Расчет пеней за неуплату авансовых платежей при УСН
Если фирма вовремя не заплатит «упрощенный» налог или авансовый платеж по налогу, у нее возникнет недоимка. Тогда инспекторы примут меры, чтобы заставить фирму расплатиться с бюджетом. Одна из таких мер — начисление пеней.
Общие правила расчета пеней
Порядок расчета пеней определен статьей 75 Налогового кодекса. Пеня по налогам рассчитывается исходя из ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России по следующей формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): сумма налога, не уплаченная в срок × процентная ставка пени × количество дней просрочки.
Количество дней просрочки по налогам определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день его уплаты.
Если ставка рефинансирования (ключевая ставка), действовавшая в периоде просрочки, менялась, то пени нужно рассчитывать отдельно по каждой ставке.
Процентную ставку пени принимают равной:
- за просрочку уплаты налогов до 30 календарных дней включительно процентная ставка пени равна 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России;
- за просрочку уплаты налогов свыше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей в период до 30 календарных дней включительно такой просрочки, и 1/150 ставки, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
Как уменьшить пени за неуплату авансовых платежей при УСН
Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого года, то пени, начисленные за неуплату авансовых платежей, могут быть соразмерно уменьшены. Причем это правило распространяется на «упрощенцев» с любым объектом налогообложения (письма ФНС России от 5 февраля 2016 г. № ЗН-4-1/1711@, Минфина России от 16 августа 2013 г. № 03-02-08/33518, от 19 января 2010 г. № 03-03-06/1/9).
Такой порядок уменьшения пеней можно применять и в отношении уплаты минимального налога (п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57).
Следовательно, если по результатам года «упрощенцу» нужно заплатить минимальный налог, а сумма авансовых платежей, исчисленных по итогам каждого отчетного периода больше суммы этого налога, то пени за неуплату или несвоевременную уплату авансов можно уменьшить соразмерно, то есть пропорционально сумме минимального налога.
Пени по авансовым платежам по УСН
Статья 346.21 Налогового кодекса разъясняет, как и в какие сроки должна производиться уплата авансового платежа. Просрочка или неуплата грозят налогоплательщику пенями. О том, как начисляются пени по авансовым платежам по УСН, рассказываем в статье.
Когда могут начисляться пени по авансовым платежам по УСН?
Налогоплательщики на УСН пользуются различными налоговыми льготами. Например, им не нужно уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Но это распространяется только на тот доход, который был получен ими при реализации вида деятельности, облагаемого налогами по УСН.
Но так же, как и все, упрощенцы обязаны уплачивать налог, определяемый их системой налогообложения. И за просрочки и неуплату они тоже несут ответственность в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Все предприятия на УСН по итогам каждого квартала обязаны рассчитать и уплатить в бюджет авансовый платёж. Это сумма, которая по итогам года будет принята в счёт уплаты налога по УСН. Авансовый платёж нужно перечислять три раза в год, не позднее 25 числа месяца, следующего за каждым кварталом. То есть, не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября.
Несвоевременный авансовый платёж грозит упрощенцу пенями. Начислять их налоговики будут в соответствии со статьёй 75 НК РФ «Пеня». Причём порядок расчёта пеней, описанный в этом законодательном акте, является общим. Он распространяется не только на налог по УСН, но и, например, на земельный налог.
За неуплату авансовых платежей налогоплательщику не начисляется штраф, только пеня. Но если была выявлена неуплата единого налога (по итогам года), предприятию на УСН грозит начисление штрафа в размере 20% от суммы неуплаты.
Расчёт пеней
Пени начисляются за каждый день просрочки.
Первый день просрочки – это день, следующий за крайним днём уплаты авансового платежа. Например, если 25 число выпало на будний день, то просрочка будет отсчитываться с 26 числа. Если же 25 число выпалона субботу, то крайний срок уплаты платежа переносится на ближайший будний – то есть, на понедельник 27 число. В таком случае первым днём начисления пеней будет 28 число.
Последний день просрочки – это день, когда авансовый платёж был уплачен в бюджет.
Формула для расчёта пеней, актуальная на 2019 год:
Для удобного расчёта пеней вы можете использовать калькулятор.
Уплата пеней
Налоговики сами выставят пени или штраф. Упрощенцу не нужно уплачивать их самому – это может привести к тому, что они будут зафиксированы как невыясненные.
Более того, иногда можно обойтись без пеней, даже если авансовые платежи не были уплачены в срок. ФНС зачастую не начисляет пени, если нарушение было первым или незначительным.
Пени по УСН
«Упрощенцы» перечисляют авансовые платежи по налогу УСН по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Авансы должны уплачиваться в бюджет не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). По окончании года производится окончательный расчет «упрощенного» налога, который организациям следует уплатить не позднее 28 марта, а ИП — 28 апреля. При совпадении срока уплаты с выходным или праздничным днем, он переносится на следующий ближайший рабочий день.
В каких случаях могут быть начислены пени по УСН:
- если «упрощенец» не перечислил платежи в срок, в результате чего образовалась недоимка по налогу;
- если платежи перечислены своевременно, но из-за неправильного расчета сумма авансов или налога была занижена, что также повлекло возникновение недоимки.
Кроме пеней, при несвоевременной уплате налога (но не авансовых платежей) ИФНС может применить штраф в размере 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ).
С 2023 года на пени не нужно создавать отдельное платежное поручение. Налоговики самостоятельно спишут сумму пеней с положительного сальдо единого налогового счета.
Можно ли уменьшить размер пеней, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Недоимку могут обнаружить налоговики после получения декларации по УСН, и тогда ИФНС направляет плательщику требование об уплате недоимки и пеней. Также ее может найти и сам налогоплательщик — в этом случае можно самостоятельно рассчитать сумму пеней, уплатить их вместе с недоимкой, а затем, если была занижена сумма налога, подать уточненную декларацию УСН.
Как считаются пени по УСН
Исполненной обязанность по уплате авансов и налога считается со дня перечисления денежных средств в бюджет, но не ранее даты включения налога в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (п. 1, пп. 1, 3 п. 7 ст. 45 НК РФ). Просрочка перечисления налоговых платежей возникает на следующий день после даты, установленной для их уплаты, а начисляется она за каждый календарный день до дня, в котором задолженность будет погашена (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Напомним, алгоритм расчета пеней регламентирован п. 4 ст. 75 НК РФ:
- Для ИП и физлиц пени, как и прежде, рассчитываются из 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования.
- Для юрлиц 1/300 рефставки применяется только при просрочке до 30 календарных дней, а начиная с 31-го дня, пени считают из 1/150 действующей рефставки за каждый просроченный день.
Исключение — пени, приходящиеся на период с 09.03.2022 по 31.12.2023, независимо от количества дней просрочки рассчитываются по фиксированной ставке — 1/300 ставки рефинансирования
Пример
Срок уплаты «упрощенного» налога ИП за 2022 год — 28.04.2023 г. Организация уплатила его лишь 05.05.2023г., сумма платежа – 25 000 руб. Период просрочки — 7 календарных дней. Ставка рефинансирования 7,5%.
Рассчитаем пени:
25000 руб. х 7,5% х 1/300 х 7 дн. = 43,75 руб.
Начисление пени по УСН: проводки
Ведущие бухучет «упрощенцы» должны провести операции по начислению пеней и доначислению налога. Расчет пеней приводится в бухгалтерской справке, а на сумму пени по УСН проводки делаются в учете следующим образом:
- Дт 99 «Пени» Кт 68 «УСН» — начислена сумма пеней на недоимку по «упрощенному» налогу/авансовому платежу; датой проводки будет дата требования ИФНС об уплате, или дата, указанная в бухсправке;
- Дт 68 «УСН» Кт 51 – пени перечислены в бюджет.
В налоговом учете пени и штрафы по УСН, равно как и по другим налогам, не учитываются и базу по «упрощенному» налогу не уменьшают (п. 1 ст. 346.16; п. 2 ст. 270 НК РФ).
Итоги
Пени по УСН налоговики самостоятельно спишут с единого налогового счета. Составлять отдельное платежное поручение не нужно. Пени рассчитываются как 1/300 от ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки. Считать пени начинают с дня, следующего за датой, установленной для перечисления налога.
Пени за усн что это
Пени — санкция за невыполнение в срок обязательств, установленных договором или законом
Пени — санкция за невыполнение в срок обязательств, установленных договором или законом
Если вовремя не заплатить налог, сборы, страховые взносы или не выполнить обязательства по договору, сумма долга начнет увеличиваться за счет пеней. Дальше разберем примеры, как начисляются пени за неуплату налогов.
Как начисляются пени
Пени начисляют за каждый календарный день просрочки, пока задолженность не будет погашена.
Сумма недоимки — сумма налога, страхового взноса или сбора, который не был уплачен в срок. Общая сумма пеней не может превышать сумму недоимки.
Ставка зависит от действующей ключевой ставки ЦБ, статуса плательщика и периода просрочки.
По задолженностям ИП ставка пени всегда одна — 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.
Какими бывают ставки пеней для компаний
| Размер ставки для расчета пеней | В каких ситуациях применяется |
|---|---|
| 1/300 ставки рефинансирования | 1. По налогам, сборам и страховым взносам, если просрочка до 30 дней. |
2. По взносам на травматизм независимо от периода просрочки
Количество дней просрочки. Первый день просрочки — день, следующий за последний днем срока внесения обязательного платежа. Например, 25 апреля — последний день уплаты авансового платежа по налогу при УСН за первый квартал. Если ИП не уплатил налог вовремя, с 26 апреля начнут начисляться пени.
Пример расчета пеней по налогам
ООО «Технологии» должно было уплатить НДС 30 000 ₽ до 25 апреля 2022 года. Но налог уплатили только 6 мая. Общий период просрочки платежа — 11 дней. Ключевая ставка ЦБ РФ в этот период — 8,5%.
Пени к уплате за 11 дней просрочки — 30 000 ₽ × (8,5% / 300) × 11 дней = 93,5 ₽. Всего нужно заплатить в бюджет 30 093,5 ₽.
Когда не начисляются пени
Пеня не начисляются:
- когда счет налогоплательщика заблокирован по решению налоговой инспекции;
- деньги налогоплательщика арестованы по постановлению суда;
- если недоимка возникла из-за ошибки в платежке, которую можно исправить уточнением платежа.
Еще пени не начисляются, если ИП или компания выполняли письменные разъяснения налоговой. Так, бывает, что ИП сомневался в трактовке норм закона и не знал, какой должна быть сумма налога. Он спросил об этом у налоговой, получил письменный ответ и заплатил в срок. А потом пришла проверка и выявила нарушение. В таком случае ИП не нужно будет платить пени, а только погасить недоимку.