Налог на google что это

Налог на google что это

В первую очередь важно понимать, что «налог на Google» касается именно иностранных компаний – НДС в размере 16,67% обязаны платить компании-нерезиденты, оказывающие цифровые услуги гражданам России на ее территории.

Меры по поддержке IT-бизнеса, то есть возможность получить вычет по НДС в размере 20%, касаются российских компаний, которые передают права на использование программного обеспечения нерезиденту (если ПО включено в реестр отечественного).

Таким образом:

• Вычет по НДС (20 %) касается компаний, которые являются резидентами;
• Сегмент: ПО;
• Продажа ПО осуществляется нерезидентам .

• Налог на Google (16,67%) оплачивается компанией-нерезидентом;
• Сегмент: цифровые услуги;
• Цифровые услуги продаются гражданам России/местным компаниям.

Услуги, которые попадают под налог на Google

«Самая большая категория цифровых услуг, оказываемых россиянам иностранными компаниями – онлайн-реклама»

В половине случаев рекламные кабинеты зарегистрированы на компанию за пределами России, и туда может зайти любой пользователь, зарегистрироваться и начать покупать рекламные кампании, клики и.т.д. Это одна из самых больших категорий услуг, оказываемых россиянам. И вот с такого рода услуг компании должны платить «налог на Google».

Биржи фрилансеров и другие похожие онлайн-платформы тоже являются плательщиками. Налогом облагается, например, прослушивание музыки, просмотр кино, использование игровых сервисов, предоставление доменных имен, хостинг, поддержка сайтов и веб-страниц и прочее.

«Товары и услуги, заказанные через Интернет, но по факту полученные офлайн, не облагаются налогом на Google»

Если товары или услуги были получены заказчиком без использования интернета (хотя сам заказ оформлялся онлайн), то цифровым налогом они не облагаются. Например, продажи онлайн-ритейлеров.

Помимо этого, под закон о налоге на Google не попадают консультационные услуги по электронной почте, реализация и лицензирование ПО, компьютерных игр и баз данных на материальных носителях, а также предоставление доступа к Интернету. В случае оказания подобных услуг иностранцами, расчет и оплата НДС проходит в общем порядке и лежит на российской стороне. А после вступления в силу новых мер Минцифры, местные компании смогут получить вычет по НДС при лицензировании отечественного ПО иностранцами.

Реакция иностранных компаний

«Главная мотивация иностранных продавцов цифровых услуг оплачивать налог на Google – это возможность вести легальный и прозрачный бизнес на территории РФ»

Иностранные компании заинтересованы в постановке на налоговый учет, так как это дает возможность спокойно работать на территории РФ. Кроме того, у компаний b2c-сегмента и рекламных кабинетов нет возможности сделать налоговыми агентами самих пользователей.

В случае b2b-сегмента, в уплате цифрового налога заинтересованы и российские компании, так как это дает им право получить налоговый вычет.

В качестве примеров компаний, которые платят цифровой налог в России, можно назвать Apple, Google, Airbnb, Amazon.

Последние, кстати, после введения налога повысили цены на свои услуги. Другие компании, например Apple, цены оставили прежними, но включили в стоимость услуг НДС в размере 18%. Подобная механика характерна для многих стран, где введен цифровой налог.

Оплата налога – челлендж для зарубежных компаний

«Иностранным компаниям непросто оплатить налог на Google из-за технических нюансов»

Уплата российского НДС довольно нелегко дается зарубежным компаниям. Например, часто у компании-нерезидента нет юридически оформленного лица в России и банковского счета, тогда приходится делать SWIFT-перевод на реквизиты налоговой службы. Это вызывает трудности, так как российские банки отклоняют платежи с зарубежных счетов из-за их несовместимости с форматом SWIFT – в иностранных платежных поручениях отсутствуют полные реквизиты.

Поэтому продавцы услуг заинтересованы в понятных инструментах и платежных решениях, которые позволили бы им легко оплачивать этот налог. Налоговой также интересны подобные инструменты, так как это упростило бы взаимодействие с налогоплательщиками.

На начальных этапах введение цифрового налога осложняло работу, в том числе российским компаниям – ранее они сами могли платить НДС за услуги нерезидентов, и все было урегулировано, а затем правила поменялись, и иностранным компаниям самим нужно было становиться на учет в ФНС и платить налог. Это означало, что если после заключения договора российской компании и иностранного подрядчика последний не платил налог, то компания-резидент могла не получить налоговый вычет. С этим были сложности при запуске, и позже были предложены меры, позволяющие российским компаниями становиться налоговыми агентами для зарубежных продавцов электронных услуг.

Как помочь иностранному партнеру

«Оплатить налог Google за иностранную организацию могут российские консалтинговые компании или же банки-посредники»

Чтобы избежать рисков, связанных с неуплатой налога иностранным поставщиком, российская компания может обратиться к помощи банков-посредников или консалтинговых компаний, которые оформляют платежи нерезидентов. Банк-партнер возьмет на себя исчисление налога и его перечисление в ФНС, после чего предоставит компании фискальный чек.

Сейчас больше половины зарубежных корпораций, продающих ПО в России, получают консалтинговые услуги по налогообложению у компаний «большой четверки» (KPMG, Deloitte, Ernst & Young и PwC). Для российских банков и консалтинговых агентств, налоговое консультирование нерезидентов и оформление их платежей – это одна из возможных точек роста. ФНС все равно, кто вносит налог в бюджет – агент, бухгалтер юрлица или консультант.

Практические рекомендации по оплате налога на Google

В интересах российской компании убедиться, что иностранный партнер в курсе всех законодательных норм, и проверить перед заключением договора об оплате услуг его ИНН и КПП. Далее оплатой налога занимается либо иностранная компания, либо российская компания-посредник (банк, консалтинговое агентство):

1. чтобы проверить налоговый статус, компания-нерезидент может пройти онлайн-тест на официальном сайте ФНС;
2. перед уплатой налога, иностранная компания должна встать на учет в налоговой (не позднее 30 календарных дней со дня начала оказания услуг);
3. подать заявление о постановке на учет можно дистанционно, далее компании будет присвоен ИНН и КПП, и предоставлен доступ в личный кабинет;
4. вести переписку с ФНС можно через личный кабинет (есть англоязычная версия);
5. налог высчитывается в последний день квартала, в котором поступила оплата за услуги – стоимость услуг в иностранной валюте должна быть сконвертирована по курсу ЦБ РФ;
6. налог можно перечислить со счета в иностранном банке, открывать счет в российском банке не нужно;
7. реквизиты для уплаты НДС иностранной компанией можно узнать в личном кабинете, в разделе «Мой налог»==> «Реквизиты оплаты».
8. уплата налога осуществляется в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
9. отчитываться в налоговый орган нужно ежеквартально.

На примере сделки с Airbnb цифровой налог работает так: если гражданин России сдал квартиру через Airbnb иностранцу, около 16% от суммы сделки уходит площадке. За съем квартиры цифровой налог платить не надо, а вот с 16 процентов Airbnb заплатит 16,67% налога.

Выводы: Тренд на протекционизм

Несмотря на то, что организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) работает над единым международным подходом к цифровому налогу, проблема налогообложения международных IT-корпораций пока не урегулирована – крупные компании, такие как Facebook и Google, оказывают цифровые услуги по всему миру и платят налог на прибыль только по месту регистрации головного офиса.

Таким образом, многие страны теряют налоговые доходы, а некоторые – включая Россию, Францию, Турцию и Италию, – уже ввели собственные цифровые налоги, и этот тренд на протекционизм набирает всё большие обороты.

Локальным регуляторам необходимо адаптироваться к новым реалиям цифровой экономики, и пока ОЭСР не придёт к мировому консенсусу, государствам выгодно разработать свои односторонние меры по введению цифрового налога. Это позволит не только пополнить бюджет страны, но и поддержать отечественные цифровые компании, которые априори платили больше налогов, чем зарубежные IT-гиганты.

В любом случае, знание нюансов уплаты цифрового налога пригодится предпринимателям уже сейчас, так как в скором будущем он станет таким же привычным, как стандартный НДС.

Принят закон о налоге на Гугл

15 июня Государственная Дума РФ приняла в третьем окончательном чтении так называемый «Закон о налоге на Гугл». Законопроект получил такое название в связи с введением НДС на «оказание услуги электронным способом» иностранными ИТ-компаниями. С полным текстом законопроекта можно ознакомиться здесь.

Чем грозят налоговые поправки российским посредникам и потребителям?

Перечень услуг в электронной форме

Оказанием услуг в электронной форме признается их предоставление через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, автоматизированно с использованием информационных технологий.

Полный перечень таких электронных услуг приведен в новой статье1742 НК РФ.
К электронным услугам отнесено:

1. предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;

2. оказание рекламных услуг в сети «Интернет», в том чисе с использованием программ для электронных вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети «Интернет», а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети «Интернет»;

3. оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети
«Интернет»;

4. оказание через сеть «Интернет» услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети «Интернет» в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения);

5. обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети «Интернет», поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети «Интернет»), обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации;

6. хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть «Интернет»;

7. предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;

8. предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;

9. оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети «Интернет»;

10. оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через сеть «Интернет» при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в частности, сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода);

11. предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть «Интернет»;

12. оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;

13. предоставление доступа к поисковым системам в сети «Интернет»;

14. ведение статистики на сайтах в сети «Интернет».

К услугам в электронной форме не относятся, в частности, следующие операции:

1. реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть «Интернет» поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети «Интернет»;

2. реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;

3. оказание консультационных услуг по электронной почте;

4. оказание услуг по предоставлению доступа к сети «Интернет».

Когда возникает НДС на услуги в электронной форме

НДС начисляется при оказании электронных услуг иностранными лицами российским покупателям. При этом считается, что покупатель находится на территории России в следующих случаях:

1. Покупатель организация или ИП – по месту государственной регистрации;

• местом жительства покупателя является Российская Федерация;
• место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денежных средств, через которого осуществляется покупателем оплата услуг, — на территории Российской Федерации;
• сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в Российской Федерации;
• международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Российской Федерации.

Действие льготы по НДС в отношении электронных услуг

В ходе рассмотрения законопроекта из него исключены поправки в пп.26 п.2 ст.149 НК РФ, который предусматривает освобождение от НДС лицензионного вознаграждения по договорам на использование программ для ЭВМ.

Пересечение с перечнем «услуг в электронной форме» имеется только в пункте, которым предусмотрено «предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа».

Однако данная коллизия только видимая. При квалификации сделок в налоговом законодательстве используются термины и положения гражданского права. Как мы неоднократно писали ранее, в гражданском праве лицензионный договор может заключаться только в случаях передачи отдельного экземпляра программного обеспечения в фактическое пользование лицензиата.

Таким образом, при оказании услуг на базе программного обеспечения, в том числе путем предоставления к нему удаленного доступа лицензионный договор не может заключаться, т.к. экземпляр ПО не передается (не загружается) на устройство пользователя.

Соответственно, льгота по НДС в случаях «оказания услуг в электронной форме» не применяется.

Кто платит российский НДС на электронные услуги

В общем случае действует следующий алгоритм:
1) В случае оказания услуг в электронной форме иностранной компанией по прямому договору с физическим лицом, российский НДС выплачивает такая иностранная организация.

2) Если услуги в электронной форме предоставляются иностранной компанией российской организации или ИП либо представительству иностранной компании на территории России, последние самостоятельно исчисляют и уплачивают НДС с суммы, перечисляемой иностранной компании, в качестве налогового агента.

Когда «Закон о налоге на Гугл» вступит в силу

Документ направлен на утверждение в Совет Федерации. После утверждение в верхней палате Парламента (в чем особо сомневаться не приходится) законопроект «о налоге на Google» будет передан Президенту.

Налог на google что это

Президент РФ подписал Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ, которым внесены многочисленные поправки во вторую часть НК РФ. Рассмотрим подробнее те, которые касаются НДС.

Налог на Google будет платиться по-старому

По действующему законодательству иностранные организации (без обособленных подразделений в РФ), которые реализуют на территории РФ услуги в электронной форме, уплачивают НДС (так называемый налог на Google) самостоятельно, а не через российских покупателей – налоговых агентов (ст. 174.2 НК РФ).

Однако в условиях санкционных ограничений у иностранных организаций возникают сложности при перечислении денежных средств со счетов иностранных банков на счета Федерального казначейства с целью уплаты НДС. Поэтому еще марте текущего года ФНС России в письме от 30.03.2022 № СД-4-3/3807@ рекомендовала российским покупателям самостоятельно исчислять, удерживать и уплачивать НДС в бюджет РФ. Мы писали об этом здесь.

Поэтому на законодательном уровне принято решение вернуть порядок исчисления НДС, который действовал до 01.01.2019, по услугам в электронной форме, реализованным иностранными организациями.

С 01.10.2022 российские организации и ИП, приобретающие у иностранных организаций услуги в электронной форме, признаются налоговыми агентами по НДС. Самостоятельно НДС в бюджет РФ платить будут только те иностранные организации, которые оказывают электронные услуги физическим лицам (не ИП).

Другими словами, с 01.10.2022 российская организация (ИП), приобретающая электронные услуги у иностранной организации, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС, а потом заявить его к вычету в общем порядке (п. 1 и 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Также урегулирован вопрос составления и выставления счетов-фактур для налоговых агентов-посредников при оказании электронных услуг. Пункт 3 ст. 168 НК РФ дополнен положениями, в соответствии с которыми такой налоговый агент обязан выставить счет-фактуру не позднее 5 календарных дней месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором получена оплата (частичная оплата) в счет оказания иностранными организациями услуг в электронной форме. Нововведение действует с 01.10.2022.

Ставка 0 процентов

Статья 164 НК РФ дополнена новыми положениями, в соответствии с которыми ставка 0 процентов применяется при реализации:

• природных алмазов (обработанных и необработанных) налогоплательщиками, которые добывают драгоценные камни. В этом случае для подтверждения нулевой ставки в ИФНС подается договор и документы, подтверждающие передачу камней. Применять ставку 0 в отношении таких операций можно с 01.10.2022. Вместе с тем с указанной даты утрачивает силу пп. 10 п. 3 ст. 149 НК РФ, в соответствии с которым операции по реализации необработанных алмазов освобождались от обложения НДС;
• в 2022 году – судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Для подтверждения ставки 0 процентов в ИФНС представляется соответствующий договор на реализацию судна и документы, подтверждающие переход права собственности на него к покупателю. Эти положения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2022.

Необлагаемые операции дополнили

Пункт 2 ст. 146 НК РФ дополнен новыми операциями, которые не признаются объектом обложения НДС:

• подключение (присоединение) населения к газораспределительным сетям оборудования, расположенного в домовладениях, принадлежащих физлицам, использующим газ для личных нужд. При этом НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), необходимых для оказания таких услуг, принимается к вычету в общем порядке. Действие этих норм распространяется на правоотношения, которые возникли с 01.01.2022;
• передача газа и (или) оказание услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям на безвозмездной основе для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях. НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), необходимых для оказания таких услуг, принимается к вычету в общем порядке. Эти нормы применяются с 01.10.2022.

Кроме того, дополнен перечень операций (ст. 149 НК РФ), которые не подлежат обложению НДС. Так, освобождаются от налогообложения операции финансирования участия в кредите (займе) в денежной форме, включая проценты по ним. При этом такой операцией признается соглашение, которое заключается в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2017 № 486-ФЗ или законодательством иностранных государств.

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

«Налог на Google»: как платить НДС при работе в ИТ-сфере

Данное понятие появилось недавно, поэтому самый актуальный вопрос: налог на Гугл в России — что это такое? Отвечаем.

«Налог на Google» —это не новый вид налога, да и к компании Google он не имеет непосредственного отношения. Данный налог — всего лишь особый способ исчисления и уплаты НДС. Этот способ применяется в ИТ-сфере при оказании электронных услуг иностранной организацией. Поэтому в названии и появилось слово Google — название иностранной компании, оказывающей именно такие услуги. Будучи гигантом в своей сфере и поддерживая высокий интерес к собственному названию, Гугл неумышленно стал собирательным образом всех иностранцев, работающих в интернет-пространстве. СМИ быстро подхватили и растиражировали емкое название — «налог на Гугл», прочно закрепив его в массовом сознании бизнес-сообщества.

Что относится к электронным услугам в целях исчисления «налога на Гугл»

«Налог на Гугл» — это НДС. Его исчисление и уплату регулирует глава 21 Налогового кодекса РФ, а именно статья 174.2. Прежде чем выяснить особенности уплаты НДС при оказании электронных услуг, обозначим, что именно считается такими услугами:

Далее выделим, какие услуги не считаются электронными в целях исчисления «налога на Гугл»:

О «налоге на Гугл» можно говорить, только если территория оказания электронной услуги — Россия. В отношении интернет-пространства место оказания услуги не всегда очевидно, поэтому требует четкого законодательного регулирования. Для разъяснения обратимся к подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Если покупатель работ/услуг осуществляет деятельность на территории РФ, то полученные услуги или работы можно считать реализованными на территории России. Поясним, что имеется в виду под осуществлением деятельности покупателем:

Особое внимание следует уделить ситуации, когда иностранный контрагент из государства — члена ЕАЭС. К ним относятся Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия. В этом случае следует руководствоваться Договором о Евразийском экономическом союзе. В приложении № 18 к нему в качестве места реализации электронных услуг определяется место нахождения исполнителя. Раз местом реализации услуг не является РФ, то и НДС такие услуги не облагаются.

Кто должен уплачивать «налог на Гугл»

Согласно п. 3 ст. 174.2 НК РФ НДС в особом порядке, и «налог на Гугл» уплачивают иностранные организации, если:

• являются продавцами услуг, которые отнесены к электронным согласно Налоговому кодексу (см. предыдущий раздел);
• реализуют данные услуги на территории Российской Федерации (в соответствии с условиями, указанными в предыдущем разделе).

В ряде случаев «налог на Гугл» платит не сама иностранная организация, а тот, кто является налоговым агентом. Хозяйствующие субъекты, которые относятся к налоговым агентам по НДС (в части особого порядка уплаты), описаны в п. 3 ст. 174.2 НК РФ:

Подробнее о налоговых агентах по НДС — в статье.

Если у иностранной организации есть обособленное подразделение, то:

Таким образом, «налог на Гугл» с 2020 года уплачивают:

Покупателем может выступать физлицо или юрлицо.

Ранее НДС должен был платить налоговый агент — покупатель услуги, поэтому вопрос с налогообложением остро стоял у разработчиков приложений. Теперь можно говорить о том, что разработчики гугл плей НДС уплачивать не должны, так как они перестают считаться налоговыми агентами.

Порядок представления отчетности и уплаты «налога на Гугл»

Иностранная организация, оказывающая электронные услуги на территории РФ, обязана пройти регистрацию в налоговом органе России согласно п. 4.6 ст. 83 НК РФ. Делается это путем подачи заявления на официальном сайте налоговой инспекции. Иностранная организация получает ИНН и доступ в личный кабинет налогоплательщика. Через данный кабинет можно подавать специальную декларацию по НДС. Помимо декларации никаких других документов, имеющих отношение к исчислению НДС (например, счет-фактуру), иностранцы составлять не должны, а п. 6 ст. 174.2 НК РФ лишает их права на вычет по НДС.

Расчет налога производится по формуле (п. 5 ст. 174.2 НК РФ):

Налоговую базу считаем на последний день квартала, в котором поступила оплата электронных услуг.

Обобщим действия иностранцев при оказании электронных услуг в России:

При сдаче отчетности и уплате налога на гугл российскими хозяйствующими субъектами, являющимися посредниками, на которых возложены обязанности налогового агента, порядок работы с НДС иной:

Какие сложности могут возникнуть у российских организаций, покупающих электронные услуги у иностранцев

Согласно п. 2.1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик, приобретающий электронные услуги у иностранной компании, получает право на налоговый вычет по НДС по этим услугам. В законе описаны условия этого права:

Обратим внимание на первый пункт —необходимость регистрации иностранной компании в налоговой в России.

А если иностранная компания не зарегистрировалась должным образом? В связи с этим возникает два вопроса:

• Не появляется ли у российской организации в этом случае обязанности по выполнению функций налогового агента?
• Может ли российская организация принять к вычету НДС по оказанным незарегистрированной иностранной компанией услугам?

Позиции ФНС и Минфина о выполнении функций налогового агента и вычете НДС при получении электронных услуг от иностранцев

В письме ФНС от 29.05.2019 № СД-4-3/10374 говорится о том, что вне зависимости от наличия или отсутствия регистрации у иностранной организации обязанности по уплате НДС в качестве налогового агента у организаций из России при получении электронных услуг не возникает.

Однако налог, который должен быть уплачен, по факту может быть не уплачен. Не каждая иностранная организация встает на учет и выполняет свои обязанности по уплате НДС. Данная ситуация может неблагоприятно отразиться на российской фирме — покупателе электронных услуг. Поэтому многие продолжают брать на себя обязанности налогового агента и уплачивать НДС за своего поставщика электронных услуг.

Обратите внимание! Минфин высказал свою позицию по «налогу на google» в письме от 24.10.2018 № 03-07-08/76139: если налогоплательщик добровольно выполнил обязанности налогового агента и уплатил НДС за иностранную компанию, как было установлено законодательством до 01.01.2019, это не дает ему право принять НДС к вычету.

Как решена проблема на начало

Получив запрет на принятие НДС к вычету, российские налогоплательщики не торопились уплачивать НДС за своих контрагентов даже под угрозой быть обвиненными в недобросовестности.

Чтобы распутать ситуацию, которая привела к уменьшению поступления НДС по электронным услугам в бюджет, было выпущено письмо ФНС от 24.04.2019 № СД-4-3/7937, в котором налогоплательщики получили разрешение:

• действовать так, как было установлено законодательством ранее, до 01.01.2019, то есть исполнять обязанности налогового агента при покупке электронных услуг у иностранных организаций;
• НДС по таким услугам принимать к вычету.

Однако точка еще не поставлена. На данный момент идет проработка усовершенствований по обложению НДС электронных услуг, оказанных иностранцами.

В 2020 году предприятия России уже не являются налоговыми агентами по НДС при получении электронных услуг от иностранцев. Они остаются таковыми, только если являются посредниками. При реализации некоторых электронных услуг (их перечень приведен в Налоговом кодексе) иностранец становится плательщиком НДС, для чего регистрируется в налоговом органе РФ.