Как заполнить пояснения к балансу по строкам
Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах — это расшифровка статей отчетных форм, делающая их более полными и прозрачными. Разбираемся, как заполнять пояснения к балансу по строкам.
Кто составляет пояснения к отчетности
В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в состав финансовой отчетности входят баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Наряду с отчетами о движении денежных средств и об изменениях капитала в состав отчетности входят пояснения к бухгалтерскому балансу, которые предоставляются всеми организациями, за исключением применяющих упрощенную форму отчетности. Для них предоставление детализации показателей бухгалтерской отчетности является правом, а не обязанностью.
Форма отчетного документа
Пунктом 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н установлено, что документ оформляется в текстовой и табличной форме, содержание формы определяется юридическими лицами самостоятельно. Пример оформления в табличной форме приведен в приложении № 3 вышеназванного приказа.
Основные разделы пояснений
Предлагаемая Минфином России структура документа соответствует основным показателям отчетности:
- нематериальные активы и расходы на НИОКР;
- основные средства;
- финансовые вложения;
- запасы;
- дебиторская и кредиторская задолженность;
- затраты на производство;
- оценочные обязательства;
- обеспечение обязательств;
- государственная помощь.
Для каждого раздела предлагается табличная форма, позволяющая наиболее полно раскрыть информацию. Например, для незавершенных капитальных вложений предлагаемая форма выглядит следующим образом (нажмите на картинку, чтобы увеличить ее):
Как составить пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
Объем, состав и форму документа определяет сама организация, исходя из соблюдения принципа полноты раскрытия информации. Для удобства можно использовать формы, предлагаемые Минфином России.
Например, как заполнить строку 5510 пояснений к балансу в соответствии с предлагаемой формой: необходимо указать общую сумму краткосрочной дебиторской задолженности на начало и конец периода в разрезе учтенной по договорам и резерва по сомнительным долгам, и изменения за год, в том числе:
- поступление (основной долг и причитающиеся проценты);
- выбытие (погашение, списание на убытки, восстановление резерва).
Отдельно рекомендуется указать перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.
Если говорить о том, как заполнить строку 5560 пояснений к балансу, то алгоритм заполнения аналогичен порядку раскрытия данных о краткосрочной дебиторской задолженности.
Общие суммы задолженности детализируются в разрезе видов задолженности с присвоением дополнительных кодов 5511, 5512, 5512 и т. д. — для расшифровки краткосрочной дебиторской задолженности и 5561, 5562, 5563 и т. д. — для кредиторской.
Нажмите на картинку, чтобы увеличить ее.
Теперь разберемся, как заполнить строку 5600 пояснений к балансу. В эту строку необходимо внести данные по строкам, которые раскрывают показатель. К ним относятся:
- материальные затраты (код 5610);
- расходы на оплату труда (код 5620);
- отчисления на социальные нужды (код 5630);
- амортизация (код 5640);
- прочие затраты (код 5650);
- другие статьи расходов.
Чтобы понять, как заполнить строку 5610 пояснений к балансу, необходимо определить сумму материальных затрат организации (стоимость материальных ценностей (за исключением амортизируемого имущества) и приобретенных работ и услуг производственного характера).
Методика расчета, как заполнить строку 5620 пояснений к балансу, заключается в суммировании затрат организации на оплату труда (дебетовые обороты по счетам 20, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 70, 76, 96 и др. за вычетом внутреннего оборота).
В показатель «Отчисления на социальные нужды» включаются:
- взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
- признанные оценочные обязательства по предстоящей оплате отпусков, ежегодных вознаграждений за выслугу лет и т. п. в части обязательств по уплате перечисленных выше взносов;
- платежи по договорам добровольного страхования, произведенные в пользу работников;
- другие аналогичные расходы.
Рассмотрим пример заполнения данных об отчислениях на социальные нужды.
- счет 20 — 1 925 670;
- счет 23 — 373 580;
- счет 25 — 658 579;
- счет 26 — 828 038;
- счет 29 — 288 850;
- счет 44 — 616 214.
Расходы организации, не детализированные в отдельных показателях, включаются в код 5650. Как заполнить строку 5650 пояснений к балансу: суммируем обороты счетов 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44 в корреспонденции со счетами 60, 76, 96 за вычетом внутреннего оборота.
Торговые компании отражают по строке 5600 полную сумму расходов по обычным видам деятельности и, при необходимости, дополнительно вводят код 5665 «Фактическая себестоимость приобретенных товаров для перепродажи». Чтобы понять, как заполнить строку 5665 пояснений к балансу, необходимо исключить внутренний оборот из дебетового оборота за отчетный период по счету 41.
В качестве последнего примера рассмотрим, как заполнить строку 5670 пояснений к балансу. Для заполнения показателя необходимо рассчитать разницу суммы производственных затрат и прироста остатков незавершенного производства и готовой продукции.
- счет 20: на начало — 2 000 000, на конец — 3 500 000;
- счет 23: на начало — 32 100, на конец — 15 000;
- счет 41: на начало — 4 250 000, на конец — 2 700 000;
- счет 43: на начало — 2 000 000, на конец — 1 960 000.
| Показатель | Код стоки | За 2023 год | За 2022 год |
|---|---|---|---|
| Изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и др. (прирост [-]) | 5670 | — 107 100 | Из предыдущего отчета |
В случае уменьшения остатков незавершенного производства и готовой продукции сумму следует указать по коду 5680 со знаком +.
Бухгалтерская (финансовая) отчётность
Добрый день! Подскажите пожалуйста по какому принципу должно заполняться Пояснение 6 к балансу «затраты на производство (продажу)»? Нашла разъяснения в которых говорится, что например в строку 5610 «Материальные затраты» должны попадать Дт20, 26,44 в корреспонденции с Кт10, 41, 43, 60, 76. У меня не попадают Дт20-Кт60, 76, Обороты по 26 и 44 вообще ни в какой корреспонденции не попадают. И непонятно что нужно ставить в строку 5665 «Фактическая себестоимость проданных товаров». Программа сама эту строку не заполняет.
Обсуждение (1)
Добрый день, Оксана. Пояснение 6 «Затраты на производство (расходы на продажу)» — расшифровка производственных затрат и коммерческих издержек. строка 5610 — только затарты на приобретение материалов, товаров. Поэтому коррекпонденция Дт 20 Кт 60, 76 не включается, так как это, скорее всего — услуги, работы. Такие затарты попадают в строку 5650 Прочие затраты.
По строке 5665 «Фактическая себестоимость проданных товаров» ознакомьтесь с обсуждением здесь Бухгалтерская отчетность, заполнение строки 5665 Пояснения 6 в КОРП .
Пояснения к бухгалтерской отчётности, затраты на производство
Добрый день!
В регламентированной бухгалтерской отчётности, в пояснении 6 есть статья 5665 «Фактическая себестоимость проданных товаров», которая должна заполняться для организаций, осуществляющих торговую деятельность.
На нашем предприятии торговая деятельность осуществляется, но при заполнении отчётов строка 5665 остаётся пустой.
Причем внести значение вручную не получается, т.к. эти ячейки защищены от записи.
Подскажите, пожалуйста, как нам быть? Как всё же заполнить строку 5665?
- Скопировать ссылку
- Перейти
Обсуждение вашего вопроса можно найти по ссылке: http://buh.ru/forum/forum18374/topic85772/
Там пишут:
Есть два распространенных подхода к раскрытию информации об элементах затрат.
Первый предполагает, что по элементам затрат (в строках 5610-5660) раскрываются только затраты текущего периода.
Все остальные расходы показываются в отчетности сводно — через изменение стоимости запасов, по строкам 5670 и 5680.
Этот способ иллюстрируется примером пояснений, утвержденным приказом Минфина №66н от 02 июля 2010 г.
В этом примере строки 5665 нет.
Второй подход предполагает раскрытие по элементам всех расходов.
Поэтому сводные строки 5670 и 5680 не нужны.
Этот способ выбирают те организации, которые предъявляют особые требования к качеству отчетности.
Таким предприятиям важно показать стоимость приобретенных товаров обособленно.
Для этого мы ввели строку 5665.
В версии ПРОФ реализован только первый подход — точно в том виде, как приведен в приказе 66н.
В версии КОРП пользователь может выбирать один из подходов.
На практике каждое предприятие вправе придумать, закрепить в учетной политике и использовать и еще какие-то нетиповые подходы, в том числе комбинацию приведенных выше.
В таком случае может потребоваться внести изменения и в используемую программу.
Пример заполнения строк 5670
Фрагмент таблицы 6 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в данном примере будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2014 г. | За 2013 г. |
| Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]): | |||
| незавершенного производства, | (4452) | ||
| готовой продукции, товаров |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Раздел "Учет затрат на производство и расходов на продажу (счета 20 — 29, 44)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Раздел "Учет готовой продукции (счета 43, 40, 14, 45)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Строка 5600
"Итого расходы по обычным видам деятельности"
По строке 5600 отражается суммарная величина затрат, сформировавших себестоимость продаж (п. 9 ПБУ 10/99). Данные приводятся за отчетный год и за предыдущий год.
Подробнее о расходах по обычным видам деятельности см.:
— разд. 3.2.2.1 "Какие расходы формируют себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг";
— разд. 3.2.4.1 "Какие расходы включаются в состав коммерческих";
— разд. 3.2.5.1 "Какие расходы являются управленческими".
Какие данные бухучета используются
Для заполнения строки 5600
"Итого расходы по обычным видам деятельности"
По строке 5600 "Итого расходы по обычным видам деятельности" указывается себестоимость проданной за период продукции, выполненных работ, оказанных услуг, включая управленческие и коммерческие расходы. Показатель строки 5600 рассчитывается как сумма, списанная со счетов 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 43 "Готовая продукция", 40 "Выпуск продукции, работ, услуг", 44 "Расходы на продажу" и др. в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" (Инструкция по применению Плана счетов).
Напомним, что управленческие расходы, учитываемые на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в соответствии с учетной политикой организации (п. п. 9, 20 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов):
1) могут включаться в себестоимость продукции, работ, услуг (списываться со счета 26 в дебет счетов 20, 23, 29);
2) в качестве условно-постоянных могут относиться напрямую в себестоимость продаж того отчетного периода, в котором возникли (списываться со счета 26 в дебет счета 90, субсчет 90-2).
В первом случае эти расходы формируют показатель по строке 2120 "Себестоимость продаж", а во втором — показываются по строке 2220 "Управленческие расходы" Отчета о финансовых результатах. Однако в любом случае эти расходы формируют показатель строки 5600.
│Графа "За отчетный год" строки 5600 │ │Оборот за отчетный год по дебету│
│"Итого расходы по обычным видам │ = │счета 90, субсчет 90-2 │
Показатель строки 5600 может быть также определен исходя из данных других показателей таблицы 6: