Какой оборот может быть у ип в год

Актуальные лимиты и ставки по УСН в 2023 году

Максимально возможный доход на УСН каждый год индексируется. Изначальный размер — 200 млн ₽. Если заработать больше, компания (ИП) теряет право на УСН. Если превысили промежуточный лимит — 150 млн ₽ (показатель тоже ежегодно индексируется) — можно остаться на упрощенке, но придется платить налог по повышенной ставке. Пониженный региональный тариф или налоговые каникулы у ИП применить в такой ситуации уже не получится. Из статьи узнаете новые размеры лимитов на 2023 год с учетом коэффициента-дефлятора, установленного Минэкономразвития.

Что вы узнаете

Лимиты

За превышение следующих лимитов компанию (ИП) переведут с УСН на общую систему налогообложения и придется платить НДС 20%, налог на прибыль 20% или НДФЛ 13%:

1. Годовой доход — 200 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора.
2. Средняя численность работников за отчетный (налоговый) период — 130 сотрудников. Учитываем принятых по трудовым договорам, подряда, услуг, занятых видами деятельности на патенте.
3. Остаточная стоимость основных средств — 150 млн ₽.

Коэффициент-дефлятор

В 2023 году лимиты по доходам повышают на коэффициент-дефлятор в размере 1,257. Его установило Минэкономразвития в октябре 2022 (приказ от 19.10.2022 № 573).

В 2023 году на этот коэффициент индексируем (умножаем) цифры годового дохода 150 и 200 млн ₽, получаем 188,55 и 251,4. Если превысить первую сумму, можно остаться на УСН, но на повышенной ставке. Если превысить вторую цифру, работать на УСН уже не получится, придется вынужденно перейти на общую систему. Поэтому важно контролировать уровень доходов.

Ставки налога

Компании (ИП) на УСН могут применять такие ставки:

• обычные,
• повышенные,
• пониженные,
• нулевые.

Расскажем подробно про каждую группу.

Обычные (стандартные) ставки

УСН «Доходы» — 6% с доходов.

УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы.

Применяются по умолчанию, если нет оснований применять прочие тарифы:

• годовой доход до 150 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора;
• численность — до 100 сотрудников;
• нет права на пониженную или нулевую ставку.

Повышенные ставки

УСН «Доходы» — 8% с доходов.

УСН «Доходы минус расходы» — 20% с разницы между доходами и расходами.

Применяются, когда превысили промежуточный лимит по УСН: по численности сотрудников (100 человек) или доходам (150 млн ₽, умноженные на текущий коэффициент-дефлятор).

Повышенные ставки применяются для тех, у кого сумма годового дохода составляет 150–200 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора или средняя численность работников достигает 100–130 сотрудников.

Пониженные ставки

Пониженный тариф может варьироваться:

• при объекте УСН «Доходы» — от 1 до 6%,
• УСН «Доходы минус расходы» — от 5 до 15%.

Пониженные ставки устанавливаются на уровне регионов для плательщиков, которые соответствуют определенным критериям. Критерии прописываются в региональном законе. Например, это может быть определенный вид деятельности. Так, например, для ИТ более 30 регионов России приняли задним числом с 2022 года пониженные ставки по УСН.

Условия по вашему региону проверяйте на сайте налоговой, изучайте региональный закон по УСН.

Нулевые ставки

Многие регионы предоставляют впервые зарегистрированным ИП налоговые каникулы: первые 2 года после регистрации бизнеса предприниматель платит УСН по ставке 0%. Но такая возможность у регионов есть не для всего бизнеса, а только если деятельность ИП ведет в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания.

Подробнее о налоговых каникулах для предпринимателей, кто и как может ими пользоваться, читайте в нашей статье. Там же найдете список регионов с налоговыми каникулами для упрощенцев на 2023 год.

Что в итоге

Свели в таблицу актуальные ставки и лимиты по доходам и численности с учетом коэффициента-дефлятора 1,257.

Условия на 2023 год	Объект налогообложения по УСН
	«Доходы»	«Доходы минус расходы»
Стандартные ставки
до 188,55 млн ₽ — годовой доход и до 100 сотрудников	6%	15%
Повышенные ставки
188,55–251,4 млн ₽ — годовой доход или 100–130 сотрудников	8%	20%

Как рассчитывать налог на УСН в 2023

Налог по повышенным ставкам 8 и 20% применяют только к доходам (доходам за вычетом расходов) квартала, в котором превысили промежуточный лимит по годовому доходу или численности работников.

Формула расчета налога по повышенным ставкам, если лимиты превысили в 4 квартале:

• база за 9 месяцев × 6% + (база за год — база за 9 месяцев) × 8%;
• база за 9 месяцев × 15% + (база за год — база за 9 месяцев) × 20%.

Пример расчета налога по УСН по повышенной ставке в 2023 году

Предпринимателю Иванову поступило в кассу за 9 месяцев 2023 года 180 млн ₽. За год — 220 млн. Лимит превышен в 4 квартале 2023 (188,55 < 220 < 251,4).

Для УСН «Доходы» расчет налога такой: 180 млн × 6% + (220 млн — 180 млн) × 8%.

Доход компании скоро превысит 150 млн рублей: что будет с налогами?

Евгений спрашивает: «Я сейчас на УСН и активно развиваю свой бизнес. Мне придется перейти на общую систему налогообложения, если доход компании превысит 150 млн рублей в год?

Лимиты и переходный период для упрощенки в 2023 году

Сейчас для тех, кто зарабатывает от 150 до 200 млн рублей в год, действует переходный период. Это значит, что ИП или ООО может остаться на упрощенке, но платить налоги по повышенной ставке:

• 8% — на УСН «Доходы»;
• 20% — при УСН «Доходы минус расходы».

Повышенные ставки одинаковые во всех регионах. Они действуют с начала квартала, в котором бизнес превысил лимит. Льготные ставки при превышении лимита в 150 млн рублей отменяются.

В 2023 году предприниматель может работать как обычно и применять повышенную ставку, пока доход не превысит 200 млн рублей в год. Если заработать больше 200 млн рублей, надо будет перейти на ОСН — общую систему налогообложения.

Коэффициент-дефлятор

При этом каждый год лимиты в 150 млн рублей и 200 млн рублей умножаются на коэффициент-дефлятор. Коэффициент меняется каждый год. На 2023 год установлен коэффициент 1,257. Значит, фактические лимиты по доходам на 2023 год такие:

150 × 1,257 = 188,55 млн рублей;

200 × 1,257 = 251,4 млн рублей.

То есть для 2023 года действуют такие правила. Если бизнес заработал до 188,55 млн рублей за год, он платит налоги по обычным ставкам на УСН. Если годовой доход от 188,55 до 251,4 млн рублей — действует переходный период с повышенными ставками. Свыше 251,4 млн рублей — бизнес «слетает с упрощенки» и переходит на ОСН.

Какие доходы нужно учесть при определении лимита

Чтобы рассчитать лимит, учитывают такие доходы:

• выручку от продажи товаров, имущества, работ или услуг;
• арендную плата за недвижимость, которую вы сдаете;
• проценты по вкладам, неустойки и компенсации по договорам, прибыль от разницы в курсе валют;
• авансы.

Неденежные доходы, например при бартере или взаимозачете, тоже нужно учитывать. Для расчетов используйте рыночную стоимость аналогичного товара в рублях.

Если сумма всех этих доходов превысит 188,55 млн рублей в 2023 году, придется считать налоги по повышенной ставке УСН. Если превысит 251,4 млн рублей — перейти на ОСН.

Какие доходы не учитывают при расчете лимита

Некоторые доходы бизнеса можно не учитывать:

• возвращенный заем: вы дали кому-то в долг и они, слава богу, вернули;
• полученный залог: например, вы сдали кому-то в аренду свое оборудование или транспорт и на ваш счет перевели обеспечительный платеж;
• выручка при посреднических услугах: в доход включают только вознаграждение ИП или компании;
• доход от имущества, которое участники компании отдали как вклад в уставный капитал ООО;
• доход от деятельности на другом режиме налогообложения. Например, если вы совмещаете УСН с патентом, доходы, на которые распространяется патент, учитывать не надо.

Некоторые компании и ИП пытаются снизить доходы для лимита и провести часть доходов по одному из этих типов. Грубо говоря, замаскировать доходы, чтобы не платить налоги по повышенной ставке или не переходить на ОСН. Это риск: налоговая знает про эти способы и внимательно проверяет подобные операции.

Предельная сумма остаточной стоимости основных средств

Основными средствами — ОС — называют имущество бизнеса, которое стоит больше 100 000 ₽ и используется в работе не меньше года. Это, например, служебный автомобиль или станок на производстве. ОС помогают получать доход, поэтому дорогую вазу в кабинете директора к ним не относят.

ИП и ООО при любом виде УСН необходимо рассчитывать остаточную стоимость основных средств — разницу между их первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. Она не должна превышать 150 млн рублей, иначе ИП или компании придется перейти на ОСН.

В отличие от лимита по доходу эта сумма каждый год остается неизменной — то есть к ней не нужно применять коэффициент-дефлятор.

Что делать, если нарушили ограничения

Если в 2023 году вы превысили лимит в 251,4 млн рублей, то надо перейти на ОСН с первого числа квартала превышения:

1. Подать сообщение об утрате права на УСН в течение 15 дней после окончания квартала. Например, если 15 мая 2023 года доход нарастающим итогом с начала года перевалил за 251,4 млн рублей, то подать сообщение надо до 15 июля.

2. Сдать декларацию по УСН за текущий год. Успейте до 25-го числа месяца, который следует за кварталом превышения лимита. Если превысили 15 мая, сдать декларацию надо до 25 июля.

3. В декларацию надо включить доходы с начала года и до квартала, в котором вы утратили право на УСН. Если превысили лимит 15 мая, то указываете доходы с 1 января по 31 марта включительно. А за доходы с 1 апреля надо будет уже отчитываться по ОСН.

4. Заплатить налог по УСН. Это надо сделать до 28-го числа месяца квартала, который следует за кварталом перехода на ОСН. Например, если утратили право на УСН во втором квартале, налог нужно заплатить до 28 июля.

5. За квартал, в котором утратили право на УСН, надо будет платить налоги и отчитываться уже по правилам общей системы налогообложения.

Ответственность за налоговые нарушения

За нарушение правил перехода грозят пени, штрафы и доначисление налогов. Если вовремя не подать сообщение об утрате права на УСН, можно получить штраф 200 ₽ для компании или ИП и от 300 до 500 ₽ для руководителя.

Если налог заплатили вовремя, но не подали декларацию — штраф 1000 ₽. Если не представили декларацию и не заплатили налог по ней — штраф 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30%. При неумышленном занижении налога оштрафуют на 20% от недоимки, при умышленном — на 40%.

Учет на ОСН более сложный, с ним трудно справиться без бухгалтера. Если понимаете, что скоро превысите лимит по УСН, лучше сразу привлечь к работе специалиста и поручить ему оформить переход.

Лимиты по УСН на 2022 год

Упрощенная система налогообложения — простой и доступный режим. Он направлен на уменьшение количества уплачиваемых налогов и формируемой отчетности и ориентирован на малый бизнес. Поэтому для его применения устанавливают лимиты УСН на год. В статье расскажем, какие есть ограничения для применения упрощенки и что делать, если вы их нарушили.

Лимиты УСН в 2021 и 2022 годах

Начинающие предприниматели и организации знают о существовании УСН и стараются перейти на эту систему, ведь у нее много плюсов:

• небольшие ставки налога: 6 % от доходов и 15 % от разницы между доходами и расходами;
• в регионах ставка может быть уменьшена еще больше: 1–6 % от доходов и 5–15 % от разницы между доходами и расходами;
• по итогам года нужно сдавать только одну декларацию;
• платеж по налогу с базы «доходы» можно в два раза уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников и ИП (или уменьшить налоговый платеж полностью — в случае самостоятельной работы ИП и уплаты взносов «за себя»).

Перейти на упрощенный режим ИП и организации могут при регистрации, подав уведомление в течение 30 дней. Если вы уже ведете деятельность на другом налоговом режиме и желаете перейти на УСН, то сделать это сможете только со следующего года, для этого подайте заявление до 31 декабря. Предприниматели могут совмещать УСН с патентной системой.

Переход на упрощенную систему и нахождение на ней связаны с целым рядом ограничений. Лимиты сумм, необходимых для применения УСН, ежегодно растут, что упрощает переход на упрощенку и делает ее более доступной. В 2022 условия применения УСН существенно изменились, появился и новый подвид УСН — автоматизированная упрощенная система — для применения которой есть свои ограничения. Поэтому расскажем о всех ограничениях подробнее.

Виды деятельности

Упрощенцы имеют право вести бизнес не по всем направлениям. Например, УСН не могут применять ломбарды, микрофинансовые организации, банки, страховщики, частные кадровые агентства, игорные заведения, производители подакцизных товаров и прочие компании, виды деятельности которых перечислены в ст. 346.12 НК РФ.

Автоматизированная УСН доступна еще меньшему числу бизнесменов. Во-первых, с 1 июля 2022 года АУСН будет доступна только в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Этот вид деятельности не могут применять организации с обособленными подразделениями, некоммерческие организации, КФХ, унитарные предприятия, специалисты частной практики и пр. Полный перечень дан в ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Предельный размер дохода

В 2022 году лимит выручки равен 219,2 млн рублей. С 2017 по 2020 год действовало ограничение в 150 млн рублей, с 2021 года его подняли до 206,4 млн рублей и теперь будут ежегодно индексировать на коэффициент дефлятор. Новый размер выручки позволяет оставаться на упрощенке большему числу компаний.

В 2022 году ИП и организации на упрощенке могут вести деятельность, приносящую доход до 219,2 млн рублей, и не бояться потерять право применения УСН. Но стоит помнить, что как только доход превысит 164,4 млн рублей, налог придется платить по повышенной ставке — 8 % для УСН «доходы» и 20 % для УСН «доходы минус расходы». Подробнее о расчете налога после превышения лимитов мы рассказывали в статье «Авансовые платежи по УСН в 2022 году».

Для применения АУСН лимит доходов ниже в три раза — 60 млн рублей. В отличие от обычной упрощенки, тут нет никакого переходного периода. Если вы превысили лимит, то потеряли право работать на автоматизированной системе.

Учитывайте, что не все полученные доходы включаются в расчет.

Доходы, включенные в расчет:

• реализационные доходы;
• внереализационные доходы;
• от реализации прав на имущество;
• полученные авансы.

Доходы, исключенные из расчета:

• возвращенный заем;
• полученный залог или задаток;
• имущество, полученное как вклад в уставный капитал;
• от имущества, полученного безвозмездно;
• средства, полученные по агентскому договору;
• полученные гранты;
• доходы от деятельности на другом режиме налогообложения, при совмещении УСН с ЕНВД или патентом.

Упрощенцы, желающие остаться на УСН, при приближении к пределу дохода стараются его снизить. Для этого есть несколько способов, но они небезопасны и хорошо известны налоговикам, поэтому подобные махинации они без труда вычисляют. Например, распространено оформление с контрагентом двух договоров — купли-продажи и займа. То есть оплату вам перечисляют в форме займа, а в следующем году проводят взаимозачет по требованиям. В таком случае налоговики могут доказать фиктивность займа, и право на применение УСН будет утрачено, если с его учетом доход превысит лимит.

Ведите учет, платите зарплату, налоги и взносы, отчитывайтесь через интернет в Контур.Бухгалтерии. Веб-сервис сам рассчитает суммы, выберет проводки, сформирует отчеты.

Предел дохода за 9 месяцев

Доходы компаний, планирующих переход на УСН с 2023 года, должны вписаться в сумму 123,3 млн рублей за первые 9 месяцев прошлого 2022 года. С 2022 года в отношении этой суммы применяется коэффициент дефлятор, поэтому лимит доходов для перехода на УСН с 2022 ежегодно увеличивается. Обойти это ограничение возможно, перенеся доход на 4 квартал, ведь в данном случае не важен годовой доход, учитывается только доход за первые 9 месяцев.

Предприниматели и вновь созданные организации могут стать упрощенцами вне зависимости от того, сколько дохода они получили. Но применяя УСН, они все же должны следить, чтобы доходы за год не превысили 219,2 млн рублей (206,4 млн рублей в 2021 году), иначе придется вернуться на общий режим.

Для АУСН такое ограничение не установлено.

Остаточная стоимость основных средств

Для перехода и применения УСН, в том числе автоматизированной упрощенки, есть условие, ограничивающее остаточную стоимость основных средств суммой в 150 млн рублей. Организации и предприниматели, имеющие основные средства, остаточная стоимость которых больше 150 млн рублей не имеют права перейти на упрощенку. При этом предпринимателей не обязывают сообщать информацию об основных средствах при переходе на УСН, но при превышении лимита остаточной стоимости во время ведения деятельности, право на применение упрощенной системы будет утрачено.

Для данного ограничения учитываются только амортизируемые ОС, в том числе лизинговое имущество на балансе. Земля и другие природные ресурсы, запасы, товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги и финансовые инструменты не подлежат амортизации, следовательно, не берутся в расчет. Снизить стоимость ОС можно, переведя их на консервацию или временно продав их дружественному лицу и взяв у него в аренду.

Средняя численность сотрудников

Плательщики «упрощенного» налога должны соблюдать лимит численности работников — 130 человек. Это с учетом переходного периода и повышенных ставок. По правилам, действующим с 2021 года, применять УСН можно и со средней численностью 130 человек, но при этом с численностью в диапазоне 100-130 сотрудников придется платить налог по повышенной ставке — 8% для УСН «доходы» и 20 % для УСН «доходы минус расходы. Если средняя численность достигнет 131 человека, право на УСН будет окончательно потеряно с начала квартала, в котором произошло превышение.

Для АУСН ограничение по численности очень серьезное. Если у организации или предпринимателя числится больше пяти человек, автоматизированную УСН применять нельзя.

Для расчета средней численности учитывайте своих работников, внешних совместителей и физических лиц на договорах ГПХ (кроме ИП и самозанятых). В расчет не нужно включать женщин в декретном отпуске и в отпуске по уходу за ребенком, кроме работающих неполный день или на дому и сохраняющих право на пособие по социальному страхованию. А также работников-студентов, сдающих вступительные экзамены и находящихся в дополнительном отпуске без сохранения зарплаты.

Расчет численности проводится не на конец периода, а за весь период. Поэтому даже если в компании на данный момент работает более 130 человек, она все же может сохранить право на применение упрощенки, если средняя численность за весь период не превысит границ.

Например, если в компании с января по июль численность трудящихся составляла 120 человек, а с 13 августа приняли еще 16 новых работников, то средняя численность рассчитается так:

• 120 человек × 7 месяцев = 840 человек с января по июль;
• (120 человек × 12 дней августа+136 человек × 18 дней августа) / 30 дней = 130 среднесписочное количество человек в августе;
• 136 человек × 4 месяца = 544 человека с сентября по декабрь;
• (840 человек с января по июль + 130 человек в августе + 544 человека с сентября по декабрь) / 12 месяцев = 127 человек среднесписочная численность за год.

Даже при том, что количество персонала превышало 130 человек, право на применение упрощенки не будет потеряно.

Участие других юридических лиц

Для организаций на УСН, в том числе на АУСН, ограничена доля участия других юрлиц — максимум 25 %. То есть уставный капитал не может состоять из вкладов других организаций более чем на 25%, а размер участия физлиц, ИП и государства значения не имеет. Исключения перечислены в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Это ограничение можно обойти несколькими способами.

1. Увеличьте уставный капитал за счет вкладов учредителей-ИП и физлиц. Это позволит изменить соотношение долей и уложиться в границу 25%.
2. Продайте долю в компании одному из учредителей. Если юрлицо единственный учредитель, можно продать 75% уставного капитала «дочки» доверенным лицам или реальным владельцам бизнеса. Тогда структура капитала компании будет соответствовать условиям.
3. Сохраните функции контроля за юрлицом, снизив его долю в уставном капитале. Например, организация с долей 25% может иметь 75% прибыли и голосов. Такое решение может быть негативно воспринято налоговиками.

Создание филиалов

Организации, применяющие УСН, не могут иметь филиалы. Филиал — обособленное подразделение, находящееся вне места нахождения организации и выполняющее все ее функции или их часть. Филиал получает имущество от создавшего его юрлица и наделяется руководителем, действующим по доверенности. Важная отличительная особенность филиала — отражение в ЕГРЮЛ.

Другие обособленные подразделения, например представительства, на УСН открывать можно. Если обособленное подразделение подпадает не под все условия, необходимые для филиалов, то признать его филиалом нельзя. Поэтому, некоторые компании маскируют филиалы под обособленное подразделение. Если не отражать филиал в учредительных документах, ограничить число функций и штат специалистов, не назначать руководителя и не открывать расчетный счет, доказать, что обособленное подразделение является филиалом, будет сложно. К тому же доказать наличие филиала должен контролирующий орган.

На автоматизированной УСН у организации не может быть ни филиалов, ни других обособленных подразделений.

Ведите учет, платите зарплату, налоги и взносы, отчитывайтесь через интернет в Контур.Бухгалтерии. Веб-сервис сам рассчитает суммы, выберет проводки, сформирует отчеты.

Что делать, если вы нарушили ограничения

Если вы нарушили ограничения, о которых мы говорили выше, придется прекратить применение упрощенной системы с начала квартала, в котором они допущены. Уведомление о прекращении УСН нужно подать в течение 15 дней после окончания этого квартала. Например, при нарушении лимитов во втором квартале организация будет считаться перешедшей на ОСНО с 1 апреля, а подать уведомление в налоговую нужно будет до 15 июля. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3/829. Если вы не подадите уведомление или не сделаете это вовремя, вам начислят штраф 200 рублей, а должностных лиц могут дополнительно оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей. Здесь мы писали, как перейти с УСН на ОСНО.

Слетев с упрощенки, вы должны подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряно право на УСН. Составьте декларацию за период с начала года и до квартала, в котором вы утратили право на применение УСН. За тот же срок нужно заплатить упрощенный налог. Непредставление декларации влечет ответственность по статье 119 НК РФ — штраф 5 % от неуплаченной в срок суммы за каждый месяц, но не менее 1000 рублей и не более 30 %.

Перейдя на общий режим нужно уплачивать и исчислять налоги в порядке, предусмотренном для новых организаций и ИП. Если вы просрочили внесение ежемесячных платежей за квартал, в котором перешли на другую систему налогообложения, пени и штрафы платить не придется. Но просрочка платежей за следующий квартал уже грозит штрафами и пенями.

Увеличат ли лимиты по УСН в 2022 году

С 2021 года лимиты по УСН увеличились за счет внедрения переходного периода. Теперь можно превысить лимиты по доходам и численности работников, но сохранить право применять УСН. При этом увеличится ставка налога. При УСН «доходы» с 6 % до 8 %, а при УСН «доходы минус расходы» с 15 % до 20 %

Кроме того, лимиты по доходам теперь будут ежегодно индексировать на коэффициент дефлятор для УСН. В 2022 году их размер составил 164,4 млн рублей, но его можно будет превысить на сумму до 54,8 млн рублей. Когда ваши доходы находятся в промежутке от 164,4 до 219,2 млн рублей, налог придется платить по повышенной ставке.

Аналогичная ситуация с количеством сотрудников. Ограничение составит 100 человек, но можно будет увеличить его на 30 человек. А пока средняя численность сотрудников находится в диапазоне 100 — 130 человек, вы платите налог по увеличенной ставке.

Есть вероятность, что лимиты сделают еще более доступными. Государство берет курс на поддержку бизнеса в сложных условиях, появившихся из-за внешних санкций. Уже запланировали смягчить критерии для попадания в реестр малого и среднего бизнеса.

Онлайн сервис Контур.Бухгалтерия отлично подходит для ведения учета и составления отчетности на упрощенной системе. Ведите учет, формируйте отчетность, начисляйте зарплату и консультируйтесь с нашими экспертами бесплатно в течение 14 дней.

Изменения для ИП и компаний на УСН 2023-2024. Как работать по-новому

Иллюстрация: freepik/freepik

Лимиты

Лимит дохода

Лимиты дохода для УСН указаны в Налоговом кодексе, но они ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор.

В 2023 году коэффициент составляет 1,257 и лимиты такие:

188,55 млн рублей (150 млн руб. х 1,257) — для применения УСН по обычным ставкам (до 6% на УСН «доходы» и до 15% на УСН «доходы минус расходы»);

251,4 млн рублей (200 млн руб. х 1,257) — для применения УСН по повышенным ставкам (8% на УСН «доходы» и 20% на УСН «доходы минус расходы»);

141,41 млн рублей (112,5 млн руб. х 1,257) — для права перехода на УСН.

То, что лимит для перехода на УСН в 2023 году считают как 112,5 млн руб. х 1,257 = 141,41 млн руб., Минфин подтвердил в письме от 11.05.2023 № 03-11-09/42674.

В письме от 20.07.2022 № 03-11-11/69859 Минфин сообщает, что для подсчета лимита надо учитывать как доходы от реализации, так и внереализационные доходы.

На 2024 год коэффициент-дефлятор пока не озвучили.

Кстати, в Госдуму внесли законопроект, по которому лимит дохода для повышенной ставки увеличивается с 200 до 400 млн рублей. Но ни Правительство, ни Счетная палата его не поддержали.

Лимит ОС

Лимит по стоимости основных средств прописан в Налоговом кодексе и составляет 150 млн рублей. Он не индексируется. Так что в 2024 году будет такой же лимит.

В Минфин поступают предложения пересмотреть этот лимит, но их не поддержали. Об этом сказано, например, в письме от 05.07.2023 03-11-06/2/62581.

Лимит ССЧ

По средней численности на УСН тоже есть лимит и он разный для обычных и повышенных ставок.

Для стандартных ставок численность не может превышать 100 человек. Для повышенных ставок лимит — 130 человек.

В общем случае можно оставаться на УСН при численности до 100 человек. Если численность от 100 до 130 человек, право на УСН сохраняется, но ставки будут повышенные — 8% и 20%.

Сервис МойСклад позволяет управлять торговлей в режиме одного окна. Рабочее место кассира, учет товаров и CRM в комплекте. Бесплатная поддержка маркировки.

Сроки уплаты налога и сдачи отчета

С 2023 года установлен единый день сдачи отчетов — 25 число и единый день уплаты налогов – 28 число. 25 и 28 число какого месяца — смотрите в таблице.

Событие

Организации

ИП

Срок сдачи декларации

до 25 марта следующего года

до 25 апреля следующего года

Срок сдачи декларации при прекращении деятельности (по уведомлению формы № 26.2-8)

до 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности

Срок сдачи декларации при утрате права на УСН

до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН

Срок уплаты авансовых платежей

до 28 числа месяца, следующего за кварталом

Срок уплаты налога

до 28 марта следующего года

до 28 апреля следующего года

Срок уплаты налога при прекращении деятельности (по уведомлению формы № 26.2-8)

до 28 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности

Срок уплаты налога при утрате права на УСН

до 28 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН

Уведомление по ЕНП

Так как по УСН — авансовая система уплаты налога, нужно ежеквартально сдавать уведомления (по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев). На годовой налог уведомление не нужно, его начислят по декларации.

ФНС в письме от 22.06.2023 № СД-4-3/7941@ напомнила, когда надо сдать уведомление и какой код периода там указывать.

Эти данные мы собрали в таблицу.

Отчетный период

Срок сдачи уведомления

Код периода в уведомлении

Недавнее новшество – отрицательные уведомления по ЕНП на авансы по УСН. Эта норма НК заработает с 1 октября 2023 года. Но сдавать уведомления с минусом можно уже начиная с полугодия. Их ФНС разрешила в письме от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@.

Если по итогам 9 месяцев аванс окажется меньше, чем был за полугодие, можно будет сдать уведомление с отрицательной суммой. Главное, чтобы сумма всех уведомлений за все три квартала не вышла в минус.

Уменьшение на взносы в 2023 и 2024 годах

Правила уменьшения налога по УСН на фиксированные взносы в этом году кардинально изменились. Причем эти правила в течение года претерпели несколько изменений и не факт, что к 2024 году они сохранятся в нынешнем виде.

Теперь можно уменьшать налог на взносы ИП, подлежащие уплате в текущем году без факта их уплаты.

При этом правила уменьшения налога по УСН на взносы за работников не изменились.

Уменьшать налог по УСН в 2023 году «доходные» упрощенцы могут:

на фиксированные взносы за 2023 год независимо от факта их уплаты;

на взносы 1% за 2023 год (или на часть этих взносов) независимо от факта их уплаты;

на фиксированные взносы за 2022 год, 2021 год, если они уплачены в 2023 году;

на уплаченные страховые взносы за работников (в пределах начисленных).

Уменьшать налог по УСН в 2024 году «доходные» упрощенцы могут:

на фиксированные взносы за 2024 год независимо от факта их уплаты;

на взносы 1% за 2023 год (или на часть этих взносов) независимо от факта их уплаты при условии, что эти взносы не учитывали в 2023 году;

на фиксированные взносы за 2022 год, 2021 год, если они уплачены в 2024 году;

на уплаченные страховые взносы за работников (в пределах начисленных).

Обратите внимание, что в 2023 году разрешили уменьшать налог на взносы 1% за 2023 год, хотя по новой норме НК они должны уменьшать налог 2024 года. Это право бизнесу дала ФНС письмом от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@.

Но на 2024 год такое право не распространяется и взносы 1% за 2024 год будут уменьшать налог 2025 года (если не внесут поправки в НК).

Для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» в плане учета страховых взносов ничего не изменилось. Их по-прежнему можно брать в расходы по мере уплаты.

Сервис МойСклад предоставляет широкие возможности для управления торговлей: кассовое приложение, товароучетная система, финансовая аналитика. Подключите маркетплейсы, сайт и соцсети. Торгуйте со своего склада, под заказ или по дропшиппингу. Управляйте всеми каналами продаж из одного окна.

Декларация за 2023 год

Форма налоговой декларации с отчета за 2023 год — новая.

Впрочем, некоторые ИП могли отчитаться по новой форме еще за 2022 год. ФНС разрешила это делать письмом от 20.03.2023 № СД-4-3/3204@.

Новая книга учета в 2024 году

В 2023 году на УСН надо вести книгу учета доходов и расходов по старой форме.

Но с 2024 года будет новая форма. Она пока не утверждена. Есть проект, который проходит общественное обсуждение.

В новой книге по УСН будет новый раздел 5, в котором ИП на УСН «доходы» будут отражать фиксированные взносы по новым правилам. Взносы по сотрудникам по-прежнему надо будет отражать в разделе 4 книги, а для фиксированных взносов будет новый раздел.

Право на УСН в 2023 году

С 2023 года ювелирный бизнес лишился права применять УСН. Норма заработала с 01.01.2023.

А с 31.08.2023 расширили перечень тех, кто может применять УСН.

Теперь такое право появилось у инвестиционных советников, которые не являются кредитными организациями и не совмещают деятельность по инвестиционному консультированию с иной профдеятельностью на рынке ценных бумаг.

Также право на УСН дали виноделам, которые производят вино не только из своего винограда. Теперь для права на УСН доля собственного винограда должна быть не менее 70%.

Что еще изменится в 2024 году

Смена адреса

С 2024 года в НК закрепили норму о том, что при изменении места нахождения организации (места жительства ИП) налог исчисляется по ставке, установленной законом субъекта РФ по новому адресу.

Это правило действует и сейчас, но в Налоговом кодексе это не прописано, поэтому налоговикам приходится разъяснять это в письмах (письмо ФНС от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@). Ранее этот вопрос освещал Минфин в письмах от 02.03.2018 № 03-11-11/13277, от 09.03.2016 № 03-11-11/13037.

Есть еще ряд поправок в УСН, которые пока не обрели форму закона. Они в проекте.

Превышение лимитов

Если доход превысил 150 млн рублей (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор), но не превысил 200 млн (также с учетом коэффициента), то применяются повышенные ставки налога (8% и 20%).

В НК хотят внести норму, регулирующую порядок расчета налога, если после превышения лимита авансовый платеж оказался меньше, чем за предыдущий период. Например, аванс по ставке 20% за 9 месяцев меньше, чем аванс по ставке 15% за полугодие.

В этом случае будет пока применяться обычная (не повышенная) ставка.

Компенсация за изъятую землю

Возмещение убытков в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд будет относиться к необлагаемым доходам.

Эта норма тоже в проекте.

Сейчас этот доход, по мнению Минфина, облагается налогом на УСН (письмо от 24.03.2023 № 03-11-06/2/26040).

МойСклад — все, что нужно для бизнеса, в одной системе: продажи, закупки, склад, финансы, клиенты и поставщики. Попробовать бесплатно.

Торговля, склад, CRM в облаке

Все что нужно — в одной системе: продажи, закупки, склад, финансы, клиенты и поставщики