгодно уплачивать налог с фиксированной прибыли КИК?

Отсутствуют и риски получить штраф до 1,5 млн.руб. за непредоставление этих документов по каждой КИК.

Финансовая отчетность и аудиторское заключение по ней являются стандартными документами в большинстве иностранных государств, поэтому каждому бенефициару решать — сложно ли их предоставить.

Главный недостаток применения режима уплаты налога с фиксированной прибыли КИК: уплаченный налог с фиксированной прибыли нельзя зачесть при последующем распределении дивидендов в адрес физического лица, т.е. фактически будет происходить двойное налогообложение части прибыли, распределяемой в адрес физического лица.

Для ответа на вопрос о целесообразности режима «фиксированной прибыли» в конкретной ситуации следует отталкиваться от того, насколько прибыльна КИК и как бенефициар планирует распоряжаться прибылью:

А) Если вся прибыль КИК распределяется в виде дивидендов контролирующему лицу, то экономического смысла в уплате налога с фиксированной прибыли КИК нет.

Так, при условной прибыли с единственной КИК в 100 млн рублей сначала контролирующее лицо заплатит 5 млн рублей НДФЛ с фиксированной прибыли, а впоследствии заплатит еще 15 млн рублей НДФЛ при распределении фактической прибыли в виде дивидендов. В случае применения общего режима налогообложения прибыли КИК начисленный НДФЛ с прибыли КИК составит также

15 млн, при этом его можно будет уменьшить на налог у источника, уплаченный в стране регистрации КИК.

Б) Если бенефициар планирует длительное время реинвестировать эту прибыль (Как минимум 3 года или 5 лет — в зависимости от того, в течение какого времени обязан применять режим), а не распределять дивиденды, то можно задуматься об уплате налога с фиксированной прибыли КИК.

Так, при условной прибыли с единственного КИК в 100 млн рублей налогоплательщик заплатит

5 млн. рублей НДФЛ при применении режима фиксированной прибыли. В случае применения общего режима налогообложения прибыли КИК начисленный НДФЛ составит

15 млн.рублей, при этом его можно будет уменьшить на налог, уплаченный в стране регистрации КИК.

В) Если КИК ведет активную деятельность, то с ее прибыли по общим правилам налог в России не уплачивается. Поэтому фиксированный налог — это также лишь способ оградить компанию от внимания со стороны российский контролирующих органов. При последующем распределении дивидендов необходимо будет уплатить НДФЛ.

Г) Если у бенефициара много КИКов, то уплата фиксированного налога может сэкономить время и административные затраты на подготовку отчетности. В этом случае это может быть «отступным» платежом, освобождающим от рутинной бумажной работы.

Д) Если КИК убыточна (убыточны), то убытки нельзя зачесть в период применения налога с фиксированной прибыли, но можно учесть в будущем, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщик отказался от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. В то же время, для учета таких убытков все равно придется составлять финансовую отчетность, чтобы их подтвердить.

А причем тут автоматический обмен информации?

Уже запущен так называемый автоматический обмен информацией в соответствии со стандартами ОЭСР. Механизм следующий:

Иностранные банки и иные финансовые институты (депозитарные учреждения, брокеры, инвестиционные организации, страховые компании (п. 12 раздела 1 и п. 27 разд. 2 ч. 1 Standard for automatic exchange of financial account information in tax matters (далее — Стандарты))) собирают информацию об открытых у них финансовых счетах, (бенефициарными) владельцами которых являются налоговые резиденты России.

В перечень собираемой информации входит:

имена, адреса, ИНН (бенефициарных) владельцев счетов;

номер счета, наименование Банка;

остаток или сумма денежных средств на счете (в том числе, выплат по договорам страхования) по состоянию на конец соответствующего календарного года или другого соответствующего отчетного периода, или если счет был закрыт в течение этого года (периода) на конец закрытия счета.

Иностранные банки и иные финансовые институты предоставляют сведения о финансовых счетах российских резидентов и подконтрольных им компаний своим налоговым органам. Затем налоговые органы обрабатывают полученную информацию и один раз в год загружают сведения в специальную базу данных, доступ к которой имеется у каждой договаривающейся страны.

Таким образом, основными субъектами, участвующими в автоматическом обмене информации являются банки, в которых открыты расчетные счета, а не налоговые органы. Поэтому при анализе того, подпадет ли компания под автоматический обмен информацией, важно учитывать не саму по себе страну регистрации, а банк, в котором открыты счета.

Какая информация не попадет в обмен?

Прежде всего, данные о банковских и иных финансовых счетах активных компаний. Решение о квалификации компании как активной принимает обслуживающий банк.

Важно! Информация по счетам физических лиц будет раскрываться вне зависимости от суммы остатка на счете (п. 28 пп. 2 раздела 2 Стандартов).

(если нужно больше подробностей, то об этом мы писали в отдельной статье)

Таким образом, помимо самостоятельного уведомления о наличии КИК, получить информацию контролирующие органы смогут:

после проведения каких-либо оперативных мероприятий;

Важно! Критерии активной компании для целей налогообложения ее нераспределенной прибыли по упомянутым выше правилам НК РФ и для автоматического обмена информацией отличаются!

Номер последовательности участия в иностранной организации как определить

VIII. Заполнение Листа Г «Раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия» формы Уведомления

Номер последовательности участия в иностранной организации как определить

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

III. Заполнение страницы 001 Сообщения

IV. Заполнение страницы 002 Сообщения «Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица»

V. Заполнение Листа А «Сведения об иностранной организации — участнике иностранной организации» Сообщения

VI. Заполнение Листа Б «Сведения о российской организации — участнике иностранной организации» Сообщения

VII. Заполнение Листа В «Сведения о физическом лице — участнике иностранной организации» Сообщения

VIII. Заполнение Листа Г «Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица — участнике иностранной организации» Сообщения

IX. Заполнение Листа Д «Раскрытие порядка участия публичной компании (физического лица) в иностранной организации при наличии косвенного участия» Сообщения

X. Заполнение Листа Е «Сведения об иностранной организации в случае представления сведений иностранной структурой без образования юридического лица» Сообщения

XI. Заполнение Листа Ж «Сведения о российской организации в случае представления сведений иностранной структурой без образования юридического лица» Сообщения

XII. Заполнение Листа З «Сведения о физическом лице в случае представления сведений иностранной структурой без образования юридического лица» Сообщения

Деофшоризация, КИК и обмен налоговой информацией: как жить в 2021-ом, если в кармане затерялась иностранная компания. Раскладываем по полочкам.

Основания признания иностранной компании контролируемой

Срываем маски

Знакомимся: налог с фиксированной прибыли

Лишь при определенных условиях (а не автоматически!) прибыль КИК подлежит налогообложению в РФ

В каких случаях выгодно уплачивать налог с фиксированной прибыли КИК?

А причем тут автоматический обмен информации?

Добавить комментарий Отменить ответ

IV. Заполнение страницы 002 Сообщения «Сведения
об иностранной структуре без образования юридического лица»

V. Заполнение Листа А «Сведения об иностранной организации —
участнике иностранной организации» Сообщения

VI. Заполнение Листа Б «Сведения о российской организации —
участнике иностранной организации» Сообщения

VII. Заполнение Листа В «Сведения о физическом лице —
участнике иностранной организации» Сообщения

VIII. Заполнение Листа Г «Сведения об иностранной
структуре без образования юридического лица — участнике
иностранной организации» Сообщения

IX. Заполнение Листа Д «Раскрытие порядка участия
публичной компании (физического лица) в иностранной
организации при наличии косвенного участия» Сообщения

X. Заполнение Листа Е «Сведения об иностранной
организации в случае представления сведений иностранной
структурой без образования юридического лица» Сообщения

XI. Заполнение Листа Ж «Сведения о российской
организации в случае представления сведений иностранной
структурой без образования юридического лица» Сообщения

XII. Заполнение Листа З «Сведения о физическом лице
в случае представления сведений иностранной структурой
без образования юридического лица» Сообщения