Отсрочка по УСН для субъектов малого бизнеса в 2022 году: условия и график платежей
Правительство продлило малому бизнесу на шесть месяцев срок уплаты налога по УСН за прошлый год и первый квартал 2022 года с последующей рассрочкой в течение полугода (постановление от 30.03.2022 № 512). Это позволит бизнесу перенести на осень начало данных платежей и высвободить деньги на бизнес.
Но касается это не всех «малышей» без исключения, а только определенных сфер деятельности. ОКВЭД перечислены в постановлении № 512.
ВАЖНО! В списке должен быть ваш основной ОКВЭД на 01.01.2022. Быстро узнать, есть ли право на отсрочку, поможет специальный сервис от ФНС.
Отсрочка и рассрочка предоставляются автоматически, без подачи в инспекцию каких-либо заявлений.
Новые сроки уплаты по УСН (таблица)
Как поясняет ФНС, в новые сроки необходимо уплатить не всю сумму налога или авансового платежа, а 1/6 часть, начиная со следующего месяца после перенесенного срока уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей). Далее налогоплательщики уплачивают ежемесячно по 1/6 суммы до полной уплаты налога или авансового платежа. В результате сроки уплаты налога по УСН за 2021 год переносятся:
- для организаций с 31 марта на 31 октября 2022 года;
- для ИП с 30 апреля на 30 ноября 2022 года.
А срок уплаты авансового платежа по УСН за первый квартал 2022 года переносится для организаций и ИП с 25 апреля на 30 ноября 2022 года.
Полный график расчетов упрощенцев с бюджетом за 2021-2022 годы с учетом отсрочки и рассрочки смотрите в нашей таблице:
Дата платежа
Какой платеж
Организации
ИП
- аванс за 2 квартал (полугодие) 2022 года
- аванс за 2 квартал (полугодие) 2022 года
- аванс за 3 квартал (9 месяцев) 2022 года
- аванс за 3 квартал (9 месяцев) 2022 года
- 1-я из шести часть налога за 2021 год
- 2-я из шести часть налога за 2021 год;
- 1-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года
- 1-я из шести часть налога за 2021 год;
- 1-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года
Первый рабочий день 2023 года (дата зависит от переноса выходных в 2023 году. Вероятно, 9 января)
- 3-я из шести часть налога за 2021 год;
- 2-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года
- 2-я из шести часть налога за 2021 год;
- 2-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года
- 4-я из шести часть налога за 2021 год;
- 3-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года
- 3-я из шести часть налога за 2021 год;
- 3-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года
- 5-я из шести часть налога за 2021 год;
- 4-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года
- 4-я из шести часть налога за 2021 год;
- 4-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года
- последняя часть налога за 2021 год;
- 5-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года;
- налог за 2022 год
- 5-я из шести часть налога за 2021 год;
- 5-я из шести часть аванса за 1 квартал 2022 года
- аванс за 1 квартал 2023 года
- аванс за 1 квартал 2023 года
Первый после 1 мая рабочий день (дата зависит от переноса выходных в 2023 году. Вероятно, 2 мая)
- последняя часть аванса за 1 квартал 2022 года
- последняя часть налога за 2021 год;
- последняя часть аванса за 1 квартал 2022 года;
- налог за 2022 год
О новых мерах по смягчению административной ответственности читайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Новый порядок предоставления налоговых отсрочек и рассрочек с 2023 года
Отсрочка и рассрочка по уплате налогов представляет собой изменение срока их уплаты путем перенесения крайнего числа перечисления денег в бюджет на более позднюю дату. Главное отличие налоговой отсрочки от рассрочки заключается в том, что при отсрочке сумма задолженности по налогу погашается в более поздние сроки единовременно, а при рассрочке – поэтапно в течение всего срока, на который была предоставлена рассрочка. Налоговые отсрочки представляются на срок до одного года, а рассрочки – на срок до трех лет.
Отсрочку и рассрочку можно получить как по уплате налогов и взносов, срок уплаты которых еще не наступил, так и по уплате задолженности – в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета. Во втором случае отсрочка (рассрочка) предоставляется при наличии отрицательного сальдо на день принятия решения о предоставления отсрочки (п. 3 ст. 61 НК РФ).
Сальдо ЕНС – это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной налоговой обязанности на конкретную дату. При этом отрицательное сальдо формируется, если общая сумма ЕНП меньше суммы налогов, подлежащих уплате на данный момент времени (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы или проценты в установленный срок при наличии хотя бы одного из следующих оснований (п. 2 ст. 64 НК РФ):
- причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы;
- непредоставление бюджетных средств, в том числе в счет оплаты оказанных налогоплательщиком услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных или муниципальных нужд;
- угроза возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты налогов;
- производство или реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;
- невозможность единовременной уплаты сумм налогов по результатам налоговой проверки.
В последнем случае налогоплательщику может быть предоставлена только рассрочка (п. 4 ст. 61 НК РФ). Ее предоставят, если сумма поступлений денежных средств на счета налогоплательщика в банках за последний 3-месячный период меньше подлежащей уплате суммы налогов, уменьшенной на величину доходов будущих периодов по сведениям бухотчетности на последнюю отчетную дату. Рассрочка по этому основанию может быть предоставлена в случае подачи соответствующего заявления о предоставлении рассрочки не позднее 10 дней после вступления в силу решения по результатам налоговой проверки (п. 5 ст. 64 НК РФ).
Отсрочку и рассрочку предоставляют с начислением процентов на сумму отсроченного (рассроченного) долга. Проценты начисляют по ставке, равной половине ключевой ставки Центрального банка РФ. Но если невозможность уплаты налогов обусловлена стихийными бедствиями или несвоевременным поступлением бюджетных средств, то проценты не начисляют. Если невозможность единовременной уплаты сумм налогов установлена по результатам налоговой проверки, проценты начисляют по ставке, равной ключевой ставке Центрального банка РФ. Проценты начисляют за каждый календарный день действия отсрочки или рассрочки в процентах годовых. Они подлежат уплате не позднее дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки или рассрочки (п. 3 ст. 64 НК РФ).
Когда в налоговой отсрочке и рассрочке откажут
В ряде случаев налогоплательщикам будет отказано в предоставлении налоговой отсрочки и рассрочки, даже если у них имеются законные основания для изменения сроков уплаты налогов. В предоставлении налоговой отсрочки (рассрочки) откажут (п. 1 ст. 62 НК РФ):
- если в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
- если налогоплательщик обжалует наличие обязанности по уплате налогов и страховых взносов;
- если налогоплательщик собирается выехать за пределы РФ на постоянное место жительства;
- если в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки, ИФНС было вынесено решение о досрочном прекращении действия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки;
- если организация находится в процессе ликвидации;
- если в отношении налогоплательщика возбуждено производство по делу о несостоятельности.
При наличии указанных выше обстоятельств решение о предоставлении отсрочки или рассрочки не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене. Об отмене вынесенного решения налогоплательщика письменно уведомят в 3-дневный срок (п. 2 ст. 62 НК РФ).
Возможность изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в форме отсрочки или рассрочки предоставляется только налогоплательщикам. Налоговые агенты не могут воспользоваться таким правом. Поэтому правовые основания для предоставления отсрочки или рассрочки, скажем, по уплате НДФЛ для компаний-работодателей отсутствуют (письмо ФНС от 15.12.2021 № СД-18-3/2754@). Все прочие налогоплательщики, по уважительным причинам не имеющие возможности единовременно уплачивать налоги, вправе претендовать на получение отсрочки или рассрочки по их уплате.
Порядок предоставления в 2023 году налоговых отсрочек и рассрочек регламентирован в соответствии с приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@.
Как в 2023 году получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов
Отсрочка и рассрочка по уплате налогов предоставляются в заявительном порядке. Для этого налогоплательщик должен направить в налоговую инспекцию заявление по форме, утв. приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@ (приложение № 1). Заявление можно направить в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (п. 1 Порядка). В заявлении нужно указать сумму налогов, в отношении которой налогоплательщик планирует получить отсрочку (рассрочку), и период, на который данная отсрочка (рассрочка) предоставляется. Также в заявлении нужно указать способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (поручительство, залог или банковская гарантия) и взять на себя обязательства неукоснительно выполнять все условия предоставленной отсрочки (рассрочки).
Конкретное место направления заявления зависит от суммы налоговой задолженности, в отношении которой предоставляется отсрочка (рассрочка). Так, заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) в сумме, не превышающей 10 млн рублей, нужно направлять в УФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) в большей сумме нужно направлять в Межрегиональную инспекцию ФНС по управлению долгом (п. 2 Порядка).
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки нужно приложить следующие документы:
- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче заявления 6 месяцев;
- справки банков об остатках денежных средств на всех счетах налогоплательщика;
- перечень контрагентов-дебиторов налогоплательщика с указанием цен договоров и сроков их исполнения;
- документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки (например, акт оценки причиненного ущерба в результате стихийного бедствия или результаты анализа финансового состояния компании).
Наряду с заявлением и комплектом вышеуказанных документов налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию гарантию исполнения в будущем своих налоговых обязательств. Таковой может служить договор поручительства, договор залога или банковская гарантия, которые подлежат регистрации в налоговом органе. Если рассрочка предоставляется по итогам налоговой проверки, то единственным способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов может выступать только банковская гарантия (п. 6 ст. 64 НК РФ).
О результатах рассмотрения заявления поручителя либо залогодателя о возможности заключения договора поручительства либо договора залога, а также о результатах рассмотрения банковской гарантии налоговики должны сообщить плательщику в течение 5 рабочих дней после получения таких заявлений или банковской гарантии (п. 14 Порядка). Напомним, ранее заявления и гарантии налоговики могли рассматривать в течение 7 рабочих дней.
Само решение о предоставлении отсрочки или рассрочки налоговики должны принять в течение 10 дней со дня получения заявления. Данный срок может быть приостановлен по решению налоговиков не более, чем на 20 календарных дней (п. 16 Порядка). Причем по ходатайству налогоплательщика они могут принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности, указанной в этом заявлении (п. 9 ст. 64 НК РФ).
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки будет содержать период его действия, указание на сумму отсрочки или рассрочки, а также указание на необходимость уплаты процентов и порядок их исчисления. В дальнейшем налогоплательщик вправе досрочно исполнить решение о предоставлении отсрочки (рассрочки). Для этого он должен представить в инспекцию заявление по форме, приведенной в приложении № 10 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@.
Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов.
Оперативно реагируя на санкции в отношении российской экономики, законодатель дал Правительству РФ полномочия в 2022 г. издавать нормативные правовые акты, предусматривающие, в частности, в период с 1 января до 31 декабря 2022 года продление установленных законодательством сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов; дополнительные основания предоставления в 2022 г. отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий ее предоставления (пп. 2 и 6 п. 3 ст. 4 НК РФ).
Правительство воспользовалось новыми полномочиями и продлило на 1 месяц установленный НК РФ срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций, подлежащего уплате в первом квартале 2022 г. (Постановление Правительства РФ от 25.03.2022 № 470 «Об изменении срока уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций в 2022 году»). Таким образом, крайний срок уплаты был перенесен с 28 марта на 28 апреля 2022 г.
Отсрочка касается налогоплательщиков независимо от вида деятельности, но не распространяется на тех, кто уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Это следует из п. 1 Постановления № 470.
Важно понимать, что предоставление отсрочки не повлекло за собой изменения порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 1-й квартал 2022 года, а значит, при определении суммы авансового платежа «к доплате» или «к уменьшению» по итогам первого квартала учитывается сумма ежемесячных авансовых платежей первого квартала (включая ежемесячный авансовый платеж, по которому перенесен срок уплаты).
Подробный анализ с примерами как верно рассчитать авансовые платежи и заполнить декларацию по налогу на прибыль с учетом отсрочки платежа ФНС России привела в Письме от 25.03.2022 № СД-4-3/3626@.
Отметим, что ежемесячного авансового платежа со сроком уплаты до 28 апреля 2022 г. отсрочка по Постановлению № 470 не касается. Поэтому не позднее этой даты налогоплательщику придется внести два платежа – как перенесенный, так и очередной.
Другое решение в этом же направлении – перенос сроков уплаты налога, вносимого налогоплательщиками, применяющими УСН, за 2021 г. и авансового платежа по УСН за 1-й квартал 2022 г.
Постановлением Правительства РФ от 30.03.2022 № 512 соответствующие сроки были смещены на 6 месяцев. Когда эти даты наступят, налог и авансовый платеж не придется вносить одномоментно: после отсрочки будет действовать шестимесячная рассрочка, поэтому суммы нужно будет уплачивать равными частями в размере 1/6 налога (авансового платежа по налогу) ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает новый срок уплаты.
- по налогу за 2021 год для организаций – 31.10.2022 (вместо 31.03.2022); для ИП – 30.11.2022 (вместо 30.04.2022);
- по авансовому платежу за 1-й квартал 2022 года для организаций и ИП – 30.11.2022 (вместо 25.04.2022).
С необходимыми разъяснениями выступила ФНС России (см. Письмо от 31.03.2022 № СД-4-3/3868@).
Однако эта отсрочка и рассрочка распространяется не на всех «упрощенцев», а лишь на тех, чью сферу деятельности Правительство РФ отнесло к пострадавшей от кризиса. Соответствующие виды экономической деятельности приведены в перечне из приложения к Постановлению № 512, а принадлежность к ним определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП по состоянию на 1 января 2022 г.
Остальных перенос сроков уплаты налога и авансового платежа по УСН на основании Постановления № 512 не затронул.
Значит ли это, что оставшимся «за бортом» данного документа организациям и ИП не приходится надеяться на отсрочки и рассрочки? Не совсем так. В ст. 4 НК РФ предусмотрен еще один «спасательный круг».
II. Решения регионов
Высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе в 2022 г. издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в текущем году продление сроков уплаты налогов, предусмотренных такими специальными налоговыми режимами, как УСН, ЕСХН, ПСН, а также региональных и местных налогов (авансовых платежей по налогам) и торгового сбора (п. 4 ст. 4 НК РФ).
Региональные НПА могут как устанавливать льготные сроки для тех, кому не досталось федеральных льгот, так и еще более отодвигать сроки уплаты по сравнению с актами Правительства РФ.
Соответствующая работа идет. В ряде субъектов РФ такие акты уже приняты, в названии практически каждого звучат слова «О продлении сроков уплаты налогов…».
- единый сельскохозяйственный налог за 2021 год – на 6 месяцев;
- налог за 2021 год и авансовый платеж за 1-й квартал 2022 года, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – на 6 месяцев;
- авансовый платеж за 2-й квартал 2022 года, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – на 4 месяца;
- налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, срок уплаты которого приходится на 1-й и 2-й кварталы 2022 года, – на 4 месяца.
Как видим, в этом документе указания на то, что названные отсрочки касаются отдельных категорий налогоплательщиков, отсутствуют, а значит, эти нормы универсальны. Т. е., если, например, «упрощенец» из Приморского края не попал под отсрочку и рассрочку по Постановлению Правительства РФ № 512, то он получает отсрочку на основании Постановления Правительства региона. Однако рассрочка региональным Постановлением уже не предусмотрена. Это означает, что если основной код ОКВЭД организации или ИП не поименован в Постановлении Правительства РФ № 512, «упрощенец» из Приморья имеет право на отсрочку, но не рассрочку платежа. Также рассрочка не предоставлена и плательщикам ЕСХН, ПСН – только отсрочка. Таким образом, по окончании срока переноса «расплаты» внести всю сумму региональным льготникам придется разом, а не по частям.
Мы привели лишь один пример, но это не значит, что все регионы действуют по той же схеме. Внимательно прочтите относящийся к вашему региону НПА. Там могут быть свои условия переноса сроков уплаты налогов.
- если льгота для всех плательщиков соответствующего налога (сбора), то никаких оговорок не требуется;
- если сроки уплаты налогов (авансовых платежей) продлеваются для отдельных категорий налогоплательщиков, то в НПА должны быть обозначены основные виды экономической деятельности, которые осуществляют эти налогоплательщики по состоянию на 1 марта 2022 года; данные, содержащиеся в реестрах, ведение которых осуществляет ФНС России, в налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- при переносе сроков уплаты налогов (авансовых платежей) на иных условиях региональной властью должен быть сформирован перечень налогоплательщиков, которых касается льгота, с указанием их ИНН и он должен быть направлен в УФНС России по соответствующему субъекту РФ.
- организаций потребительской кооперации, а также хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
- организаций и ИП, государственная регистрация которых осуществлена на территориях муниципальных районов области, за исключением административных центров муниципальных районов, основным видом деятельности которых по состоянию на 1 марта 2022 года является розничная торговля в соответствии с кодом ОКВЭД 47.
Естественно, областное Постановление не может конкурировать с Постановлением Правительства РФ № 512 и тем, для кого Постановлением № 512 установлен более поздний срок, опасаться нечего. Проблема в другом. Как видим, со второй льготной категорией все в порядке – обозначено соответствующее требованию НК РФ условие: код ОКВЭД по состоянию на 01.03.2022. А с первой группой льготников – неоднозначно. Там условие сформулировано нечетко и льгота не сработает, если в УФНС России по Вологодской области региональное Правительство не направит список организаций потребкооперации с указанием их ИНН (такие разъяснения ФНС России уже давала ранее – в 2020 г., когда вводился аналогичный порядок в период пандемии (см. п. 3 Письма ФНС России от 01.04.2020 № БС-4-21/5526@)). Будьте внимательны, уточните есть ли у вас право на перенос срока уплаты налога (авансового платежа, сбора) или это иллюзия.
III. Хорошо забытое старое…
Конечно, очень многие налогоплательщики, не нашедшие себя ни в одном из перечней лиц, имеющих право на отсрочку (рассрочку) уплаты налогов, расстроены, поскольку также чувствуют себя пострадавшими от кризиса. Что же, им не на что рассчитывать? Это не совсем так.
В НК РФ есть постоянно действующий механизм, позволяющий любому налогоплательщику, попавшему в сложную экономическую ситуацию, обратиться за изменением срока уплаты налогов (страховых взносов).
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена любому заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, например, при возникновении обстоятельств непреодолимой силы или при угрозе возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога.
Подробнее о том, на что может рассчитывать налогоплательщик и как ему следует действовать, можно прочесть в ст. 61-64 НК РФ, а также в Приказе ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@ (ред. от 18.01.2022) «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами», Письмах Минфина от 07.09.2018 № 03-02-07/1/64112, от 07.09.2018 № 03-02-07/1/64119, от 07.10.2019 № 03-02-07/1/76716.
Как получить рассрочку по усн доходы
Если предприниматель не в состоянии вовремя заплатить налоги, он может воспользоваться отсрочкой — право на неё прописано в Налоговом кодексе РФ. Разбираемся, кому положена отсрочка и как её получить.
Корректные расчёты с покупателями не менее важны, чем своевременная уплата налогов. Для большинства ИП и небольших компаний использование онлайн-кассы — обязательно. Если нет возможности купить аппарат сразу, его можно взять в аренду или приобрести в рассрочку.
По каким налогам можно получить рассрочку?
В зависимости от вида отчислений предприниматель может получить отсрочку по уплате одного или нескольких налогов на срок от одного года до трёх лет:
- по местным налогам — до одного года;
- по федеральным налогам и страховым взносам — до трёх лет.
Речь идёт о следующих налогах, которые перечисляются в федеральный бюджет:
- НДС;
- налог на прибыль организаций;
- акцизные сборы;
- налоги на добычу полезных ископаемых;
- водный налог и сборы за использование объектов водных ресурсов.
Основания для получения отсрочки
Предприниматели могут рассчитывать на отсрочку по налогам в следующих случаях:
- Предприятию нанесён ущерб в результате форс-мажорных обстоятельств:
- стихийного бедствия;
- технологической катастрофы;
- любого другого обстоятельства непреодолимой силы.
- При задержке перечислений средств из бюджета по оплате товаров, работ или услуг, предназначавшихся для государственных или муниципальных организаций;
- Если после уплаты налогов компания рискует обанкротиться;
- При сезонном характере предпринимательской деятельности.
Подробнее ознакомиться с основаниями для получения отсрочки можно здесь . За получением льготы предпринимателю необходимо обратиться в отделение ФНС по месту регистрации бизнеса.
Необходимые документы
Для оформления отсрочки подготовьте пакет документов для налоговой инспекции: список необходимых бумаг перечислен здесь .
Первое, что нужно сделать, — подготовить заявление о предоставлении отсрочки. Форма для заполнения доступна по ссылке . При составлении заявления обязательно укажите:
- название налога, для которого требуется отсрочка уплаты;
- сумму, предназначенную к отсрочке;
- точный срок в рамках законодательства, на который вам нужна отсрочка;
- причину для отсрочки платежей;
- обязательство по уплате процентов на сумму отсрочки, если её действие попадает под условия по банкротству или сезонному характеру деятельности компании;
Кроме заявления, потребуются:
- выписки с банковских счетов компании о движении средств за последние шесть месяцев и с подтверждением денежных остатков на них;
- справки из банков о наличии или отсутствии расчётных документов, помещённых в специальную картотеку неоплаченных счетов;
- копии договоров с контрагентами-дебиторами с ценами и сроками их исполнения;
- обязательство о соблюдении условий по отсрочке;
- детальный график погашения задолженности.
Как подтвердить право на отсрочку
Когда причиной отсрочки по уплате налоговых платежей становятся обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажор), то к соответствующему заявлению нужно приложить акт с оценкой понесённых потерь от одного из органов исполнительной власти или подразделения МЧС.
Если налоги не были поступили по вине бюджетной организации, которая оплатила вовремя товары, работы или услуги, то к заявлению следует добавить финансовый документ от заказчика. В нём указывается сумма не перечисленных из бюджета средств. Этой суммы должно хватить на компенсацию налогов, для которых запрашивается рассрочка.
Если оплата налогов невозможна из сезонного вида работ, то к заявлению приложите перечень отраслей и видов деятельности , подходящих под это правило.
При угрозе банкротства, которая может быть спровоцирована уплатой всей суммы налогов, получить рассрочку можно при следующих условиях:
- за три последних месяца перед подачей заявления об отсрочке на счета компании поступило меньше средств, чем необходимо для исполнения налоговых требований;
- предприятие работает больше года, и в отношении него не открыто дело о банкротстве;
- компания не подлежит реорганизации или ликвидации;
- организация получила финансовое обеспечение (гарантия) со стороны банка.
- в компании решили не обжаловать результаты налоговой проверки;
Финансовые гарантии
Чтобы получить отсрочку, нужно предоставить материальное обеспечение, которым может стать:
- залог;
- поручительство;
- банковская гарантия.
Формы для заявления о залоге и поручительстве можно скачать здесь . Если отсрочка запрашивается по результатам налоговой проверки, то в качестве её финансового обеспечения возможна только банковская гарантия.
Решение об отсрочке по налогам и страховым взносам принимается в срок до 30 рабочих дней с момента получения налоговиками заявления. О принятом решении ведомство оповестит в письменном виде.