Учет расходов на покупку и аренду ККТ в 2022 году для ИП: нюансы
В 2022 году ИП не может воспользоваться вычетом на покупку контрольно-кассовой техники. Однако в некоторых случаях затраты на приобретение или аренду онлайн-кассы можно принять к учету.
Рассмотрим подробно, в каких ситуациях законодательство дает индивидуальным предпринимателям и фирмам на УСН и ОСНО такую возможность.
ИП на УСН
Если у ИП объект «Доходы», затраты на приобретение онлайн-кассы не уменьшают налоговую базу. Согласно пункту 1 статьи 346.18 Налогового кодекса, при таком объекте налогообложения в базу включаются только доходы от бизнеса.
Такие же правила действуют и по отношению к аренде онлайн-касс. Если бизнесмен или фирма платят единый налог со своих поступлений, учитывать затраты, в том числе на аренду, не разрешается.
Если объект «Доходы минус Расходы», сложнее. В таком случае все зависит от того, считается ли онлайн-касса амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли. Напомним, что в к этой категории относятся дорогие кассовые аппараты, срок службы которых составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость – более 100 тыс. рублей. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 257 Кодекса.
Если ККТ является амортизируемым имуществом, его нужно учесть в составе ОС, а ее стоимость – отнести на расходы равномерно в течение всего налогового периода. Если онлайн-касса не считается ОС, затраты на нее все равно можно учесть. Это делается единовременно, в составе материальных расходов. Входной НДС по купленной онлайн-кассе нужно включить в состав расходов.
Если ККТ арендуется, Кодекс разрешает учесть суммы арендных платежей в уменьшение налоговой базы. Нужно, чтобы расходы были экономически обоснованны и документально подтверждены, т.е. соблюдались все требования, которые законодательство предъявляет к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли.
ИП на ОСНО
Порядок учета расходов на приобретение ККТ в целях налогообложения прибыли здесь также зависит от того, является ли кассовый аппарат амортизируемым имуществом. Выше мы писали о том, в каких случаях это возможно в соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом.
Если ККТ относится к такому имуществу, нужно учесть ее первоначальную стоимость и списывать ее на расходы через амортизацию. Если онлайн-касса не является им, стоимость оборудования учитывается в составе материальных расходов единовременно. Такой порядок предусмотрен подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 Кодекса.
Если применяется метод начисления, затраты списываются в том периоде, когда кассовый аппарат был введен в эксплуатацию, если кассовый метод – в периоде оплаты. Входной налог, предъявленный при покупке оборудования, принимается к вычету согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса.
Если ККТ арендуется, арендные платежи в целях налогообложения прибыли относят к косвенным расходам, уменьшающим доходы от продажи товаров в текущем месяце. Порядок признания таких затрат установлен подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 Кодекса.
Можно ли сдать онлайн-ККТ в аренду и нужно ли снимать ее с учета в этом случае?
По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ).
Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику (ст. 608 ГК РФ).
При этом контрольно — кассовая техника (далее по тексту – ККТ) не относится к имуществу, ограниченному в обороте (ст. 129 ГК РФ).
Пользователь ККТ может продать или сдать ее в аренду, так как организация или индивидуальный предприниматель может иметь ККТ как на праве собственности, так и на праве аренды, поскольку Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее по тексту — Закон N 54-ФЗ) этого не запрещает (Письмо Минфина России от 16.05.2019 N 03-01-15/35310).
При этом фискальный накопитель остается у собственника ККТ. Это подтверждает Письмо ФНС России от 15.05.2017 N АС-4-20/9012. Покупатель или арендатор, которые будут использовать кассу, должны приобрести новый фискальный накопитель и зарегистрировать аппарат на себя.
Необходимо учитывать обязанность пользователей ККТ, предусмотренную п. 2 ст. 5 Закона N 54-ФЗ, — обеспечивать сохранность фискальных накопителей в течение пяти лет с даты окончания их использования в составе контрольно-кассовой техники.
При продаже или сдаче в аренду ККТ надо снять с учета в налоговом органе. Порядок регистрации, перерегистрации и снятия с регистрационного учета ККТ определен в ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ. Заявление о снятии ККТ с регистрационного учета подается пользователем в любой территориальный налоговый орган не позднее одного рабочего дня со дня передачи экземпляра ККТ другому пользователю, а в случае хищения или потери — не позднее одного рабочего дня со дня обнаружения факта хищения или потери (п. п. 1, 5 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ). В п. 6 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ приведен перечень сведений, которые должны быть указаны в таком заявлении.
Также снять онлайн-ККТ с учета можно через кабинет контрольно-кассовой техники или через оператора фискальных данных (п. п. 1, 10 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ).
Когда собственник захочет самостоятельно применять кассу, ему придется приобрести новый фискальный накопитель, так как старый накопитель использовать нельзя. При снятии с учета ККТ будет сформирован и передан в ИФНС России отчет о закрытии накопителя. Фискальный накопитель регистрируется только на одного пользователя (п. 8 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ).
Аренда кассы
Можно взять кассовый аппарат в аренду и платить ежемесячно. Или подключить ККТ в специальном центре.
Разрешена ли аренда кассы по ФЗ-54
Технику можно купить, модернизировать или арендовать у производителя — без разницы, главное, чтобы она соответствовала закону. Требования к ККТ:
- аппарат должен быть в реестре ККТ, который составляет налоговая. Он регулярно обновляется, когда появляются новые модели. Смотреть нужно название модели, а не коммерческое. Например, Модулькасса в реестре называется MSPOS-K. Название обычно есть на сайте продавца. Использовать ККТ не из реестра, нельзя;
- касса должна быть подключена к интернету и передавать данные в налоговую;
- в аппарате должен быть фискальный накопитель — устройство, которое шифрует и сохраняет чеки.
Накопитель взять на время нельзя — только купить.
Аренда онлайн-кассы для интернет-магазина ИП
Когда предприниматель покупает онлайн-кассу, он должен сам следить за ней: проверять, поступает ли информация оператору фискальных данных, искать подменную кассу, если основная сломается. Владельцы интернет-магазинов могут арендовать кассу в облаке: это специальный сервис, который обслуживает кассу, а она работает с магазином дистанционно. Как это работает:
- Касса находится в специальном дата-центре и интегрируется с интернет-магазином. У предпринимателя нет к ней доступа, но он может смотреть операции с кассой в личном кабинете.
- Человек покупает свитер на сайте, оплачивает картой, данные поступают на кассу, и она высылает покупателю электронный чек.
- Касса передает данные о покупке оператору, а тот уже отправляет в налоговую.
Плюсы аренды в облаке:
- не нужно следить за работой кассы и переживать, что она перестанет пересылать чеки в ФНС из-за проблем с интернетом или перебоями с электричеством. В сервисах есть запасные источники питания и несколько провайдеров связи, чтобы ККМ работала круглосуточно;
- если касса сломается, сотрудники сами заменят ее на запасную и займутся ремонтом;
- на ней можно быстрее начать работать: кассу в облаке не нужно настраивать и интегрировать с платформой магазина.
Но такой способ подходит только для интернет-магазинов, которые выдают электронные чеки. Для торговли в рознице, где нужно отдавать покупателю бумажный чек, нужна касса, которая будет стоять в торговой точке.
Чем отличается виртуальная касса от онлайн-ККТ в аренду
Есть два варианта аренды кассового аппарата: поставить технику в торговой точке или подключить виртуальную кассу. В первом случае просто платите ежемесячно и используете оборудование: выдаете чеки в магазине или отдаете курьеру.
Виртуальная касса стоит в центре обработки данных и подключается к сайту по интернету. Ее нельзя поставить дома или в офисе. Бумажные чеки аппарат не выдает, только отправляет электронные. Работу ККТ владелец отслеживает через личный кабинет.
Аренда кассы онлайн: зачем нужна виртуальная ККТ
Виртуальную кассу используют интернет-магазины. Есть несколько плюсов:
- не нужно следить владельцу. Передает ли она чеки в ОФД, подключена ли к интернету — об этом заботятся сотрудники центра;
- если касса сломается, ее заменят на запасную;
- центры ориентированы на онлайн-магазины, поэтому не нужно беспокоиться об интеграции с платежными сервисами и платформами для интернет-магазинов. Обычно компании предлагают готовые комплексные решения;
- за ККТ можно не переживать, если отключится интернет или электричество. В центрах обработки данных есть резервное питание.
Можно ли взять в аренду онлайн-кассу на несколько месяцев
Как правило, кассу можно арендовать на срок от одного месяца. На пару недель взять не получится. У производителей разные тарифы: у кого-то выгоднее оплатить сразу год, у кого-то выгоднее платить ежемесячно.
Сколько стоит взять онлайн-кассу в аренду
Цена аренды кассового аппарата зависит от срока и способа. И при виртуальной ККТ и при аренде оборудования стоимость складывается из:
- цены фискального накопителя. Его нужно менять раз в 13 или 36 месяцев. Накопитель стоит 6500—7000 рублей;
- стоимости договора с оператором фискальных данных. Обычно договор заключают сразу на год и потом продлевают, но многие операторы дают возможность подключится на любое количество дней. Годовой договор стоит от 3000 рублей;
- стоимости аренды. Облачная касса стоит порядка 3000—3500 рублей в месяц. Аренда аппарата — 1800—3000, в зависимости от модели.
Таким образом, изначально нужно будет заплатить минимум 13 000 рублей.
Что лучше: взять кассовый аппарат в аренду или купить
Зависит от особенностей бизнеса и срока. Для сезонной работы выгоднее арендовать и платить за то время, пока работаете. Для постоянного бизнеса долгосрочная аренда может оказаться дороже, чем покупка кассы. Например, за два года заплатите больше, чем стоила бы своя техника. Удобно арендовать, если сомневаетесь, будете ли продолжать бизнес.
Мы постоянно улучшаем кассы, чтобы сделать их быстрее и удобнее. Поэтому цена, тарифы и количество моделей могут меняться. Актуальная информация — на главной странице сайта.
За кассовое ПО дополнительно платить не надо — оно входит в цену по тарифу «Стандарт». Технику можно подключить к интернет-магазину и программам для учета — МоемуСкладу и 1С. Всё это уже включено в стоимость аренды. Фискальный накопитель придется купить отдельно. Можно купить у нас или установить свой.
Учет расходов на покупку или аренду ККТ
Кассовое оборудование требуется любой компании и предпринимателю. Однако его можно не только купить, но и взять в аренду. Каждый выбирает тот способ работы, который ему удобен. Однако покупку и аренду ККТ нужно демонстрировать в расходах по-разному. Сегодня мы разберем эту тему подробнее.
Бухгалтерский учет купленной кассы
Важно, что зафиксировать в расходах нужно не только стоимость кассы, но также цену фискального накопителя и услуг, которые предоставил посредник.
Основные средства – кассы, которые стоят более 40 тыс. рублей, и используются более 12 месяцев. Признание расходов на такое оборудование пойдет стандартно: через амортизацию.
Если касса стоит дешевле, то ее относят к категории материально-производственных запасов. Оборудование будет стоять на счете 10-9. Расходы нужно учесть в момент ввода кассы в эксплуатацию. Стоит внести записи дебета на счета: 20, 26, 29, 44.
Налоговый учет купленной кассы
Здесь также значительное внимание уделяют стоимости оборудования. Однако есть еще один фактор – система налогообложения, которую использует предприниматель или компания.
- Для ОСНО. Если касса не амортизируемая, то она относится к материальным расходам. Но если ее стоимость составляет более 100 тыс. рублей, и компания использует ее больше года, то она становится амортизируемым имуществом.
- Для УСН. Есть несколько вариантов признания расходов при покупке контрольно-кассовой техники.
- Стоимость кассы более 100 тыс. рублей? Тогда можно признать расходы на амортизацию. Однако сделать это нужно сразу, как только вы ввели оборудование в использование.
- В остальных случаях ККТ – материальные расходы.
Есть приятный бонус при покупке любой онлайн-кассы. Приобрели и зарегистрировали ККТ до 1 июля 2019 года? Вы сможете запросить налоговый вычет. Его максимальная сумма составит 18 тыс. рублей.
Касса в аренду в бухучете
Решили арендовать онлайн-кассу? Тогда учитывайте, что расходы будет регулировать ваш договор с арендодателем. Онлайн-кассу учитывают на забалансовом счете 001. При этом важно указать стоимость ваших расходов, которые следуют из договора с арендодателем.
Учтите, фискальный накопитель находится не в вашей собственности. Он также принадлежит собственнику кассы. Отдельно оплачиваются услуги оператора фискальных данных и дополнительный софт. В налоговом учете расходы при аренде ККТ учитываются стандартно.