Когда удерживается ндфл с зарплаты 6 ндфл

Даты уплаты НДФЛ: шпаргалка для 6-НДФЛ

Организация должна перечислить в бюджет удержанный при выплате НДФЛ. Эту дату следует указать в поле 021 формы 6-НДФЛ. В зависимости от вида выплаченного дохода, эти даты различаются.

Новшества 6-НДФЛ: как отразить удержанный и перечисленный налог

В 6-НДФЛ теперь не указывают дату фактического получения дохода и дату удержания НДФЛ. В новом расчете нет полей, чтобы отражать даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ. Это информация, которую ранее указывали в форме 6-НДФЛ в строках 100 и 110.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ теперь отражайте сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода.

То есть, в этом разделе указывайте:

• в поле 020 – обобщенную по всем работникам сумму НДФЛ сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 – дату, не позднее которой надо перечислить НДФЛ, который удержали;
• в поле 022 – обобщенную сумму НДФЛ, который надо перечислить в указанную в поле 021 дату.

При этом НДФЛ, который отражен в поле 020, должен соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

Помочь при заполнении поля 021 раздела 1 формы 6-НДФЛ вам сможет наша шпаргалка.

Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ

Важно! В статье рассмотрен порядок заполнения формы 6-НДФЛ, действовавшей до 2021 года. В актуальной форме строки с подобным показателем нет. Заполнить и сдать 6-НДФЛ в 2023 году вам поможет наша рубрика, которая оперативно обновляется.

Дата удержания налога в 6-НДФЛ: стандартный подход

При выплате дохода физическому лицу у коммерсанта появляется новый статус — он признается налоговым агентом, обязанным исчислить НДФЛ, удержать его из доходов получателя и перечислить в бюджет.

Об обязанностях налогового агента по НДФЛ узнайте из этой публикации.

Указанные действия придется выполнять, если физическое лицо получило:

• заработок;
• отпускные;
• подарки;
• иные виды доходов.

В 6-НДФЛ дата удержания налога (УН) — один из обязательных к заполнению параметров.

При этом она находится в зависимости:

• от того, совпадает ли период удержания с периодом начисления НДФЛ;
• вида выплаты.

Пополняйте свой налоговый информационный багаж о 6-НДФЛ с помощью размещенных на нашем сайте статей:

• «Ошибки в 6-НДФЛ (полный список)»;
• «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

В последующих разделах рассмотрим зависимость даты УН от указанных условий.

Отражаем в 6-НДФЛ начисленный и удержанный налог

Отражение даты УН в 6-НДФЛ напрямую зависит от момента исчисления НДФЛ. К примеру, начисленный налог отражается в 6-НДФЛ:

• при оплате труда — последним днем месяца, за который она получена;
• при увольнении — последним днем работы сотрудника;
• в условиях признания дохода в виде экономии от процентов — последним днем месяца (на протяжении действия договора займа).

О налогообложении материальной выгоды и отражении в учете выданного сотруднику беспроцентного займа узнайте из статьи «Проводки при выдаче беспроцентного займа сотруднику».

Дата УН для указанных ситуаций будет следующей:

• для «зарплатного» дохода — день выплаты заработка;
• для «увольнительной» выплаты — день расчета с уволенным сотрудником;
• для «процентной экономии» — день ближайшей денежной выплаты за днем получения дохода.

Важно, что дата УН попадает в раздел 2 формы 6-НДФЛ за один отчетный период с датой начисления налога, если выплаты физическим лицам имеют место в том же периоде. Если же на отчетный период приходится только дата получения дохода (и соответственно, исчисления НДФЛ), а дата выплаты денег — на следующий, то и дата удержания пойдет следующим отчетом.

К примеру, НДФЛ с начисленного в июне заработка, который выдается в июле, попадает в стр. 110 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. Хотя данные о начисленном заработке и исчисленном налоге найдут отражение уже в разделе 1 полугодового отчета.

Еще момент, который следует учитывать: дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ никогда не совпадет со сроком перечисления налога. Даже если вы заплатите налог в бюджет в день выплаты дохода. Дело в том, что в стр. 120 приводят срок, в который НДФЛ должен быть перечислен по закону. Это либо следующий за днем выплаты день, либо ближайший рабочий, если выплата прошла перед выходным, либо последний день месяца — для пособий и отпускных.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили нюансы заполнения каждой строки отчета по форме 6-НДФЛ. Проверить правильность заполнения 6-НДФЛ можно с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Понять особенности отражения в 6-НДФЛ начисленного и удержанного налога вам помогут материалы нашего сайта:

• «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?»;
• «Как правильно отразить разовую премию в 6-НДФЛ»;
• «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Нюансы 6-НДФЛ: налог удержан, но не перечислен

Случается, что налоговый агент НДФЛ из дохода удержал, отразил эту операцию в 6-НДФЛ (заполнив, в том числе все даты по стр. 100, 110 и 120), однако по какой-то причине в бюджет его вовремя не перечислил (финансовые затруднения, блокировка расчетного счета, халатность ответственного работника и др.).

В этой ситуации необходимо помнить одно правило: чем позже НДФЛ попадет в бюджет, тем больше материальные потери компании, поскольку за каждый день просрочки придется уплатить пени (ст. 75 НК РФ). Первым днем начисления пеней будет день, следующий за датой, указанной в расчете в стр. 120.

За что могут начислить пени по 6-НДФЛ, узнайте здесь.

Финансовые затраты из-за несвоевременной уплаты НДФЛ возрастут, если погасить налоговый долг фирма не успела до проверки налоговиков — они вправе оштрафовать ее за неправомерное неперечисление налога (ст. 123 НК РФ).

А если налоговый агент пойдет в суд, не согласившись со штрафными санкциями, возникнут еще и судебные издержки.

В последующих разделах нашего материала остановимся на особенностях заполнения предназначенной для отражения даты УН строки 6-НДФЛ в различных ситуациях.

Как удержать в 2020 году налог по договору ГПХ и заполнить дату удержания в 6-НДФЛ?

Выплата физическому лицу дохода по договору гражданско-правового характера (ГПХ) — это также повод для расчета и удержания НДФЛ, как и в ситуации с «зарплатным» доходом.

Об отличительных признаках договора подряда узнайте из материала «Гражданско-правовой договор с физическим лицом».

Необходимо отметить, что для целей НДФЛ вообще и расчета 6-НДФЛ, в частности, даты начисления указанных видов доходов (стр. 100) различаются:

• для зарплаты (дохода, полученного сотрудником за выполнение трудовой функции в рамках трудового договора) это последний день месяца, за который она начислена;
• для дохода по договору ГПХ (платы за выполненную работу) — день его получения.

Несмотря на указанные отличия в дате исчисления налога, дата удержания в ситуации выплаты дохода по договору ГПХ определяется аналогично дате УН по трудовому договору, как день выплаты вознаграждения. А это значит, что при заполнении расчета в части доходов по ГПХ даты в строках 100 и 110 совпадут.

Между тем ГПХ-договор обладает одной особенностью, которая оказывает влияние на отражение даты УН в 6-НДФЛ.

Если исполнитель в период выполнения работы (оказания услуги) получает от заказчика авансы, они приравниваются к доходам и облагаются НДФЛ независимо от их величины, периода выплаты и иных условий.

Как ГПХ-авансы влияют на заполняемую в 6-НДФЛ дату УН, расскажем в следующем разделе.

Авансовая сумма в 6-НДФЛ: виды и даты

Понятие «аванс» применяется в хозяйственном обороте повсеместно. В общем случае аванс представляет собой предоплаченную сумму (до определения окончательного дохода). Это в одинаковой мере можно применять и в отношении:

• «зарплатного» аванса, выплачиваемого в силу законодательства работнику, оформленному по трудовому договору;
• аванса по договору ГПХ, выплата которого определяется условиями договора по воле его сторон;
• фиксированных авансовых платежей — выплачиваемых в силу требований налогового законодательства работающими на патенте иностранцами.

Несмотря на однозначное толкование термина «аванс», отражение даты УН с авансовых выплат в 6-НДФЛ в указанных случаях имеет свои особенности.

Дата УН при выплате «зарплатного» аванса

При установлении даты УН по «зарплатному» авансу необходимо исходить из следующего:

• аванс — это часть заработка;
• в целях исчисления НДФЛ зарплата считается доходом, дата получения которого приходится на последний день месяца, за который зарплата начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

• аванс еще не считается доходом;
• НК РФ удерживать НДФЛ с авансовых сумм не требует.

Следовательно, отдельно факт выплаты аванса в 6-НДФЛ не отражается и включается в этот отчет только в составе зарплаты начисленной, то есть в последний день месяца. Дата УН для дохода в виде зарплаты (включая «зарплатный» аванс) — день выплаты заработка по окончании отработанного месяца.

Дата УН при ГПХ-авансе

Аванс, выплаченный заказчиком подрядчику — физическому лицу, налоговым законодательством расценивается иначе, чем «зарплатный». Дело в том, что договор ГПХ может предусматривать различные схемы оплаты:

• поэтапно (на основании оформленных актов выполненных работ);
• после выполнения полного объема предусмотренных договором работ (с авансами и без них).

Поэтапная приемка и оплата означают получение исполнителем оплаты за часть выполненной работы, принятой заказчиком, т. е. фактически полученный доход. Тот же подход и к авансам — на этом настаивают чиновники Минфина (письмо от 26.05.2014 № 03-04-06/24982), основываясь на НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 223).

Аналогия с «зарплатным» авансом здесь неуместна, поскольку характер полученных доходов различается.

Таким образом, дата УН в 6-НДФЛ возникает при каждой выдаче исполнителю аванса — это день перечисления денег на его карту или получения наличных в кассе.

Подробнее об отражении авансов по договору ГПХ в 6-НДФЛ см. здесь.

Дата УН и фиксированные авансы

Дата УН в 6-НДФЛ имеет особенности еще в одном случае — если фирма выплатила доход работающему на основе патента иностранцу (при соблюдении определенных условий).

В этом случае уплаченные работником фиксированные авансовые платежи отражаются в строке 050 отчета 6-НДФЛ и уменьшают исчисленный с заработков «патентных» иностранцев НДФЛ.

Параметр «Дата УН» в 6-НДФЛ появится в том случае, если «иностранные» авансы оказались меньше исчисленного с зарплаты иностранца НДФЛ. До тех пор пока аванс не исчерпан, в строке с датой УН ставится «0».

Экономия на процентах и дата удержания налога в 6-НДФЛ

Необходимость удержать налог возникает у налогового агента в ситуации выдачи своему работнику низкопроцентных и (или) беспроцентных займов.

ВНИМАНИЕ! Экономия на процентах — это подлежащий обложению НДФЛ и отражению в НДФЛ-отчетности доход (ст. 212 НК РФ).

В 6-НДФЛ появится заполненная строка с датой УН, если:

• заем выдан в рублях и плата за использование заемных денег — не выше 2/3 ставки рефинансирования Банка России;
• заемным средством является валюта, и размер ставки не превышает 9%;
• деньги выданы на беспроцентных условиях (вне зависимости от вида валюты);
• в отчетном периоде имели место облагаемые НДФЛ денежные выплаты в пользу заемщика.

ВАЖНО! Дата УН с дохода в виде материальной выгоды по займам — это дата ближайшей денежной выплаты в адрес получившего заем физического лица (п. 4 ст. 226 НК РФ). Самая распространенная ситуация — дата УН выпадает на день получения работником заработка. При расчете налога следует помнить об ограничителе удерживаемой суммы НДФЛ — не более 50% от денежной выплаты.

Подарок сотруднику: как отразить дату удержания НДФЛ

Подарком принято считать доход работника, выдаваемый ему обычно в натуральной форме. На отражение в 6-НДФЛ даты УН могут оказывать влияние такие параметры:

• стоимость подарка;
• наличие у дарителя возможности удержания НДФЛ из выплачиваемых работнику денег.

Дата УН может появиться в 6-НДФЛ:

• в периоде получения подарка;
• в последующих отчетных периодах (до окончания календарного года).

Она совпадет с датой выдачи подарка в том случае, если в этот же день выдали зарплату или подарком были деньги.

ВНИМАНИЕ! Налоговое правило в отношении «подарочных» доходов: НДФЛ удерживается из любых положенных работнику денежных выплат, а величина удержания не может превышать 50% от них (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если удержать НДФЛ получится только в следующих после выдачи подарка периодах, в месяце получения работником «подарочного» дохода его стоимость отражается в стр. 020 первого раздела 6-НДФЛ, но в стр. 080 неудержанный налог пока не показывается.

Как оформить 6-НДФЛ в 1С, расскажем в этой статье.

Когда все-таки сотруднику будут выплачены деньги и у работодателя появится возможность удержания НДФЛ с «подарочного» дохода, в очередном отчете 6-НДФЛ по строке 100 второго раздела заполняется дата получения дохода, а в стр. 110 и 120 — даты УН и срок перечисления налога.

Примеры заполнения 6-НДФЛ при выдаче сотруднику подарка дороже или дешевле 4 000 руб. привели эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Может возникнуть ситуация, когда дата УН с подарка вообще не найдет отражения в 6-НДФЛ — об этом в следующем разделе.

О «подарочных» нюансах НДФЛ расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

;.

В каком случае строка о дате удержания налога в 6-НДФЛ с «подарочного» дохода не будет заполнена никогда?

Дата УН при получении подарка в 6-НДФЛ не указывается, если:

• стоимость дара не превысила 4 000 руб.;
• работодателю не удалось удержать НДФЛ до конца календарного года.

Дата УН в первом случае будет отсутствовать, поскольку с подарка дешевле 4 тыс. руб. НДФЛ удерживать нет необходимости (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом в 6-НДФЛ такой подарок можно не показывать вовсе (см.: «Отражать ли в 6-НДФЛ подарки и призы дешевле 4 000 рублей»). Либо отразить в первом разделе расчета общую стоимость подарка по стр. 020, а необлагаемую сумму — по строке 030 в составе вычетов. Такой подход позволит правильно рассчитать НДФЛ, если в течение года работник неоднократно получает частично освобожденные от налога доходы.

Вторая из указанных ситуаций может возникнуть в том случае, если совпали 2 обстоятельства:

• после выдачи подарка работодатель никаких денег своему работнику не выплачивал;
• календарный год закончился.

При этом налоговое законодательство не позволяет налоговому агенту бесконечно ждать, пока в новом отчетном году получится удержать НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ в периоде выдачи подарка такое:

• стр. 100 и 130 второго раздела — поставить дату и сумму «подарочного дохода»;
• стр. 110, 120 и 140 заполнить нулями.

Стр. 080, предназначенная для отражения в 6-НДФЛ неудержанного налога, появится только в годовом отчете, когда станет ясно, что налог удержать уже невозможно.

ВНИМАНИЕ! Невозможность удержания НДФЛ в условиях закончившегося календарного года налагает на работодателя дополнительную обязанность — сообщить об этом налоговикам и получателю подарка (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Об обязанностях налогового агента в ситуации невозможности удержания НДФЛ см. в этом материале.

Итоги

Дата удержания налога — важный параметр, регламентируемый налоговым законодательством. Знание нюансов отражения его в 6-НДФЛ избавит налоговых агентов от подачи уточненных расчетов и претензий налоговиков.

Обновленный отчет 6‑НДФЛ с 2023 года: как заполнить и сдать

С отчетности за 1 квартал 2023 года применяется обновленная форма отчета 6‑НДФЛ в налоговую. Расскажем, как работодателям заполнить и сдать 6‑НДФЛ за периоды 2023 года, приведем пример заполнения формы — в том числе для случая, когда зарплата за декабрь 2022 выплачена в январе.

Что вы узнаете

Кто и как должен сдавать отчет 6‑НДФЛ в 2023 году

Кто должен отчитываться

Отчет по форме 6-НДФЛ должны сдавать все компании и ИП, которые выступают налоговыми агентами по НДФЛ. То есть выплачивают доходы гражданам. Обычно это такие выплаты физлицам:

• по трудовым и гражданско-правовым договорам (ГПД) на выполнение работ, оказание услуг;
• материальная помощь или подарки с суммы более 4 000 рублей.

В каком виде отчитываться

• на бумаге — если 9 сотрудников и менее;
• в электронном виде по ТКС — если 10 и более сотрудников.

Большинство зарплатных отчетов — РСВ, перссведения о физлицах в налоговую, форму ЕФС‑1 в Соцфонд — разрешается сдавать на бумаге, если у компании (ИП) до 10 работников включительно. По НДФЛ — более строгий критерий. При десяти работниках уже нужен электронный отчет (абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Куда сдавать 6-НДФЛ

Компании направляют 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту регистрации, ИП — по месту жительства.

Особый порядок для ИП на патенте

Предприниматель может жить в одном регионе, а вести деятельность на ПСН в другом регионе. Тогда по сотрудникам, которые заняты в «патентном» бизнесе, отчет сдается в ФНС по месту учета как плательщика ПСН. Предприниматель должен сдавать два отчета, если он совмещает УСН и ПСН в разных регионах и на обоих спецрежимах ведет бизнес с привлечением сотрудников.

Особый порядок для компаний с обособками

Обособленные подразделения (ОП) должны отправлять отчет 6‑НДФЛ по своему месту учета, если выплачивали зарплату сотрудникам или доход физлицам по ГПД. Причем должны соблюдаться такие условия:

• место работы сотрудника согласно трудовому договору — это ОП;
• ГПД с физлицом заключен от имени обособленного подразделения.

Если в одном муниципальном образовании несколько ОП, можно сдавать один расчет по месту учета ответственного подразделения. Для выбора такого ОП надо подать в налоговую специальное уведомление.

Заполнить и сдать 6‑НДФЛ по обособке без ошибок можно в СБИС. Если ведете учет в системе, то все данные будут заполнены автоматически.

В какие сроки представлять расчет НДФЛ с 2023 года

Налоговые агенты сдают 6-НДФЛ:

• по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев — ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• по итогам отчетного года — до 25 февраля включительно.

Если день сдачи выпадает на выходной, то крайний срок переносится на следующий рабочий день после выходного.

Сроки сдачи 6‑НДФЛ за 2023 год

Отчетный период	Срок сдачи
1 квартал	25 апреля 2023
Полугодие	25 июля 2023
9 месяцев	25 октября 2023
Год	26 февраля 2024 (25 февраля — воскресенье)

Как заполнять 6‑НДФЛ с отчетности за 1 квартал 2023

ФНС России приказом от 29.09.2022 № ЕД‑7‑11/881@ внесла изменения в форму отчета, утвержденную приказом от 15.10.2022 № ЕД‑7‑11/753@.

Основное изменение — в разделе 1 формы больше не надо указывать дату перечисления НДФЛ, так как с 2023 года налог уплачивается по единому сроку. Более подробно об изменениях по налогу на доходы физических лиц с 2023 года читайте в статье.

В СБИС все формы в актуальном состоянии, понятный интерфейс. Система позволяет заполнить отчет по разным ставкам, если применяли разные тарифы, сама посчитает итоговые показатели. Если вы ведете учет в СБИС, то 6‑НДФЛ заполнится автоматически. Даже при небольшом количестве сотрудников удобно отчитываться электронно. В сервисе «СБИС Отчетность» календарь напомнит о сроках сдачи, все отчеты будут храниться вместе. Вы сможете отслеживать статусы отправленных документов и оперативно узнаете, что проверяющие приняли отчет или отклонили.

Удобная онлайн‑отправка отчетности в ИФНС

Начало работы с отчетом 6‑НДФЛ в СБИС Форма 6‑НДФЛ для заполнения в СБИС Отчетность (фрагмент)

Рассмотрим, как заполняются конкретные поля (строки) формы.

Титульный лист

На титульном листе отражаются:

• ИНН и КПП (при наличии). Если отчет сдается за обособленное подразделение — КПП этой обособки, а при сдаче отчета за несколько обособок через одно ответственное подразделение — КПП ответственного ОП.
• Номер корректировки. Если 6‑НДФЛ сдается в первый раз, то номер должен выглядеть так: «0—». Если отчет корректировочный — «1—» и далее, согласно порядковому номеру корректировки. Когда заполняете отчет в СБИС, прочерки при заполнении формы вы не увидите, а при печати они проставятся автоматически. Поэтому если сдаете отчет первый раз, укажите в программе «0», если готовите первую корректировку — «1», вторую — «2» и т.д.
• Код отчетного периода: для отчета за 1 квартал — «21», полугодие — «31», 9 месяцев — «33», год — «34». Полный перечень кодов смотрите в Приложении № 1 к Порядку заполнения. Помимо основных перечисленных выше кодов там, например, приведены шифры для ситуаций, когда компания (ИП) закрывается и сдает свой последний отчет.
• Отчетный год — «2023».
• Код налогового органа, куда подается отчет. Узнать код ИФНС можно на сайте налоговой по адресу места регистрации.
• Код по месту нахождения или учета (Приложение № 2 к Порядку заполнения 6‑НДФЛ). Например, организации ставят «214», а ИП — «120». Обособленные подразделения — «220».
• Наименование компании или ФИО предпринимателя.
• Код ОКТМО по месту регистрации компании (обособки) / ИП. Узнать его можно на сайте налоговой.
• Контактный номер телефона.
• Количество листов расчета и приложений.

В разделе для подтверждения достоверности сведений проставляется код:

• «1» — если компания (ИП) сдает отчет самостоятельно;
• «2» — если 6‑НДФЛ сдается по доверенности через представителя.

Далее указываются ФИО генерального директора или уполномоченного лица. Предприниматель, который сдает отчет самостоятельно, не указывает ФИО в этом блоке.

В завершение работодатель (его представитель) подписывает 6‑НДФЛ и указывает дату подписания расчета. Если отчет сдает и подписывает представитель, то в последних строчках надо указать название и реквизиты документа, который подтверждает полномочия (реквизиты доверенности).

Поля на титульном листе для особых случаев

При реорганизации (ликвидации) компании или лишении полномочий обособленного подразделения дополнительно заполняются:

• код соответствующего мероприятия из Приложения № 4 к Порядку заполнения 6‑НДФЛ;
• ИНН и КПП реорганизованной компании или лишенного полномочий обособленного подразделения.

Раздел 1

В поле 010 указывается КБК по налогу. Полный перечень КБК — на сайте ФНС. Для каждого КБК заполняется отдельный раздел 1. Популярные коды привели в таблице.

КБК для НДФЛ с выплаты резидентам	Вид выплаты
Доходы до 5 млн руб. включительно (кроме дивидендов)
Дивиденды до 5 млн руб. включительно
Та часть доходов, которая превышает 5 млн руб. (кроме дивидендов)
Та часть дивидендов, которая превышает 5 млн руб.

В поле 020 указывается сумма НДФЛ, который подлежал перечислению за последние три месяца отчетного периода. Например, в отчете за полугодие это будут суммы НДФЛ, подлежащие перечислению в апреле, мае, июне.

В полях 021–024 детализируется показатель из поля 020 — указываются суммы налога, подлежащие уплате по установленным срокам перечисления НДФЛ за последние три месяца отчетного периода. При этом поле 024 заполняется только в годовом расчете — оно для НДФЛ, который вы должны уплатить в последний рабочий день года за период с 23 по 31 декабря. Значение поля 020 должно равняться сумме полей 021–024.

Заполнение полей 021–024 формы 6‑НДФЛ с 2023 года

Отчетный период	Налог удержанный
	Поле 021 (по первому сроку перечисления)	Поле 022 (по второму сроку перечисления)	Поле 023 (по третьему сроку перечисления)	Поле 024 (по четвертому сроку перечисления)
1 квартал	С 1 по 22 января	С 23 января по 22 февраля	С 23 февраля по 22 марта	Не заполняется
Полугодие	С 23 марта по 22 апреля	С 23 апреля по 22 мая	С 23 мая по 22 июня	Не заполняется
9 месяцев	С 23 июня по 22 июля	С 23 июля по 22 августа	С 23 августа по 22 сентября	Не заполняется
Год	С 23 Сентября по 22 октября	С 23 октября по 22 ноября	С 23 ноября по 22 декабря	С 22 по 31 декабря

Поля 030–032 для случаев возврата НДФЛ

Если возвращали работникам ранее удержанный НДФЛ, заполняются поля:

• 030 — общая сумма возвращенного налога за последние три месяца отчетного периода;
• 031 — дата возврата;
• 032 — сумма НДФЛ, возвращенного в указанную дату.

Раздел 2

В поле 100 указывается ставка НДФЛ, по которой рассчитали налог. По общему правилу это 13% (ст. 224 НК РФ).

Для каждой ставки НДФЛ заполняется отдельный раздел 2.

В поле 105 указывается тот же КБК, что и в поле 010 раздела 1.

В полях 110–115 отражаются суммы начисленного дохода нарастающим итогом с начала года. По общему правилу это выплаченный доход, так как датой получения дохода по общему правилу является день выплаты. То есть пока зарплата реально не выплачена, дохода для целей заполнения 6‑НДФЛ нет, даже если в бухучете вы начислили доход сотруднику. При этом поле 110 — это общая сумма начисленного (выплаченного) дохода, а поля 111–115 — это расшифровка показателя из поля 110 по видам доходов:

• 111 — дивиденды;
• 112 — выплаты по трудовым договорам;
• 113 — вознаграждения физлицам по гражданско‑правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг (ГПД);
• 115 — выплаты высококвалифицированным специалистам, указанные в полях 112 и 113.

В поле 120 указывается количество физлиц, которым в отчетном периоде были облагаемые выплаты. Для поля 121 выделите из поля 120 количество высококвалифицированных специалистов.

В поле 130 проставляется сумма вычетов, предоставленных физлицам в отчетном году.

Поля 140–142 — для информации об исчисленном с начала года НДФЛ. При этом указываются:

• в поле 140 — общая сумма исчисленного налога;
• 141 — НДФЛ с дивидендов;
• 142 — НДФЛ с выплат высококвалифицированным специалистам.

Поля 160ؘ–190 заполняются следующими показателями, которые рассчитываются нарастающим итогом с начала года:

• 160 — удержанный НДФЛ;
• 170 — сумма налога, которую не получилось удержать с доходов;
• 180 — излишне удержанный НДФЛ;
• 190 — возвращенная сумма налога.

Поля в разделе 2 формы 6‑НДФЛ для особых случаев

В поле 150 указывается сумма фиксированного авансового платежа, которая зачтена в счет НДФЛ с доходов иностранных сотрудников, работающих по патентам.

В поле 155 — сумма налога на прибыль, удержанная и перечисленная с дивидендов компаниям‑учредителям, подлежащая зачету при расчете налога физлиц‑резидентов — учредителей таких компаний.

Приложение к годовой форме 6‑НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Справка‑приложение к расчету (бывшая 2‑НДФЛ) заполняется отдельно по каждому физлицу, которое получало облагаемый доход, и только в составе годового 6‑НДФЛ. Также справка понадобится при ликвидации/реорганизации компании. Разделы 1 и 2 формы 6‑НДФЛ заполняются по всем физическим лицам компании (ИП) в каждом отчете: и ежеквартально в течение года, и по итогам отчетного года.

В шапке справки указываются:

• Уникальный номер, который присваивается каждой справке самой компанией (ИП).
• Номер корректировки: для первичной справки — «00», для корректирующей справки — «01», «02» и далее, для аннулирующей — «99».

После короткой шапки в справке идут 4 раздела и приложение со сведениями о доходах и вычетах по месяцам отчетного года.

Раздел 1 справки

В первом разделе справки, которую вы заполняете в составе годового отчета 6‑НДФЛ, отражаются:

• ИНН и ФИО физлица, по которому заполняете справку.
• Статус налогоплательщика: «1» — резидент, «2» — нерезидент, «3» — высококвалифицированный специалист. Полный перечень кодов смотрите в п. 5.4 раздела 5 Порядка заполнения 6‑НДФЛ.
• Дата рождения физлица.
• Код страны гражданства. Например: «643» — Россия. Полный перечень кодов смотрите в классификаторе стран мира (ОКСМ).
• Код вида документа, удостоверяющего личность. Например: «21» — российский паспорт, «10» — паспорт иностранца. Перечень с кодами всех возможных подтверждающих документов приведены в приложении № 5 к Порядку заполнения 6‑НДФЛ. Также указываются номер и серия документа.

Раздел 2 справки

Во втором разделе справки заполняются:

• Ставка НДФЛ.
• КБК.
• Общая сумма полученного дохода без учета вычетов.
• Налоговая база, с которой исчислялся НДФЛ. Это общая сумма дохода, уменьшенная на вычеты. Если у работника сумма вычетов больше общей суммы полученного дохода, то в поле «Налоговая база» укажите «0.00».

Далее идут сведения непосредственно о налоге:

• Исчисленный НДФЛ.
• Удержанный НДФЛ.
• Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ физлица‑иностранца, который работает по патенту, зачтенные в счет НДФЛ.
• Налог на прибыль с дивидендов компаниям‑учредителям, подлежащий зачету при расчете налога физлица‑резидента — учредителя такой компании.
• Перечисленный в бюджет НДФЛ.
• НДФЛ, который излишне удержали, а также переплата по налогу из‑за изменения налогового статуса сотрудника.

Раздел 3 справки

В третьем разделе справки — информация по налоговым вычетам — стандартным, социальным и имущественным.

По каждому вычету приводится код вычета и сумма. Например, «126» — стандартный вычет на первого ребенка, «311» — имущественный вычет на покупку жилья, «324» — социальный вычет на лечение. Полный перечень кодов налоговых вычетов содержится в Приложении № 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ‑7‑11/387@. Если вычетов не было, оставьте поля пустыми.

Также укажите код вида уведомления, выданного ИФНС для получения вычета через работодателя, и реквизиты уведомления: его номер, дату выдачи и код налоговой, которая выдала документ.

Возможных кодов вида уведомления три:

• «1» — на имущественный вычет;
• «2» — на социальный;
• «3» — на фиксированные авансовые платежи (актуально для иностранцев, работающих по патенту).

Если от физлица не было уведомлений, оставьте поля пустыми.

Раздел 4 справки

В последнем разделе справки показываются:

• сумма полученного дохода, с которого компания или ИП не смогли удержать НДФЛ;
• сумма неудержанного налога.

Приложение к справке

В приложении к справке отражаются:

• Уникальный номер справки.
• Ставка НДФЛ.
• КБК.
• Месяц получения дохода (01 — январь, 02 — февраль, 03 — март и т. п.).
• Код дохода. Например, «2000» — зарплата, «2300» — больничные, «2010» — выплаты по ГПД. Коды видов доходов утверждены приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ‑7‑11/387@ (Приложение № 1).
• Сумма дохода в указанном месяце.
• Код вычета.
• Сумма вычета в указанном месяце.

Новая форма 6‑НДФЛ с 2023 года: образец заполнения

Рассмотрим два примера. Общий для них сложный момент — понять, как отражать в новом отчете зарплату за декабрь прошлого года. В кейсах мы пояснили этот момент. Также разобраться с этим поможет наша другая статья — о том, как отражать в 6-НДФЛ в 2023 году зарплату за декабрь 2022.

Пример № 1. Зарплата выдается 5 и 20 числа

День выплаты зарплаты за декабрь 2022 выпал в компании на выходные, поэтому компания выплатила ее в последний рабочий день перед новым годом — 30 декабря 2022. Срок перечисления НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 — 9 января 2023, но весь доход и налог с зарплаты за декабрь компания отразила в 6‑НДФЛ за 2022 год. В таком случае в отчете за 1 квартал 2023 отражаются только доходы 2023 года и налог с них.

В первом квартале 2023 компания с учетом выходных делала выплаты 12 работникам по следующему графику.

В отчетный период с 1 по 22 января (по первому сроку перечисления налога):

• 20 января (аванс за январь) — 300 000 руб.

В отчетный период с 23 января по 22 февраля (по второму сроку перечисления налога):

• 3 февраля (окончательный расчет за январь) — 300 000 руб.;
• 20 февраля (аванс за февраль) — 300 000 руб.;

В отчетный период с 23 февраля по 22 марта (по третьему сроку перечисления налога):

• 3 марта (окончательный расчет за февраль) — 300 000 руб.;
• 20 марта (аванс за март) — 300 000 руб.

Также компания представляла трем работникам вычеты на первого ребенка ежемесячно при выплате зарплаты за первую часть месяца, то есть 20 числа каждого месяца.

Отчетный период	Доход, руб.	Вычеты, руб.	НДФЛ с учетом вычетов, руб.
Первый (01.01–22.01)	300 000 (20.01)	4 200	38 454
Итого по первому сроку	300 000	4 200	38 454
Второй (23.01–22.02)	300 000 (03.02)	–	39 000
	300 000 (20.02)	4 200	38 454
Итого по второму сроку	600 000	4 200	77 454
Третий (23.02–22.03)	300 000 (03.03)	–	39 000
	300 000 (20.03)	4 200	38 454
Итого по третьему сроку	600 000	4 200	77 454
Итого за 1 квартал	1 500 000	12 600	193 362

Во втором квартале 2023 компания с учетом выходных делала выплаты по следующему графику.

В период с 1 апреля по 22 апреля (по первому сроку перечисления налога):

5 апреля (окончательный расчет за март) — 300 000 руб.;
20 апреля (аванс за апрель) — 300 000 руб.

В отчетный период с 23 апреля по 22 мая (по второму сроку перечисления налога):

5 мая (окончательный расчет за апрель) — 300 000 руб.;
19 мая (аванс за май) — 300 000 руб.

В отчетный период с 23 мая по 22 июня (по третьему сроку перечисления налога):

5 июня (окончательный расчет за май) — 300 000 руб.;
20 июня (аванс за июнь) — 300 000 руб.

Все эти суммы / НДФЛ с них попадут в разделы 1 и 2 отчета за полугодие. Причем в разделе 1 отчета за полугодие будет фигурировать НДФЛ только с этих сумм, без учета налога с выплат, которые были в 1 квартале. В раздел 2 формы за полугодие включаются все суммы, которые показали в отчете за 1 квартал. А также суммы, уплаченные во втором квартале / НДФЛ с них.

Пример № 2. Зарплата выдается 10 и 25 числа

Зарплату за декабрь 2022 компания выплатила 10 января 2023. В таком случае вторая часть декабрьской зарплаты и НДФЛ с нее попадут в 6‑НДФЛ за 1 квартал 2023. Также в отчет за 1 квартал нужно включить НДФЛ, удержанный в январе с зарплаты за первую половину декабря. В нашем примере НДФЛ с аванса за декабрь равен 40 000 ₽. Строки 140 и 160 формы 6‑НДФЛ не совпадут на эту сумму, так как исчислен этот налог был в декабре. Исчисленный с декабрьского аванса НДФЛ в сумме 40 000 ₽ компания показала в разделе 2 отчета за 2022 год, а удержанный налог покажет в разделе 2 отчета за 1 квартал 2023. Также этот НДФЛ нужно включить при расчете показателей для полей 020 и 021 раздела 1.

В первом квартале 2023 компания с учетом выходных и праздника 23 февраля делала выплаты 12 работникам по следующему графику.

В отчетный период с 1 по 22 января (по первому сроку перечисления налога):

• 10 января (окончательный расчет за декабрь 2022) — 300 000 руб.

В отчетный период с 23 января по 22 февраля (по второму сроку перечисления налога):

• 25 января (аванс за январь) — 300 000 руб.;
• 10 февраля (окончательный расчет за январь) — 300 000 руб.;
• 22 февраля (аванс за февраль) — 300 000 руб.

В отчетный период с 23 февраля по 22 марта (по третьему сроку перечисления налога):

• 10 марта (окончательный расчет за февраль) — 300 000 руб.

В период с 23 по 31 марта:

• 24 марта (аванс за март) — 300 000 руб.

НДФЛ с суммы, выплаченной 24 марта, не попадет в раздел 1 отчета за 1 квартал. В первоквартальном отчете в разделе 1 отражаются суммы, которые подлежат перечислению в январе — марте, а эта сумма подлежит перечислению в бюджет по сроку 28 апреля. Компания отразит НДФЛ с этой выплаты в разделе 1 в отчете за полугодие. Раздел 2 отчета заполняется нарастающим итогом с начала года. В отчете за 1 квартал во втором разделе показываются доходы, выплаченные с 1 января по 31 марта, поэтому последняя мартовская выплата попадает в раздел 2 отчета за 1 квартал, как и НДФЛ с нее.

Также компания представляла трем работникам вычеты на первого ребенка ежемесячно при выплате зарплаты за первую часть месяца, то есть 25 числа каждого месяца.

6-НДФЛ за первое полугодие 2023 года: важные нюансы для бухгалтера

Отчет за полугодие 2023 года нужно сдать в свою налоговую. Обычно его направляют по ТКС.

Если у организации есть несколько обособленных подразделений, при отправке 6-НДФЛ можно выбрать, куда его подавать. При закрытии подразделения нужно учесть ряд особенностей.

Форма 6-НДФЛ

Расчет за полугодие заполните и сдайте по утвержденной форме.

Напомним: новый бланк 6-НДФЛ действует с отчетности за I квартал 2023 года.

Срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие 2023 года

Расчет направьте не позднее 25 июля.

Правила заполнения 6-НДФЛ

В расчете за полугодие 2023 года заполните титульный лист, разделы 1 и 2. Включать в отчет справку о доходах и суммах НДФЛ не нужно. Ее вы заполняете только при составлении расчета за год отдельно по каждому физлицу, которое получило от вас доходы.

Код отчетного периода в 6-НДФЛ укажите 31.

По каждому ОКТМО заполните отдельный расчет 6-НДФЛ. Так, если у компании есть обособленное подразделение в другом городе, ей нужно заполнить отдельно расчет по головной организации и по подразделению.

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2023 года

В разделе 1 расчета укажите НДФЛ, который вы должны перечислить за период с 23 марта по 22 июня, а также возвращенный во II квартале налог.

Обратите внимание: если вы удержали НДФЛ, но срок его уплаты наступит только в III квартале, в разделе 1 отчетности за полугодие налог не отражайте. Его нужно включить в раздел 1 расчета за 9 месяцев.

К примеру, аванс выплатили 23 июня, срок уплаты НДФЛ – 28 июля, значит в разделе 1 расчета за полугодие налог не показывайте, его нужно отразить в отчетности за 9 месяцев.

Укажите в данном разделе:

• в поле 020 — общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с апреля по июнь;
• в полях 021 – 023 — налог с разбивкой по первому, второму и третьему срокам уплаты за II квартал. Например, в поле 021 нужно указать данные за промежуток с 23 марта по 22 апреля 2023 года со сроком уплаты 28 апреля.

Поле 024 заполнять не нужно, показатели полей 021 – 024 должны соответствовать данным поля 020.

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2023 года

В раздел 2 расчета включите доходы, вычеты, а также исчисленный и удержанный налог за период с 1 января по 30 июня 2023 года нарастающим итогом. Так, укажите:

• в поле 100 — ставку, по которой исчислили налог (к примеру, 13);
• в поле 110 — доходы по всем физлицам, которые вы выплатили в I полугодии 2023 года (зарплата, отпускные, больничные, матпомощь, выплаты физлицам по ГПД и др.). Уменьшать их на налог и вычеты не нужно;
• в поле 112 — все доходы по трудовым договорам, в том числе премии, компенсации за неиспользованные отпуска;
• в поле 130 — вычеты по НДФЛ с начала года, в том числе стандартные, имущественные и социальные. Учтите: приводить имущественные вычеты отдельно в разделе 2 расчета не нужно;
• в поле 140 — исчисленный НДФЛ по ставке из поля 100 за I полугодие 2023 года. Срок уплаты налога значения не имеет;
• в поле 160 — НДФЛ, который удержали с начала года;
• в поле 170 — налог, который нельзя удержать до конца 2023 года (к примеру, если был доход в натуральной форме и нет денежных выплат);
• в поле 180 — излишне удержанный НДФЛ;
• в поле 190 — налог, который вы вернули физлицам с начала года.

При отражении в расчете различных выплат часто возникают вопросы. Так, бывает неясно, как отразить переходящие доходы. К примеру, если вы выплатили аванс или зарплату с 23 по 30 июня 2023 года, то их нужно отразить в разделе 2 расчета за полугодие. А вот переходящую зарплату за июнь, перечисленную в июле, в отчет за полугодие не включайте. Эту выплату и налог с нее вы покажете в отчетности за 9 месяцев.

Напомним: если зарплату за вторую половину декабря 2022 года вы перечислили в январе, то она также должна войти в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

Как проверить 6-НДФЛ

Расчет за полугодие 2023 года рекомендуем проверить по контрольным соотношениям (КС). К примеру, можно сверить данные внутри 6-НДФЛ, а также проверить уплату налога.

Учтите: КС 1.26 используйте только при проверке годового расчета. Кроме того, больше не нужно применять междокументные КС 2.2 и 3.1.

Как корректировать ошибки в 6-НДФЛ

Если уже после сдачи расчета вы обнаружили ошибки или забыли указать данные, подайте уточненный 6-НДФЛ. Сделать это лучше как можно раньше, пока ошибку не выявила инспекция. Так можно избежать штрафа.

При корректировке ошибок в КПП или ОКТМО учтите некоторые особенности.

Нулевая форма 6-НДФЛ

Подавать нулевой расчет за полугодие 2023 года не нужно. Если с января по июнь начислений и выплат, с которых нужно платить налог, не было, вы не налоговый агент. Однако рекомендуем уведомить инспекцию о том, что вы не будете сдавать 6-НДФЛ, и указать причину. Иначе могут оштрафовать и заблокировать счета.

Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ

Бюджетные организации заполняют и подают 6-НДФЛ за полугодие 2023 года в том же порядке, что и коммерческие. Однако есть особенности.

К примеру, в полях 141 и 155, где отражают данные о дивидендах, нужно указать «0», так как бюджетные организации дивиденды не платят.