Как отражается возврат товара в ндс
Перейти к содержимому

Как отражается возврат товара в ндс

  • автор:

Возврат товаров и НДС: правила для продавца и покупателя

Покупатель вправе вернуть товар продавцу, если это предусмотрено гражданским законодательством, условиями договора или дополнительно согласовано с поставщиком. Как при этом вернуть уплаченный НДС? Зависит от основания и способа возврата. Разберемся, в чем разница между возвратом и обратной реализацией, что отразить в декларации и что меняется, если плательщик находится на упрощенке.

Понятие возврата товара для целей исчисления НДС

Отказ от товара и возврат его продавцу регулируется Гражданским кодексом РФ, так как в Налоговом кодексе это понятие отсутствует. В таком случае закон позволяет руководствоваться трактовкой, применяемой в других отраслях права (ст. 11 НК РФ).

Важно знать предусмотренные законом основания для возврата, чтобы не путать его с обратной реализацией.

Право на возврат

Покупатель имеет право отказаться от товара и вернуть его продавцу в следующих случаях:

  • товар пришел без необходимых комплектующих и сопроводительных документов, (ст. 464 ГК РФ);
  • товары поступили меньшем количестве, чем указано в заказе (ст. 466 ГК РФ);
  • ассортимент не соответствует условиям договора (ст. 468 ГК РФ);
  • нарушена упаковка или есть брак (ст. 475, 482 ГК РФ).

В ряде случаев продавец имеет право потребовать у покупателя вернуть отгруженные товары (ст. 488, 491 ГК РФ). Например, если он своевременно не внес оплату по договору.

Дополнительные основания возврата могут быть предусмотрены договором (п. 4 ст. 421, ст. 454 ГК РФ). Стороны могут заключить соглашение об изменении или расторжении договора (ст. 453 ГК РФ).

Разница между возвратом и обратной реализацией

В соответствии со ст. 39 НК РФ реализация — это передача права собственности на товары от продавца покупателю. Реализация считается обратной в случае, когда бывший покупатель продает товары бывшему продавцу.

Основания налоговых вычетов и правила их применения для возврата и обратной реализации:

Ситуация

Обратная реализация (п. 2 ст. 171 НК РФ)

Возврат товара (п. 5 ст. 171 НК РФ)

Сумма НДС по приобретенным товарам, предъявленная покупателю

Сумма НДС, предъявленная продавцом покупателю и уплаченная в бюджет при реализации товаров, в случае возврата или отказа

Должны ли возвращенные товары использоваться в операциях, облагаемых НДС, для получения вычета

Период применения вычета

Три года после принятия к учету товаров, полученных в порядке обратной реализации

В течение года с момента отражения возврата в учете

Счет-фактура, выставленный покупателем, который реализует товары обратно, в адрес продавца

Корректировочный счет-фактура к счету-фактуре, выставленному покупателю при отгрузке

Если покупатель возвращает товар по основаниям из ГК РФ, реализация признается несостоявшейся, переход права собственности аннулируется и покупатель возвращает продавцу его же товар (Определение ВС РФ от 14.03.2019 № 301-КГ18-20421 по делу № А79-12226/2017).

Если обе стороны выполнили условия договора и нет законных условий для возврата, право собственности считается перешедшим к покупателю. Например, если покупатель не смог продать товар из-за падения спроса или его устаревания или просто закрывается и больше не будет заниматься продажами. При возврате товара в такой ситуации право собственности возвращается от покупателя продавцу, то есть станет обратной реализацией (письма Минфина РФ от 06.11.2018 № 03-03-06/1/79496, от 20.08.2021 № 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 № 03-07-09/4850, от 12.04.2019 № 03-07-09/26046, письмо ФНС РФ от 24.05.2019 № СД-4-3/9907@).

Подведем итог. Если обе стороны выполнили условия закона и договора, следует ориентироваться на дополнительные основания и условия возврата, предусмотренные договором поставки: есть ли у покупателя право вернуть качественный товар с заменой на другой или с возвратом денег.

  • Право есть. Товар возвращается в рамках первоначального договора поставки, поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру и получает вычет на основании п. 5 ст. 171 НК РФ. Однако не запрещено оформить возврат товара и как обратную реализацию.
  • Права нет. Для возврата нужен новый договор, в котором бывший покупатель становится продавцом, а бывший продавец — покупателем. В этом случае бывший покупатель выставляет счет-фактуру по реализации, а продавец принимает к вычету НДС по приобретенным товарам на основании п. 2 ст. 171 НК РФ.

Разберем нюансы учета НДС при возврате товара у продавца и покупателя.

НДС при возврате товара у поставщика

Работа с НДС у поставщика зависит от того, вернули ему товар в рамках того же договора или в порядке обратной реализации. Разберем оба варианта.

Один договор

Если покупатель возвращает товар в рамках одного договора поставки, то поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру. У покупателя обязанность по выставлению счетов-фактур отсутствует (п. 10 ст. 172 НК РФ, письма Минфина РФ от 28.01.2020 № 03-07-09/4850, от 12.04.2019 № 03-07-09/26046, от 08.04.2019 № 03-07-09/24636). При этом не имеет значения качество товара и факт его постановки на учет у покупателя (письмо Минфина РФ от 04.02.2019 № 03-07-11/6171).

Корректировочный счет-фактуру можно оформить, даже если при реализации оформляли универсальный передаточный документ (УПД) со статусом «1» (письмо ФНС от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@). Также в этом случае возможно оформление универсальный корректировочный документ (УКД) со статусом «1» (письмо ФНС от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@, письмо УФНС по г. Москве от 13.05.2020 № 24-23/3/080514@).

Выставленный корректировочный счет-фактуру или УКД продавец должен зарегистрировать в книге покупок с кодом «18». Эти документы являются основанием для принятия НДС к вычету (п. 12 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137, письма Минфина РФ от 17.06.2019 № 03-07-11/43992, от 28.01.2020 № 03-07-09/4850). При налоговой проверке понадобятся и другие документы, подтверждающие возврат: претензия от покупателя, накладная ТОРГ-12, соглашение о возврате и т. п.

Принимайте НДС к вычету в периоде, в котором отразили в учете возврат и выставили корректировочный документ. Помните, что при возврате товара вычет можно заявить только в течение года, а не трех лет (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Бухгалтерский учет возврата товара и НДС зависит от даты возврата. Если покупатель вернул товары в году отгрузки, проводки будут следующие:

Дт

Кт

Описание

Отражена выручка от реализации товара

Списана себестоимость реализации

Начислен НДС на дату отгрузки товара

Сторнирована выручка по возвращенным товарам

Возвращенные товары оприходованы

Начисленный НДС сторнирован на основании корректировочного счета-фактуры или УКД

Если же покупатель возвращает товары, которые купил еще в прошлом году, то сторнировать данные нельзя, так как они относятся к оконченному периоду. Вместо этого в учете отражаются прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году (письмо Минфина РФ от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43372).

Дт

Кт

Описание

Отражена выручка от реализации товара

Списана себестоимость реализации

Начислен НДС на дату отгрузки товара

Отражен убыток прошлых лет на сумму, подлежащую возврату

Отражена прибыль прошлых лет в размере себестоимости товаров

НДС принят к вычету на основании корректировочного счета-фактуры или УКД

Если право собственности на товар еще не перешло к покупателю, товар продолжает числиться у поставщика как актив. В этом случае при возврате используются следующие проводки:

Дт

Кт

Описание

Товары отгружены покупателю

Начислен НДС с отгрузки

Приняты к учету возвращенные товары

НДС, начисленный при отгрузке, принят к вычету на основании корректировочного счета-фактуры или УКД

В декларации по НДС поставщик должен отразить сумму вычета по возврату. Для этого информация о корректировочном счете-фактуре или УКД переносится из книги покупок в раздел 8 декларации по НДС. Сумма НДС по возвращенным товарам отражается в строке 120 раздела 3, а также учитывается в строке 190.

Обратная реализация

Если покупатель оформляет возврат отдельным договором, то есть в рамках новой сделки, то поставщик становится покупателем, а покупатель — поставщиком. В этом разделе мы говорим о первоначальном поставщике, которому вернули товары в порядке обратной реализации.

Учитывать такой возврат бывший поставщик должен как обычную покупку. При этом принять к вычету НДС можно только при выполнении условий:

  • бывший поставщик будет использовать возвращенные товары в деятельности, облагаемой НДС, в том числе для перепродажи;
  • бывший покупатель выставил счет-фактуру или УПД на возвращаемые товары;
  • возвращенные товары приняты бывшим поставщиком к учету и оприходованы.

Заявить НДС к вычету можно в квартале, в котором выполнены все обязательные условия. Право на вычет «входного» налога сохраняется в течение трех лет.

В бухгалтерском учете такой возврат отражается в том же порядке, что и обычная покупка.

НДС при возврате товара у покупателя

У покупателя порядок работы с НДС при возврате тоже зависит от оформления операции: возврат в рамках одного договора или обратная реализация. При этом имеет значение и то, успел ли покупатель принять товар к учету и получить вычет по НДС.

Один договор

При возврате товара в рамках первоначальной сделки НДС не начисляется, счет-фактуру на возврат покупатель не выставляет (п. 1 ст. 146 НК РФ, письмо Минфина РФ от 20.08.2021 № 03-03-06/1/67181). Вместо этого корректировочный счет-фактуру или УКД оформляет поставщик. Факт принятия товаров к учету и его качество при этом значения не имеют (п. 3 ст. 168 НК РФ, письмо Минфина РФ от 04.02.2019 № 03-07-11/6171, п. 1.4 Письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Дальнейший порядок действий зависит от того, получен ли вычет по приобретенным товарам.

Вычет получен. При возврате товара НДС нужно восстановить. Если возвращается вся партия целиком, восстанавливается весь НДС, а в книге продаж регистрируется первичный счет-фактура, полученный от поставщика (п. 14 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Если покупатель возвращает не все товары, в книге продаж нужно зарегистрировать корректировочный счет-фактуру или УКД, полученный от поставщика. Если первичный документ об уменьшении стоимости отгруженных товаров поступил раньше, в книге продаж нужно зарегистрировать его. Восстановить налог нужно в том периоде, в котором получен первый из документов.

Для возврата покупателю также понадобятся документы, подтверждающие основание возврата, накладная на возврат и документ о несоответствии качества товара.

В бухгалтерском учете порядок отражения НДС зависит от того, обнаружен брак до принятия товаров к учету или после.

Если право собственности на товар не перешло, его учитывают на забалансовом счете 002.

Дт

Кт

Описание

Перечислена предоплата поставщику

НДС, уплаченный в составе аванса, принят к вычету

Стоимость товаров отражена на забалансовом счете

Отражена сумма предоплаты, подлежащая возврату

Восстановлен НДС, принятый к вычету

Товар возвращен поставщику

От поставщика поступил возврат предоплаты

Если право собственности на товар уже перешло, можно сформировать бухгалтерские записи через счет расчетов по претензиям, путем сторнирования или обратными записями. Рассмотрим первый вариант.

Дт

Кт

Описание

Товар принят к учету

Начислен входной НДС по товару

Входной НДС принят к вычету

Товар возвращен поставщику

Восстановлен НДС по возвращенному товару

Прекращено обязательство по оплате товаров

Если оформлять возврат через сторно, нужно отменить проводки Дт 41 Кт 60, Дт 19 Кт 60 и Дт 68 Кт 19.

В декларации по НДС восстановленная сумма налога отражается в строке 080 раздела 3. Показать ее нужно в квартале, на который приходится наиболее ранняя из дат:

  • дата получения первичного документа на уменьшение стоимости товара;
  • дата получения корректировочного счета-фактуры.

В разделе 9 декларации укажите данные из книги продаж о корректировочном счете-фактуре или первичном документе не уменьшение стоимости товара.

Обратная реализация

Стороны оформляют новый договор поставки, в котором бывший покупатель продает поставщику товар, возвращая его таким образом. Эта сделка — обычная реализация. Никаких особенностей в оформлении нет: поставщик — бывший покупатель начисляет НДС и выставляет счет-фактуру на отгрузку.

В бухгалтерском учете будут сформированы следующие записи:

Дт

Кт

Описание

Товары приняты к учету

Отражен входной НДС

Входной НДС принят к вычету

Отражена выручка по реализованному (возвращенному) товару

Начислен НДС по возвращенному товару

Списана себестоимость возвращенного товара

НДС при расторжении договора и возврате товара

При расторжении договора и возврате товара продавец может принять к вычету суммы налога, предъявленные покупателю и уплаченные в бюджет при реализации товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Порядок действий продавца и покупателя аналогичен тому, который мы описали в соответствующих разделах при возврате товара в рамках одного договора.

Трехгодичный перенос вычета не предусмотрен при расторжении договора и возврате товара, даже если он оформлен как обратная реализация. К такому выводу пришел ВС РФ в определении от 12.02.2020 № 310-ЭС19-27513.

Если покупатель перечислил предоплату, а позднее договор был расторгнут, продавец также может принять к налоговому вычету НДС, исчисленный и уплаченный с суммы аванса. Но только при условии, что аванс будет возвращен (абз. 3 п. 5 ст. 171 НК РФ). В учете должны быть сделаны корректировки, в книге покупок в графе 7 следует перечислить документы, подтверждающие возврат аванса. Срок для принятия НДС к вычету — год с даты отказа от товаров (п. п. 1.1, 4 ст. 172 НК РФ).

Возврат товара от покупателя на УСН

Когда одна из сторон договора применяет упрощенку, правила работы с НДС меняются.

Поставщик, которому плательщик УСН возвращает товары, сможет принять НДС к вычету, только если возврат оформлен в рамках одного договора, а не как обратная реализация. При обратной продаже права на вычет не будет, ведь покупатель не является плательщиком НДС и не может выставить соответствующий счет-фактуру.

Если возврат оформлен в соответствии с требованиями гражданского законодательства, вычет производится по базовым правилам: в периоде оприходования товаров или в течение года после возврата. Основание для вычета — корректировочный счет-фактура или УКД, выставленный продавцом.

При возврате товара в рамках одного договора покупатель у себя в учете должен будет скорректировать расходы, если применяет УСН «доходы минус расходы» и уже учел стоимость товаров в расходах. Доходы при этом не возникают (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-11-04/2/228).

Если возврат оформлен отдельным договором, он отражается как реализация (п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Упрощенец-покупатель должен будет признать расходы в размере покупной стоимости товара и доходы в сумме, поступившей от бывшего продавца.

Возврат товаров. Как не запутаться с вычетом НДС

Как известно, покупатель был, есть и будет всегда прав. Он имеет право вернуть продавцу купленный товар и требовать возврата уплаченных денег.
Но и права продавца закон не ущемляет: по возвращенным товарам он может заявить вычет НДС.

Оформляем возврат товара – возможны варианты

НДС по возвращенным товарам (работам, услугам) продавец может принять к вычету. Если покупатель вернул не все товары, то НДС принимают к вычету только в части стоимости «вернувшихся» товаров.

Обратите внимание: вычет нужно применить не позднее одного года с момента возврата товара (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Ранее существовало два способа оформления возврата товара.

  1. Возврат на основании корректировочного счета-фактуры. Если покупатель не успевал принять на учет возвращаемый товар, то продавец выставлял ему корректировочный счет-фактуру на разницу, равную стоимости возвращенного товара или его части. НДС по возвращенным покупателем товарам, продавец принимал к вычету на основании этого корректировочного счета-фактуры.
  2. Обратная реализация. Если покупатель успевал принять на учет возвращаемый товар, он имел право отразить возврат как обычную реализацию. При этом он выставлял бывшему продавцу счет-фактуру, зарегистрировав ее в книге продаж. На основании этого счета-фактуры бывший продавец мог принять к вычету НДС по возвращенным товарам.

Оформляем возврат товара корректировочным счетом-фактурой

С 1 апреля 2019 года продавцы не оформляют возврат как обратную реализацию, если покупатель успел поставить приобретенный товар на учет. С этой даты они выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру, причем независимо от того, был поставлен возвращаемый товар на учет до 1 апреля 2019 года или после. То есть теперь через корректировочный счет-фактуру нужно оформлять любой возврат товара (постановление Правительства РФ от 19 января 2019 г. № 15).

Для корректировки отгрузки продавец и покупатель обязаны согласовать ее документально. Например, заключить соответствующее соглашение или договор, либо оформить первичный документ, подтверждающий согласие обеих сторон на изменение условий сделки.

Если допсоглашения или договора на изменение стоимости отгрузки не будет, продавец не сможет принять к вычету НДС даже при наличии корректировочного счета-фактуры. Равно как и не сможет принять к вычету НДС при отсутствии корректировочного счета-фактуры.

А вот если возврат оформить «обратным» договором поставки или купли-продажи, налог по счету-фактуре «бывшего» покупателя (а теперь продавца) можно будет принять к вычету на общих основаниях (письмо Минфина России от 10 апреля 2019 г. № 03-07-09/25208).

Не позднее 5 календарных дней с момента подписания дополнительного соглашения продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.

Как заполнить корректировочный счет-фактуру

Если на дату возврата товара продавец уже уплатил в бюджет НДС, начисленный с отгрузки, он вправе принять его к вычету при одновременном соблюдении следующих условий:

  • в учете проведена корректировка в связи с возвратом;
  • с момента возврата товара не прошло одного года.

Продавец принимает НДС к вычету в размере разницы между суммами налога, исчисленными до и после возврата товара. Основанием для этого будет корректировочный счет-фактура. Представлять уточненную декларацию по НДС за тот период, когда состоялась отгрузка, ему не нужно.

В аналогичном порядке исполнитель работ может принять к вычету НДС, уплаченный при выполнении работ или оказании услуг, если заказчик от них откажется (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Оформляем возврат товара как реализацию

Если же передача покупателем продавцу ранее приобретенного у него и принятого на учет товара является, по сути, дальнейшей перепродажей, то покупатель вправе выставить продавцу счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). В таком случае стороны должны заключить договор купли-продажи или договор поставки, по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец – покупателем.

На основании такого договора бывший покупатель отражает в своем учете возврат товара как обычную реализацию. Выставленный в общеустановленном порядке бывшему продавцу счет-фактуру покупатель регистрирует в книге продаж. НДС по возвращенным товарам бывший продавец может принять к вычету на основании этого счета-фактуры (письмо Минфина России от 10 апреля 2019 года № 03-07-09/25208).

Как оформить возврат товара: учет у покупателя и поставщика?

Если поставщик отгрузил организации некачественный или некомплектный товар, то покупатель может его вернуть. Также могут быть другие причины возврата, это зависит от условий договора поставки.

В Гражданском законодательстве РФ закреплено несколько оснований, по которым можно вернуть товар. Это случаи несоответствия по:

таре и упаковке.

Так, действующее законодательство позволяет возвращать товар поставщику в таких случаях:

Покупатель не получил полную информацию о характеристиках товара;

Поставщик не отгрузил нужное количество. В этом случае покупатель может отказаться от всей партии;

Товар не полностью укомплектован;

Поставщик регулярно нарушает сроки поставки;

Качество не соответствует условиям договора;

Продукцию отгрузили без упаковки или тары.

Рассмотрим в статье, какими первичными документами должен оформляться возврат товара поставщику.

Первичные учетные документы на возврат товара поставщику

Независимо от причины возврата товара поставщику (например, возврат некачественного товара или же возврат нереализованного товара поставщику), Закон о бухучете обязывает покупателя при этом составлять первичные учетные документы на возврат товара поставщику (п. 1 ст. 9 Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Как оформить покупателю возврат товара поставщику

Возврат товаров поставщику сопровождается возвратной накладной (например, по форме N ТОРГ-12 с отметкой: «Возврат товаров») или актом возврата товаров поставщику.

Документы на возврат товара от покупателя поставщику передаются вместе с возвращенным товаром.

Кроме этого покупатель направляет поставщику письмо (претензию) с требованием принять возвращенные товары с указанием причины их возврата.

Если возврат товара поставщику производится по доверенности, то в этом случае при ее оформлении можно воспользоваться формой № М-2 (п. 2.1.4 Методических рекомендаций, утв. Письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 N 1-794/32-5).

При этом покупателю выставлять счет-фактуру на возврат товаров не нужно.

Претензионное письмо с требованием поставщику принять возвращенные покупателем товары

Если в процессе приемки поставленного товара или же после его приемки будет выявлено несоответствие этого товара требованиям, предъявляемым к его качеству, покупатель вправе по своему выбору отказаться от исполнения договора купли-продажи, вернуть некачественный товар и потребовать возврата уплаченной за него денежной суммы или же потребовать замену этого товара товаром надлежащего качества (п. 2 ст. 475 ГК РФ).

Свои требования покупатель излагает в виде претензии, которая направляется поставщику (например, на возврат товара).

Нормами действующего законодательства РФ установленная форма претензии на возврат товара поставщику не предусмотрена.

Претензионное письмо составляется в произвольной форме.

В письме указывается:

полное название и реквизиты покупателя и поставщика;

номер и дата договора купли-продажи (поставки);

номер и дата сопроводительных документов на поставленный товар;

наименование товара, его количество и стоимость;

выявленное расхождение (неисправность);

ссылки на нормативные акты;

требование об удовлетворении претензии (просьба о замене, возврате денег, уменьшение суммы и т.д.).

Претензия подписывается руководителем организации с указанием его должности и расшифровкой его Ф.И.О., и заверяется печатью компании (в случае ее наличия).

Претензионное письмо передается уполномоченному представителю поставщика под роспись или же направляется ему по почте заказным письмом с описью вложения.

НДС при возврате товара поставщику

НДС при возврате товара поставщику предписано оформлять по следующим правилам:

Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.

Покупатель регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).

Отметим, что не важно, по какой причине происходит возврат.

Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору.

Документальное оформление возврата товара поставщику и право собственности на поставляемые товарно-материальные ценности от продавца к покупателю

Документальное оформление возврата товара поставщику главным образом зависит от того, перешло ли право собственности на поставляемые товарно-материальные ценности от продавца к покупателю или еще нет.

Все ситуации с возвратами можно свести к трем случаям:

Брак или несоответствие обнаружилось непосредственно при приемке. В этом случае организация-покупатель просто не принимает у поставщика некачественный товар.

Основания для возврата выявлены сразу, но организация-покупатель все равно вынуждена принять продукцию ненадлежащего качества, чтобы позднее вернуть ее поставщику.

Плановые обратные поставки, например, по условиям договора поставщик может регулярно забирать у организации-покупателя обратно товары, которые организация-покупатель не успела реализовать до истечения срока их годности.

Рассмотрим подробно эти случаи и поясним, какие документы на возврат товара поставщику необходимо оформлять в каждой ситуации.

Возврат некачественного товара поставщику при обнаружении брака непосредственно при приемке товара

В этом случае организация-покупатель может просто не принимать испорченный товар.

При этом достаточно подкорректировать приходную накладную ТОРГ-12 — без документального оформления возврата некачественного товара поставщику.

То есть если поставщик готов забрать обратно просроченные продукты, то из товарной накладной ТОРГ-12, оформленной поставщиком организацией-покупателем вычеркиваются необходимые позиции – те позиции, что с браком.

Обращаем внимание на то, что исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально-ответственного лица.

Указанное лицо должно поставить рядом с вычеркнутой позицией подпись и забрать некачественный товар.

Кроме этого поставщику надо не только принять брак обратно, но и скорректировать для организации-покупателя счет-фактуру в меньшую сторону и прислать ее организации-покупателю в течение 5 рабочих дней, так как фактически было куплено меньше товара.

При этом в счете-фактуре в корректировочных строках поставщик указывает те товары, которые он должен принимать от покупателя.

Отметим, что на практике часто используется другой вариант, а именно осуществляется допоставка качественного товара в другое время, но без бумажной волокиты.

То есть организация-покупатель принимает всю поставку, подписывая приходную накладную без корректировок. А поставщик доставляет недостающий качественный товар несколько позже.

Это распространенный случай тогда, когда у покупателя налажены доверительные взаимоотношения с поставщиком.

Возврат бракованного товара поставщику после приемки

Существуют ситуации, когда организация-покупатель не можете сделать возврат бракованного товара поставщику сразу, хотя брак и был обнаружен в момент приемки.

Например, поставка была из другого региона, и транспортная компания — подрядчик продавца по доставке ничего не принимает обратно.

В этом случае, несмотря на брак, организации-покупателю придется принять продукцию по накладной ТОРГ-12, оформить акт о расхождении по количеству и качеству и поместить товарно-материальные ценности у себя на складе.

И только после этого организация-покупатель может написать претензию и ждать ее рассмотрения поставщиком.

Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей

Чтобы начать процедуру документированного возврата бракованного товара, надо организации-покупателю при представителе поставщика или транспортной компании заполнить Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2. Данный акт подтверждает неликвидность товара и является основанием для написания претензии к поставщику.

Отметим, что вместо акта по форме ТОРГ-2 можно составить акт в произвольной форме, указав реквизиты тех документов, по которым пришел товар (договор поставки и накладная ТОРГ-12).

Далее, после рассмотрения и удовлетворения претензии поставщиком на возвращаемую продукцию организация-покупатель составляет накладную по форме ТОРГ-12.

Данная накладная уже будет возвратная для организации-покупателя и приходная для поставщика, ведь уже поставщик будет покупать у организации-покупателя товар, который организация-покупатель возвращаете. Именно покупать, так как ранее к организации-покупателю перешло право собственности на товар. Это называется «обратная реализация».

Оформляется возвратная ТОРГ-12 также в двух экземплярах, в графе «Основание» надо написать: «Возврат некачественного товара». Все реквизиты указываются из договора и приходной накладной, по которой изначально приехал брак.

Возврат нереализованного товара поставщику. Обратная реализация

Если у покупателя нет претензий к товару, но организация-покупатель договорилась с поставщиком вернуть ему непроданное через какой-то момент времени, то здесь так же, как и в предыдущем случае, имеет место обратная реализация.

Обычно в договоре поставки фиксируется возможность возврата нереализованного товара поставщику. Например, обратную реализацию можно провести, если продукция не была продана до определенной даты.

По сути, выполняя этот процесс, вы продаете товар его бывшему владельцу.

Значит, делаете ему накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру, где указываете в графе «Продавец» уже название своей фирмы.

Акт ТОРГ-2 при этом не заполняется, так как вы делаете возврат качественного товара поставщику.

Таким образом, в этом случае, с точки зрения документального оформления, обратная реализация ничем не отличается от прямой реализации.

Возврат товара поставщику: какие документы оформить, как скорректировать НДС

Есть несколько причин, по которым покупатель может вернуть товар, а поставщик обязан его принять. Среди них: неправильное количество товара, повреждения продукции или упаковки, отсутствие комплектующих. В статье расскажем, как оформить возврат товара поставщику в трех типичных ситуациях:

  • если обнаружили проблемы во время приемки у поставщика;
  • если обнаружили проблемы во время приемки у перевозчика;
  • если обнаружили проблемы после приемки.

Еще объясним, как действовать покупателю и поставщику, чтобы скорректировать НДС при возврате товара.

Что вы узнаете

В каких случаях по закону можно вернуть товар поставщику

Процедуру возврата товара поставщику регулирует Гражданский кодекс РФ. Среди причин возврата — неполная комплектация, просрочка, отсутствие упаковки. В таблице собрали варианты ситуаций, когда покупатель может вернуть товар.

  • Потребовать привезти недостающее количество товара;
  • Отказаться от всей поставки и оплаты. Если товар оплачен, потребовать вернуть деньги.
  • Принять товар, который соответствует договору купли-продажи, и отказаться от остальных;
  • Отказаться от всего заказа;
  • Потребовать заменить товар на тот, который указан в договоре;
  • Принять то, что привезли.

Если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель может требовать:

  • уменьшения цены;
  • безвозмездного устранения недостатков;
  • возмещение расходов на устранение недостатков.

Если товар сильно поврежден, на исправление понадобится много времени, покупатель вправе:

  • отказаться от договора и потребовать вернуть деньги;
  • потребовать замены на товар, который указан в договоре.

Правила действуют и на части товара, которые формируют комплект. Например, рубашка в пижаме — качественная, а брюки — с браком. Или один из трех кремов в косметическом наборе с истекшим сроком годности.

  • Требовать уменьшение покупной цены;
  • Требовать привезти недостающие комплектующие в разумный срок.

Если продавец в указанный срок не выполнит свои обязательства, то вы можете потребовать заменить товар или разорвать договор, вернуть вам уплаченную сумму.

  • Требовать упаковать товар или поместить в тару.
  • Заменить упаковку, если она, например, порвалась.
  • Допускается поступать так, как в случае с поставкой некачественного товара.

Как оформить возврат товара поставщику

Пакет документов, которые нужно оформить на возврат, зависит от того, когда обнаружили основания для возврата: в момент приемки товара или уже после того, как покупатель принял товары на учет. В первом случае два варианта: порядок оформления зависит от того, кто передает товар покупателю — сам поставщик или перевозчик.

Несоответствие обнаружили при приемке у поставщика

Ситуацию, когда нашли проблемные товары в момент приемки, легче всего решить. Нужно:

  1. Вычеркнуть из товарной накладной поставщика позиции, по которым обнаружили недостатки. Около зачеркнутых наименований поставить подписи, ФИО представителей покупателя и продавца — например, кладовщика и экспедитора.
  2. Отослать непринятый товар обратно вместе с представителем продавца и договориться с поставщиком о замене.

Приходная накладная с вычеркнутыми позициями не будет иметь юридической силы. Корректные сопроводительные документы контрагент должен передать покупателю с товаром, который пришлет на замену.

Несоответствие обнаружили при приемке у перевозчика

Сложнее вариант, если поставщик доставил товар с помощью компании-перевозчика, а в поставке оказались дефекты, пересортица или недобор. В этом случае вычеркнуть позиции из накладной не получится: представитель службы доставки не будет забирать неугодный товар обратно — покупателю придется принять такие ТМЦ на ответственное хранение. И держать на складе, пока поставщик не примет от покупателя претензию и не заберет товар.

Право собственности на такие ценности к покупателю не переходит, товар на балансе покупателя не учитывается. Ведется забалансовый учет.

В таблице ниже собрали список документов, которые нужны для оформления возврата товара поставщику, и привели образцы их заполнения. Документы оформляются в присутствии материально-ответственного лица со стороны контрагента — например, сотрудника транспортной компании, который привез груз.

В дальнейшем, при передаче товара поставщику, понадобится накладная на передачу. За основу можно взять ТОРГ-12 или универсальный передаточный документ со статусом «2». Например, УПД на возврат брака.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *