V. Раздел 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)» Декларации
5.1. Раздел 2.1.1 заполняют налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы.
5.2. По строке 101 указывается код признака применения налоговой ставки:
«1» — налоговая ставка в размере 6 процентов, установленная пунктом 1 статьи 346.20 Кодекса, или налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации, применяется в течение налогового периода;
«2» — налоговая ставка в размере 8 процентов, установленная пунктом 1.1 статьи 346.20 Кодекса, применяется начиная с квартала, по итогам которого доходы превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.
5.3. По строке 102 указывается признак налогоплательщика:
«1» — налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
«2» — индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
5.4. По строкам 110 — 113 указывается сумма полученных доходов (налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу)) нарастающим итогом за первый квартал (строка 110), полугодие (строка 111), девять месяцев (строка 112), налоговый период (строка 113).
При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (строки 110, 111, 112) повторяется по строке 113.
5.5. По строкам 120 — 123 указывается налоговая ставка за первый квартал (строка 120), за полугодие (строка 121), за девять месяцев (строка 122), за налоговый период (строка 123).
При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (строки 120, 121, 122) повторяется по строке 123.
5.6. По строке 124 указывается обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации (строки 120 — 123).
В первой части показателя по строке 124 указывается значение в соответствии с приложением N 5 к Порядку.
Во второй части показателя по строке 124 указывается номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации. Для каждого из указанных реквизитов отведено по четыре знакоместа, заполнение их осуществляется слева направо, и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.
Например, если налоговая ставка в пределах от 1 до 6 процентов установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта Российской Федерации, то по строке 124 указывается:
5.7. По строке 130 указывается сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу), исчисленная исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных, нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала (значение показателя по строке 110, умноженное на значение показателя по строке 120 и деленное на 100).
5.8. По строке 131 указывается сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу), исчисленная исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия (значение показателя по строке 111, умноженное на значение показателя по строке 121 и деленное на 100).
В случае если по строке 101 указан код «2» и если налоговая ставка в размере 8 процентов применяется начиная со второго квартала (если строка 121 > строки 120), сумма авансового платежа по строке 131 определяется как сумма авансового платежа по налогу за первый квартал, указанная по строке 130, и величины, равной произведению налоговой ставки в размере 8 процентов и части налоговой базы, рассчитываемой как разница между налоговой базой за полугодие (строка 111) и налоговой базой за первый квартал (строка 110).
5.9. По строке 132 указывается сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу), исчисленная исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания девяти месяцев (значение показателя по строке 112, умноженное на значение показателя по строке 122 и деленное на 100).
В случае если по строке 101 указан код «2» и если налоговая ставка в размере 8 процентов применяется начиная с третьего квартала (если строка 122 > строки 121), сумма авансового платежа по строке 132 определяется как сумма авансового платежа по налогу за первый квартал, указанная по строке 131, и величины, равной произведению налоговой ставки в размере 8 процентов и части налоговой базы, рассчитываемой как разница между налоговой базой за девять месяцев (строка 112) и налоговой базой за полугодие (строка 111).
5.10. По строке 133 указывается сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу), исчисленная исходя из налоговой ставки и суммы полученных доходов, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания (значение показателя по строке 113, умноженное на значение показателя по строке 123 и деленное на 100).
В случае если по строке 101 указан код «2» и если налоговая ставка в размере 8 процентов применяется начиная с четвертого квартала (если строка 123 > строки 122), сумма авансового платежа по строке 133 определяется как сумма авансового платежа по налогу за первый квартал, указанная по строке 132, и величины, равной произведению налоговой ставки в размере 8 процентов и части налоговой базы, рассчитываемой как разница между налоговой базой за налоговый период (строка 113) и налоговой базой за девять месяцев (строка 112).
При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя по строкам 130, 131, 132 за последний отчетный период повторяется по строке 133.
5.11. По строкам 140 — 143 указывается нарастающим итогом сумма страховых взносов, расходов по выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса, уменьшающая сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период.
В случае если по строке 102 указан код «1», сумма налога (авансовых платежей по налогу) может быть уменьшена на сумму страховых взносов, платежей (взносов) и пособий, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 Кодекса, не более чем на 50 процентов (значения показателей по строкам 140 — 143 не должны быть больше 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) указанной, соответственно, по строкам 130 — 133).
В случае если по строке 102 указан код «2», по строкам 140 — 143 указывается сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктами 1, 1.2 статьи 430 Кодекса, уменьшающая сумму налога (авансовых платежей по налогу). При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду, указываемая по строкам 140 — 143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной по строкам 130 — 133.
(в ред. Приказа ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@)
(см. текст в предыдущей редакции)
При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (строки 140, 141, 142) повторяется по строке 143.
ФНС требует обосновывать применение налоговой ставки
В декларации по УСН с 2022 года появились строки для обоснования использования льготной ставки, необходимой для расчета суммы налога. Новые поля необходимо заполнять согласно утвержденным правилам.
В 2022 году декларация КНД 1152017 для упрощенцев претерпела ряд изменений. Налоговое ведомство сообщает, что налогоплательщики-льготники должны обосновать право применения пониженного тарифа, указывая информацию в виде кода.
Назначение кодов
Шифры, обосновывающие использование конкретной ставки, необходимо прописывать не всем предприятиям. Дело в том, что ФНС требует разъяснения причин по применению только пониженных тарифов, а с 2022 года для упрощенцев фиксированные проценты не утверждены.
Учитывая многие послабления, компании на УСН вправе рассчитывать сбор по ставке, находящейся в пределах налоговой группы. Теперь предприниматель или юрлицо платят по схеме:
- от 1 до 6%;
- от 5 до 15%, причем в Крыму и Севастополе промежуток варьируется от 3 до 15%;
- некоторые ИП могут рассчитывать на «налоговые каникулы», используя нулевой тариф.
И чтобы не объяснять ведомству подробно, почему организация использует льготный процент, компаниям разрешено просто поставить цифровую комбинацию, которая соответствует тому или иному промежутку. Найти коды обоснования использования конкретной ставки можно в Приложении № 5 текущего приказа.
Содержание кода
Нормы формирования указанного кода отражены в п. 5.6 и 7.15 второго приложения к Приказу № ЕД-7-3/958. Шифр содержит две составляющих:
- Цифровая комбинация из пятого приложения, которую указывают в первых семи ячейках, обозначающая ст. 346.20 НК РФ и ее конкретный пункт.
- Код, который сформировывает сам налоговый резидент, прописывая в следующих 12 ячейках. Номер обозначает статью муниципального закона с пунктами и подпунктами, которые подтверждают право применения льготы.
Во второй части указаны правила, которые соответствуют отражению законодательных актов, а также нормы уточнения комбинации. Например, о том, что:
- каждый показатель необходимо отражать в отдельной клетке, включая точку, если таковая наличествует;
- в пустых ячейках слева от номера или в отсутствующих реквизитах необходимо прописать ноль, например, статья 6 кодируется как «0006»;
- если у статьи отсутствуют пункты и абзацы, то во всех четырех клетках указывают ноль, например, статья 1 без пунктов кодируется так «000100000000».
Как заполнить раздел 2.1.1 и 2.2
Что касается места отражения шифра, то для него создано отдельное поле в декларации по УСН. Размещено оно в частях по исчислению налога:
- в разделе 2.1.1 используют ячейку 124;
- в разделе 2.2 код прописывают в ячейке 264.
Часть 2.1.1 заполняют только те предприятия, которые работают на УСН «Доходы», а упрощенцы, уменьшающие прибыль на расходы, рассчитывают сумму сбора в части 2.2.
Причем нормы оформления утверждены законодательно в Приказе № ЕД-7-3/958. Для параграфа 2.1.1 порядок определен в разделе V, а заполнить часть 2.2 можно в соответствии с разделом VII. Отражение кодов для полей 124 и 264 одинаково:
Как заполнить строки 124 и 264 в декларации по УСН (примеры)
Если в регионе введена пониженная ставка налога по УСН, в декларации нужно заполнить строки 124 в разделе 2.1.1 — если объект «доходы», 264 в разделе 2.2 — «доходы минус расходы».
Выглядят данные поля так:
В первых семи знакоместах отражается код из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации (утв. приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@):
- 3462010 — для объекта «доходы»;
- 3462020 — «доходы минус расходы»;
- 3462030 — для Крыма и Севастополя;
- 3462040 — для ставки 0% у ИП на налоговых каникулах.
Во второй части реквизита, состоящей из 12 знакомест, указываются номер, пункт и подпункт статьи соответствующего закона субъекта РФ. При этом на каждый реквизит нормы закона отведено четыре знакоместа. Заполнять их нужно слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, в свободных знакоместах слева от него проставляют нули.
Допустим, законом региона для плательщиков УСН с объектом «доходы», применяющих некоторые виды деятельности, предусмотрена ставка 4%. Она указана в п. 1 ст. 1. Отразить ее в декларации нужно так:
Более сложный пример — с точкой в одном из реквизитов: ставка 8% для объекта «доходы минус расходы», предусмотренная частью (подпунктом) 1.4 п. 1 ст. 11 регионального закона:
Подробный пошаговый алгоритм заполнения декларации по УСН смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
Как заполнить декларацию за 2021 год на УСН «доходы»?
За 2021 год сдается декларация по форме, утвержденной Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Это новая форма, несколько отличающаяся от той, которую сдавали за 2020 год.
Новая форма потребовалась из-за введения переходного периода утраты права на УСН с 2021 года.
Напомним: если доходы превысят 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысит 100 человек, но не более чем на 30 человек, можно продолжить применять УСН.
Общая информация о декларации
Состоит декларация из титульного листа и шести разделов. Титульный лист и раздел 3 общие для обоих видов УСН, однако разделы 1 и 2 для разных объектов налогообложения УСН различаются.
При УСН с объектом «доходы» заполняются разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2, при УСН с объектом «доходы за вычетом расходов» — разделы 1.2 и 2.2.
Раздел 3 нужно представлять только тем налогоплательщикам, которые получали целевое финансирования, не облагаемое налогом по УСН.
Т.е. обычно у коммерческих организаций и ИП этого раздела в составе декларации нет, поэтому в статье он не рассматривается.
Разделы 1.1 и 2.1.1 являются обязательными для всех налогоплательщиков с объектом «Доходы», раздел 2.1.2 заполняют только плательщики торгового сбора.
Наличие отдельного раздела для них связано с тем, что уменьшать на этот сбор возможно только налог с доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором. Т.е. если у организации (ИП) есть виды деятельности, не облагаемые торговым сбором, доход от них в раздел 2.1.2 не включается.
Следует учитывать то, что налог по УСН можно уменьшить на торговый сбор только организациям и ИП, зарегистрированным на территории Москвы, поскольку только в этом случае налог платится в тот же бюджет, что и сам сбор.
Все правила заполнения декларации изложены в Порядке заполнения, который можно найти на нашем сайте в разделе Бланки.
Обратите внимание! В декларации указываются только начисленные суммы налога, уплаченные суммы не указываются.
Общие правила заполнения декларации
Декларация может представляться как в бумажном, так и в электронном виде через ТКС.
При распечатке деклараций следует иметь ввиду, что не допускается двухсторонняя печать и нельзя скреплять листы степлером, поскольку это приводит к порче листов.
Все поля декларации заполняются слева направо. Если какое-то поле заполняется не полностью, то в оставшихся клетках поля проставляются прочерки. При отсутствии данных в каком-то поле по всему такому полю ставится прочерк:
При заполнении декларации через специальные программы, выравнивание цифр и текста производится по правому, а не по левому краю полей. Поэтому вид деклараций, заполненных в программе, заметно отличается от форм, заполненных вручную:
Усовершенствуйте свои навыки расчетов взносов, заполнения деклараций, платежных уведомлений и поручений для упрощенки по новым правилам на курсе «Главный бухгалтер на УСН» .
Титульный лист
Вверху титульного листа (а также вверху каждой страницы декларации) указывается ИНН и КПП. Поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют.
Если декларация первичная, то в поле «Номер корректировки» указывается 0, если сдается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.
Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Обычно это код 34 (календарный год). Другие периоды возможны при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП.
В поле «по месту нахождения (учета)» ставятся коды из Приложения 2 Порядка. У ИП код 120, у организаций 210.
При заполнении поля «Налогоплательщик» указывается фамилия, имя и отчество предпринимателя, без указания статуса «индивидуальный предприниматель», название организаций пишется полностью, с указанием организационно-правовой формы (например, Общество с ограниченной ответственностью «Алмаз»)
Поля для реорганизованных организаций индивидуальные предприниматели и организации, не являющиеся реорганизованными, не заполняют. Номер телефона можно не указывать, но в случае обнаружения ошибок и неточностей в декларации, наличие телефона поможет налоговым инспекторам быстрее донести информацию об этом до налогоплательщика, поэтому поле все-таки стоит заполнить.
Документы к декларации обычно не прикладываются, исключение — доверенность, если подписывается отчет представителем налогоплательщика.
В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю», указывается:
в случае, если подписывает руководитель организации, проставляется цифра «1» и пишется построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации, ставится его подпись и дата подписания. Если декларацию подписывает индивидуальный предприниматель, то ставится также цифра «1», подпись и дата. ФИО предпринимателя указывать не надо.
в случае, если подписывает доверенное лицо организации или предпринимателя, то указывается цифра «2» и ФИО представителя построчно, подпись и дата. Если представитель налогоплательщика является юридическим лицом, то указывается ФИО лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации. В поле «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле ФИО и дата.
Лицо, не подписывающее декларацию, а просто сдающее её в налоговую по поручению организации или ИП, не является представителем по заполнению декларации, и поэтому его фамилия на титульном листе не указывается.
Раздел 2.1.1
Заполнение декларации начинается с раздела 2.1.1, куда вносятся данные по доходам и взносам за отчетные периоды.
Сначала заполняется поле 101 «Код признака применения налоговой ставки». Цифру 2 ставят налогоплательщики, у которых в течение года доходы превысили 150 млн. рублей, и они начали применять ставку 8%. Все остальные ставят цифру 1.
В строке 102 следует выбрать признак налогоплательщика. ИП, не производящие выплат физическим лицам, выбирают признак 2. ИП, производящие выплаты физлицам и организации выбирают признак 1.
Помните, что неправильно выбранный признак приведет к неправильному заполнению декларации.
В строках 110-113 указывается сумма полученных доходов нарастающим итогом (а не квартальные суммы). Так, для подсчета дохода за 9 месяцев, надо взять все доходы, полученные с 1 января по 30 сентября включительно.
Ставки налогов в строках 120-123 составляют обычно 6%. Но некоторые регионы воспользовались правом уменьшения налоговых ставок, вплоть до нуля (у ИП, имеющих право на «налоговые каникулы»). Разные же ставки налога в этих строках могут быть, например, если организация или ИП сменили место регистрации и в новом регионе окажется другая ставка налога.
Для тех же налогоплательщиков, у которых доходы превысили 150 млн рублей, ставка повышается до 8%, а пониженные ставки не действуют.
Организация работает в регионе, где установлена пониженная ставка налога. В 4 квартале доход у неё превысил 150 млн. рублей, но по итогам года превышения доходов в 200 млн. не было. Т.е. право на УСН сохранено. Вот так указываются проценты в строках 120-123:
ИП, применяющие ставку 0% должны представлять декларацию в налоговую инспекцию, несмотря на то, что налога к уплате нет. В декларации указываются данные о полученных доходах и ставка налога 0%. Не прочерки в строке налога, а именно 0. Иначе декларация не пройдет камеральную проверку в налоговой инспекции, ведь ставки «прочерк» в Налоговом кодексе не предусмотрено.
В строке 124 указывается обоснование применения пониженной налоговой ставки, если она применяется налогоплательщиком. Эти ставки устанавливаются региональными законами. Принцип формирования кода похож на тот, который используется в декларациях по налогу на имущество. Поле кода состоит из двух частей: в первой указывается семизначный код из приложения к Порядку заполнения декларации, а во второй части кодируется статья, часть, пункт, подпункт, абзац регионального закона. Пример приведен в Порядке заполнения. Но у нас в примере ниже будет другой код — из закона Ленинградской области. Пониженная ставка 3% указана в пункте 2 статьи 1-2 закона.
В строках 130-133 указывается начисленная сумма налога (авансового платежа) за соответствующие периоды. И вот тут заполнение строк зависит от того, какая цифра стоит в поле 101. Если там указана цифра 1, то заполнение простое — строки 110-113 умножаются на ставку налога из соответствующих строк 120-123.
Например, чтобы рассчитать сумму авансового платежа за 1 полугодие, надо сумму из строки 112 умножить на ставку налога, указанную в строке 122.
А вот если в поле 101 стоит цифра 2, т.е. применяется ставка 8%, то строки заполняются по-другому, начиная с квартала, в котором доходы превысили 150 млн. рублей.
Возьмем пример выше, когда ставка 8% применяется, начиная с 4 квартала. В этом случае строки 130-132 считаются как обычно, а потом доход за 4 квартал умножается на ставку 8% и полученный налог добавляется к налогу за 9 месяцев.
Строки 140-143 предназначены для сумм страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и других расходов, на которые налогоплательщик может уменьшить исчисленный в строках 130-133 налог. Взносы и другие расходы должны указываться в те периоды, в которых они произведены. Если, например, взносы уплачены в апреле, то значит они указываются в строке 141. И не важно, что это оплата взносов за март месяц.
Порядок заполнения строк 140-143 зависит от признака налогоплательщика, указанного в строке 102. Если признак выбран «2», то значит налогоплательщик может уменьшить налог более чем на 50%, вплоть до нуля. Таким образом, строки 140-143 у него могут быть меньше или равны строкам 130-133, но не могут быть больше. Т.е. если в строке 133 начислен налог за год 20 тыс. рублей, то в строке 143 не может быть больше этой суммы, даже если вы уплатили 25 тыс. рублей взносов.
Если признак выбран «1», то строки 140-143 не могут быть более половины суммы исчисленного налога в строках 130-133, потому что налог можно уменьшать не более чем на 50%. Исключение составляют плательщики торгового сбора, поскольку ограничение в 50% для этого сбора не установлено. Но данные о торговом сборе в строках 140-143 раздела 2.1.1 не указываются.
Раздел 2.1.2
Плательщикам торгового сбора для уменьшения налога на торговый сбор, следует заполнять раздел 2.1.2. Тем, кто этот сбор не платит или не может уменьшить на него налог, заполнять раздел не надо и включать его в состав отчета тоже.
Заполнение строк 110-143 идентично заполнению этих же строк в разделе 2.1.1, с небольшим отличием. Как уже было написано выше, в разделе указываются только данные по деятельности, облагаемой торговым сбором. При наличии доходов по видам деятельности, не облагаемым торговым сбором, налогоплательщикам необходимо вести раздельный учет не только выручки, но и страховых взносов (и других расходов, уменьшающих налог). При этом правило уменьшения налога на взносы (не более, чем 50% у организаций и ИП с работниками), действует и при заполнении этого раздела.
В строках 150-153 указывается весь торговый сбор, уплаченный в 2021 году (даже если это был сбор, уплаченный за 2020 год). А в строках 160-163 только сбор, уменьшающий налог. Напомним, что торговый сбор может уменьшить исчисленный налог вплоть до нуля. Для определения размера торгового сбора, уменьшающего налог, необходимо из строк 130-133 вычесть соответствующие строки 140-143. Если полученные результаты больше строк 150-153, то в строках 160-163 повторяются данные строк 150-153. Если меньше, то указывается разница между строками 130-133 и 140-143.
Пример: в строке 130 раздела 2.1.2 сумма налога составляет 60 000 рублей. Сумма взносов и иных расходов, уменьшающих налог (строка 140) равна 30 000 рублей. Сумма торгового сбора в строке 150 так же 30 000 рублей, значит в строку 160 «помещается» весь уплаченный торговый сбор за 1 квартал.
При расчете уменьшения налога за год получается другая ситуация. Допустим, разница строк 133 и 143 составляет 331 200 рублей, тогда как торговый сбор за год уплачен в размере 390 000 рублей. Таким образом, уменьшить налог на торговый сбор можно только на 331 200 рублей, что и отражается в строке 163. Данные из строк 160-163 пригодятся для заполнения раздела 1.1 декларации.
Раздел 1.1
В строках 010, 030, 060 и 090 указывается ОКТМО. Если ОКТМО в течение года не менялся, достаточно указать его один раз, в строке 010.
В строке 020-110 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и налог за календарный год. Для расчета платежей берутся суммы из раздела 2.1.1 и 2.1.2 декларации. От суммы налога, указанного в строке 130, отнимается сумма взносов, указанная в строке 140. Налогоплательщики, уменьшающие налог на торговый сбор, считают эту строку несколько иначе: из строки 130 раздела 2.1.1 вычитается строка 140 этого же раздела, а потом строка 160 раздела 2.1.2.
При расчете налога за остальные периоды, также берутся данные из раздела 2.1.1 и 2.1.2, но при этом вычитается ранее начисленная сумма в разделе 1.1. Если сумма налога получается с минусом, она указывается в строке «к уменьшению», а не к уплате.
Пример: в разделе 1.1 в строке 070 указана сумма 60000 рублей. В разделе 2.1.1 в строке 133 указана сумма 481 200 рублей, в строке 143 — 150000 рублей, в разделе 2.1.2 в строке 163 — 331 200 рублей. Считаем по формуле: строки 133-143-163-070 481200 —150000 — 331200 — 60000 = — 60000 рублей. Получается налог за год к уменьшению и поэтому 600 рублей (без минуса!) указывается в строке 110 раздела 1.1.
Помните, что не всегда цифра в строке 100 означает, что именно эту сумму необходимо доплатить, а в строке 110, что именно эту сумму налоговая вам должна вернуть. Как уже выше писалось, в декларации не указываются уплаченные вами суммы в течение года, а они могут не совпадать с данными раздела 1.1.
Чтобы понять, сколько же надо доплатить налога за год (и надо ли вообще это делать), отнимите от строки 133 раздела 2.1 строку 143 раздела 2.1.1 (плательщикам торгового сборе надо вычесть еще и строку 163 раздела 2.1.2) и вычтите сумму авансовых платежей, которую вы уплатили за отчетный год. Если полученная сумма с плюсом, налог в этой сумме надо доплатить. Если с минусом, то налог вы переплатили.
Пример: Согласно разделу 1.1. декларации сумма, к возмещению в строке 110 составляет 6000 рублей. Однако организация не уплатила авансовый платеж за 9 месяцев в этой же сумме, поэтому возвращать ей нечего.
В разделе 1.1 появилась новая строка 101, в ней указывается сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачету. Эту строку заполняют те ИП, которые утратили право на применение ПСН и у них осталась переплата по этому налогу. Её можно зачесть в счет налога по УСН. Все остальные ИП (и тем более организации), в строке ставят прочерки.
Образец декларации с торговым сбором и ставкой налога 8% можно посмотреть в прикрепленном файле.