Как рассчитать среднюю заработную плату по предприятию

Расчет средней заработной платы по предприятию

Нередки случаи, когда налоговики вызывают руководителей фирм и предпринимателей на беседы (комиссии) по различным поводам, в том числе по вопросу размера средней зарплаты в целом по хозяйствующему субъекту. Причиной пристального внимания ИФНС к величине фонда оплаты труда становится несоответствие средней заработной платы по предприятию одному или сразу нескольким критериям доходов сотрудников. К ним относятся, например, такие:

средняя зарплата сотрудников ниже уровня отраслевой, т.е. по виду деятельности в регионе;

средняя зарплата ниже установленного регионального прожиточного минимума.

Налоговики стремятся выявить компании, практикующие выдачу зарплаты «в конвертах», т.е. минуя начисление страховых взносов и НДФЛ, что заметно снижает налогооблагаемую базу. Подобный уровень зарплат становится условием попадания предприятия в зону риска стать кандидатом для выездной проверки налоговиков (п.5 раздела 4 приказа ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Поэтому бухгалтеру компании лучше заранее выполнить расчет средней заработной платы по предприятию, а итоги вычислений сравнить с данными статистики Росстата или информацией сайтов региональных отделений ФНС.

В пользу этих действий говорит и то, что статьей 133 ТК РФ продиктовано такое условие: зарплата сотрудника, отработавшего полную месячную норму времени и выполнившего поставленные трудовые задания, не может быть ниже установленного МРОТ. Учитывая перечисленные аспекты, становится понятным, почему расчет средней заработной платы по предприятию так важен для налоговиков. Для руководителя компании и бухгалтера не менее важно грамотно обосновать полученный показатель.

Расчет средней заработной платы по предприятию: формула

ИФНС рассчитывает размер средней зарплаты по формуле, определяемой в письме ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@:

Средняя з/п = Общий доход, выплаченный персоналу за год (по ф. 2-НДФЛ) / Численность сотрудников по ф. 2-НДФЛ / 12 мес.

Из применяемой формулы ясно, что в расчете учтены не все доходы персонала, поскольку берется лишь ФОТ, облагаемый страховыми взносами и НДФЛ, и не принимается во внимание целый блок выплат, к которым относятся оплата листов нетрудоспособности, отпуска по уходу за детьми, а также не всегда корректно учитывается работа сотрудников на неполных ставках.

Поэтому при получении информационного письма ИНФС о занижения заработной платы персонала компании, финансовой службе фирмы предстоит в течение 10 дней представить разъяснения с указанием обоснованных объективных причин низкого уровня средних доходов. Обоснования этого факта предприятие выстраивает на подтверждении выплат сотрудникам пособий социального характера (корректируя доход на величину выплаченного пособия), рассчитывает среднюю зарплату с учетом всех факторов, влияющих на ее уровень.

Как считать среднюю заработную плату по предприятию при наличии персонала, работающего неполный день

Для предприятия важно перепроверить суммирование ставок по работникам на неполной рабочей норме, т.е. придется пересчитать среднюю зарплату, выяснив общую численность всех сотрудников – штатных, внешних совместителей, сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера.

Пример

1. Бухгалтеру предстоит рассчитать численность персонала помесячно, принимая во внимание суммирование ставок по работникам на неполной норме. Например, из 15 человек, работающих в фирме, 8 трудятся на 0,25 % ставки. При их суммировании получится 2 ставки, что соответствует 2-м работающим. Если подобная ситуация продолжается целый год, то в расчете средней заработной платы по компании выявится существенная поправка:

1. Допустим, что 8 сотрудников в течение 1-го полугодия работали на 0,25 ставки, во 2-м полугодии – на 0,5 ставки. В этом случае расчет будет следующим:

Подобный алгоритм обоснований – лишь пример, их может быть множество, формула же расчета средней зарплаты компании одна – сумма доходов, деленная на численность работающих и на количество месяцев в рассматриваемом периоде.

Расчет средней заработной платы по предприятию

Порядок расчета средней заработной платы конкретного работника компании определяется в соответствии со статьей 139 Трудового кодекса Российской Федерации.

В дополнение к вышесказанному, порядок расчета включен в правила, утвержденные Решением №. 922 Правительства Российской Федерации.

Как рассчитать средний заработок

Во-первых, необходимо рассчитать среднедневную заработную плату. Он рассчитывается по следующей формуле

Общая сумма, выплаченная за расчетный период / количество оплаченных дней.

Средний дневной доход рассчитывается по следующей формуле

Среднедневная заработная плата x количество дней в платежном периоде

Это означает, что для получения среднемесячного заработка средний дневной заработок необходимо умножить на количество месяцев в году (28, 29, 30 или 31).

Для целей статистики метод расчета средней заработной платы утвержден приказом Росстата от 14. 04. 2016 № 188.

СЗ работника определяется двумя способами

1. Фактическое вознаграждение за выполненную работу, т.е. фиксированная сумма, выраженная в деньгах, т.е. сумма, которую получает работник.
2. Средняя номинальная начисленная заработная плата.

Средняя номинальная заработная плата — это вознаграждение за труд работника без учета всех налогов и взносов, страховых взносов, расходов на одежду и питание работника.

КонсультантПлюс содержит пошаговые инструкции по расчету среднего заработка работника. Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его бесплатно в течение двух дней. Или же закажите текущий прайс-лист, чтобы получить постоянный доступ.

Расчет средней заработной платы по предприятию — формула

Иногда требуется информация, например, средняя заработная плата по предприятию. Например, проверить, не находится ли учреждение в зоне риска для выездных налоговых проверок (пункт 5 общедоступных стандартов …). Утверждена приказом Налоговой службы Российской Федерации от 30 мая 2007 года. -06/333@).

Человек, рассчитывающий среднемесячную заработную плату в бизнесе, может увидеть

ssp = fot / ssc / 12

Местонахождение: ДПК — среднемесячная заработная плата организации на одного работника, и

WFC — заработная плата предприятия, и

ССПЧ — среднесписочная численность работников, рассчитанная за предыдущий календарный год.

Средние номинальные растущие зарплаты рассчитываются для следующих типов

Общий доход, выплаченный работникам за определенный период / количество работников х количество необходимых периодов.

Расчет заработной платы должен включать все премии, льготы, поощрения сотрудников, выплаты, суммы на проживание и питание.

Средняя зарплата в бизнесе определяется по использованию типов и может определять среднюю зарплату по бизнесу в целом.

Более подробную информацию по этому вопросу можно найти на сайте КонсультантПлюс. Бесплатный тестовый доступ к системе в течение двух дней.

В каких случаях нужна средняя заработная плата по предприятию?

По закону работодатели не обязаны рассчитывать средний заработок своих работников. Поэтому следует принимать необходимые меры.

Как правило, компания рассчитывает среднемесячную зарплату, если

• Предоставление данных в налоговые органы, и
• подготовка информации для администрации компании.

Налоговые органы требуют информацию о средней заработной плате в бизнесе для проведения специальных оценок.

Цифры могут указывать на заработную плату, выплачиваемую в папках. Таким образом, они выявляют организации, нарушающие российское трудовое законодательство. Это связано с тем, что, выплачивая доход таким образом, работодатели не платят подоходный налог и взносы в государственные органы.

Для получения необходимой информации налоговые органы составляют специальный запрос, который направляется руководству компании. Получив необходимую информацию, они могут задать вопросы, если это необходимо. Для этого в Комиссию направляется повестка.

Если звонок будет проигнорирован, руководство компании может быть привлечено к ответственности; согласно части 1 статьи 19.4 КоАП РФ, в этом случае могут быть применены санкции.

Внимание налоговых органов могут привлечь следующие характеристики среднемесячной заработной платы компании

• Полученная сумма меньше, чем в среднем по отрасли.
• средняя получаемая зарплата ниже средней зарплаты в отрасли; — средняя получаемая зарплата ниже местного прожиточного минимума.

Руководство компании может соответствующим образом проанализировать среднюю зарплату. Среднемесячный доход предприятия можно сравнить с заработной платой его сотрудников. Например, если разница в суммах значительна, руководители могут принять решение повысить зарплату сотрудникам, чья зарплата намного ниже средней по компании.

За какой период определяется?

При выборе временного периода для расчета средней заработной платы в организации единственным ориентиром должна быть цель процесса. В зависимости от цели, зарплата может рассчитываться на ежемесячной, ежеквартальной или ежегодной основе. В любом случае будет использован наиболее подходящий период.

Для целей управленческой отчетности средняя зарплата по предприятию рассчитывается ежемесячно. Налоговые органы почти всегда требуют, чтобы индекс рассчитывался на квартальной или годовой основе.

При необходимости предприятия могут рассчитать среднюю заработную плату за шесть месяцев или лет. На этот счет нет никаких ограничений или законодательных норм.

Какие выплаты нужно учитывать, а какие нет?

При расчете средней заработной платы в компании учитываются не все выплаты, получаемые работниками. Сюда входят следующие денежные выплаты:.

• Заработная плата/оклады — основной доход, получаемый работниками независимо от общих условий; и
• Стимулирующие выплаты — различные премии и бонусы руководству; и
• Благодарности,.
• надбавки и премии, информация о которых содержится во внутренних документах компании.

Выплаты, полученные, когда работник фактически не работает, всегда исключаются из базы расчета. К ним относятся следующие виды начислений

• Выплаты по временной нетрудоспособности,.
• оплата отпуска; и
• компенсация за прерывание деятельности, возникающее в связи с функционированием предприятия; и
• Питание и плата за обучение,.
• различные выплаты по социальному обеспечению.

В расчет не включаются выплаты, которые работник получает во время действия разрешения на работу. То же самое относится к дополнительным дням разрешения на уход за нетрудоспособным родственником-родителем.

Как посчитать — формула для расчета

В большинстве случаев понятие среднего заработка означает средний, месячный или иной средний заработок работника. Поскольку расчет среднего заработка для компаний не очень распространен, важно быть очень внимательным при его проведении и следовать основным правилам расчета.

Период, за который необходимо рассчитать среднюю заработную плату, должен быть правильно установлен. Учитывать характеристики каждого сотрудника — отработанные дни/часы в течение учетного периода. Если есть почасовые работники, это также следует учитывать.

Не менее важно правильно определить следующие показатели, используемые для расчета среднего заработка работников

• Зарплата — заработная плата
• Период (в месяцах), за который рассчитывается средняя заработная плата — kp, и
• средняя численность работников в организации в течение базисного периода — СЧРП.

При расчете должны учитываться все правила, установленные на законодательном уровне. Важно включить все выплаты, участвующие в определении среднего заработка предприятия, и вычесть те, которые исключены из расчета.

Обратите внимание на количество дней в каждом месяце. Особенно если вам нужно рассчитать среднюю зарплату по предприятию более чем за один месяц.

Для облегчения работы предприятий при расчете средней заработной платы были разработаны специальные типы. Это то, что вам нужно использовать для получения точного значения.

В большинстве случаев расчет средней заработной платы входит в обязанности бухгалтера. Если этот специалист знает правильный тип, используемый для расчета нужного числа, то проблем с этим процессом не возникнет.

Тип расчета следующий

Средняя зарплата = зарплата, полученная работниками за расчетный период / (среднее количество работников за расчетный период * месяц расчета).

Как упоминалось выше, период расчета может составлять от одного месяца до нескольких лет. Другие показатели зависят от расчетного периода (среднее количество сотрудников, работающих в определенное время, и заработная плата, полученная за расчетный период).

Для расчета заработной платы, полученной всеми работниками за отчетный период, суммируйте все полученные и не исключенные из расчета суммы.

Пример для 2021 года

Чтобы лучше понять суть расчета, рассмотрим реальный пример. Предположим, что налоговые органы запрашивают данные о среднем заработке сотрудников компании за шестимесячный период.

В течение шести месяцев в компании работало 10 человек. Фонд заработной платы составляет 800 000 рублей. Эта сумма определяется экспертом-бухгалтером за вычетом сумм, которые необходимо исключить из расчета.

Чтобы определить необходимый индекс, просто подставьте имеющиеся значения в приведенную ранее формулу.

Средняя зарплата по предприятию = 800, 000 / (10 * 6) = 13, 333. 3 руб.

Именно эту сумму в размере 13 333,3 рублей руководство компании должно направить в налоговые органы.

Когда необходим расчет

Администрация может столкнуться с обязанностью рассчитать средства предприятия в целом. Этот показатель используется, например, в финансовых расчетах и при подготовке статистических отчетов. Налоговым администрациям часто необходимо контролировать правильность начисления надбавок персоналу и удержания подоходного налога.

Проще говоря, налоговые органы проверяют, нет ли «папкиных» прибылей и соблюдает ли организация «тиражирование книг».

Налоговые органы обычно рассматривают предприятия, ставки которых ниже средних по региону для их отрасли, вида экономической деятельности или прожиточного минимума. Для бухгалтерских фирм важно заранее знать, есть ли у налоговых органов подозрения в отношении того или иного предприятия. Для этого он рассчитывает среднюю зарплату по телу, используя типы, применяемые налоговыми органами.

Какие выплаты принимаются в расчете

Чтобы рассчитать среднюю зарплату по предприятию, ее нужно провести вместе со всеми видами вознаграждений, которые работодатель выплачивает своему персоналу. Эти выплаты включают

• Статьи заработной платы, включая
• Проценты за штуку — проценты за штуку, и
• Процентные платежи
• Прибыль любого рода, — Процентные платежи по
• бонусы, — бонусы, — бонусы, — бонусы, — бонусы, — бонусы, — бонусы, — бонусы
• пособия и другие платежи.

Что не входит в расчеты

При расчете не учитываются деньги, выданные сотрудникам на дополнительное обучение, проезд и питание. Определенные периоды исключаются из расчета, если

• работник увольняется с работы с сохранением заработка; и
• управленческая инициатива имеет период инерции, и
• работник получает дополнительное репо для ухода за инвалидом.

Как рассчитать среднюю заработную плату по организации за год: пример

Следующие примеры помогут вам разобраться в расчетах Основные данные:.

• Общий фонд оплаты труда всего персонала компании (155 сотрудников) за год составил 28 миллионов рублей (FTE).
• 12 — количество учитываемых месяцев.

Средняя зарплата по данной организации составляет 28 000 000 / (155 * 12) = 15 053,7 (руб./чел.).

Чем отличается от среднего заработка работника

Часто бухгалтерские фирмы рассчитывают среднюю зарплату каждого сотрудника. Не путайте эту цифру со средней зарплатой всех сотрудников, работающих полный рабочий день во всей компании. Средний заработок отдельного работника рассчитывается, когда

• они получают право на основной отпуск и
• необходимость в компенсации, когда они находятся в отпуске круглый год, и
• компенсация и т.д.

Для правильного расчета среднедневную заработную плату за определенный период можно умножить на количество отработанных работником дней. Формула выглядит следующим образом.

WPC = WPCd * Df , где

• EPS — средняя заработная плата отдельного специалиста, в рублях, и
• PPSd — средняя дневная заработная плата работника, руб.
• Pdf — количество дней, отработанных специалистом.

При полной отработке месяца

Среднедневной заработок рассчитывается путем сложения фактически заработанной суммы и деления суммы на 12 месяцев и 29,3 дня (средневзвешенное количество дней в месяце в 2017 году, определенное штатом). Формула выглядит следующим образом.

Правила расчета средней заработной платы по предприятию — формулы и пример

Средняя заработная плата по предприятию – это показатель, расчет которого может понадобиться в определенных ситуациях, ниже приведены случаи, когда он необходим, а также приведена формула и пример, которые помогут правильно посчитать размер среднемесячной зарплаты.

В каких случаях нужна средняя заработная плата по предприятию?

На законодательном уровне обязанность работодателя рассчитывать средний заработок работающих на предприятии граждан не установлена. Следовательно, данная процедура проводится в случае появления соответствующей необходимости.

Как правило, предприятие считается среднюю месячную зарплату в следующих ситуациях:

• предоставление данных в налоговые органы;
• подготовка информации для руководства компании.

Налоговые органы сведения о средней зарплате по предприятию запрашивают для проведения специальной оценки.

Полученные данные могут свидетельствовать о заработной плате «в конвертах». Таким образом они выявляют организации, нарушающие трудовое законодательство РФ, так как выплачивая доход указанным способом, работодатель не отчисляет НДФЛ и взносы в государственные органы.

Для получения нужной информации налоговики подготавливают и направляют на руководство компании специальный запрос. После получения необходимых данных при необходимости они могут задавать вопросы, с этой целью ими оформляется уведомление о вызове на комиссию.

За игнорирование полученного вызова руководств предприятия может привлекаться к ответственности. Согласно первой части статьи 19.4 КоАП РФ, в подобной ситуации возможно наложение штрафных санкций.

Внимание налоговиков могут привлечь следующие характеристики средней месячной зарплаты по предприятию:

• полученный показатель ниже среднего отраслевого;
• полученный показатель ниже установленного в регионе прожиточного минимума.

Руководству предприятия показатель средней заработной платы поможет провести соответствующий анализ. Полученный в ходе расчета среднемесячный доход по предприятию можно сравнить с зарплатой любого сотрудника. Если, к примеру, различия между суммами значительные, руководитель может принять решение по увеличению зарплаты сотрудника, у которого она намного меньше среднего по предприятию.

За какой период определяется?

При выборе периода для расчета средней заработной платы по организации необходимо руководствоваться исключительно целью данной процедуры. В зависимости от нее зарплата рассчитывается за месяц, квартал или год. В каждом случае берется наиболее подходящий временной промежуток.

В целях управленческой отчетности средняя зарплата по предприятию рассчитывается ежемесячно. Специалисты налоговых органов чаще всего запрашивают показатель, рассчитанный за квартал или год.

В случае необходимости в компании средняя зарплата может быть рассчитана как за полгода, так и за несколько лет. Никаких ограничений и установленных на законодательном уровне правил, касающихся данного вопроса, нет.

Какие выплаты нужно учитывать, а какие нет?

В процессе расчета средней зарплаты по компании в расчет берутся не все выплаты, полученные сотрудниками. Входят следующие виды денежных начислений:

• оклад/тарифная ставка — основной доход работников, который они получают вне зависимости от обстоятельств;
• выплаты стимулирующего характера – премии различных видов и бонусы от руководства;
• вознаграждения;
• набавки и доплаты, информация о начислении которых отражена в нормативной документации фирмы.

Из базы для расчета в обязательном порядке исключаются выплаты, которые получал сотрудник, фактически не работая. Среди таковых необходимо выделить следующие виды начислений:

• пособие по временной потере трудоспособности;
• отпускные;
• денежная компенсация простоя по вине руководства предприятия;
• оплата питания и обучения;
• различные выплаты социального характера.

Также в расчет не включаются выплаты, полученные сотрудникам во время его освобождения от работы с сохранением среднего заработка. Аналогичным образом обстоит ситуация с дополнительными выходными днями, предназначенными для ухода за родственником инвалидом.

Как посчитать — формула для расчета

Под понятием среднего заработка в большинстве случаев все подразумевают заработрную плату одного сотрудника – его среднедневной, среднемесячный или другой средний доход. Показатель по предприятию вычисляется значительно реже, поэтому при его определении важно быть предельно внимательными и соблюдать основные правила вычислений.

Необходимо правильно определить временной промежуток, за который нужно посчитать показатель средней заработной платы. Учесть все особенности работы каждого сотрудника – сколько дней/часов они отработали в отчетном периоде. Если в штате есть сотрудники, трудящиеся на полставки, это также следует принять во внимание.

Не менее важно правильно определить следующие показатели, используемые при расчете среднего дохода сотрудников предприятия:

• фонд оплаты труда – ФОТ;
• количество периодов (месяцев), за которое рассчитывается средняя зарплата — КП;
• среднее число сотрудников, трудящихся в организации в отчетном периоде – ССЧП.

Проводить расчет необходимо с учетом всех правил, установленных на законодательном уровне. Важно включить все выплаты, принимающие участие в определении среднего заработка по предприятию, и вычесть те, которые исключаются из расчета.

Следует обращать внимание на количество дней в каждом месяце. В особенности, если необходимо рассчитать среднюю зарплату по компании за один или несколько месяцев.

Для облегчения процедуры расчета предприятию разработаны специальные формулы. Именно ими необходимо пользоваться для получения точного значения.

Чаще всего вычисление средней зарплаты – обязанности бухгалтера. Если данный специалист знает правильную формулу, используемую для вычисления нужного показателя, никаких проблем в данном процессе не возникнет.

Формула расчета выглядит следующим образом:

Средняя заработная плата = Полученная сотрудниками зарплата в течение расчетного периода / (Средняя численность сотрудников, работавших в расчетный период * Количество расчетных месяцев).

Как и было указано ранее, период для расчета может быть любым – от месяца до нескольких лет. От того, какой период является расчетным, зависит и другие показатели – среднее число сотрудников, работавших в данное время, и полученная ими в течение расчетного периода заработная плата.

Для определения зарплаты, полученной всеми работниками предприятия в течение отчетного периода, необходимо сложить все полученные ими денежные суммы, не исключаемые из расчета.

Пример для 2021 года

Для более понятного понимания темы расчета, необходимо ознакомиться с наглядным примером. Предполагается, что из налоговой пришел запрос о предоставлении данных о среднем доходе сотрудников предприятия за полгода.

В течение 6 месяцев в компании работало 10 человек. Фонд оплаты труда составляет 800 тысяч рублей. Данная сумма определена специалистами отдела бухгалтерии за вычетом сумм, которые должны исключаться из расчета.

Для определения нужного показателя достаточно подставить имеющиеся значения в формулу, представленную ранее:

Средняя зарплата по компании = 800 000 / (10 * 6) = 13 333,3 руб.

Именно цифру 13 333,3 рубля руководство компании должно направить в налоговую.

Выводы

Средняя заработная плата по предприятию – это показатель, расчет которого может понадобиться для предоставления в налоговую, а также руководству компании — для проведения соответствующего анализа. Расчетный период может быть любым, он устанавливается в каждом случае индивидуально. Чаще всего определяется среднее значение за месяц, квартал или год.

Для определения нужного значения используется специальная формула. Для ее заполнения достаточно знать число сотрудников, работавших в течение расчетного периода, продолжительность данного времени в месяцах и общий доход граждан. Если полученный показатель вызовет вопросы со стороны налоговых органов, работодатель получит уведомление о необходимости явиться в учреждение для уточнения нюансов.

Расчет среднемесячной заработной платы по учреждению

Полагаем, что для расчета средней заработной платы целесообразно воспользоваться Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения <2> (далее — Указания) (в частности, формы П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»). В целях обеспечения сопоставимости данных о заработной плате по видам экономической деятельности в фонд заработной платы включаются (п. 83.1 Указаний):

• начисленные организациями суммы оплаты труда в денежной и неденежной формах за отработанное время;
• начисленные суммы оплаты труда за неотработанное время (в частности, оплата труда за период очередного, дополнительного, учебного отпусков, средний заработок на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку (курсы повышения квалификации и т.д.), за время исполнения государственных или общественных обязанностей, время медицинского обследования, время простоя по вине работодателя либо причинам, не зависящим от работодателя и работника, доплаты до среднего заработка, начисленные сверх сумм пособий по временной нетрудоспособности, и пр.);
• компенсационные выплаты, связанные с условиями труда и режимом работы;
• доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты
• оплата питания и проживания, имеющая систематический характер.

Фонд оплаты труда рассчитывается путем суммирования за выбранный период расчета (месяц, квартал, год либо иной период) всех выплат, имеющих отношение к оплате труда в организации.

Формула расчета средней заработной платы следующая:

СЗП = ФОТ / ССЧ / КМ,

где СЗП — средняя зарплата организации на одного работника;

ФОТ — фонд оплаты труда за период;

ССЧ — среднесписочная численность работников за период;

КМ — количество месяцев, за которые учитывается заработная плата.

Таким образом, средняя заработная плата по организации рассчитывается путем деления фонда заработной платы работников, начисленной за рассчитываемый период, на среднесписочную численность работников организации за данный период и число месяцев в периоде, за который учитывается заработная плата.

Среднесписочная численность работников также рассчитывается в зависимости от выбранного периода, она может быть среднемесячной, среднеквартальной или среднегодовой. Среднесписочная численность работников определяется на основании списочной численности работников, которая приводится на определенную дату, например на последнее число отчетного периода (п. 77 Указаний).

Пример 1. Среднесписочная численность работников учреждения за 2018 год составила 100 человек, годовой фонд оплаты труда — 38 680 000 руб.

Среднемесячная заработная плата по учреждению за 2018 год — 32 233 руб. (38 680 000 руб. / 100 чел. / 12 мес.).

Если в учреждении есть сотрудники, работающие неполное рабочее время, среднесписочная численность работников определяется в соответствии с п. 79.3 Указаний. Так, работники, которым согласно законодательству РФ установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (работники в возрасте до 18 лет, работники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда, женщины, которым предоставлены дополнительные перерывы в работе для кормления ребенка, работники, являющиеся инвалидами I и II групп), а также лица, работавшие неполное рабочее время по инициативе работодателя, учитываются в среднесписочной численности работников как целые единицы.

В остальных случаях лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или переведенные с их письменного согласия на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному ими времени. Расчет средней численности этой категории работников производится в следующем порядке.

Шаг 1. Исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, путем деления общего числа отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня исходя из продолжительности рабочей недели, например:

— 40 часов — на 8 часов (при пятидневной рабочей неделе) или 6,67 часа (при шестидневной рабочей неделе);

— 36 часов — на 7,2 часа (при пятидневной рабочей неделе) или 6 часов (при шестидневной рабочей неделе);

— 24 часа — на 4,8 часа (при пятидневной рабочей неделе) или 4 часа (при шестидневной рабочей неделе).

Шаг 2. Определяется средняя численность не полностью занятых работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце. При этом за дни болезни, отпуска, неявок на работу, приходящиеся на рабочие дни по календарю, в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню (в отличие от методологии, принятой для учета количества отработанных человеко-часов).

Пример 2. В учреждении 5 работников в августе 2019 года были заняты на работе неполное рабочее время: 2 работника отработали по 4 часа в день (каждый из них — по 22 рабочих дня), 3 работника — по 3,2 часа в день (22, 10 и 5 рабочих дней соответственно).

Первые из названных сотрудников, работающих неполное рабочее время, учитываются за каждый рабочий день как 0,5 человека (4 ч / 8 ч), вторые — как 0,4 человека (3,2 ч / 8 ч).

Средняя численность не полностью занятых работников — 1,7 человека ((0,5 чел. x 22 раб. дн. + 0,5 чел. x 22 раб. дн. + 0,4 чел. x 22 раб. дн. + 0,4 чел. x 10 раб. дн. + 0,4 чел. x 5 раб. дн.) / 22 раб. дн. в августе). Они учитываются при определении среднесписочной численности работников.

Соответственно, если в учреждении есть сотрудники, работающие неполный рабочий день, для исчисления среднесписочной численности работников суммируются среднесписочная численность работников с полным рабочим днем и среднесписочная численность работников с неполным рабочим временем.

Стоит отметить, что в таблице, которой руководствуются налоговики для анализа показателей уровня заработной платы, используются показатели численности работников по данным форм 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам. Поскольку в этих формах нет информации о том, работают ли сотрудники в учреждении полный рабочий день или неполное рабочее время, результат о среднемесячной заработной плате по подсчетам учреждения и налоговых инспекторов может быть различным. При необходимости учреждение может представить в налоговую инспекцию пояснения.