Что такое учетная политика в бухгалтерии

Что такое учетная политика в бухгалтерии

8 МИН

Дата публикации: 30 мая 2023 года

Учётная политика: зачем нужна и как составить

У каждой компании должен быть собственный свод правил бухгалтерского и налогового учёта — учётная политика. Как правильно её составить и какие штрафы грозят за ошибки в этом документе, рассказываем в статье.

Что такое учётная политика

Учётная политика (УП) — это внутренний документ, он устанавливает способы и нормы ведения бухгалтерского и налогового учёта в конкретной компании. ИП и юрлица разрабатывают его самостоятельно, опираясь на 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», ПБУ 1/2008, ФСБУ и Налоговый кодекс.

Компания может выбирать, как ей отражать хозяйственные операции, так как законодательство допускает несколько вариантов. Выбранный вариант обязательно закрепляют в учётной политике.

Например, отгружать товар можно как по накладной ТОРГ-12, так и на основании универсального передаточного документа (УПД). Оба документа считаются первичными и отражают хозяйственные операции в налоговом и бухгалтерском учёте.

Какой из них применять — решает компания. Свой выбор она фиксирует в учётной политике. Разрешается оставить оба варианта — опять же при условии, что этот факт будет прописан в УП.

Учётная политика устанавливает единый стандарт учёта хозяйственной деятельности и документооборота компании. Если её составить корректно, аналитика показателей бизнеса будет более прозрачной.

Также она страхует от ошибок в отчётности, которые могут привести к убыткам. В случае увольнения бухгалтера грамотно оформленная УП облегчит передачу дел его преемнику.

Зачем составлять учётную политику

Формировать учётную политику в части налогового учёта обязаны все юрлица и ИП, в части бухучёта — юрлица. Она должна быть единой для подразделений, филиалов и представительств компании независимо от того, где они находятся.

Как составить учетную политику организации

Закон допускает разные способы ведения бухгалтерского и налогового учета, и если компания не зафиксирует для себя, по каким правилам она ведет учет, может возникнуть путаница. Один месяц можно посчитать так, следующий по-другому — появились бы ошибки в бухгалтерии и вопросы от налоговой. Чтобы не попасть в такую ситуацию, в начале работы нужно составить учетную политику и прописать в ней правила ведения учета, которыми компания обязуется руководствоваться.

Рассказываем, на что ориентироваться при формировании учетной политики организации и как ее составить.

Что такое учетная политика компании и кто должен ее составлять

Учетная политика — внутренний документ организации, в котором прописано, по каким правилам бизнес ведет бухгалтерский и налоговый учет. Например, в случае с бухгалтерским учетом — кто его ведет, какие формы документов используются, как часто формируется промежуточная отчетность и проводится инвентаризация.

Компания может заранее решить, как удобнее и выгоднее вести учет в ее сфере, и не задумываться об этом каждый раз.

Учетную политику для налогового учета должны составлять все компании и ИП, а для бухгалтерского — только компании. Срок, за который нужно составить учетную политику, — 90 дней со дня регистрации бизнеса.

Для бухгалтерского учета	Для налогового учета
Кто обязан составлять	Компании	Компании и ИП
Крайний срок для составления учетной политики	90 дней со дня открытия	Последний день квартала, в котором открыли бизнес

Без запроса от налоговой сдавать учетную политику никуда не нужно, это внутренний документ. Но при проверке налоговая может потребовать учетную политику, чтобы убедиться, что бизнес не использует закон каждый раз по-разному для своей выгоды.

Как составить учетную политику

В учетной политике нужно обозначить правила по тем операциям, которые уже встречаются в работе или встретятся в ближайшем будущем. Это прикладной документ, в нем не обязательно описывать все теоретически возможные ситуации. Если у бизнеса появится новый вид деятельности, учетную политику можно будет дополнить.

К учетной политике для бухгалтерского учета есть четкие требования. Для налогового учета требований к оформлению учетной политики нет, обычно к ней применяют бухгалтерские правила.

Если в нормативных актах предусмотрено несколько способов учета, нужно выбрать один и прописать его в учетной политике. Если вариант только один, его можно не указывать.

Если компания не нашла в нормативных документах способ для своей ситуации, правила нужно будет установить самостоятельно. Но если способ уже описан в законе или подзаконных актах, разрабатывать свой вариант для аналогичной ситуации нельзя.

Обычно бухгалтер или главный бухгалтер просчитывает подходящие для компании варианты и составляет учетную политику.

Можно найти примеры учетной политики в интернете, но нет смысла использовать чужие документы целиком. Это индивидуальные правила, которые составляют под особенности и потребности конкретной организации.

Две компании купили автомобили для своих бизнес-задач. Одна пользуется автомобилем постоянно, ей будет удобно выбрать линейный метод амортизации — поделить стоимость автомобиля на срок эксплуатации и ежемесячно учитывать в расходах. Другая редко использует автомобиль и решила списывать стоимость пропорционально пробегу. Если автомобилем не пользовались, в расходах показать нечего.

Если одна компания использует учетную политику другой, она потеряет выгоду.

Чужую учетную политику можно использовать только как пример, чтобы сориентироваться, в какой форме ее составляют и на что стоит обратить внимание.

Как составить учетную политику для целей бухгалтерского учета

Вот список нормативных документов, на которые нужно опираться при выборе способов учета:

• закон «О бухгалтерском учете»;
• положения по бухгалтерскому учету;
• федеральные стандарты по бухгалтерскому учету.

Как мы уже говорили, учетная политика составляется индивидуально для конкретной организации, поэтому универсального общего примера нет. Рассмотрим пункты, которые чаще всего прописывают в этом разделе.

Раздел	Что нужно указать
Как ведется учет	В специализированной программе, в Excel или на бумаге
Форма первичных учетных документов	На типовых бланках или собственных. Собственные бланки нужно распечатать и приложить к учетной политике
Форма бухгалтерской отчетности	Полная или упрощенная, если бизнес числится в реестре малого предпринимательства
Учет основных средств	Лимит первоначальной стоимости основных средств

Каким способом начисляют амортизацию

Оформить эти правила можно в виде таблицы или пунктов списка.

В учетной политике можно сразу указывать закон или акт, на основании которых выбрали такой вариант, но это не обязательно.

Обработать тысячу платежей за день

Как составить учетную политику для целей налогообложения

В учетной политике для налогообложения нужно указать систему налогообложения и в ситуациях, где есть несколько вариантов учета, прописать тот, который выбрали ИП или компания.

Раздел	Что можно указать
Источники данных для налогового учета	Бухгалтерские регистры или регистры, составленные самостоятельно, — в таком случае их нужно приложить к учетной политике
Метод признания доходов и расходов	По начислению или кассовый

Бывает, что только часть деятельности облагается НДС. Например, частная клиника оказывает медицинские услуги и услуги косметолога. Медицинские услуги не облагаются НДС, а косметологические — облагаются. Порядок ведения раздельного учета нужно будет указать в учетной политике.

Как утвердить учетную политику

После составления учетной политики нужно ее утвердить — это делают ИП или руководитель компании. Для этого издают приказ.

Утверждение учетной политики происходит один раз, а потом ее только изменяют или дополняют по мере надобности. Если компания решит, что удобнее будет вести учет по другим правилам, на следующий год учетную политику можно поменять.

Изменить учетную политику в течение года нельзя — нужно дождаться конца года. Но документ можно дополнить, если на это есть законные обоснования — например, если у бизнеса добавился вид деятельности или произошли изменения в законодательстве. Такая ситуация считается дополнением, а не изменением учетной политики.

Что будет, если работать без учетной политики

Если налоговая при проверке потребовала учетную политику, а у бизнеса ее не оказалось, можно получить штрафы.

Штраф за непредоставление документа — 200 ₽.

Если окажется, что документа нет, налоговая может посчитать, что была занижена налоговая база. В таком случае штраф — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 ₽.

Учетная политика

Термин «учетная политика» хорошо известен бухгалтерам организаций, что касается индивидуальных предпринимателей, то многие из них уверены, что раз они не ведут бухгалтерский учет, то и этот документ к ним никакого отношения не имеет. Это не совсем так, давайте разбираться.

Что такое учетная политика?

Учетная политика – это внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.

Что касается учетной политики для налогового учета, то требования к ней есть только разрозненные. Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.

В учетной политике закрепляют выбор способа учета из тех, которые допускает законодательство, если же способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.

Обычно учетную политику формируют каждый год, но если на новый год ее не утвердили, то продолжает действовать прошлогодняя. В течение года документ можно только дополнять, если в деятельности налогоплательщика появился новый вид деятельности (например, торговая организация стала оказывать еще и услуги по сервисному обслуживанию этих товаров) или законом внесены изменения в положения о бухучете или налогах. Что касается уже закрепленных в ежегодной учетной политике положений, то изменять их можно только с нового года.

Только что созданная организация должна утвердить учетную политику для бухучета не позднее 90 дней со дня регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008), а для целей расчета НДС – до конца квартала, в котором она была зарегистрирована. При этом признается, что организация применяет учетную политику с момента государственной регистрации.

Разрабатывает учетную политику главный бухгалтер или другое лицо, отвечающее за учет, а утверждает – руководитель или индивидуальный предприниматель.

Индивидуальные предприниматели, которые могут не вести бухучет, разрабатывают учетную политику только для налогообложения, а организации – для бухгалтерского и налогового учета. Обязательно должны формировать учетную политику для целей налогообложения индивидуальные предприниматели:

• являющиеся плательщиками НДС;
• работающие на УСН Доходы минус расходы;
• плательщики сельхозналога.

Всем остальным ИП, во избежание споров с налоговыми органами, тоже рекомендуем сформировать учетную политику для налогового учета.

Санкции за отсутствие учетной политики

Учетная политика не относится к числу обязательных документов, которые нужно сдавать в налоговую инспекцию. Однако при прохождении проверок инспекторы запрашивают этот документ, чтобы убедиться в том, что учет ведется в соответствии с закрепленными в учетной политике способами. Чтобы уменьшить число вопросов налоговиков к способам учета, организации могут добровольно включить учетную политику в состав годовой отчетности.

Если при запросе учетной политики окажется, что ее нет, то будет взыскан штраф в размере 200 рублей (статья 126 НК РФ). Кроме того, руководитель организации может быть наказан на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Отсутствие или несоблюдение важных положений учетной политики, из-за чего была занижена налоговая база, может быть признано налоговыми органами грубым нарушением правил налогового учета. За это предусмотрена ответственность в виде штрафа по статье 120 НК РФ в размере 10 тыс. рублей и 30 тыс. рублей, если нарушение выявят в нескольких налоговых периодах.

Структура учетной политики

Учетная политика организации может быть общей — для бухгалтерского и для налогового учета. Можно также разработать отдельную учетную политику для каждого вида учета. Учетная политика ИП формируется только для целей налогового учета.

Учетная политика организации будет единой, включая ее обособленные подразделения, даже если они имеют отдельный баланс.

Общая учетная политика организации состоит из трех основных разделов:

• организационно-технический;
• методологический для целей ведения бухгалтерского учета;
• методологический для целей налогообложения.

Важные пункты учетной политики приведены в таблице:

Организационно-технический раздел

Способ ведения учета

Указать, кто ведет учет – руководитель; бухгалтер или отдел бухгалтерии; аутсорсинговая компания или сторонний бухгалтер.

Журнально-ордерная; мемориально-ордерная; автоматизированная.

Рабочий план счетов

Утверждается отдельным приложением к учетной политике.

Формы первичных учетных документов

Если применяются унифицированные формы, то их надо перечислить и указать реквизиты нормативного акта, которыми они утверждены. Если применяются самостоятельно разработанные формы, то их образцы надо привести в приложении.

Право подписи первичных учетных документов

Привести перечень лиц в приложении или указать, что право подписи определяется в должностных инструкциях.

Формы бухгалтерских регистров

Перечень и форму регистров укажите в приложении.

Утверждается отдельным приложением к учетной политике.

Указать сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций.

Методологический раздел для целей ведения бухгалтерского учета

Промежуточная бухгалтерская отчетность

Указать, что вы формируете промежуточную отчетность, согласно требованиям закона или учредительных документов. Привести перечень форм бухгалтерской отчетности.

Учет МПЗ, тары, готовой продукции и товаров

Надо выбрать единицу учета МПЗ (номенклатурный номер, партия, однородная группа). Определите, как происходит оценка поступающих МПЗ: по фактической себестоимости либо по учетным ценам. Укажите метод оценки материалов, списываемых в производство (по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; ФИФО).

Доходы и расходы организации

Пропишите, как организация признает коммерческие и управленческие расходы. Укажите порядок признания выручки от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг с длительным циклом (более 12 месяцев).

Предусмотрите порядок оценки незавершенного производства.

Учет расчетов по налогу на прибыль

Малые предприятия должны прописать, применяют они ПБУ 18/02 или нет.

Создание фондов и резервов

Пропишите порядок создания резерва по сомнительным долгам. Зафиксируйте учет оценочных обязательств, малые предприятия могут не их формировать. Укажите, будет ли ООО создавать резервный фонд.

Учет основных средств

Пропишите, как определяется срок полезного использования. Укажите способ начисления амортизации и

способ списания ОС стоимостью не более 40 тыс. рублей за единицу. Определите, проводит ли организация компания переоценку ОС, если да, то зафиксируйте метод переоценки.

Методологический раздел для целей налогообложения

Источники данных для налогового учета

Определите, на основе чего ведется налоговый учет — бухгалтерских регистров или в самостоятельно разработанных регистрах (такие формы надо привести в приложении к учетной политике).

Метод амортизации ОС

Укажите, применяет ли организация амортизационную премию или повышающие коэффициенты амортизации.

Метод определения стоимости сырья и материалов, используемых в производстве

Выберите один из четырех способов (по средней себестоимости; по стоимости единицы запасов, ФИФО, ЛИФО).

Периодичность сдачи деклараций по налогу на прибыль

Определите отчетные периоды по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно).

Метод признания доходов и расходов

Выберите – метод начисления или кассовый метод (на применение кассового метода есть ограничения).

Распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам

Если налог на прибыль организация платит ежемесячно, то такие доходы и расходы распределяют тоже раз в месяц. Если организация отчитывается ежеквартально, то доходы и расходы можно распределять ежемесячно или ежеквартально.

Определение перечня прямых расходов

Укажите, какие расходы являются прямыми (в качестве пример можно взять перечень из статьи 318 НК РФ)

Учетная политика по бухгалтерскому учету. Как формировать, что включать и что учесть в 2023 году

Учетная политика предприятия – это обязательный документ, который должен быть в каждой организации. Он регламентирует ведение учета, особенности отражения операций на счетах, способы организации документооборота, порядок инвентаризации и многое другое. Объясняем, что входит в учетную политику, как она составляется и на что обратить особое внимание.

Что такое учетная политика организации

Учетная политика – это документ, который полностью отражает особенности ведения бухгалтерского учета в конкретной компании. В нем содержатся все необходимые сведения, включая нормы документооборота, формы используемых в работе регистров и первичных документов, способы учета отдельных операций и т.д.

Для чего нужна учетная политика? В-первую очередь, это утверждение порядка и норм ведения учета и документации в рамках конкретной компании (с учетом ее особенностей). При формировании учетной политики необходимо придерживаться установленных законом правил.

При проведении выездных налоговых проверок и камералок инспекторы могут попросить предоставить учетную политику, чтобы убедиться, что компания соблюдала единый подход в отражении операций и придерживалась принципов учета, которые сама же для себя установила.

Как правило, учетная политика утверждается на каждый год, с учетом вступающих в силу изменений в законодательстве (если их не произошло – вновь утверждать УП не требуется – она продолжает действовать).

Если в течение года произошли изменения, которые влияют на учетную политику (изменился / добавился вид деятельности в организации – к оказанию услуг добавилось производство, или произошли серьезные изменения в законодательстве – поменялись правила учета курсовых разниц), тогда изменения вносятся и в середине года.

Учетная политика содержит принципы, которые отвечают за обеспечение:

отражения в учете всех фактов ведения хозяйственной деятельности;

своевременной фиксации обязательной информации;

соответствия данных аналитики по каждому отчетному периоду.

Есть два вида учетной политики – для целей налогового и бухгалтерского учета.

Новый онлайн-курс «Главный бухгалтер на УСН» за 4990 руб.!

Мы разбираем все темы, от учета до настройки в 1С с учетом последних изменений 2023 года.

Вы научитесь вести бухучет без штрафов, правильно рассчитывать упрощенный налог, начислять заработную плату сотрудникам, работать с кассой и применять новые ФСБУ.

Успейте записаться по акции

Кем формируется учетная политика организации

Учетная политика организации формируется бухгалтером. Данную обязанность можно возложить и на другого сотрудника, который занимается ведением бухгалтерского учета.

Ответственному лицу необходимо проанализировать содержание учетной политики. В документе обязательно отражаются следующие сведения:

Рабочие счета, которыми активно пользуется предприятие с целью ведения учета.

Применение отдельных ФСБУ (стандартов бухгалтерского учета).

Порядок отражения в бухгалтерском учете отдельных операций – амортизации, принятия к учету / списания материалов, основных средств, порядок отнесения объектов к НМА и др.

Используемые формы первичных документов, а также учетные регистры.

Порядок, согласно которому проводится инвентаризация.

Методики оценки имущественных объектов, а также обязательств.

Основы контроля за финансовыми операциями.

Другие решения, которые необходимы для правильной организации бухгалтерского учета.

В формировании учетной политики директор обычно участия не принимает, но руководитель обязан изучить и утвердить готовый документ. Бухгалтеру следует обратить внимание руководства на то, как отдельные элементы политики повлияют на показатели компании.

К примеру, организация самостоятельно определяет лимит стоимости, по которой будет определять основные средства для целей бухгалтерского учета. Если установить повышенный лимит, то некоторые приобретения (вроде оборудования) могут не попадать в эту категорию и их стоимость будет сразу списываться в расходы. Это с одной стороны будет резко увеличивать текущие издержки, с другой, оборудование не будет отражаться в качестве активов в балансе (что может быть важно для получения инвестиций или кредитования).

Такие моменты как раз лучше обсудить с руководством до утверждения учетной политики.

Управленческий учет: с нуля до настройки в 1С, Excel и Google-таблицах

Хотите понимать, откуда приходят и куда уходят деньги компании? Мы составили программу курса «Управленческий учет» так, чтобы каждый бухгалтер научился видеть бизнес-процессы. А еще — сделали возможность выбора удобного графика и доступную стоимость обучения от 4990 руб. Смотрите бесплатный урок и записывайтесь!

Кем утверждается учетная политика организации

Для начала применения учетной политики, должен быть выпущен соответствующий приказ. Отсутствие приказа – это отсутствие подтверждения согласия со стороны руководителя. В этом случае, если возникнет спорная ситуация или налоговая решит оштрафовать компанию – директор может сослаться на то, что его вины в ошибках нет, т.к. учетную политику он не утверждал.

После принятия УП, использовать ее требования, положения и нормы обязаны все филиалы, которые входят в компанию. Месторасположения подразделений не имеет значения.

Формировать учетную политику удобно с помощью онлайн-конструктора. В нем можно выбрать те пункты, которые бухгалтер хочет включить в УП и исключить ненужные.

Готовая учетная политика выгружается в Word и ее можно распечатать.

Структура учетной политики

Под учетной политикой организации понимается совокупность методов и способов ведения учета. УП формируется так, как удобно компании, ее структура тоже остается на усмотрение бухгалтера, основные разделы, которые нужно предусмотреть – мы описали ниже в таблицах.

Основные разделы учетной политики:

Методологию ведения бухгалтерского учета.

Методологию ведения налогового учета.

Организационно-документальный раздел разбит на несколько подразделов: ответственный за ведение учета, используемые формы учета, используемые формы первичной документации, перечень должностей, которые имеют право подписи первичных документов и рабочий план счетов.

Дополнительно, организационно-документальный раздел представлен формой бухгалтерских регистров, графиком документооборота и порядком проведения инвентаризации.

Не последнее место в структуре учетной записи занимает методология ведения бухгалтерского учета.

Методология ведения бухгалтерского учета

Подразделы

Описание

Доходы и расходы

Необходимо прописать порядок признания расходов и выручки, распределение разных видов расходов (прямые / косвенные), какие расходы относятся к управленческим и т.д.

Определяются единицы учета товарной продукции, материалов, инвентаря и др. Определяется порядок формирования стоимости, методы и счета учета ТМЦ, переоценка, списание и другие нюансы.

Резервы и фонды

В данном разделе определяется порядок и необходимость создания резервных фондов (для отпуска, ремонта и пр.)

Учет налога на прибыль

Если организация работает на ОСНО, то применяет ПБУ 18/02. Малые предприятия могут не применять это ПБУ – это тоже нужно указать в учетной политике.

Сведения о промежуточной бухгалтерской отчетности

В данном разделе определяется необходимость формирования промежуточной отчетности, например в целях расчета и выплаты дивидендов.

Малые предприятия могут применять упрощенные способы ведения учета. Это обязательно необходимо указать в учетной политике.

Требования к оформлению учетной политики предприятия

Жестких требований в отношении ведения учетной политики организации нет. Главная задача предприятия – это составление самой УП, утверждение ее приказом. Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению в письменном виде, должен быть организационно-распорядительный документ. В остальном, никаких ограничений нет.

Важно! Составить приказ можно в свободном формате, главное, чтобы он содержал номер, дату и подпись уполномоченного лица. Дополнительно, указывается перечень лиц, которые обязаны отвечать за соблюдение учетной политики.

Сам текст учетной политики можно сделать приложением к такому приказу. Оригинал хранится в бухгалтерии, а руководителю стоит иметь под рукой ее копию.

Налоговая и бухгалтерская учетные политики составляются отдельно, они обе являются частями общей учетной политики компании, утвердить их можно одним приказом.

В обязательном порядке в учетной политике для целей бухгалтерского учета должны присутствовать следующие сведения:

Способы ведения бухгалтерского учета.

Порядок признания доходов конкретной организацией.

Учет материально-производственных запасов.

Учет денежных средств.

Учет заработной платы и иных выплат сотрудникам, командировочных расходов и др.

Учет затрат, которые были задействованы в процессе производства продукции.

Учет займов, кредитов и затрат, которые уходят на их погашение.

Про то, как составить учетную политику на 2023 год можно не только читать, но и смотреть. Вебинар Учетная политика 2023: что внести из-за ЕНП и ФСБУ подскажет как не допустить ошибок в УП и что обязательно в ней нужно изменить.

Учетная политика для налогового учета

Налоговый учет является обобщенной системой, которая содержит информацию, требуемую для определения налоговой базы с учетом выбранного налогового режима.

При формировании налоговой учетной политики нужно руководствоваться положениями Налогового кодекса. Какой будет система налогового учета, налогоплательщик определяет самостоятельно.

В налоговой учетной политике организации учитываются следующие сведения:

Учет амортизируемого имущества, представленного в виде основных средств.

Учет амортизируемого имущества в виде нематериальных активов.

Выбранный метод для оценки сырья, а также материалов, при их списании в производство.

Выбранный метод, предназначенный для оценки покупной продукции при ее реализации.

Методы учета доходов и расходов.

Порядок, согласно которому формируется стоимость приобретения товаров.

Порядок, согласно которому формируется резерв по сомнительным долгам.

Проценты, штрафы и пени, начисленные по возложенным долговым обязательствам.

Выбранный налоговый учет для ценных бумаг и другие.

Методология ведения налогового учета

Подраздел

Описание

Метод, используемый для признания доходов и расходов

В данном разделе необходимо выбрать один из методов, по которому будут признаны основные финансовые операции. На практике, это метод по начислению или кассовый.

Пример: если компания применяет УСН – она должна учитывать доходы и расходы для целей НУ кассовым методом.

Оценка стоимости сырья

В данном разделе подбирается метод, позволяющий оценить стоимость сырья. Это может быть ФИФО, ЛИФО, а также определение по себестоимости и средней стоимости продукции.

Амортизация основных средств

В данном разделе определяется, будут ли использованы коэффициенты амортизации или нет.

Регистры для налогового учета

Определяется, какие регистры будут задействованы. Это могут быть шаблонные регистры или регистры, разработанные организацией самостоятельно.

Отчетные и налоговые периоды

Зависят от выбранной системы налогообложения и конкретного налога.

Пример: по налогу на прибыль есть организации, которые платят налог поквартально или помесячно.

Определение перечня прямых расходов

Проводится в соответствии с Налоговым кодексом РФ, или с использованием собственного списка.

Утверждение и изменение учетной политики

Вновь созданные компании обязаны разрабатывать индивидуальную учетную политику с момента начала своей деятельности.

Принятая организацией учетная политика применяется в дальнейшем без изменений, если вносить их не требуется из-за перемен в деятельности или в законодательстве.

Если коррекция была, необходима – есть два варианта:

Сформировать новый текст учетной политики.

Подготовить текст дополнений или изменений в учетную политику.

Более приемлемый – первый вариант, т.к. не придется обращаться к разным документам и сверяться с ними.

В обоих случаях потребуется приказ об утверждении УП.

Отдельно стоит отметить сроки, согласно которым УП должна быть утверждена. В зависимости от вида отчета (налогового или бухгалтерского), сроки могут отличаться:

Если это УП для бухгалтерского учета, ее утверждение должно произойти в период – 90 дней (п. 8 ПБУ 1/2008). Период начинается с момента регистрации юридического лица либо реорганизации компании. Если в будущем УП будет корректироваться, необходимо составить новый приказ. И сделать это нужно в обязательном порядке до 1 января. Т.е. учетная политика на следующий год должна быть утверждена до конца декабря.

Налогорвая учтеная политика. В случае с НДС, утвердить учетную политику нужно до окончания первого налогового периода. А использовать сразу после создания компании. Об этом сказано в пункте 12 статьи 167 НК. Стоит ориентироваться на этот же принцип при формировании учетной политики вцелом и по остальным налогам, взносам и сборам. Учетную политику для целей налогового учета необходимо утвердить до конца ближашего налогового периода по любому из налогов (взносов, сборов).

Как составить учетную политику организации на 2023 год

В 2023 году учетная политика компании формируется с некоторыми изменениями. В 2023 году в силу вступили следующие новшества:

На 2023 год были установлены новые лимиты по доходу, позволяющему использовать «упрощенку». Общий доход не должен превышать 251,4 млн. рублей. А вот если компания не будет соответствовать установленным лимитам, придется сменить систему налогообложения.

В 2023 году действует единый тариф страховых взносов. Теперь он составляет 30% для выплат, осуществляемых в пределах базы и 15,1% для выплат, которые осуществляются за пределами установленной базы.

Что это за предельная база? Она составляет 1 млн 917 тысяч рублей. Для субъектов малого и среднего бизнеса действуют ранее установленные пониженные тарифы. Их применение возможно к частям зарплаты, превышающей МРОТ. Пониженные тарифы существуют и для других компаний.

В 2023 году уплата налогов осуществляется на единый налоговый счет с использованием единого налогового платежа. Изменился даже бухгалтерский счет для учета налогов, например, в 1С появился счет 68.90.

С 2023 года организации могут применять (пока в необязательном порядке) ФСБУ 14/2022 «НМА». Уже действует ряд других ФСБУ. Их введение связано с приближением российского учета к международным стандартам.