Где купить ндс для ооо

Тяжелая схемотехника: «надежный» бумажный НДС и как его получают

Продолжаем серию статей про бумажный НДС (незаконную схему уменьшения НДС). В этой статье расскажем про бумажный НДС, который не образует разрывы цепочек НДС («надежный» бумажный НДС), а также про продажу НДС инспекторами из ФНС.

Возможно, некоторые матерые предприниматели слышали, что существует «надежный бумажный НДС», который не образует разрывов НДС.

Например, компания купила товар или услуги с НДС, но этот НДС не может принять к вычету, т.к. использует УСН или реализация компании освобождена от НДС.

Да, этот зверь существует.

«Надежный бумажный НДС» может появиться у АЗС, строительных компаний, розничных строительных магазинов. Но эти схемы уже уходят на второй план.

Например, строительная компания реализует жилой дом – реализация по нему не облагается НДС (п.п. 22 п.3 ст. 149 НК РФ). Значит вычет НДС с закупленных материалов просто пропадет (нельзя принимать к вычету НДС с товаров и услуг, которые используются для необлагаемой НДС реализации).

Чтобы вычеты не пропали компания фиктивно реализует часть материалов, которые остались от строительства (на самом деле все ушло в стройку, но налоговая в 95% случаях не сможет это проверить). Например, фиктивно продает стройматериалы в строительный магазин.

При этом строительная компания продает дом физлицу, который оплачивает часть по безналу, а другую часть в черную.

С помощью транзитных компаний строительная компания прогоняет черную часть средств, при этом зарабатывает с кэша (продает 1 млн наличных за 1,1 млн безналичных). Также компания может прогнать через транзитеров белую часть выручки, чтобы получить чистый безнал в строительном магазине, который переведет средства в строительную компанию.

В итоге стройкомпания получила % от продажи НДС, % от продажи наличных, чистый безнал. А строймагазин получил законный вычет по НДС на бумаге (НДС в бюджет заплатила строительная компания, значит вычеты НДС правомерны).

Чем опасна покупка «бумажного» НДС

До сих пор некоторые компании используют очень опасную схему – так называемый «бумажный» НДС. Сиюминутная экономия на налогах в конечном итоге оборачивается большими проблемами и финансовыми затратами. Пришло время менять отношение к НДС, так как при грамотной организации бизнеса этот налог не имеет никакого отношения к выручке организации.

Как и зачем компании покупают НДС

Небольшие суммы входного НДС обычно обусловлены тем, что компания:

• работает не с официальными подрядчиками (исполнителями, поставщиками), а, например, наняла строителей, не зарегистрировавших свою предпринимательскую деятельность в качестве юрлица, или закупила так называемый «серый» товар;
• закупает товары, работы, услуги или берет в аренду помещения вполне официально у физических лиц или у ИП и даже юридических лиц, но в основном у тех, кто работает без НДС (льготы, специальные режимы, освобождение от НДС).

В целом, фирмы, покупающие НДС, можно разделить на две большие группы:

1. Обналичивают средства при помощи «бумажного» НДС.
2. Покупают только документы по фиктивным сделкам.

Компании из первой группы ищут не только сам по себе «бумажный» НДС, им нужны наличные для расчета с такими контрагентами. Основная опасность в том, что инспекторы прекрасно знают все схемы обналичивания, а инструкцию по их обнаружению им помог разработать Следственный комитет.

С новыми опасностями в 2019 году столкнутся те фирмы, покупающие НДС, которые используют оптимизацию в виде фиктивных закупок с «бумажным» НДС. Мы уже рассказывали о том, почему банки будут выявлять схему уклонения от НДС. Скоро возможности, аналогичные тем, что имеют непосредственно банки, получат и налоговики.

«Камеральщикам» скоро станет без надобности запрашивать у банков выписки по расчетным счетам – система АСК НДС-2 будет подключена к банковским сервисам для:

• автоматизированного получения таких выписок;
• анализа информации о платежах налогоплательщиков.

Таким образом, анализ банковских выписок будет автоматизирован так же, как и проверка счетов-фактур.

Обзор основных рисков

При использовании агрессивных схем оптимизации налогоплательщиков подстерегают налоговые, финансовые и репутационные риски.

1. Доначисление НДС, пени, штраф

В Налоговом кодексе прописали презумпцию виновности налогоплательщиков еще в 2017 году. И уже сейчас налоговые долги компании по сомнительным сделкам взыскивают с директора. Тем не менее, фирмы, покупающие НДС, до сих пор рассчитывают на обещания продавцов «бумажного» НДС или, другими словами, селлеров (от англ. seller – продавец, торговец) о том, что их декларация пройдет проверку, и инспекторы не снимут вычеты и не попросят доплатить налог и пени.

Возможно, сразу налоговая и не проявит интерес к подозрительным операциям – даже с учетом автоматизации контрольных мероприятий на раскручивание цепочки и обнаружение налоговых разрывов нужно время.

Однако отсутствие интереса не означает, что риски уже позади. Налоговики имеют право сделать доначисления и через 3 года, уже после того, как техническая компания:

• перестанет существовать (в лучшем случае);
• будет исключена из ЕГРЮЛ по решению ИФНС, например, по причине недостоверности сведений (если такое произойдет, то это будет дополнительным аргументом для доначисления налога, тогда уже в суде вы будете доказывать, что сделка была реальной).

Важно!

В 2019 году для покупателей «бумажного» НДС опасность все еще представляют 2016–2018 годы – такова глубина выездной налоговой проверки.

2. Потеря крупных покупателей

Если вы использовали «серые» схемы оптимизации НДС, то можете лишиться контрактов с крупными покупателями. Налоговая ищет выгодоприобретателя, соответственно, при проверке «цепочки» или при обнаружении «разрывов» цепочки может направить требование вашему покупателю для предоставления пояснений. Покупатель, в свою очередь, при возникновении таких ситуаций может выбрать более надежного поставщика, чем тратить свое время на доказательство реальности сделки с вашей компанией.

Как проверить продавцов

Проверить, пройдет ли «бумажный» НДС камеральную проверку, можно, если получить информацию непосредственно из программного комплекса налоговой службы АСК НДС-2. В частности, речь идет о счетах-фактурах с НДС, который компания указала в своей Книге покупок. Узнать подноготную селлера можно, только если он дал согласие на раскрытие информации о себе из АСК НДС-2. Об этом сказано в письме налоговиков, с которым можно ознакомиться здесь.

Такое согласие дают большинство компаний, которым важно показать своим контрагентам, что выписанные ими счета-фактуры вполне легитимны.

Очевидно, что если контрагент компании не согласен открывать свои данные, то покупателю «бумажного» НДС может грозить камеральная, а, возможно, и выездная проверка. Таким образом, налоговики дали возможность налогоплательщикам оперативно оценивать:

• с кем заключать договоры;
• необходимость корректировать уплаченный НДС, если компания убедилась, что ее контрагент неблагонадежен.

Отметим, что однозначные выводы на основании отказа от открытия информации из АСК НДС-2 можно делать только в отношении торговцев «бумажным» НДС. В отношении компаний, которые реально выполняют работы (оказывают услуги, продают товары), такие выводы делать нельзя – вполне может быть, что такой отказ продиктован необходимостью сохранения не столько налоговой, сколько коммерческой тайны.

Альтернатива «бумажному» НДС

Основным и самым действенным способом обезопасить свой бизнес от претензий налоговой является разработка налоговой стратегии , предусматривающей законные схемы снижения налогов. Зачастую, это единственный способ защиты от многомиллионных доначислений.

О нашем опыте разрешения таких ситуаций читайте здесь:

Безусловно, для разработки стратегии необходима помощь специалиста по налоговой оптимизации, если компания планирует заключение крупной сделки. Отметим, что разработка налоговой стратегии является одной из основных услуг нашей компании.

Все предложенные нами варианты представляют собой легальные способы снижения налоговой нагрузки на бизнес, клиенту остается лишь:

• взвесить все «за» и «против»;
• сделать выбор в пользу наиболее привлекательного для него варианта.

Если вы решите обелить свой бизнес, то наша компания может помочь выбрать наиболее оптимальный вариант для новой организации бизнеса, рассчитать налоговую нагрузку и предложить законные варианты оптимизации.

Основным принципом нашей работы является «полезная бухгалтерия», бухгалтерия для бизнеса, наши специалисты всегда занимают проактивную позицию и помогают предотвратить налоговые, финансовые, репутационные риски для компании.

НДС — для чайников. Что это такое простыми словами

О НДС слышал каждый. Даже если вы не занимаетесь бизнесом и не ведёте бухгалтерские отчётности. Заветная аббревиатура встречается в любом магазинном чеке. То есть, может быть того не подозревая, вы всегда платите налог на добавленную стоимость.

Большинству людей термин «налог на добавленную стоимость» не скажет ничего. Ну налог и налог, мы к таким привычные. А меж тем, знать нужно. Ведь касается он каждого, будь вы простым менеджером в офисе, рабочим на заводе или директором франшизы.

В первую очередь, нужно понимать, что НДС накладывается на любой товар и на любую услугу, которую вы покупаете. Если цена выше себестоимости. А она всегда выше. Размер налога в этом случае будет вычисляться исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже.

Откуда взялся НДС

Более века назад в двадцатые годы двадцатого столетия НДС пришёл в мир на смену налогу с продаж. До этого «подать» бралась со всей выручки, которую получал предприниматель. Сложно и отчасти несправедливо, ведь не учитывался фактический доход. Брали за голую выручку, а не за прибыль бизнесмена.

Но на территории РФ НДС ввели только в 1992 году. И до недавнего времени он составлял 18% — цифра, к которой все привыкли и платили налог спокойно, пока не наступил 2019 год.

Тогда правительство подняло ставку до 20%, а общественность начала возмущаться. Ну как возмущать… политологи и экономисты разводили полемику, выступали с критикой новшества, другая сторона отстаивала необходимость, заявляя, что 2% погоды не сыграют. И люди верили. Ну что такое 2%? Мелочь. Вот только на самом деле совсем не мелочь. Потому что налог берётся со всего.

Один производит дерево и продаёт его франшизе магазина кухонь, который делает из него товар и продаёт конечному потребителю (и это самая примитивная цепочка). А налог накапливается в прогрессии на каждой цене всех участников этой цепи. Ведь никому не хочется платить лишнее. И в цены нужно закладывать покрытие этого налога.

Тем не менее, с 1 января 2019 года, НДС в России стал официально равняться 20%.

Такая ставка распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, чем пользуются франшизы аптек, детские товары и некоторые продукты сферы питания, чем также активно пользуются бренды и франшизы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. Там ставка НДС равна нулю. Но возможно, это ненадолго. И большинство всё-таки платит 20%

Кто платит НДС

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

• Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
• Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
• Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
• Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше. Даже новые франшизы, которые хотят выйти на рынок с новым товаром, произведённым лично, включают в стоимость товара НДС, потому что платят его, покупая для производства материал.

Расчёт НДС

Для понимания всего процесса, снова обратимся к примеру.

Открыли мы по франшизе магазина одежды точку, где продаём джинсы. Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. В нашем случае, мы находим фирму, которая продаёт джинсы оптом. И тратим 100 тысяч рублей на покупку партии товара, где одна пара джинсов обходится в 10 тысяч рублей (дорогие джинсы получаются, но для примера сойдёт). То есть мы приобрели 10 единиц товара.

В эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товар, уже вошёл НДС 20 процентов. Так как джинсы нам продал их поставщик, который уже включил в стоимость этот налог, ведь он его должен будет оплатить государству за то, что продаёт товар выше себестоимости. То есть именно мы оплатили 20 процентов налога. Если бы его не было, партия стоила бы не 100 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей.

Эту сумму мы рассчитываем как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет иметь доказательства, что оплачивали мы джинсы с уже включённым НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов — это либо счёт-фактура, либо чек, либо накладная, где отдельно сумма налога указывается. Вот почему на всех подобных документах мы можем встретить строчку с НДС.

Далее, когда мы сами формируем цену, по которой будем сбывать в розницу уже наши джинсы, эту сумму НДС мы убираем из цены за товар. И следующий НДС, которым будет облагаться уже наша продажа, будет рассчитываться из полученной суммы. То есть мы складываем наши затраты на товар (туда будет входить не только себестоимость, но и другие наши расходы, которые мы несём во время организации продажи) без НДС и уже к этой сумме прибавляем 20 процентов.

Формулы расчёта НДС

Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС. Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё. Для тех же, кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.

Формула расчёта НДС

Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:

НДС=Х*20/100

То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё станет равен, исходя из формулы, 20 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.

Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 120 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.

Потому что на самом деле цена будет составлять 83 333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.

Формула расчёта суммы с НДС

Сумма — Х.
Сумма с налогом — Хн.
Хн = Х+Х*20/100
Либо
Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20

То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 120 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 120 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.

Формула расчёта суммы без НДС

Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:

Хн = Х+Y*Х
Либо
Хн = Х*(1+Y)
Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20

Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом:

Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.

То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется). Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учтён в этой сумме, то значит, пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС. И мы его всё равно заплатили за поставщика (который в свою очередь также платил НДС за поставщика материалов, из которых эти джинсы сделаны).

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.

Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.

Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.

Смотрим дальше на джинсы.

В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.

Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

Виды НДС

• 0%
• 10%
• 20% (пришла на замену ставке в 18%)

Как уже было сказано выше, существует ряд товаров и услуг, на которые не накладывается данный налог. Поэтому можно говорить о существовании нулевой ставки. Это экспорт товара, продукты космической ниши, ниши перевозки газа и нефти и некоторые другие виды товаров. Регулирует список таких позиций 164-ая статья налогового кодекса РФ.

Также существует список товарных наименований, которые подлежат обложению налогом в десять процентов. Это в основном продукты сферы питания — мясо, овощи, молочные продукты. Также туда относят детскую одежду, детскую мебель и другое. Опять же, список немаленький, лучше с ним ознакомиться лично в налоговом кодексе, если этот вопрос вас заинтересовал.

Ну и ставка 20 процентов — самая популярная. Её вы можете повстречать почти везде.

Примечание: так как изменения в законодательстве произошли сравнительно недавно (01.01.2019), в интернете ещё можно встретить устаревшие данные, где описана ставка в 18%.

Операции подлежащие обложению НДС

• Импорт любого товара
• Любые работы по строительству зданий без заключения договора подряда
• Передача услуг и товаров для личного применения, затраты на что не учитываются при расчёте налога.

С каких процессов не взимается НДС

• Работа органов госвласти, которая относится к прямым её обязанностям.
• Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.
• Инвестирование.
• Реализация земельных участков.
• Передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.

Способы начисления НДС

1. Вычитание. В этом варианте налог накладывается на полную сумму выручки, а уже из этой суммы высчитывается НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для товара или услуги.
2. Сложение. В этом случае НДС накладывается по фиксированной ставке по базе налогообложения. Её складывают из добавленной стоимости каждого вида продаваемого товара.

Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.

Отчётность по НДС

Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.

Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.

Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.

Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.

Налоговые вычеты

В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.

Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:

1. Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
2. У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
3. Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.

И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.

Счёт-фактура

В этом документе будет отражены несколько сумм. Во-первых, — стоимость товара без НДС. Во-вторых, конечная сумма с учётом НДС.

Счёт-фактура предоставляется на проданный товар клиенту. Сделать это нужно в течение 5 дней. Вся документация подшивается и отмечается в книге продаж.

Бывает так, что проверка выносит решение, вычеркнуть все высчитанные вычеты и начислить неуплаченный НДС. Такое может произойти, если в счёт-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так и сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик.

Знать, что такое НДС — важно для любого. Уметь его рассчитывать — важно для тех, кто непосредственно занимается заполнением документов и сдачей отчётности в налоговое ведомство. С непривычки делать это по формулам сложно и муторно. Поэтому для проверки себя и своих контрагентов существует множество электронных ресурсов, где можно найти калькулятор НДС, который вычислит вам его за два клика. Главное, помните, что внимательность — важная составляющая в деле об НДС, а опаздывать со сдачей отчётности в налоговую никак нельзя.

«Бумажный» НДС. Все, что вы не знали и боялись спросить

Очень часто приходится профессиональным налоговым юристам и консультантам сталкиваться с мнением, что они просто не понимают сложных схем продавцов «бумажного» НДС и поэтому не рекомендуют его применять. Ситуация как раз обратная, мы слишком хорошо понимаем (не все, конечно же, но большинство) всю внутреннюю «кухню» «бумажного» НДС. И именно поэтому не рекомендуем с ним связываться.

Курс повышения квалификации «Все про НДС: от нуля до сложных моментов»

На практических примерах научим вас работать с НДС в любых ситуациях: разберем новые правила 2023 года по НДС, заполнение деклараций, применение льгот и обоснование вычетов. Вы будете уверены в своих знаниях и отработаете навыки на практике для работы без ошибок. Стоимость обучения до 15 октября 18800 6490 руб., записывайтесь!

Налоговый эксперт Кирилл Соппа на своем канале в «Яндекс.Толк» представил разбор всех мифов и вопросов, касающихся схем по оптимизации НДС. Статья получилась большая, потому что мифов распространяется много. В связи с этим в начале в форме оглавления приведен список вопросов, которые разбираются в статье. Можно читать только то, что интересно, но лучше все же по порядку.

Почему НДС законно не оптимизируется в отличие от налога на прибыль, хотя принцип расчета у них вроде бы одинаковый — доходы минус расходы умножить на ставку — просто при расчете НДС не все расходы учитываются (только НДСные)?

Как работает АСК НДС-2? Почему из-за нее невозможно оптимизировать НДС?

Каким образом несмотря на работу АСК НДС-2 продолжают продавать «бумажный» НДС? «Обнальщики» придумали схему обхода АСК НДС-2?

Почему сейчас «бумажный» НДС продается отдельно от кэша? Это делает схему безопасной?

Что за различные законные схемы оптимизации НДС, которые продают на семинарах популярные налоговые консультанты?

Продавцы «бумажного» НДС предлагают купить вычеты, которые не создают разрывов в АСК НДС-2. Якобы есть компании, у которых есть входящий НДС, но он им не нужен. Это правда?

Продавцы «бумажного» НДС продают некий «экспортный» НДС, который тоже не формирует разрывов по АСК НДС-2. Его можно безопасно покупать?

Реально ли вообще купить настоящие вычеты у продавцов «бумажного» НДС? Есть ли способы отделить реальные вычеты от искусственного «бумажного» НДС?

Что будет если купить искусственный «бумажный» НДС?

Пример реального кейса, когда мы по заказу клиента разбирали предложение продавца «бумажного» НДС.

1. Почему НДС законно не оптимизируется в отличие от налога на прибыль, хотя принцип расчета у них вроде бы одинаковый, просто при расчете НДС не все расходы учитываются (только НДСные)?

Любой налог рассчитывается по формуле — база налога (численное выражение объекта налогообложения) умножается на ставку налога. Ключевая разница между этими налогами в том, что для налога на прибыль базой являются доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 247 НК РФ), а базой для НДС является выручка (п. 1 ст. 154 НК РФ), то есть, только доходы. Нигде в Налоговом Кодексе не сказано про уменьшение налоговой базы по НДС. Итоговая формула для налога на прибыль выглядит так

а для НДС вот так

Вычеты, которые уменьшают сумму налога к уплате конкретного налогоплательщика не уменьшают налоговую базу, они просто переносят обязанность по уплате части налога на Вашего поставщика. Если мысленно собрать всех налогоплательщиков страны в одну группу, то сделки между налогоплательщиками не уменьшают суммарных обязательств по НДС перед государством.

Однажды появившись в Вашей счет-фактуре, выставленной покупателю, налог на добавленную стоимость должен в полном объеме оказаться в бюджете. В то время как, например, если мы оформим расходы от транспортной компании, применяющей ЕНВД, то это снизит суммарные обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль, оставив прежней суммарную нагрузку по ЕНВД. В этом ключевое различие этих налогов. При расчете НДС не учитываются не просто часть расходов, а не учитываются именно те расходы, которые могли бы уменьшить суммарный долг налогоплательщиков перед бюджетом, то есть за счет которых этот налог мог бы быть оптимизирован.

2. Как работает АСК НДС-2? Почему из-за нее невозможно оптимизировать НДС?

Однажды появившись в Вашей счет-фактуре, выставленной Вами Покупателю, весь НДС должен оказаться в бюджете. Оснований, уменьшающих налоговую базу по НДС в Налоговом кодексе не предусмотрено. На этих особенностях основан принцип действия системы АСК НДС-2. От Вас у исчисленного налога только два пути — либо в бюджет либо в декларацию к другому плательщику НДС. Система автоматически выстраивает эту цепочку и в онлайн-режиме видит места «утечки» НДС.

Если до внедрения системы АСК НДС-2 принцип уклонения через фирмы-однодневки был прост — такие компании просто указывали в своих декларациях по НДС сумму вычетов примерно равную сумме НДС в реализации. Но после внедрения системы АСК НДС-2 все налогоплательщики НДС обязаны сдавать вместе с декларацией по НДС расшифровку в электронном виде тех компаний, которые формируют сумму вычетов (закупки) и базу по НДС (выручку). И сдача недостоверных деклараций стала невозможной, система сразу видит, что указанный вычет не отражен в книге продаж у контрагента.

3. Каким образом несмотря на работу АСК НДС-2 продолжают продавать «бумажный» НДС? Обнальщики придумали схему обхода АСК НДС-2?

Действительно, несмотря на внедрение системы продолжается практика продажи «бумажного» НДС, что создает иллюзию, что «обнальщики» что-то там придумали для обхода АСК НДС-2. Схема обхода есть, она очень проста. Но и она незаконна. «Обнальщики» удлиняют цепочки, чтобы отвести вопросы от клиентов, а потом все цепочки сводят на одну фирму-жертву, создавая воронку НДС.

«Занулить» декларацию эта фирма не может, потому что нет поставщика, который взял бы на себя такой большой налог. Поэтому фирма-жертва просто сдает декларацию на всю сумму налога, который на нее «сгрузили» и после этого фирма-жертва бросается. И в следующем периоде на ее место заступает другая фирма-жертва. При этом разрыва цепочек в АСК НДС-2 не происходит! Этот способ не оптимизирует налог, а просто дает отсрочку выявления этих разрывов. Налоговики сразу же увидели эту схему по статистике — в первом полугодии 2015 года резко выросли суммы задекларированного НДС без соответствующей уплаты в бюджет. Именно для пресечения этой схемы система АСК НДС-2 впоследствии была синхронизирована с расчетным центром ЦБ РФ. Это позволило ускорить процесс выявления подобных злоупотреблений, однако полностью их устранить не удалось в связи с удлиннением цепочек продавцами «бумажного» НДС. Принцип данной схемы позволяет продавать «бумажный» НДС в моменте, однако, это не избавляет покупателей от проблем в последующем.

4. Почему сейчас «бумажный» НДС продается отдельно от кэша? Это делает схему безопасной?

АСК НДС-2 является не единственным оружием по борьбе с уклонением от уплаты НДС и однодневками. Не менее эффективным инструментом стало ужесточение банковского контроля. Если почитать многочисленные Telegram-чаты «обнальщиков» можно увидеть, что среднее время жизни технической компании, через которую гоняют деньги по расчетным счетам неуклонно снижается и уже гораздо меньше трех месяцев. То есть, они даже один налоговый период не живут. Их «убивает» не АСК НДС-2, а банки. Действующий бизнес довольно серьезно отличается по структуре платежей от транзитных однодневок и банки это используют. У работающих компаний есть сотрудники, платежи поставщикам обеспечивающих товаров (канцелярия, чистая вода, сотовая связь, интернет), арендные платежи, налоги. Безусловно, есть бизнесы-исключения, которые больше похожи на транзитеров, но позиция регулятора тут очень прагматична — пусть мы «грохнем» пару-тройку реальных бизнесов, но зато ни одна «техничка» не уйдет.

Это привело к тому, что классические «обнальщики» поделились по трем видам специализации.

Продавцы «бумажного» НДС. Их цель — создать воронку НДС, о которой мы говорили выше. Главной задачей, стоящей перед этими людьми — это насоздавать кучу фирм-однодневок, но не гонять по ним деньги, потому что банки их хлопнут быстрее, чем будет сдана хотя бы одна декларация! Они просто выписывают счет-фактуры и сдают налоговую отчетность, подтверждая вычеты для своих заказчиков. Именно поэтому такой НДС получил название «бумажного». И дальше они строят различные бухгалтерские цепочки между кучей своих однодневок, в том числе и про запас, чтобы в случае, если у клиента будут проблемы, заменить в прошлых периодах один вычет на другой. Помимо того, эти люди постоянно борятся с «обнулением» деклараций налоговой, предоставлением документов на встречные запросы и прочими проблемами.

«Обнальщики» (дроповоды). Это люди которые превращают безнал в кэш. Причем, в связи с ужесточением банковского и налогового контроля, они больше не связываются с НДС! Получают на свои фирмы или ИП безНДСный безнал и превращают его в кэш. Либо веерными платежами на физиков-дропов либо с корпоративных карт через платежных агентов. Их основной задачей является искать физиков-дропов, не включенных еще в черные списки банков, оформлять на них карты, таскать кэш и передавать его заказчику.

Транзитеры. Это люди, которые связывают покупателей кэша и «обнальщиков». Они принимают на свои счета НДСный безнал с одним назначением и превращают его в безНДСный безнал с другим назначением (которое, например, подходит под патент). Делая так называемую ломку и переворот. Основные задачи этих людей иметь связи в банках. Они постоянно заняты тем, что выдергивают свои деньги из под блокировок различных банков через исполнительные листы, решения КТС и другими способами. Готовят кучи документов на запросы в банки.

Безусловно, есть люди, которые могут предложить и оптимизацию вычетов и продать кэш. Но это скорей всего означает лишь то, что они нашли партнеров-смежников и просто перепродают их услуги накрутив свои 0,5-1%. Об этом свидетельствует то, что вычеты и продажу кэша они всегда осуществляют от разных «контор».

5. Что за различные законные схемы оптимизации НДС, которые продают на семинарах популярные налоговые консультанты?

Из формулы для расчета НДС вытекает универсальный рецепт для разработки схем оптимизации НДС.

Поскольку базой налога на добавленную стоимость являются только доходы, нужно в Налоговом Кодексе искать основания для невключения доходов в базу по НДС. Любые схемы оптимизации, которые на рынке предлагаются налоговыми юристами подходят под этот рецепт. Приведу несколько примеров.

Упрощенный рукав. На основании ст. 346.11 НК РФ упрощенцы освобождаются от обязанности исчислять НДС, поэтому они не включают свою выручку в базу по НДС. Аналогично и применение схемы с обратным агентом приводит к тому, что часть выручки отражается у упрощенца и в базу по НДС не попадает.

Продажа недвижимости через реализацию долей в уставном капитале ООО — внесение недвижимости в уставный капитал не является реализацией на основании пп. 4 п. 2 ст. 39 НК РФ, а продажа долей не включается в базу по НДС на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Замена части выручки за товар штрафом за просрочку оплаты — штрафы являются мерой ответственности, платятся сверх стоимости товара и поэтому не являются реализацией товаров или услуг, значит не входят в налоговую базу по НДС (ст. 154 НК РФ).

Из этого рецепта сразу следует, что любые схемы законной оптимизации НДС требуют наличия таких клиентов, которым не нужен входной НДС. Иных законных способов оптимизации нет, потому что согласно формуле расчета налога налоговая база налога содержит только доходы и снижать базу по НДС можно лишь снижая облагаемую НДС выручку, что автоматически влечет снижение получаемых клиентами вычетов. Рецепт один, а предлагаемые инструменты всего лишь различные юридические конструкции по разделению выручки на включаемую в базу и невключаемую. Если на все 100% выручки требуется предоставить клиентам вычеты, то вариантов на таких семинарах для Вас не будет. Возможности законной оптимизации с «другой» стороны исключены. Применение дополнительных вычетов не снижает общий объем обязательств налогоплательщиков перед бюджетом, поэтому покупка вычетов («бумажного» НДС) за меньшие деньги не может быть законным методом — где-то цепочка обязательно разрывается, что нарушает правила исчисления НДС (гл. 21 НК РФ).

6. Продавцы «бумажного» НДС предлагают купить вычеты, которые не создают разрывов в АСК НДС-2? Якобы есть компании, у которых есть входящий НДС, но он им не нужен

Действительно, существуют предложения от продавцов «бумажного» НДС по продаже реального НДС, якобы его продают компании у которых он есть, но он им не нужен либо это некий «импортный» НДС. Основные вариации такие. Давайте разберемся с этими схемами, насколько они реальны и что самое главное — законны ли они? Возьмем для примера АЗС. Она покупает бензин у производителя с НДС, по другому быть не может. Однако, продает его физикам, которым вычеты не нужны. Поэтому чаще всего АЗС применяют упрощенную систему налогообложения и вычеты от производителей топлива не используются. Вот эти вычеты и возникает соблазн «продать». Схема может выглядеть примерно так

Владельцу такой АЗС необходимо будет создать ТД на ОСН для приемки вычетов от НПЗ. Часть топлива далее идет на АЗС без документов, а документы на это топливо отписываются на компании, которые предоставляет посредник по продаже «бумажного» НДС. Потом это топливо на АЗС реализуется без отражения по кассам и образуется наличная выручка, которая отдается посреднику по продаже «бумажного» НДС (часть наценки остается у владельца АЗС) взамен на безнальную оплату выставленных счетов-фактур. Подобным образом могут продавать вычет по НДС также продавцы пива, сигарет, автосалоны, продавцы ювелирки, крупные розничные магазины стройматериалов. Важным моментом таких схем является то, что у таких продавцов «ненужного» НДС всегда есть потребность в безнальных деньгах, чтобы рассчитаться с поставщиком вычетов. Это легко увидеть применяя математическое доказательство «от противного».

ООО «ТД» нужен безнал на оплату поставок от НПЗ. Если бы ООО «ТД» хватало бы своего безнала, то, поскольку эта компания на ОСН, у нее не было бы «излишков» вычетов для продажи — все вычеты от НПЗ шли бы на покрытие НДС, исчисленного с выручки. Таким образом, если Вам предлагают продать «бумажный» НДС от реального контрагента, которому он якобы не нужен и при этом не предлагают оплатить его по безналу, то это просто обман. Никаких там реальных вычетов нет.

Еще одним критерием реальности продаваемых вычетов является наличие кэша взамен. Как мы видим в данной схеме у владельца АЗС образуется излишек кэша, который ему надо обменять на безнал чтобы рассчитаться с НПЗ. Так происходит из-за того, что реальный товар (документы на который отписываются для продажи вычетов) продается в «серую» за кэш. Теоретически, может быть ситуация и без «излишков» кэша, например, когда товар продается в «белую», но без НДС. Для примера это можно смоделировать на «нашей» АЗС. Предположим, собственник боится контрольной закупки, пробивает по кассе всю выручку и потом сдает ее в банк. Тогда он столкнется с двойной проблемой: «излишки» выручки на расчетном счете (их надо в НПЗ за проданный товар отправить) и отсутствие проданного товара на приходе. Если направить эти деньги в ТД, то там они сформируют выручку и НДС к уплате, который съест «излишки» вычетов. Какой-нибудь отмороженный собственник может просто эти деньги «выгонять» по условному договору займа на ТД и далее в НПЗ, но такая схема долго не просуществует. И банки и налоговая ее быстро остановят. В то же время это идеальная позиция для ломки и переворота — владелец АЗС готов отдать безНДСные деньги, чтобы принять НДСные.

Любой «транзитер» с радостью решит этот вопрос да еще и доплатит, потому что они, как мы знаем (мы обсуждали это в вопросе № 4), каждый день тратят кучу времени и ресурсов чтобы превратить НДСный безнал от клиента в безНДСный для выхода в кэш. Таким образом, снова видим ситуацию, в которой реальные вычеты продаются за безналичные деньги. Причем, безНДСный безнал как таковой никому не нужен. Ему прямая дорога к дроповодам и в кэш. Поэтому если Вам продают «бумажный» НДС и не предлагают отдать кэш за безнал — 99,9% никаких реальных вычетов за таким «бумажным» НДСом нет, это обычная воронка НДС с разрывом в конце (см. вопрос № 3).

Даже если продавец «бумажного» НДС действительно продает вычеты от реальных компаний вместе с кэшем, такая схема оптимизации НДС тоже является незаконной. Она противоречит положениям п. 2 ст. 54.1 НК РФ. Единственное ее преимущество в том, что она не формирует разрывов в АСК НДС-2, то есть снижает риски назначения выездной налоговой проверки. Но при этом схема требует грамотного решения вопроса так называемого переворота назначения платежа. Продают и покупают вычеты компании, занимающиеся разными видами деятельности. Поэтому необходимо оплату за стройматериалы (покупатель «бумажного» НДС) превратить в оплату за сигареты (продавец вычетов). В случае «прогона» денежных средств через временные транзитные компании надежность схемы серьезно снижается из-за банковских рисков (см. вопрос № 4). При этом не надо думать, что налоговые органы совсем не видят эти схемы. Пока на них обращают меньше внимания, но «залеты» по таким схемам уже есть в арбитражах.

В данном деле налогоплательщику даже не понадобилось делать смену основания, в обоих бизнесах использовались одна и та же номенклатура, но это нисколько не затруднило действия налоговой. А в следующем деле налоговый орган наказал не покупателя «бумажного» НДС (скорей всего это ему еще предстоит), а продавца вычетов и кэша!

Стоить обратить внимание, что в данном случае переворот был не стройматериалы на сигареты, а вполне себе безобидный бензин на дизтопливо, что налогоплательщика не спасло.

Аналогичная же ситуация и с «импортным» НДС. Его особенность в том, что в рассмотренных выше примерах производитель товара, продаваемого физлицам, заведомо находится на общей системе налогообложения (НПЗ, автозаводы, ювелирные заводы). В случае если товар не такой дорогой, например, сувенирные изделия, сам производитель может применять упрощенную систему налогообложения и вся отрасль тогда будет на упрощенке. Но при этом, если ввезти такой товар из-за границы, то НДС на таможне придется уплатить даже упрощенцу. Поэтому там тоже возникает соблазн реализовать такие вычеты, тем более они уплачиваются на таможню и являются «железобетонными». Но все приведенные выше рассуждения относятся и к этому случаю.

В заключение заметим, что все эти схемы по перепродаже вычетов работают пока в АСК НДС-2 не выстраиваются номенклатурные цепочки. При этом налоговые органы уже анонсировали запуск в 2020 году системы отслеживания номенклатуры товаров, что сделает технически невозможным перевороты и продажу вычетов по НДС.

7. Продавцы «бумажного» НДС продают некий «экспортный» НДС, который тоже не формирует разрывов по АСК НДС-2. Его можно безопасно покупать?

Существует еще и такое предложение у продавцов «бумажного» НДС как продажа «экспортного» НДС. Суть его заключается в том, что компании, продающие товар на экспорт обязаны применять по НДС ставку 0%. В связи с этим у них образуется в декларации по НДС суммы к возмещению из бюджета за счет применяемых от поставщиков вычетов. Зачастую, почти вся прибыль от таких сделок «зарыта» в возмещаемом налоге, как в примере на схеме. Если НДС не возмещать компания будет работать «в ноль».

Теоретически, компания может пойти и возместить этот налог деньгами на расчетный счет, однако, в связи с ужесточением администрирования многие опасаются это делать (иногда вполне обоснованно, отказ в возмещение образует состав преступление, предусмотреенного ст. 159 УК РФ «Мошенничество»). Вместо этого такие налогоплательщики якобы пытаются «продать» вычеты тому, кто готов их купить. Технически эта процедура вполне реализуема, все аналогично продаже вычетов от налогоплательщиков, которым НДС не нужен, с одной оговоркой — тут изначально нет кэша (см. вопрос № 6). Соответственно, единственный способ сработать с таким продавцом вычетов — совершить ломку безнальных денег. Например, так.

И вот тут возникает самый главный вопрос, который ставит под сомнение всю схему с продажей экспортного НДС. «Бумажный» НДС без кэша продается за 2-4%, то есть, продавцу таких вычетов должно достаться около 1-2%. Таким образом, экспортер вместо 20 рублей (16,67%) с данной сделки заработает лишь 2,4 рубля (2%). Возникает серьезный вопрос в экономической целесообразности такого приработка. Даже если экспортная сделка рентабельна и без возмещения налога, превращать свою компанию в транзитную (а вход и выход снизу будут с «транзитных» однодневок, других у продавцов «бумажного» НДС и тем более «транзитеров» нет), задваивая при этом обороты, увеличивая этим внимание налоговых органов, и зарабатывая на этом всего 2% безналом, с которых требуется уплатить налог на прибыль — удовольствие сильно сомнительное. Поэтому в этой схеме требуется «обнальщик». Теоретически можно найти человека, который за 6-7% будет превращать безНДСный безнал в кэш и продавать клиенту вычеты вместе с кэшем за 16-18%. При такой схеме экспортеру может достаться около 8% — половина продаваемых вычетов (16,67%=20%/120%) и сделка в теории может состояться. И обращаю внимание — опять только при встречном предоставлении кэша. Нет кэша — значит это не «экспортный» НДС.

Но и это еще не все. Когда экспортер может пойти на потерю половины вычетов? Если это какие-то отдельные отгрузки за границу, а основной бизнес связан с отгрузками внутри страны, то вообще нет смысла терять эти деньги. Операция по подтверждению нулевой ставки (ст. 165 НК РФ) не эквивалентна операции по возмещению НДС из бюджета (ст. 176 НК РФ). На подтверждение нулевой ставки дается 180 дней (п. 9 ст. 165 НК РФ). Мало того, в периоде подтверждения нулевой ставки можно не применять все вычеты и отложить их на период до трех лет и дождаться когда будет исчислен НДС к уплате с внутрироссийских отгрузок.

Если же это постоянный экспортный бизнес и вычеты от поставщика надежные, то терять их часть тоже нецелесообразно. Конечно же, налоговый орган не ждет с распростертыми объятиями, но возмещение экспортного НДС вполне рабочая и понятная налоговикам ситуация. После первых двух-трех камеральных проверок возмещение из бюджета будет проходить уже на автомате. При условии надежных вычетов и реального экспорта, естественно. А вот если вычеты не совсем надежные, тогда действительно может быть ситуация, когда целесообразней будет продать вычеты и получить за них хоть какие-то деньги. Вопрос в том, нужны ли такие вычеты покупателю «бумажного» НДС, да еще и за 16%-18%? Я бы на месте экспортера вообще распараллелил бы эти потоки, избавив компанию-экспортера от всех рисков, связанных с НДС,

а проблемные вычеты отправлял бы транзитом на продажу и все риски бы ложились на конечных покупателей «экспортного» НДС.

Если резюмировать этот вопрос, то схема с «экспортным» НДС на мой взгляд практически не реализуемая. В ней нет экономики, а даже если и есть, то только с встречным предоставлением кэша. Но и в этом случае качество таких вычетов очень и очень сомнительно, точно не соответствует тому уровню цен, при котором в данной схеме появляется выгода для всех участников.

8. Реально ли вообще купить настоящие вычеты у продавцов «бумажного» НДС? Есть ли способы отделить реальные вычеты от искусственного «бумажного» НДС?

Чтобы ответить на этот вопрос надо четко представлять себе механизм работы продавцов «бумажного» НДС. Предположим, что у них есть какой-то объем реальных вычетов, которые не формируют разрывов в АСК НДС-2. И есть потребности от компаний-покупателей вычетов. Теперь организаторам схемы надо состыковать продавцов и покупателей.

Ясно, что потребности в вычетах намного превышают предложение, это следует хотя бы из широкой подпольной индустрии обналичивания денег через платежных агентов и дропов-ИП (или физиков), а также предложения продажи «бумажного» НДС без оплаты и встречного предоставления кэша. А поскольку не бывает ситуации, чтобы продавец «бумажного» НДС вдруг на Ваш запрос ответил, что реальные вычеты внезапно кончились, то очевидно, что оставшийся дефицит добирается за счет искусственных воронок НДС (см. вопрос № 3). При этом, для увеличения жизни компании-однодневки, их имеет смысл делить по видам деятельности покупателей «бумажного» НДС. Чтобы снизить риск или исключить проблемы при сдаче декларации, с указанием в ней клиента-покупателя «бумажного» НДС. Мало того, надо еще сделать переворот — смену назначения (стройматериалы на сигареты), а эта операция имеет повышенные банковские риски. Поэтому «сервисные» компании не делятся по категории «цвет прогоняемых вычетов» — в одну фирму могут зайти и вычеты от разорванных цепочек и вычеты от реальных продавцов. А на выходе уже будет эффект меда с дегтем — любой вычет от такой компании несет проблемы для покупателя. АСК НДС-2 не делит цепочки, проходящие через компанию на «белые» и «черные». Если за компанией есть разрыв, то любые покупатели от такой компании считаются выгодоприобретателями этого разрыва.

В связи с этим, даже при наличии реальных вычетов никаких гарантий безопасности этот метод не дает — любые транзитные фирмы всегда являются источниками повышенного риска. В первую очередь из-за проблемных «транзитеров» (при наличии реальных вычетов и прогоне безнала) проиграл судебное разбирательство продавец вычетов в данном деле.

«Обнальщики» прогнали деньги, заработали свою комиссию, а потом оставили налогоплательщика в суде один на один со своими проблемами.

Теоретически, существуют варианты реализации схем «перевода» вычетов от компаний, которым они не нужны, тому, кто может их использовать для оптимизации НДС. Но точно надежность этих схем зависит от наличия прокладок с неконтролируемым входом. Рабочие схемы перепродажи НДС сегодня возможны только разве что в виде закрытого клуба продавцов и покупателей, а никак не свободного рынка.

9. Что будет если купить искусственный «бумажный» НДС?

На самом деле разрыв в цепочке не является самостоятельным основанием для доначислений налогов. Вот пример дела, в котором налоговики как раз попытались вменить налогоплательщику разрыв. На что суд возразил налоговому органу о том, что в Налоговом Кодексе про АСК НДС-2 не сказано ни слова, поэтому они могут использовать данные этой системы только для своих внутренних нужд.

У компаний, покупающих «бумажный» НДС возникают следующие риски:

серьезно возрастает вероятность назначения выездной налоговой проверки;

может быть доначислен НДС в рамках камеральной налоговой проверки квартальной декларации по НДС;

будут применены коллекторские меры побуждения — сотрудники районной налоговой инспекции будут оказывать давление на директора организации — по официальной статистике, приводимой руководителем ФНС России в ежегодном отчете, поступления в бюджет в результате контрольно-аналитических мероприятий вне рамок налоговых проверок в 2017 году выросли почти в два раза и составили 56 млрд. рублей, а в 2018 году почти 80 млрд. рублей.

Чтобы превратить данные о разрыве в доначисления в суде налоговикам приходится собирать доказательства нереальности операций, а после вступления в силу ст. 54.1 НК РФ летом 2017 года — доказательства нереальности контрагента. Поэтому последнее время налоговые органы основной акцент смещают на последний способ — понуждение налогоплательщика добровольно уточнить свои налоговые обязательства, то есть исключить из книги покупок весь купленный «бумажный» НДС. О чем довольно наглядно свидетельствует статистика.

10. Пример реального кейса, когда мы по заказу клиента разбирали предложение продавца «бумажного» НДС

К нам обратился клиент, которому мы категорически не рекомендовали работать с «бумажным» НДС. Но он начитался разных чатов в Телеграмме и убеждал нас пообщаться со специалистами, которых он там нашел. Якобы они придумали какую-то надежную схему — продавали «бумажный» НДС, который не формировал разрывов в АСК НДС-2. Он доверял нам как экспертам, но в нем жила безудержная вера в чудо. Реально верил в то, что люди, всю жизнь занимающиеся нелегальным бизнесом, могут придумать полностью легальную схему оптимизации.

Ну да ладно, клиент хороший, сели мы с ним разговаривать по Skype с найденными им схематозниками. В общем, продавали они «бумажный» НДС за 4,5% (что гораздо выше рынка), причем обещали что их счет-фактуры не приводят к разрыву в цепочках АСК НДС-2, так как этот НДС «импортный». Якобы некая компания импортирует косметику и бытовую химию, продает все упрощенцам (салонам красоты и в розницу), а НДС уплаченный на таможне при ввозе продает. И на этом основании продавцы этих вычетов обещали что все будет «железобетонно», потому что цепочка НДС заканчивается на таможне. Конечно же, первый вопрос, который мы задали был «Где кэш?». На что этот горе-продавец начал рассказывать историю про то, что это совершенно другая специализация и что он продает лишь вычеты, а для получения кэша нам надо обратиться к другим людям. Что мы и без него прекрасно знали. Но также мы знали, что такое деление относится лишь к тем продавцам «бумажного» НДС, которые строят длинные разрывные цепочки. Он даже вопроса не понял. В данный момент нам не нужен был кэш, мы хотели убедиться в реальности его легенды, ведь как мы уже разбирали выше, в 99% случаев излишкам вычетов сопутствуют излишки кэша. Несколько попыток это пояснить натолкнулись на встречные обвинения в полной некомпетентности, якобы на рынке все так делают.

Тогда делаем другой заход. Это же импорт. Соответственно, деньги должны быть уплачены и пройти через таможню (иначе никакого реального НДС быть не может). А это означает что импортеру нужен безнал. На вопрос «Где же тогда импортер берет безнал, если вы отдаете только счет-фактуры без прогона денег» наш собеседник дал не менее гениальный ответ. Тоном родителя, отвечающего ребенку на вопрос о том, почему каждое утро восходит Солнце, наш собеседник нам ответил что его импортеру безнал не нужен, так как «все грамотные пацаны давно уже для платежей за границу используют криптовалюты!» Да, криптовалюты активно используются для трансграничных платежей. Но! Они используются для оплаты «серого» импорта, когда товар ввозится минуя таможню, специально чтобы не платить ввозную пошлину и ввозной НДС. То есть, криптовалюты и реальный «импортный» НДС вещи друг другу противоречащие. Что было очевидно даже нашему клиенту. Вопрос был безоговорочно закрыт.

А Вам что рассказывают продавцы «бумажного» НДС? Какие версии предлагают в подтверждение того, что у них вычеты не имеют разрывов? Почему счет-фактуры предоставляются от одних компаний, а платить надо на другие? Ведь реальная цепочка не только в одну сторону связана счет-фактурами, но и в обратную платежами.