Сотрудник работает на полставки по МРОТ: как платить НДФЛ и страховые взносы?
Нужно ли считать и если да, то как, НДФЛ и страховые взносы с зарплаты сотрудника, который работает на полставки если его полная ставка МРОТ?
Ответ на этот вопрос дает Минфин России в письме от 16.12.2021 № 03-04-05/102769.
Минимальный размер оплаты труда и заработная плата
Месячная зарплата не должна быть ниже МРОТ в случае, если месячная норма труда выполнена, а рабочее время полностью отработано. Такая норма установлена Трудовым кодексом.
В случае частичной занятости или когда работник отработал меньше, чем установлено, он получает оплату, соответствующую тому времени, которое он фактически отработал. Таким образом, его зарплата может быть и ниже минимального размера оплаты труда.
В зарплату не включается оплата за ночную и сверхурочную работу, а также в праздничные дни. Кроме того, в нее не включатся районный коэффициент и надбавки за работу на Крайнем Севере
Расчет НДФЛ на основе МРОТ
Статья 210 Налогового Кодекса устанавливает, что налоговая база рассчитывается с учетом всех доходов, и не делает исключения для случая зарплаты на уровне МРОТ.
Таким образом, с любой зарплаты работодатель обязан удержать с зарплаты и перечислить в бюджет 13%. И если работник получает зарплату в размере МРОТ, то после удержания НДФЛ он получит «чистыми» меньшую сумму, чем установленный МРОТ.
Рассмотрим случай работы на полставки, если полная ставка равна МРОТ. В 2022 году МРОТ составляет 13 890 рублей, поэтому половина ставки равна 6945 руб. НДФЛ составит а13% от 6945 руб., то есть 903 руб. «На руки» сотрудник получит 6945 минус 903, т.е. 6042 руб.
Страховые взносы
Как и в других случаях, при работе на полставки при полной ставке в размере МРОТ работодатель платит за сотрудника страховые взносы.
Если организация применяет общий тариф страховых взносов, то совокупный размер тарифа составляет 30% (без взносов на травматизм). А именно:
22% — на обязательное пенсионное страхование;
2,9% — на обязательное социальное страхование по ВНиМ;
5,1% — на обязательное медицинское страхование.
В продолжении рассматриваемого примера работодатель должен заплатить 2083,5 руб. страховых взносов (6945 руб. х 30%).
Напомним также, что работодатель обязан страховать работников от несчастных случаев на производстве и уплачивать взносы в Фонд социального страхования. Размеры взносов зависят от видов деятельности и определяются классом профессионального риска.
Как рассчитать зарплату по окладу?
Оклад — фиксированная сумма, которую работодатель обязан заплатить сотруднику за каждый полностью отработанный месяц.
Заработная плата может быть выше либо равна окладу. Зарплата включает в себя оклад и различные доплаты, например бонусы и премии. Оклад и зарплата будут равны, если у сотрудника нет компенсаций и доплат.
Как рассчитать зарплату за месяц
Для расчета заработной платы по окладу нужны такие данные:
- сумма оклада — из трудового договора;
- число рабочих дней в расчетном месяце — из производственного календаря. Но если у работника неполная рабочая неделя, например он трудится с понедельника по среду, из дней по производственному календарю нужно вычесть нерабочие дни по графику сотрудника;
- число дней и часов, которые сотрудник отработал за месяц, — из табеля учета рабочего времени;
- выплаты, которые сотрудник получает помимо оклада, — из трудового или коллективного договора, положения об оплате труда или премировании.
Если у сотрудника нет премий или других выплат, формула расчета зарплаты по окладу будет такой:
То есть если сотрудник отработал все дни в месяце по 8 часов, он получит полный оклад. При этом неважно, сколько всего рабочих дней было в месяце.
Например, по производственному календарю в январе 2023 года 17 рабочих дней, а в марте — 22. Если человек отработает все указанные дни, его оклад за январь и март будет одинаковым, несмотря на то, что рабочих дней в январе меньше. Если же сотрудник в какие-то дни не работал либо работал меньше 8 часов, то зарплата пропорционально уменьшится.
У Иванова оклад — 55 300 ₽. У него пятидневная рабочая неделя, выходные — суббота и воскресенье. В сентябре 2022 года было 22 рабочих дня, сотрудник отработал только 17 из них.
Зарплата за сентябрь = 55 300 ₽ / 22 × 17 = 42 731,82 ₽.
Если сотрудники получают дополнительные выплаты, зарплата будет считаться по такой формуле:
В октябре директор назначил Иванову премию — 10% от оклада. В октябре 21 рабочий день, сотрудник отработал месяц полностью.
Зарплата за октябрь без премии = 55 300 ₽ / 21 × 21 = 55 300 ₽.
Зарплата с премией = 55 300 ₽ + 5530 ₽ = 60 830 ₽.
Если сотрудник отработал неполный день или больше полного дня, для расчета применяют часовую ставку.
У дворника Беспалова оклад — 30 000 ₽. Продолжительность рабочего дня — 8 часов при пятидневной рабочей неделе. В октябре у Беспалова был 21 рабочий день по графику пятидневки. Сотрудник отработал 160 часов вместо 168 часов.
Зарплата = 160 часов × 30 000 ₽ / 168 часов = 28 571,43 ₽
Сотрудникам, которые работают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, зарплату выплачивают с учетом надбавки и районного коэффициента. Для каждого региона установлен свой размер доплат, который может отличаться для разных городов, областей и сфер деятельности. Рассказали об этом подробно в отдельной статье.
В штатном расписании 0,35 ставки. Это 14 часов в неделю? , Публикация №184825
Приветствуем Вас на форуме кадровиков-профессионалов и новичков в кадровом деле! Наш форум — для приятного профессионального общения, сотрудничества и взаимопомощи. Будьте вежливы))) Создавая новую тему, пожалуйста, формулируйте ее точно, полно и ясно.
Не оставляйте в сообщениях активных ссылок на другие ресурсы.
Участники, которые на форуме активно и грамотно отвечают на вопросы коллег, получают подписку на журнал «Кадровик-практик» в подарок
Главные темы месяца
В штатном расписании указана штатная единица — 0,35.
Сотрудник работает по 3 часа с понедельника по вторник, 4 часа с среды по четверг. Всего 14 часов в неделю.
Вопрос в правильности соотвествия 0,35 штатной единицы — два дня по 3 часа, два дня по 4 часа в неделю.
| Цитата |
|---|
| Julia пишет: штатная единица — 0,35. |
| Цитата |
|---|
| Ольга В. пишет: В штатке д.б. единица -1, |
Штатное расписание
(форма N Т-3)
Применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации в соответствии с ее Уставом (Положением). Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, наименование должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц.
При заполнении графы 4 количество штатных единиц по соответствующим должностям (профессиям), по которым предусматривается содержание неполной штатной единицы с учетом особенностей работы по совместительству в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, указывается в соответствующих долях, например, 0,25; 0,5; 2,75 и пр.
Вот это мнение я разделяю.
Многие работодатели стремятся отразить в штатном расписании, сколько работников на той или иной должности на самом деле работает в организации. Для этого они указывают совместителей как 0,4 или 0,5 штатной единицы. Мы не рекомендуем использовать этот способ. В штатном расписании все штатные единицы лучше указывать целыми числами, даже если на этой позиции у вас нет основного работника, а есть два совместителя. Почему? Давайте посмотрим.
Что такое ставка?
Вначале объясним, откуда вообще появилась традиция включать в штатное расписание не целую штатную единицу, а ее часть. Кадровики широко используют такое понятие, как ставка, но вы не найдете его ни в Трудовом кодексе, ни в профессиональных словарях. Если исходить из смысла, который вкладывается в этот термин, то ставку можно определить как отношение количества отработанных часов в неделю к норме рабочих часов, которую сотрудник должен отработать, чтобы получить полный оклад. Поскольку основной работник выполняет эту норму, то считается, что он работает на полную ставку. А вот с совместителем сложнее. Согласно статье 284 Трудового кодекса, совместитель может трудиться не более 16 часов в неделю. Статья 91 кодекса говорит о том, что недельная норма составляет 40 рабочих часов. Если разделить 16 на 40, мы получим 0,4 ставки.
А откуда взялось понятие «полставки (0,5 ставки)»? Раньше, до введения в действие Трудового кодекса, совместитель мог работать по 20 часов в неделю. Норма рабочих часов была та же — 40 часов. При делении 20 на 40 получалось 0,5 ставки.
Может ли быть половина должности?
Расчет ставки, безусловно, важен для составления табеля учета рабочего времени и начисления зарплаты совместителю. Но в штатном расписании должность совместителя нужно указывать как целую единицу.
Одну должность штатного расписания вполне могут занимать и два человека. Однако это вовсе не означает, что ее нужно отражать в виде пропорции. Такое деление только осложнит работу со штатным расписанием. Например, у вас работает совместитель и для него предусмотрено 0,4 штатной единицы. Вы хотите принять на эту должность основного работника. Тогда вам придется вносить изменения в штатное расписание, чтобы предусмотреть в нем целую штатную единицу. А если бы единица была целой изначально, ваша кадровая перестановка никак не коснулась бы штатного расписания. Вы могли бы принять на эту должность и одного совместителя, и двух, и основного работника — и все это произошло бы без изменений штатного расписания.
А как же быть с окладом?
«Но ведь совместитель будет работать у нас меньше, чем основной работник. И зарплату получать не ту, что указана для целой штатной единицы, а пропорционально отработанному времени», — скажете вы и будете правы. Но лишь отчасти. Совместитель вполне может получать и полный оклад. Согласно статье 285 Трудового кодекса, труд совместителей оплачивается по одной из следующих схем:
пропорционально отработанному времени (наиболее распространенный вариант, но далеко не единственный);
в зависимости от выработки;
на других условиях, определенных трудовым договором.
Если платить совместителю в зависимости от отработанного времени и установить месячный оклад или часовую ставку, то, действительно, он будет получать часть оклада основного работника, а именно 40 процентов от этого оклада (0,4 ставки # # 100% оклада).
Если же вы будете платить ему за выполненную работу, то зарплата сотрудника может не зависеть от оклада работника, занятого целый день. Они могут быть и равны друг другу.
Все пропишем в договоре
Как же установить зарплату совместителю, если в штатном расписании его должность предусмотрена как целая единица и соответственно оклад по ней указан полный? Ответ прост: условия оплаты труда нужно прописать в трудовом договоре. Рассмотрим несколько примеров, в которых труд совместителей оплачивается разными способами.
Оклад в зависимости от отработанного времени. Допустим, вы принимаете на работу водителя-экспедитора на условиях совместительства и решили платить ему процент от оклада основного работника. Для должности водителя-экспедитора у вас предусмотрен оклад 12.000 рублей. А в трудовом договоре с совместителем нужно указать 4800 рублей, что составляет 40 процентов от оклада.
Оклад в зависимости от выработки. Такие условия чаще всего предусматриваются по должностям, на которых важно выполнить определенный объем работ. Это агенты, менеджеры по продажам и т. п. Например, вам нужно принять по совместительству торгового агента. У вас установлен определенный объем работ для совместителя, и оклад выплачивается в зависимости от фактически выполненного плана. Если план выполнен, то работник получает определенную сумму, скажем 10.000 рублей (она не привязана к окладу агентов, которые трудятся на условиях полного рабочего дня). Если же план не выполняется, то агент будет получать зарплату в зависимости от фактически выполненного объема работ.
Оклад в зависимости от достигнутого результата. Бывают ситуации, когда работодателю не важен критерий времени и объем проделанной работы, а важен конкретный результат, за который компания готова платить совместителю полный оклад. Например, при приеме на работу системного администратора, который должен обеспечивать бесперебойную работу компьютерного оборудования. Трудовой договор с таким работником будет содержать такие же условия.
Неформальные советы
Существуют простые способы отражать в штатном расписании совместителей без дробления штатных единиц:
1. В графе «Примечания» можно отмечать, какое количество совместителей работает на той или иной штатной должности. Используйте для этого простой карандаш, ведь ситуация с совместителями в любой момент может измениться и старую запись потребуется стереть или исправить. Делать такие отметки лучше не в оригинале, а в копии штатного расписания.
2. Можно вести так называемые штатные расстановки по каждому структурному подразделению, в которых указывать должности и фамилии работников. В таких документах удобно фиксировать и данные о совместителях. Чаще всего штатные расстановки составляются на основе унифицированной формы штатного расписания (Т-3).
(В.Митрофанова)
Можно ли работать, находясь в декрете?
Мы выступаем исключительно за официальное трудоустройство и белую зарплату. Неважно, в декрете вы или нет. Поэтому и рассказывать будем о том, как всё сделать по закону.
Кстати, понятия «декрет» в законе нет. Под ним принято понимать совокупность:
- отпуска по беременности и родам;
- следующего за рождением малыша отпуска по уходу до 1,5 лет;
- дальнейшего отпуска до 3-летия ребенка.
И для каждого из этих этапов есть свои нюансы и ограничения по работе. Давайте смотреть какие.
Можно ли работать в отпуске по беременности и родам?
Отпуск по беременности и родам женщина получает на основании больничного. Он же является основанием для выплаты ей соответствующего пособия.
Выдается больничный в 30 недель при одноплодной и в 28 недель при многоплодной беременности.
С 2022 года больничые листы оформляют только в электронном виде. Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение, где описан порядок работы с ЭЛН.
Но уходить с работы в первый же день отпуска по БиР будущая мама не обязана. Она может продолжать трудиться столько, сколько считает нужным. И будет получать за это зарплату. А вот пособие по беременности родам за время работы ей не положено (см. информационное письмо ФСС от 08.10.2004 № 02-10/11-6671).
Как только будет оформлен отпуск по беременности и родам, сотрудница должна уйти на отдых. Работать до конца этого отпуска она уже не сможет, даже на условиях неполного дня.
Грамотно оформить все документы, связанные с уходом работницы в декрет, вам поможет подборка форм от КонсультантПлюс. Посмотреть и скачать образцы можно, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Можно ли работать в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет?
Трудовой кодекс гласит, что, находясь в декрете, можно работать неполное время, а еще можно трудиться дистанционно (см. ч. 2 ст. 93, ч. 3 ст. 256 ТК РФ). При этом право на получение детского пособия сохраняется.
ВНИМАНИЕ! Мы говорим о маме малыша, но в отпуске на тех же основаниях могут находиться папа, бабушка, дедушка, другие родственники.
Какими документами оформить работу в декрете?
Чтобы сотрудница могла работать в декрете и получать пособие, необходимы:
- заявление о работе неполное время или на дому;
- допсоглашение к трудовому договору об изменении отдельных условий — рабочего времени или места работы (локации);
- приказ о выходе на работу на время детского отпуска (необязателен, но лучше составить).
Сколько часов можно работать в декрете?
График работы в декрете устанавливается по обоюдному согласию работницы и работодателя. При неполном времени это может быть неполный день или неполная неделя, а также их комбинация. Но если рабочий день ненормированный — только неполная неделя с полным рабочим днем (ст. 101 ТК РФ). При работе на дому режим работы может быть любым, в т. ч. с сокращением рабочего времени.
Поскольку работающая мама будет получать и зарплату, и пособие, а пособие выплачивается СФР, нужно избегать злоупотреблений. Сокращение рабочего дня должно объективно высвобождать время на малыша. Если это будет 15–30 минут в день и даже час, соцстрах может отказать в пособии.
Нюансы работы в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет
В целом правила работы в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, включая документальное оформление, совпадают с указанными выше правилами для отпуска до 1,5 лет. Ключевое отличие в том, что по достижении ребенком возраста 1,5 лет у мамы прекращается право на получение детского пособия. А это значит, что работодателю и работнице уже не грозят обвинения в недостаточном (формальном) сокращении рабочего дня и нет риска отказа в оплате пособия соцстрахом.
Какие полагаются выплаты на детей до 3 лет? На детей, родившихся до 31.12.2019, до достижения ими 3 лет выплачивалась компенсация в размере 50 руб. в месяц. Но некоторые родители имеют право и на большую сумму.
Подробнее о выплатах на детей читайте в нашей рубрике по детским пособиям.
Сколько платят в работающим декрете?
Всё зависит от системы оплаты труда работницы. Если она повременная, оплата должна быть пропорционально отработанному времени. Сдельщицам платят за выполненный объем (ч. 3 ст. 93 ТК РФ).
Труд на дому оплачивают в обычном порядке, если это полный рабочий день. При неполном — только за отработанное время.
Можно ли отказать работнику в отпуске по уходу за ребенком в работе на условиях неполного рабочего времени или на дому, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Можно ли в декрете работать по совместительству или по договору ГПХ?
Работать в декрете по совместительству можно. Здесь действует тот же порядок, что и на основном месте, и то же ограничение: нельзя работать, находясь в отпуске по беременности и родам, а по его окончании — вполне.
Что касается работы по договору ГПХ, то тут нет вообще никаких препятствий. Заключение таких договоров (подряда, оказания услуг) регулируется нормами не Трудового, а Гражданского кодекса. А он закрепляет свободное волеизъявление сторон. К тому же ГПД не дает работнику никаких прав по части пособий и социальных гарантий, связанных с детьми. А значит, и хлопот с контролирующими органами работодателю не доставит.
С 2023 года с выплат работнику по ГПД уплачивают социальные страховые взносы, помимо пенсионных и медицинских, как было ранее. Таким образом, такие работники также имеют право на получение декретных выплат.
Подробнее о взносах при ГПД в 2023 году мы писали здесь.
Итоги
Работать в декрете можно, причем не только на полставки. Главное — соблюдать все требования закона, в том числе правильно оформлять документы и не забывать про выплаты, положенные работающим мамам в декрете.