Как отразить неудержанный ндфл в 6 ндфл

Как в 6-НДФЛ отразить сведения о невозможности удержать НДФЛ?

Как с 2021 года в новом отчете 6-НДФЛ (с 2021 года) отразить информацию о невозможности удержания НДФЛ (бывшая 2-НДФЛ)? Например, в случае перечисления физическому лицу (не сотруднику) неустойки и штрафа по судебному решению.

В Приложении 1 к годовой 6-НДФЛ (с 2021 года) будет Раздел 4 . В нем и указывается сумма дохода, с которого не удержан налог и сумма самого неудержанного НДФЛ. Эти показатели заполняются в отчете вручную.

В остальном, если зарегистрировать в программе доход физического лица и исчисленный налог, то страница в Приложении 1 по этому лицу появится и заполнится автоматически. Потребуется только вручную проставить суммы в Разделе 4 .

После подачи 6-НДФЛ со сведениями о невозможности удержания НДФЛ, нужно списать в учете НДФЛ, переданный на взыскание в ФНС. Для этих целей предназначен документ Операция учета НДФЛ ( Налоги и взносы – Операции учета НДФЛ ). Чтобы списать НДФЛ, который передали на взыскание, заполняем вкладку Передано в налоговый орган . Документ заполняем вручную. Основные нюансы заполнения:

• Дата операции – дата отправки 6-НДФЛ в налоговую
• Год – календарный год, за который был сформирован переданный отчет 6-НДФЛ
• В табличной части вручную добавляется строка с неудержанной суммой налога

Если нужно отразить доход и исчисленный налог стороннего физического лица (НЕ сотрудника), в ЗУП 3.1 можно использовать документ Операция учета НДФЛ . Подробнее о нем в публикации — Приемы исправления НДФЛ и отражение изменений в отчетности.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

.В данной статье рассмотрим какие проверки необходимо произвести для успешной...

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Порядок заполнения строки 170 (ранее 080) формы 6-НДФЛ

Для чего предназначена стр. 170 (ранее 080) в 6-НДФЛ

С отчетности за 1 квартал 2023 года отчет 6-НДФЛ заполняется по новой форме. Также нужно иметь в виду, что с 1 января 2023 г. изменлись сроки ее представления в ИФНС, также сроки удержания и уплаты НДФЛ.

Строка 170 в новой форме 6-НДФЛ ней носит название «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» (в форме до 2021 года это была строка 080):

Подобная формулировка может натолкнуть неискушенного в налоговой отчетности специалиста на мысль, что НДФЛ можно не удерживать и достаточно честно об этом сообщить налоговикам в стр. 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ.

Однако не следует заблуждаться по этому поводу. Обязанности налогового агента, такие как своевременное исчисление, удержание из выплаченных физическим лицам доходов и перечисление НДФЛ в бюджет, никто не отменял (п. 1 ст. 226 НК РФ).

КБК для перечисления НДФЛ налоговыми агентами см. в этом материале. С 1 января 2023 г. все хозяйствующие субъекты перешли на уплату налогов, взносов и прочих бюджетных обязательств, в том числе в качестве налоговых агентов, посредством единого налогового платежа. Поэтому для оформления платежных поручений данные КБК большинству налоговых агентов не пригодятся. Однако приведенные значения нужно указывать в уведомлениях по НДФЛ.

Основное предназначение строки 170 (ранее 080) 6-НДФЛ:

• раскрыть факт неудержания налоговым агентом НДФЛ при наличии выплаченных доходов физлицам;
• показать величину неудержанного НДФЛ.

Такая ситуация, к примеру, может возникнуть, если работодатель:

• выплатил «физику» доход в натуральном виде (например, подарил что-либо), а иные денежные выплаты ему в течение года не осуществлял;
• не сумел удержать (полностью или частично) НДФЛ из доходов получившего доход в виде материальной выгоды работника (из-за отсутствия или недостаточности денежных выплат в адрес этого работника).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2021 — 2023 годах уплата НДФЛ с материальной выгоды отменена. Подробнее об этом мы писали в материале.

Правильно рассчитать материальную выгоду и узнать подробнее о ее видах поможет отдельная рубрика нашего сайта «НДФЛ с материальной выгоды (особенности)».

ВАЖНО! Не показывайте НДФЛ с «переходящей» зарплаты (например, выплаты за март, выданной сотрудникам в апреле, то есть уже в следующем отчетном периоде для расчета 6-НДФЛ) как неудержанный в строке 170 (ранее 080). В данной строке показывают только налог, который удержать невозможно (см. письмо ФНС от 09.06.2021 № БС-4-11/7994@).

Если ваша программа вносит такой НДФЛ в строку 170, значит, она настроена неправильно. Решите этот вопрос с разработчиком ПО или системным администратором.

Как заполнить все строки отчета, пошагово рассмотрено в КонсультантПлюс. Авторитетное мнение экспертов смотрите в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ.

Правила заполнения стр. 170 (ранее 080) в 6-НДФЛ

В приказе ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (ред. 29.09.2022), описывающем построчное заполнение отчета 6-НДФЛ, в отношении стр. 170 сказано следующее:

• строка показывает общую сумму неудержанного налоговым агентом НДФЛ;
• заполняется она нарастающим итогом с начала налогового периода.

Из этого следует, что стр. 170 объединяет невыплаченный НДФЛ по всем физическим лицам — получателям дохода независимо:

• от их числа;
• величины полученного дохода;
• периода его выплаты налоговым агентом (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Рассмотрим на примере порядок заполнения 6-НДФЛ (строка 170).

В коллективном договоре ООО «Технопромсервис» содержится условие о возможности награждения вышедших на пенсию бывших сотрудников, отработавших в фирме не менее 15 лет, ценными подарками к крупным юбилеям.

В ноябре и декабре 2023 года 3 пенсионерам — бывшим работникам фирмы к их юбилеям подарили импортные стиральные машины стоимостью 33 900 руб. каждая (общая сумма выданных подарков — 101 700 руб.). Денег от фирмы пенсионеры в отчетном периоде не получали.

Факт выдачи подарка в 6-НДФЛ за 4-й квартал будет отражен в разделе 2:

• по стр. 110 (сумма начисленного дохода) — 101 700 руб.;
• по стр. 130 (налоговые вычеты) — не облагаемая налогом сумма 12 000 руб. (4 000 руб. × 3 чел.);
• по стр. 140 (сумма исчисленного НДФЛ) — 11 661 руб. ((101 700 – 12 000) × 13%).

Поскольку до конца квартала и соответственно года пенсионеры не получили от их бывшего работодателя никаких денежных доходов, необходимо в годовом отчете 6-НДФЛ заполнить стр. 170, признав невозможность удержания НДФЛ.

В разделе 1 расчета отражаются сведения о налоге, подлежащем уплате в последние три месяца отчетного периода. Поскольку налог не удержан, то показывать эти доходы здесь не нужно.

Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2023 года, составленным экспертами КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Какие еще действия необходимо предпринять налоговому агенту, если в его отчете появилась заполненная стр. 170, расскажем в следующем разделе.

Последующие действия налогового агента

Заполненная в отчете 6-НДФЛ строка 170 (ранее 080) потребует от налогового агента еще одного действия — отправить сообщение о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения отправляются:

• налоговикам;
• всем физическим лицам, которым в течение года были выплачены доходы, с которых НДФЛ не удержан.

При исполнении этой обязанности необходимо придерживаться следующих правил:

для сообщения применять спецформу — справку о доходах физлица.

Сейчас в налоговую такая справка подается в составе 6-НДФЛ за год, ранее это была отдельная форма 2-НДФЛ. Форма сообщения физлицу утверждена тем же приказом ФНС, что и действующая форма расчета 6-НДФЛ.

Когда стр. 170 (ранее 080) остается нулевой и что делать при обнаружении в ней ошибок

Стр. 170 (ранее 080) не будет содержать числовых значений, если:

• со всех выплаченных «физикам» доходов налоговому агенту удалось удержать НДФЛ;
• в течение года не выплачивались доходы, с которых проблематично удержать налог;
• в иных случаях (при выплате не облагаемых НДФЛ сумм и др.).

Если по стр. 170 (ранее 080) после сдачи 6-НДФЛ обнаружили ошибку — неуказание неудержанного НДФЛ или неверное отражение его суммы — необходимо подать уточненный расчет, используя следующие правила:

• проставить номер корректировки на титульном листе 6-НДФЛ;
• в ошибочно заполненных строках указать правильные суммы.

Какое может последовать наказание, если в 6-НДФЛ отражены ошибочные данные, а уточненный расчет налоговиками не получен, расскажет материал «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».

Итоги

Стр. 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ предназначена для отражения НДФЛ, который налоговый агент не сумел удержать из доходов физлица. Такие ситуации возможны, когда «физик» получил подарок или иной доход в натуральной форме.

Строка 160 расчета 6-НДФЛ в 2023 году

Расчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально: 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В строке 160 отчета указывают сумму удержанного налога нарастающим итогом за отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев. Необлагаемые НДФЛ доходы на показатели строки 160 никак не влияют.

Строка 160 относится к разделу 2. Это блок информации, в котором отражают:

• по строке 160 — НДФЛ удержанный,
• по строке 170 — НДФЛ неудержанный,
• по строке 180 — НДФЛ излишне удержанный,
• по строке 190 — НДФЛ возвращенный налоговым агентом.

Правила заполнения строки 160 расчета 6-НДФЛ

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС от 15.10.2022 № ЕД-7-11/753@. В него дважды вносились изменения: приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@, приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.

Основных правил всего три:

1. Строка 160 заполняется нарастающим итогом с начала календарного года (п. 4.3. Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
2. В строке 160 указывают обобщенные по всем работникам данные по удержанному НДФЛ по соответствующей ставке (п. 4.1. Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
3. В строке 160 сумма указывается полных рублях (без копеек).

Если к подлежащим выплате доходам применяют разные ставки НДФЛ, то число листов раздела 2 равно числу ставок.

Если в течение отчетного периода компания не выплачивала зарплату и не удерживала НДФЛ в строке 160 в расчете 6-НДФЛ за отчетный период проставляется «0».

Нарастающим итогом

В форме 6-НДФЛ данные по строке 160 указываются нарастающим итогом с начала налогового периода (год) по соответствующей налоговой ставке.

В строке 160 расчета 6-НДФЛ указывают сумму удержанного налога за отчетный период:

• за 1 квартал 2023 года — с 1 января по 31 марта.
• за полугодие — с 1 января по 30 июня,
• за 9 месяцев – с 1 января по 30 сентября.

Например, организация в 1 квартале 2023 года выдавала зарплату и удерживала с нее НДФЛ в таком порядке:

• с зарплаты за декабрь — в январе;
• за январь — в феврале;
• за февраль — в марте;
• за март — в апреле.

В строку 160 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал нужно включить налог, удержанный в январе, феврале и марте. То есть:

• включая налог, удержанный с декабрьской зарплаты;
• не включая налог с зарплаты за март, который удержан в апреле и будет включен в отчетность за полугодие.

Налог, удержанный с 23 по 31 марта, не отражается в строках 021-024 Раздела 1. Поэтому, налог не учитывается и в строке 020, так как она равна сумме строк 021-023. Его нужно будет показать в расчете 6-НДФЛ за полугодие по строке 021 Раздела 1.

Если показатели строки 020 Раздела 1 и строки 160 Раздела 2 не сходятся — это нормальная ситуация при выплате дохода с 23 по 31 марта (письмо ФНС от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@).

Строки 140 и 160: почему не совпадают?

В строке 140 «Сумма налога исчисленная» отражают обобщенную по всем физическим лицам сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.

В строке 160 — общая сумма удержанного налога.

Рассчитанный и удержанный НДФЛ по строкам 140 и 160 могут не совпадать.

Например, если в поле 110 отражен доход, которые фактически не был выплачен сотруднику, в поле 160 НДФЛ с такого дохода указан не будет, так как будет удержан в другом периоде.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Если доходы работников либо исполнителей на ГПД не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ, они не включаются в расчете 6-НДФЛ и, соответственно, никак не влияют на показатели в строке 160.

Статьей 217 НК РФ определен перечень выплат работникам, которые не облагаются НДФЛ. Соответственно, НДФЛ не удерживается и такие выплаты никак не влияют на строку 160.

• Выплаты при увольнении в размере не более 3 среднемесячных заработков (или 6-ти для работников Крайнего Севера) (п.1 ст. 217 НК РФ).
• Суточные (п.1 ст. 217 НК РФ).
• Компенсация за нарушение срока выплаты зарплаты и сумма возмещения морального вред, выплачиваемая по решению суда.
• Полевое довольствие в размере не более 700 руб. за каждый день нахождения в полевых условиях (п. 1 ст. 217 НК РФ).
• Подарки, в том числе деньгами в сумме не более 4 000 рублей в год (п.28 ст. 217 НК РФ).
• Материальная помощь при рождении ребенка в размере не более 50 000 рублей (п.8 ст. 217 НК РФ).
• Матпомощь семье умершего работника, бывшему работнику, вышедшему на пенсию.
• Выплаты работнику в виде безотчетных сумм в целях возмещения расходов по командировке на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности и восстановлении инфраструктуры, не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке.

Имейте в виду, что при определенных ситуациях доход может стать необлагаемым НДФЛ и тогда не попадает в строку 160 расчета 6-НДФЛ. Например, в случае смерти работника.

Может произойти и обратная ситуация. Например, выплаты превысили установленный лимит сверх норматива. Тогда выплаты сверх лимита облагаются НДФЛ и налог попадает в строку 160.

Округление до полных рублей

Правила округления сумм установлены п. 6 ст. 52 НК РФ: Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Как отразить в 6-НДФЛ неудержанный налог

Согласно Порядку заполнения Расчета, утвержденному приказом ФНС № 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, для неудержанного НДФЛ отведена строка 170 «Сумма налога, не удержанная агентом» в Разделе 2. Именно здесь нарастающим итогом указывается сумма НДФЛ, которую не было возможности удержать в течение отчетного периода.

Суммы НДФЛ удерживаются в момент непосредственной выплаты зарплаты, премии или любого другого дохода. Если за отчетный период доходы не выплачивались, хотя и начислялись, то удерживать, соответственно, будет нечего.

Некоторые бухгалтеры указывают в разделе 1 по стр. 170 налог, рассчитанный с зарплаты, начисленной в отчетном периоде, но выплаченной уже в следующем квартале. ФНС в своих письмах от 24.05.2016 № БС-4-11/9194, от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 разъяснила, что этого делать не нужно. Например, когда налог с начисленной 31.03.2023 мартовской зарплаты, удержан при ее выплате в апреле, отчитываясь за 1 квартал, невыплаченную зарплату за март нужно указать в стр. 110 Раздела 2, а исчисленную с нее сумму налога — в стр. 140. Но указывать в 6-НДФЛ сумму, не удержанную налоговым агентом за март, по стр. 170 не следует.

Пример 1. Отражение НДФЛ при невыплате зарплаты

За 1 квартал зарплата только начислялась, но не выплачивалась по причине тяжелой финансовой ситуации фирмы. В апреле задолженность по зарплате выплатили, удержав налог. В Расчете 6-НДФЛ за 1 квартал заполнят строки 110 (начисленный доход) и 140 (исчисленный налог), а в строках 160 и 170 проставляют «0», при этом раздел 1 не заполняется. После выплаты зарплаты в апреле, в 6-НДФЛ за полугодие покажут общую сумму удержанного НДФЛ в стр.160 с расшифровкой дат начисления, удержания и перечисления в Разделе 1.

Когда заполняется строка 170

Неудержанный НДФЛ в 6-НДФЛ по строке 170 указывается только в определенном случае — при невозможности удержания налога налоговым агентом. И причина тут может быть только одна: выплата доходов в натуральной форме (продукцией, подарками и т.п.).

Налог с подобных доходов должен быть удержан агентом при выплате им физлицу любого денежного дохода, но при этом нельзя удержать более 50% от его размера. Строка 170 заполняется при отсутствии у получателей других денежных выплат от налогового агента, из которых можно удержать НДФЛ, либо когда размера их денежного дохода для удержания налога недостаточно.

Проверить правильно ли вы заполнили форму 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме можно с помощью разъяснений от экспертов «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Пример 2. Отражение НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме

Ушедшему в феврале 2023 года на пенсию сотруднику ООО «НТ Мебель» 15 апреля 2023 года был сделан подарок собственной продукцией фирмы в виде кухонного гарнитура на сумму 80 000 рублей. Никаких денежных выплат после получения подарка в течение всего 2023 года пенсионер от общества не получал, поэтому удержать налог с его стоимости не удалось. В декларации 6-НДФЛ за полугодие стоимость подарка и НДФЛ будет отражена так:

• по строке 110 – 80 000 руб.
• по строке 130 – необлагаемый НДФЛ вычет 4 000 руб.;
• по строке 140 – 9 880 руб. ((80 000-4000 ) х 13%);
• по строке 170 – 9 880 руб.

• Стр. 031 – 16.04.2022;
• Стр. 032 – 0.

Такой порядок рекомендован и письмом ФНС от 1 августа 2016 года № БС-4-11/13984@.

Аналогичный данному примеру порядок заполнения нужно применять если, к примеру, в фирме деятельность не осуществлялась, зарплата в течение всего года не выплачивалась, но директору был сделан подарок учредителем на сумму более 4 000 руб.

Пример 3. НДФЛ от материальной выгоды при продаже товаров взаимозависимым лицам по цене ниже рыночной

ООО «Вента» реализовало керамическую плитку учредителю компании — 10 кв. метров по стоимости 300 руб. за 1 кв.м: это ниже розничной цены на аналогичный товар стоимостью 500 руб. за 1 кв. метр. Учредитель не является работником ООО «Вента» и не получал от компании никаких денежных доходов.

1. Рассчитаем материальную выгоду, образовавшуюся у учредителя фирмы согласно пп.2 п. 1и п.3 ст. 212 НК РФ:

500 руб. х 10 кв. м – 300 руб. х 10 кв.м = 2 000 руб.

2. Рассчитаем НДФЛ на дату образования дохода, т.е. на момент продажи (ставка НДФЛ в этом случае составляет 13% для резидентов и 30% для нерезидентов).

2 000 руб. х 13% = 260 руб.

3. В 6-НДФЛ по стр. 110 Раздела 2 ООО «Вента» укажем сумму дохода — 2 000 руб.

4. В строках 140 и 170 Раздела 2 укажем сумму начисленного и неудержанного налога — 260 руб.

Обязанности агента при невозможности удержать НДФЛ

Строка 170 заполняется нарастающим итогом в течении отчетного года. По окончании 2023 года при наличии заполненной строки 170 компания должна заполнить приложение к форме 6-НДФЛ со сведениями о доходах физлица о невозможности удержания налога.

Лицо, получившее доходы в натуральной форме, из которых не было возможности удержать налог, налоговый агент обязан уведомить в те же сроки, отправив ему справку по форме 2-НДФЛ.

Итоги

Работодатель может не удерживать налог в случае, когда работник получает доход не деньгами, а в натуральной форме — продукцией или подарками. Неудержанный налог показывается по строке 170 раздела 2 формы 6-НДФЛ.