Банковская гарантия как способ обеспечения уплаты таможенных платежей

Способы обеспечения таможенных платежей

Таможенный кодекс РФ предусматривает использование различных форм обеспечения таможенных платежей. Необходимость развития этого института вызвана тенденцией мировой и российской практики к упрощению таможенных процедур. После оформления и контроля грузы не должны задерживаться, даже если возникают сомнения, например, в занижении таможенной стоимости. Принимая решение о выпуске товаров, таможенные органы должны предпринять все меры, обязывающие субъекта ВЭД или иное заинтересованное лицо исполнить обязанности уплаты пошлин, налогов и сборов. При этом они заинтересованы в скорейшем возмещении убытков в случае неисполнения такого обязательства.

Обеспечение таможенных платежей возможно также при предоставлении отсрочки или рассрочки, перевозке и хранении иностранных товаров. Обеспечения таможенных платежей не требуется, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, пеней и процентов составляет менее 20 тыс. руб. В случае, когда таможенный орган имеет основания полагать, что обязательства плательщика будут выполнены, обеспечения также не требуется.

Согласно ст. 340 ТК РФ уплата таможенных платежей может быть обеспечена:

— залогом товаров и иного имущества;

— внесением денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в Федеральном казначействе (денежный залог);

В установленных правовыми актами случаях одним из способов обеспечения уплаты таможенных платежей может быть договор страхования.

Залог — одна из наиболее надежных мер обеспечения уплаты таможенных платежей. Залоговые отношения относятся к гражданско-правовым и регулируются нормами ГК РФ и Закона РФ "О залоге". Договор о залоге заключается в письменной форме. Он должен быть нотариально удостоверен в случае, если предмет залога составляют гражданские воздушные, морские и речные суда, подвижной состав железных дорог, а также если такая форма предусмотрена законодательством Российской Федерации.

Сторонами договора о залоге выступают залогодержатель (таможенный орган) и залогодатель (как правило, субъект ВЭД). Залогодателем всегда является лицо, которому предмет залога принадлежит на праве собственности или хозяйственного ведения. Залогодатель обязан страховать за свой счет предмет залога на его полную стоимость на случаи утраты, недостачи или повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы, совершения иными государственными органами действий и принятия ими актов, прекращающих хозяйственную деятельность залогодателя, либо препятствующих ей, либо неблагоприятно влияющих на нее (конфискация, реквизиция предмета залога), а также вследствие ликвидации организации-плательщика или признания ее несостоятельной либо объявления о несостоятельности независимо от того, остается ли предмет залога у залогодателя либо передается таможенным органам.

Предмет залога может быть оставлен и у залогодателя без права продажи или иного отчуждения с принятием необходимых мер для его сохранности. При залоге с оставлением предмета залога у залогодателя таможенный орган вправе: проверить по документам и фактически наличие, размер, состояние и условия хранения предмета залога; обязать залогодателя принять меры, необходимые для сохранения предмета залога; требовать от любого лица прекращения посягательств на предмет залога, угрожающего его утратой или повреждением.

Согласно ст. 334 ГК РФ залогодержатель имеет право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом.

В качестве предмета залога могут быть использованы товары, ввозимые на таможенную территорию РФ, и иное имущество, которое может стать предметом залога в соответствии с гражданским законодательством. В качестве залога не принимаются электрическая, тепловая и иные виды энергии; предприятия, здания, строения, сооружения, земельные участки, космические объекты; имущество, заложенное либо обремененное ранее; товары и транспортные средства, запрещенные к перемещению через границу; скоропортящиеся товары и некоторые другие. Товары, к которым подлежат применению меры нетарифного регулирования, могут быть предметом залога при условии наличия сертификата или прохождения ветеринарного, фитосанитарного, экологического и других видов государственного контроля.

Свободная рыночная цена товаров, представляемых в качестве залога, не может быть ниже суммы обязательства субъекта ВЭД перед таможенными органами, а также 15%-ной надбавки на покрытие возможных издержек и расходов на реализацию. Данное обстоятельство делает залог выгодным для таможенных органов, поскольку этот способ "имеет реальную возможность обеспечить уплату таможенных платежей за счет стоимости реализованного имущества, а также имеет дополнительные гарантии, обеспечивающие сохранность заложенного имущества".

Обращение взыскания на предмет залога возможно, как правило, по решению судебных органов. Исключение составляют случаи, при которых в качестве предмета залога используются товары, находящиеся под таможенным контролем и переданные таможенным органам в качестве залога. Товары, принятые как предмет залога, реализуются на таможенных аукционах, товарных биржах, а также через торговые организации.

Банковская гарантия как способ обеспечения уплаты таможенных платежей представляет собой обязательство определенного лица уплатить таможенным органам денежные суммы в случае, если они не будут уплачены субъектом ВЭД, которому предоставляется такая гарантия. По сути, данная форма является страховкой от всех рисков, которые могут обернуться большими потерями для федерального бюджета. Банки-гаранты призваны помочь таможенным органам защитить интересы государства.

Согласно ч. 1 ст. 342 ТК РФ таможенные органы принимают гарантии, выдаваемые банками, кредитными или страховыми организациями. Согласно ст. 368 ГК РФ для оформления банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) выдают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате. Таким образом, плательщик таможенных платежей является принципалом, таможенный орган — бенефициаром, банк или страховая организация — гарантом.

Федеральная таможенная служба ведет реестр банков и иных организаций, которые могут быть гарантами перед таможенными органами. Основными критериями для принятия решения о включении банка (страховой организации) в реестр служат: наличие лицензии на проведение банковских операций, выданной Банком России (лицензии на право проведения страховой деятельности); отсутствие задолженности перед таможенными органами; зарегистрированный уставный капитал в сумме не менее 200 млн. руб. (для страховой организации — не менее 500 млн. руб.); собственные средства (капитал) не менее 1 млрд. руб.; соблюдение обязательных экономических нормативов на все отчетные даты в течение последнего календарного года и др. Страховая организация должна вести свою деятельность не менее пяти лет, а в течение последнего года у нее не должно быть убытков. Если названные учреждения не включены в реестр Федеральной таможенной службы, таможенные органы на местах не имеют права принимать от них банковскую гарантию.

Подтверждением наличия банковской гарантии служит гарантийный сертификат, который выдается таможней, принявшей такую гарантию. Гарантийный сертификат выдается на каждую перевозку товаров на каждом транспортном средстве.

Максимальная сумма одной банковской гарантии варьируется в зависимости от размера уставного капитала и может составлять от 100 тыс. до 5 млн. евро, а сумма всех одновременно действующих банковских гарантий — от 700 тыс. до 40 млн. евро. Для страховых организаций максимальная сумма одной банковской гарантии устанавливается равной 250 тыс. евро, максимальная сумма всех одновременно действующих банковских гарантий — 5 млн. евро.

Банковская гарантия утрачивает силу в случаях истечения срока ее действия, уплаты гарантом денежных средств в размере суммы банковской гарантии, отказа таможенного органа от прав по банковской гарантии. При неисполнении обязательств банковской гарантии банк, его филиал или страховая организация исключаются из реестра. Однако данное исключение не прекращает действия выданных ими и принятых таможенными органами банковских гарантий и не освобождает их от ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение условий гарантий. Повторное введение организации в реестр возможно не ранее чем через один год при условии устранения причин исключения.

Денежные средства на счет таможенного органа вносятся в валюте РФ или в иностранной валюте с использованием безналичных расчетов, наличными деньгами в кассу таможенного органа или с помощью таможенных карт. Денежный залог может быть внесен плательщиком на счет таможенного органа в пользу третьего лица. За время хранения этих сумм на счете таможенного органа проценты на них не начисляются, внесенные суммы не индексируются. Данный способ создает объективные сложности для субъектов ВЭД, так как ведет к "замораживанию" денежных средств на счетах таможенных органов.

Денежный залог возможен при помещении товаров под специальные режимы реэкспорта, транзита, при ввозе в страну товаров с применением залога. Эта мера применяется также в случае, если физическое лицо имеет намерение ввезти в страну транспортное средство. Для этого гражданин заранее, до выезда из России, обращается в таможенный орган по месту своего жительства и вносит на депозит сумму в размере 1 — 15 тыс. евро в зависимости от даты выпуска и объема двигателя автомобиля. Итак, денежные средства должны быть внесены заблаговременно, до фактического пересечения товарами таможенной границы РФ. В подтверждение внесения денежного залога лицу, внесшему его, выдается таможенная расписка по установленной форме. Она не подлежит передаче другому лицу.

Лицо, внесшее денежные средства на счет таможенного органа, не вправе распоряжаться ими до завершения таможенного оформления товаров, за исключением отказа от ввоза товаров на таможенную территорию России.

При таможенном оформлении товаров денежный залог может быть использован для уплаты таможенных платежей и пени по таким товарам. Днем уплаты таможенных платежей в таком случае будет день принятия таможенным органом таможенной декларации, к которой приложены:

— письменное заявление плательщика об использовании денежного залога для внесения таможенных платежей, пени;

— документы, подтверждающие завершение выполнения обязательства, которое обеспечивалось внесением денежного залога на счет таможенного органа.

В случае невыполнения плательщиком обязательства, обеспеченного денежным залогом, таможенный орган, на счет которого внесены средства, со дня истечения срока выполнения такого обязательства принимает меры по их перечислению в федеральный бюджет.

Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством заключением договора между таможенным органом и поручителем. В качестве поручителя в соответствии со ст. 346 ТК РФ могут выступать таможенные брокеры, владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, а также иные лица.

Обеспечение уплаты таможенных платежей в отдельных случаях бывает генеральным. При этом субъект ВЭД намерен провести несколько таможенных операций, а таможенный орган предпринимает различные способы обеспечения всех совершаемых операций.

Возврат сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов проводится не позднее трех дней после того, как таможенный орган удостоверился в исполнении обязательств, либо после прекращения деятельности, условием которой было такое обеспечение.

Возврат денежного залога обладает некоторыми особенностями, установленными ст. 357 ТК РФ. При исполнении субъектом внешней торговли обязательства заявление о возврате и таможенная расписка должны быть поданы в течение трех лет со дня, следующего за днем уплаты таможенных платежей. Возвращается залог либо таможенным органом, на счет или в кассу которого сумма денежного залога была внесена, либо там, где завершаются таможенная процедура и таможенный режим, обязательства исполнения которых были обеспечены денежным залогом. Денежный залог, как правило, возвращается в валюте платежа и в той форме (наличными или безналичными денежными средствами), которая использовалась при его внесении. При возврате сумм денежного залога проценты с них не выплачиваются, суммы не индексируются, комиссионное вознаграждение по банковским операциям выплачивается за счет переводимых средств.

Одним из способов обеспечения таможенных платежей Таможенный кодекс РФ называет страхование. Следует отметить, что в России данный институт возник в 1992 г. и активно развивается в последнее десятилетие. Его цель — защита имущественных интересов страхователей и застрахованных лиц. В соответствии с ч. 1 ст. 929 ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы). В области таможенного дела страхование может обеспечить защиту публично-правовых интересов посредством обязательства страховщика обеспечить уплату таможенных платежей.

Гражданским законодательством (ст. 935 ГК РФ) определены ограничения установления и применения обязательного страхования. Однако положения ст. 340 ТК РФ, не устанавливая обязательности страхования, предусматривают возможность его применения на добровольных началах в качестве способа обеспечения таможенных платежей. Соответственно, ограничения, установленные ст. 935 ГК РФ, на данный случай не распространяются. Кроме того, не подлежат применению ограничения ст. 933 ГК РФ, поскольку убытки федерального бюджета в виде неполучения доходов вследствие неисполнения лицами обязанности уплаты таможенных пошлин и налогов не могут быть отнесены к предпринимательскому риску в том его значении, которое определено п. 3 ч. 2 ст. 929 ГК РФ.

Часть 2 ст. 929 ГК РФ не содержит исчерпывающего перечня имущественных интересов, которые могут быть застрахованы. Соответственно, в качестве объекта страхования может быть и риск убытков федерального бюджета в виде неполучения доходов вследствие неисполнения обязанности уплаты таможенных пошлин и налогов.

Основным сдерживающим фактором на пути применения страхования в качестве способа обеспечения таможенных платежей следует рассматривать отсутствие соответствующей правовой базы. Внесение в Таможенный кодекс РФ норм, регламентирующих правила применения такого способа, расширило бы возможность его использования участниками внешней торговли, а также способствовало бы расширению таможенной инфраструктуры.

Таможенная гарантия

Банковская таможенная гарантия — что это за термин такой? Давайте разберемся в ее видах в статье прямо сейчас.

Узнайте предварительное
решение через 30 минут

Оставьте заявку, и наш
специалист свяжется с Вами

Таможенная гарантия

При перевозке товаров за границу взимается пошлина, которая называется таможенным платежом. Она включает в себя НДС, акцизы, ввозную и вывозную пошлины, сборы на оформление, хранение, сопровождение товаров, иные сопутствующие платежи.

Законодательством предусмотрена ответственность за неуплату или несвоевременную уплату таможенных платежей. Для гарантии выполнения условий контракта предоставляется обеспечение. Согласно правилам, обеспечение необходимо если сумма сборов превышает 20 тыс. руб.

При неоднократных сделках, осуществляемых заемщиком за определенный период времени, возможно предоставление генерального обеспечения. Оно покрывает возможные риски по одной или нескольким сделкам и используется любым таможенным органом.

Обеспечением могут выступать залог, денежные средства, поручительство и гарантии. Наиболее распространенными способами являются денежные средства и таможенная гарантия.

Гарантия представляет собой обязательство Гаранта уплатить таможенному органу сумму денежных средств при несоблюдении Принципалом условий договора. Ее функцией является своевременная оплата платежей Бенефициару.

Все действия, связанные с предоставлением и прекращением обязательств, регулируются Гражданским кодексам РФ и Федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Гарантия может быть оформлена на бумажном носителе или оформлена электронным путем, заверенная ЭЦП уполномоченного лица.

Виды таможенных гарантий:

• Для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты платежей.
• Для владельцев таможенных складов.
• Обеспечение условного выпуска товаров.
• Ввоз акцизных товаров.
• Внутреннего транзита.
• Обеспечение деятельности брокера или перевозчика.
• Осуществление хранения, сопровождения товаров.

Гарантами могут выступать банки, страховые компании, иные кредитные организации. На практике чаще этим занимаются банки.

Предоставить банковскую таможенную гарантию (БТГ) имеет право только та кредитная организация, которая находится в специальном реестре. Список банков представлен в реестре на сайте Федеральной таможенной службы (ФТС). ФТС рассчитывает максимальную сумму по одному заемщику и совокупную величину, которую может предоставить тот или иной банк в качестве обеспечения договорных обязательств.

Требования, предъявляемые к ТБГ

Максимальный срок действия ТБГ 36 месяцев. Документ должен носить безотзывной характер и содержать в себе следующие сведения:

• Перечень обязательств заемщика.
• Право на бесспорное списание средств со счета Гаранта уполномоченным органом если банк самостоятельно отказывается выполнять обязательства.
• Обязанность банка оплаты неустойки за несвоевременное погашение обязательств.
• К документам должно быть приложено подтверждение полномочий лиц, удостоверивших гарантию. (Исключение составляет электронная версия ТБГ).

Уполномоченный орган обязан принять ТБГ в течении 5 дней (или отказать). Если представлена электронная версия, время на рассмотрение – 1 день.

Если у банка, который выступает Гарантом, отозвана лицензия в период срока действия гарантии, плательщик обязан предоставить иное обеспечение контракта.

Особенностью ТБГ является самостоятельность. Она действует независимо от основного договора. Кредитор имеет право предъявлять претензии непосредственно Банку, минуя заемщика. БГ можно передать во временное пользование, если это предусмотрено ее содержанием. Лизинг подтверждает платежеспособность заемщика и позволяет своевременно исполнить контракт. В этом случае в ТГ будет отсутствовать выгодоприобретатель, выплата должна будет произведена лицу, который предъявит в банк оригинальный документ.

ТБГ может быть предоставлена под обеспечение. Им выступает залог имущества, ценных бумаг, поручительство. Такие сделки заключаются на крупные суммы. Чем надежнее обеспечение, тем дешевле сама ТБГ.

Основные преимущества использования ТБГ:

• Гарантия позволяет не выводить собственные средства из оборота, получить отсрочку платежей сроком до года.
• Не требуется оформлять имущество в залог (на что необходимо время и дополнительные расходы).
• Стоимость гарантии ниже, чем получение кредита с целью последующего обеспечения платежей денежными средствами.
• Сокращение сроков перевозки товаров.

Получение ТГ

Способ получения ТГ аналогичен оформлению кредита в банке:

1. Выбирается кредитная организация, проверяется ее наличие в реестре ФТС. Банками предлагаются разные условия, поэтому стоит посмотреть возможные варианты, стоимость и иные тарифы.

Можно обратиться в специальные сервисы БГ, в которых аккумулируются предложения банков, излагаются их требования и условия. Использование сервисов позволяет получить возможность выбора подходящих условий сделки, отправления заявки сразу в несколько кредитных учреждений.

1. Собрать необходимые документы. Список документов аналогичен требованиям по кредитным операциям. Как правило, если заявитель не клиент банка, ему необходимо предоставить свои учредительные документы и финансовую отчетность. Стандартными требованиями банков являются:

• Хорошее финансовое положение Бенефициара, безубыточная деятельность.
• Определенный стаж работы компании.
• Иногда выставляются ограничения по сумме.

1. После решения банка, уплачиваются комиссионные, подписывается договор и предоставляется ТБГ.

Комиссия зависит от суммы и срока гарантии, финансового состояния грузоперевозчика, условий договора.

Прекращение ТБГ

Согласно таможенным правилам, ТБГ прекращает свое действие в следующих случаях:

• Исполнение обеспеченных обязательств. Возврат суммы обеспечения осуществляется в течении трех дней, после представления подтверждающих документов.
• Когда Банк исполнил свои обязательства.
• Изменение условий контракта повлекших к изменению суммы обеспечения.
• Когда Кредитор отказывается принять обеспечение.
• По истечении срока действия.

Оформление ТБГ при осуществлении торговых операций с Китаем

На сегодняшний день к одним из самых востребованных торговых внешнеэкономических направлений относится ввоз товаров из Китая. В отношении экспортируемых товаров таможенное администрирование в КНР распространяется на контроль за предоставлением гарантий по уплате пошлин.

Некоторые китайские компании предлагают отгружать товары с рассрочкой платежа на всю сумму контракта до полугода, при наличии БТГ платежа. Стоимость таких гарантий может составлять от 1 до 3%.

Таможенная гарантия оформляется после прибытия транспортного средства из Китайской Народной Республики на территорию Российской Федерации, для дальнейшей транспортировки по ее территории до таможенного поста. Это необходимо для недопущения случаев продажи товаров без уплаты таможенных платежей.

Руководство РФ принимает меры по ускорению таможенных процедур. Принят документ по упрощению процедуры экспорта. БГ является достаточно быстрым способом обеспечения обязательств, ее можно оформить заранее до ввоза товаров. Существует преимущество оформления БГ электронным путем, которое заключается в быстроте получения.

ТБГ обеспечит исключение случаев простоя транспортных средств в пропускных пунктах в таможне, которые связаны с оформлением обеспечения при открытии процедуры транзита. Поэтому будет расти ее актуальность и востребованность.

Оформление гарантий может быть сложным для начинающих разбираться во внешнеэкономической деятельности. Помощь в этом могут оказать компании, выступающие в роли представителей (брокеров). Они берут на себя полное сопровождение внешнеэкономических сделок, включая оформление БТГ.

Таможенная гарантия

Получение банковской гарантии для таможенных платежей может понадобиться при ввозе акцизных товаров, осуществлении внутреннего транзита, а также при владении таможенного склада или при хранении товаров.

Обязанности, которые несет участник перед таможенными органами (например, уплата пошлины, соблюдение всех правил ввоза и вывоза товаров) можно обеспечить не только своими денежными средствами, но и банковской гарантией.

В случае, если принципал нарушит свои обязательства перед таможенными органами, банк-гарант выплатит всю денежную сумму по требованию бенефициара.

Банки, выдающие таможенную гарантию

Таможенные органы в качестве обеспечения обязательств принимают гарантию только от реестровых банков, утвержденных ФТС России, ВЭБ.РФ или от Евразийского банка развития.

Помимо того, что гарантия должны быть выпущена одним из таких учреждений, она должна соответствовать требованиям, указанным в ст. 61 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ.

Оформить таможенную гарантию

только реестровые банки

Требования к таможенной гарантии

Гарантию необходимо предоставить либо в печатном, либо в электронном виде и она должна соответствовать требованиям, указанным в ст. 61 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ.

В ней должны быть указаны следующая информация:

• Условие, при котором исполнение обязательств гаранта по БГ является фактическое поступление денежных средств на счет Федерального казначейства.
• Об уменьшении обязательств гаранта на размер суммы выплаченной по банковской гарантии.
• О неустойке, за просрочку платежа по гарантии 0,1 процента суммы, подлежащей уплате, за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по банковской гарантии.
• О применении таможенным органом мер по взысканию с гаранта сумм, обязанность по уплате которых обеспечена банковской гарантией (бесспорное взыскание ст.75 N 289-ФЗ)
• О безотзывности банковской гарантии

На момент, когда банковская гарантия попадает в таможенный орган, она уже должна быть вступившей в силу (если договором БГ не предусмотрено другое). Предоставляться гарантия может либо в таможенный орган, либо в федеральный орган исполнительной власти – в зависимости от обеспечиваемых обязательств.

Предоставление таможенной гарантии

Если гарантия в электронном формате, то она предоставляется согласно правилам, установленным ЦБ РФ.

Бумажную гарантию принципал передает в таможенный орган с сопроводительным письмом.

В случае электронного документа, таможенный орган дает ответ о принятии или отказе в приеме гарантии в течение 1 рабочего дня, после его поступления. А если документ на бумажном носителе, то на это дается 5 рабочих дней.

Отказ в приеме таможенной гарантии

Гарантию, выпущенную в электронном виде, могут отклонить по одной из следующих причин:

1. Отзыв лицензии у банка, выпустившим БГ.
2. Отсутствие в реестре банка, выпустившего гарантию.
3. Отсутствие в гарантии части сведений, которые мы перечислили выше.
4. В гарантии содержатся недостоверные сведения о гаранте, бенефициаре или принципале.
5. Превышен размер банковской гарантии или лимит всех действующих БГ. Размер каждой и всех гарантий указан в реестре таможенных банковских гарантий.
6. Указанные в гарантии требования предоставить таможенным органом банку документы, не предусмотренные ст. 61 289-ФЗ
7. Срок действия БГ менее 3х месяцев, после окончания исполнения обязательств перед таможенными органами

Если гарантия была выпущена в печатной форме, то к вышеописанным причинам добавляются еще несколько:

Практика применения банковской гарантии и договора поручительства как способов обеспечения уплаты таможенных платежей Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Шарощенко Ирина Валерьевна, Симончик Александра Дмитриевна

Анализируется практика применения банковской гарантии и договора поручительства в таможенном деле и проблемы обеспечения уплаты таможенных платежей в зоне деятельности ДВТУ. На основе статистических данных обосновывается необходимость внедрения универсального набора документов для получения банковской гарантии и перехода к электронному документообороту, а также предлагаются меры по совершенствованию используемого в таможенных органах программного обеспечения.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Шарощенко Ирина Валерьевна, Симончик Александра Дмитриевна

The Bank Guarantee and Contract of Guarantee as the Methods of Securing the Customs Payments

The article analyses the use of a bank guarantee and contract of guarantee in Customs practice and outlines challenges related to the security for customs payments within the area of operation of the Far Eastern Customs Administration. The author provides justification for implementation of the unified set of documents required for the bank guarantee and transition to the electronic document processing by using studies of statistics from 2007-2012 which characterize the application of the specific methods in the Region. The paper offers arrangements on the development of the software which is used in Customs agencies.

Текст научной работы на тему «Практика применения банковской гарантии и договора поручительства как способов обеспечения уплаты таможенных платежей»

УДК 339.543.3 ББК 65.428

И.В. ШАРОЩЕНКО, А.Д. СИМОНЧИК

Практика применения банковской гарантии и договора поручительства как способов обеспечения уплаты таможенных платежей

Анализируется практика применения банковской гарантии и договора поручительства в таможенном деле и проблемы обеспечения уплаты таможенных платежей в зоне деятельности ДВТУ. На основе статистических данных обосновывается необходимость внедрения универсального набора документов для получения банковской гарантии и перехода к электронному документообороту, а также предлагаются меры по совершенствованию используемого в таможенных органах программного обеспечения.

Ключевые слова: способ обеспечения уплаты, таможенная пошлина, налог, банковская гарантия, договор поручительства, обеспечение обязательств, риск квалификации заложенного имущества.

I.V. Sharoschenko, A.D. Simonchik

The Bank Guarantee and Contract of Guarantee

as the Methods of Securing the Customs Payments

The article analyses the use of a bank guarantee and contract of guarantee in Customs practice and outlines challenges related to the security for customs payments within the area of operation of the Far Eastern Customs Administration. The author provides justification for implementation of the unified set of documents required for the bank guarantee and transition to the electronic document processing by using studies of statistics from 2007-2012 which characterize the application of the specific methods in the Region. The paper offers arrangements on the development of the software which is used in Customs agencies.

Key words: methods of securing the payment, customs duty, tax, bank guarantee, contract of guarantee, security for performance of obligations, qualification risk of pledged property.

При перемещении товаров через таможенную границу зачастую возникают различные риски, такие как утрата товара, порча товара,

ШАРОЩЕНКО Ирина Валерьевна — кандидат экономических наук, заведующий кафедрой экономики таможенного дела Владивостокского филиала Российской таможенной академии, г. Владивосток. СИМОНЧИК Александра Дмитриевна — специалист сектора учета операций по пластиковым картам ОАО СКБ Приморье «Примсоцбанк», г. Владивосток.

ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА

неуплата таможенных платежей. Именно когда возникает риск, появляется и необходимость в его предотвращении, т. е. необходимость в обеспечении уплаты таможенных платежей возникает при наличии риска. Поэтому способы обеспечения будут являться специфическими мерами уплаты таможенных пошлин и налогов в надлежащем порядке путем установления дополнительных гарантий.

Причины возникновения обязательств в гражданском обществе разнообразны, как и возможности обеспечения различных обязательств.

Обеспечение в таможенном деле регулируется Таможенным кодексом Таможенного союза (ТК ТС) и, в частности, главой 12 ТК ТС. В ст. 85 указаны общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов.

Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается согласно ТК ТС и федеральному закону от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» [1].

Законодательством также предусмотрена возможность использования генерального обеспечения уплаты таможенных пошлин, которое применяется в случае совершения нескольких таможенных операций в определенный срок одним и тем же лицом на территории Российской Федерации. Генеральное обеспечение может предоставляться в виде денежного залога, поручительства или банковской гарантии.

Под банковской гарантией понимается письменное обязательство банка, иного кредитного учреждения или страховой организации уплатить, в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства, денежную сумму по представлении письменного требования о ее уплате [3].

Все таможни в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей принимают банковские гарантии, выданные банками, включенными в Реестр банков и иных организаций, утверждаемый приказом ФТС России [2].

Год от года прослеживается одна и та же совокупность банков, их филиалов. Как в целом по Дальневосточному управлению (рис. 1), так и во Владивостокской таможне (рис. 2) банковские гарантии выдают такие банки, как «Банк Приморье», «Сбербанк России», «МДМ Банк», «Морской акционерный банк» и другие банки.

Тринадцать основных банков в целом по управлению выдали 72% (или 343 шт.) гарантий от общего количества за период с 2007 по 2012 г. включительно, на остальные 28% приходится 134 банковских гарантии и 37 банков и их филиалов.

В целом по количеству выданных гарантий в зоне деятельности Дальневосточного управления в 2007-2012 гг. лидером является «Банк Приморье» (10% от общего объема, или 50 банковских гарантий), и во Владивостокской таможне лидер — «Банк Приморье» (22% от общего количества выданных за период с 2007 по 2012 г. банковских гарантий, или 33 шт.).

Анализ суммарных объемов, на которые выданы банковские гарантии, показал, что тенденции в целом по Дальневосточному управлению

ТАМОЖЕННАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ НА ДАЛЬНЕМ ВОСТОКЕ № 2(67)/2014

и Владивостокской таможне различны. Анализ данных 2007-2012 гг. показал, что тренд имеет тенденцию к повышению по ДВТУ и к снижению по Владивостокской таможне (рисунки 3 и 4).

Судостроительный банк 4

акционерный банк 4

Сбербанк России 4

Рис. 1. Банковские гарантии, выданные банками в зоне деятельности ДВТУ

Другие банки 36

Морской акционерный банк 9

Национальный резервный банк 5

Рис. 2. Банки, выдавшие наибольшее число банковских гарантий (%) во Владивостокской таможне за 2007-2012 гг.

За изучаемый период компании взяли банковских гарантий на наибольшую сумму в 2010 г., наименьший суммарный объем приходится на 2009 г. (по Дальневосточному управлению). Во Владивостокской таможне, по сравнению с 2011 г., в 2012 г. прослеживается увеличение на 6 %, или на 5 556 400 р. Соответственно на большую сумму банковских гарантий было принято таможней в 2007 г. (рисунки 5 и 6).

ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА

1 600.00 1 400.00 1 200.00 1 000.00 800.00 600.00

Рис. 3. Суммарный объем банковских гарантий, принятых таможенными органами в зоне деятельности ДВТУ за 2007-2012 гг. (млн р.)

2007 2008 2009 2010 2011 2012

Рис. 4. Суммарный объем банковских гарантий в зоне деятельности Владивостокской таможни в 2007-2012 гг. (млн р.)

Таким образом, прослеживается тенденция, как в целом по управлению, так и по Владивостокской таможне в частности, снижения принятых таможнями банковских гарантий.

В период 2007-2012 гг. в зоне деятельности ДВТУ в 2008 г. было выдано наибольшее число банковских гарантий, принятых таможенными органами. Во Владивостокской таможне наибольшее количество банковских деклараций, полученных таможенными органами, приходится на 2008 г.,

ТАМОЖЕННАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ НА ДАЛЬНЕМ ВОСТОКЕ № 2(67)/2014

наименьшее же число гарантий пришлось на 2011 г., в отличие от Дальневосточного управления в целом, где меньшее количество банковских гарантий пришлось на 2012 г. (рис. 7).

Рис. 5. Количество банковских гарантий, принятых таможенными органами в зоне деятельности ДВТУ за 2007-2012 гг. (шт.)

2007 2008 2009 2010 2011 2012

Рис. 6. Объем банковских гарантий во Владивостокской таможне за 2007-2012 гг. (шт.)

Согласно статистике, представленной отделами таможенных платежей Дальневосточного таможенного управления, за изучаемый период с 2007 по 2012 г. включительно было принято 477 банковских гарантий. На обеспечение деятельности складов временного хранения таможнями была принята 261 гарантия, что составляет практически 55% от общего количества гарантий. На временный ввоз приходится 54 банковских гарантии, или 11% общего

ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА

объема, 9% (42 гарантии) пришлось на перевозчиков, принятых ДВТУ. На магазин беспошлинной торговли пришлось 38 банковских гарантий (8%), хранение на складе получателя — 23 гарантии (5%) и таможенный транзит — 21 банковская гарантия (4%). Уставной капитал, реэкспорт и прочие генеральные обеспечения в общей сумме заняли 1% от общего объема, на обеспечение уплаты платежей под акцизные марки пришлось 2% (11 банковских гарантий), а на таможенный склад — 18 гарантий и 4% соответственно.

Хранение(на складе получателя)

Таможенный транзит 4

Прочее генеральное обеспечение Ин°е

' Таможенный склад 4

Магазин беспошлинной торговли

Временный ввоз 11

Уставной капитал 1

Рис. 7. Долевое распределение банковских гарантий в зоне деятельности ДВТУ

Следующий вид обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов -поручительство [3, гл. 3.2]. Под поручительством понимается обязательство поручителя отвечать за исполнение обязательства полностью или в части перед кредитором другого лица.

Среди таможен Дальневосточного управления лидирующие позиции, как по количеству принятых поручений, так и по суммам данных поручений за 2007-2012 гг. занимает Уссурийская таможня.

На Владивостокскую таможню по количеству принятых поручений приходится 13% общего объема, а по сумме всего лишь 6%. Рассмотрев динамику сумм поручительств, принятых таможенными органами, можно наблюдать повышающий тренд с 2008 по 2012 г.

По количеству поручительств определенного тренда не наблюдается, при этом как по количеству, так и по сумме поручительств набольшее число приходится на 2007 г. А в 2008 г. было выдано всего лишь одно поручительство — в Уссурийской таможне ФГУП «РОСТЭК» ФТС России в пользу

ТАМОЖЕННАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ НА ДАЛЬНЕМ ВОСТОКЕ № 2(67)/2014

ЗАО «РОСТЭК-Приморье». Большинство поручений в зоне деятельности ДВТУ приходится на ФГУП «РОСТЭК» ФТС России, который выдает поручительство в пользу ЗАО «РОСТЭК-Приморье».

Количество банков, иных кредитных организаций или страховых организаций, включенных в Реестр по группам

Группы банков, иных кредитных организаций или страховых организаций по суммам банковских гарантий Кол-во банков, иных кредитных организаций или страховых организаций, шт. Максимальная сумма одной банковской гарантии, р. Максимальная сумма всех одновременно действующих банковских гарантий, р.

1 130 35 000 000 170 000 000

2 38 140 000 000 700 000 000

3 19 345 000 000 1 700 000 000

4 14 700 000 000 3 500 000 000

5 13 1 700 000 000 8 500 000 000

в т. ч. страховых организаций 14 35 000 000 170 000 000

Проанализировав данные Реестра банков, иных организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий, можно сделать вывод, что на первую группу банков (страховых организаций) приходятся наименьшие суммы одной банковской гарантии, так и, соответственно, всех одновременно действующих гарантий, при этом данная группа вмещает в себя наибольшее число организаций и в общей доле занимает 61% (табл. 1). С увеличением порядкового номера группы увеличиваются и суммы банковских гарантий, также можно проследить такую закономерность, как: чем больше сумма одной банковской гарантии (сумма всех одновременно действующих банковских гарантий), тем меньше количество организаций (банков), которые могут выдавать данные гарантии. Так, ко второй группе относится всего 38 зарегистрированных банков и их филиалов, которые в общем объеме занимают 18%. К третьей группе уже относится 19 банков с общей долей в 9%. Четвертая и пятая группа занимают по 6% в общем объеме и к каждой группе относится по 14 и 13 банков соответственно.

Рассмотрев условия получения банковских гарантий в ряде банков, можно сделать вывод, что гарантии, выдаваемые для таможенных органов, можно получить в среднем под 3-4% годовых, при этом необязательно являться клиентом банка или вносить какое-либо обеспечение, но процент комиссии будет зависеть от различных условий и от суммы предоставляемой банковской гарантии в том числе (табл. 2).

ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА

Условия получения банковской гарантии в банках в 2013 г.

Банк Условия выдачи банковской гарантии

Банк Кремлевский кредитование 3% от суммы банковской гарантии + с одновременным блокированием средств

АБ «БПФ» — обеспеченной залогом от 3 %, минимально 3 тыс. р.; — не обеспеченное залогом от 5 %, минимально 3 тыс. р.

АБ «Девон-Кредит» — до 10 млн р. 4,5%; — до 50 млн р. 4%; — более 50 млн р. 3,5%

Морской Банк — для клиентов банка 0,25-0,5% от суммы гарантии за каждый начавшийся трехмесячный период; — для клиентов, не являющихся клиентами банка 0,5% от суммы гарантии за каждый начавшийся трехмесячный период; — без предоставления полного покрытия 0,5-1,25% от суммы гарантии за каждый начавшийся трехмесячный период; — минимально 3000 р.

ОАО АКБ «Приморье» — для включения в реестр владельцев СВХ, таможенных представителей, таможенных перевозчиков, обеспеченных залогом 3% годовых; — для включения в реестр владельцев СВХ, таможенных представителей, таможенных перевозчиков, не обеспеченных залогом 4% годовых

ОАО СКБ Приморья «Примсоцбанк» до 70% от итоговой суммы баланса; от 3 до 7% годовых от суммы гарантии

КБ «НС Банк» комиссия за выдачу банковской гарантии 1% без обеспечения

СБ Банк комиссионное вознаграждение за выдачу гарантии: от 2% годовых

ОАО АКБ «Авангард» — с предоставлением обеспечения в виде залога векселей, депозитных сертификатов ОАО АКБ «АВАНГАРД», депозитов или высоколиквидных ценных бумаг сторонних эмитентов обеспечение не менее 2,5%; — без обеспечения комиссия не менее 4%

Внешпромбанк комиссия за выдачу банковской гарантии составляет от 3 до 8% от суммы гарантии единовременно

Банки при выдаче банковских гарантий принимают во внимание различные положения плательщиков таможенных платежей, а также требуют различный набор документов для подтверждения необходимости получения банковской гарантии. Поэтому в целях унификации и упрощения процедуры получения банковской гарантии с учетом требований таможенных органов предлагается универсальный набор документов для получения банковской гарантии (табл. 3).

ТАМОЖЕННАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ НА ДАЛЬНЕМ ВОСТОКЕ № 2(67)/2014

Универсальный набор документов для получения банковской гарантии

Вид Содержание категории

Общие документы — анкета клиента (наименование организации, ИНН, юридический адрес, личные данные директора и главного бухгалтера и т. д.); — заявление на получение банковской гарантии (срок банковской гарантии, сумма, предмет гарантии, возможное обеспечение); — технико-экономические обоснования кредита; — документы, подтверждающие полномочия на заключение договора; — договоры аренды складских, производственных, офисных помещений или документы, подтверждающие право собственности

Учредительные документы — нотариально удостоверенная копия Свидетельства о регистрации предприятия; — оригинал или нотариально удостоверенная копия выписки из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), выданная не ранее чем за 1 месяц до даты предоставления документов; — лицензия (разрешение на занятие отдельными видами деятельности); — нотариально удостоверенная копия карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера; — положение об учетной политике

Финансовые документы — пояснительная записка к балансу (за последний финансовый год); — бухгалтерская отчетность; — справки из банков (о дате открытия счетов, движение денежных средств по всем открытым счетам, о кредитной истории за последние 360 дней, о наличии/отсутствии ссудной задолженности); — документы по действующим кредитам (поручительствам, займам, по обязательствам, предоставленным в обеспечение третьим лицам); — справка о кредитной истории за последний год; — справки об отсутствии просроченных задолженностей перед бюджетом, внебюджетными фондами, персоналу по заработной плате; — в случае аренды помещений платежные документы о своевременной оплате

Документы по предоставленному обеспечению — в случае, если Залогодателем выступает 3-е лицо, заявление о его согласии на передачу в залог Банку принадлежащего Залогодателю имущества; — документы, подтверждающие право собственности на недвижимое имущество; — справка о нормативной и/или рыночной стоимости; — материалы по оценке объекта недвижимости (акт оценки объекта недвижимости независимыми оценщиками); — при залоге транспортного средства (технический транспорт; страховой полис; документ, подтверждающий дислокацию транспортных средств на дату подачи заявления); — при других видах обеспечения — документы, подтверждающие рыночную стоимость данных объектов