Как подобрать основание для премирования, чтобы расходы не урезали?
Премии для налоговиков на проверках — особо лакомый кусок. Уж где-где, а здесь всегда есть к чему придраться. И не думайте, что если у вас есть положение о премировании, и вы, как вам кажется, его строго придерживаетесь, вы застрахованы от снятия расходов и доначислений. Главное, чтобы из приказа на премирование было ясно, за что премия, и главное, что этот результат действительно достигнут — то есть основание для премирования вы подобрали правильно.
Премия по ТК
Вспомним сначала, что по ТК РФ премия — это выплата поощрительного либо стимулирующего характера (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).
Основания для премирования работников, порядок и сроки его проведения устанавливает сама конкретная фирма своими внутренними документами (ст. 135 ТК РФ).
Для налогового учета выплата премий за те или иные показатели должна быть предусмотрена Правилами внутреннего трудового распорядка, Положением о премировании, коллективным или трудовым договором. Только в этом случае ее можно отнести к расходам при расчете налога на прибыль. Если таких документов нет, то сумму премии при налогообложении прибыли не учитывают, даже если она выплачена на основании приказа директора (п. 21 ст. 270 НК РФ).
Самая распространенная система премирования – так называемое общее премирование. Размеры, как правило, невысокие – либо в процентах от оклада, либо в фиксированных суммах. Премия назначается общим приказом по итогам месяца или квартала. Могут быть определены сотрудники, допустившие нарушения и лишенные премии.
Формулировки приказов весьма однообразны:
- за успешное выполнение возложенных обязанностей;
- за высокое качество работы;
- за достижение высоких результатов в работе и т. п.
Другой вариант премирования – поощрение не всех сотрудников, а наиболее отличившихся. И размеры премий в этом случае повыше, они могут быть даже больше оклада. При индивидуально ориентированном премировании поощряют, как правило, не за период, а за конкретные успехи. В приказе должна быть наиболее точная формулировка достижения.
Вот здесь-то компании чаще всего и попадаются.
Налоговики изучают основания для премирования и очень часто находят причины отказов в принятии расходов и доначисляют налог, подводя это под экономическую необоснованность.
Формулировки приказов на премирование не должны быть расплывчатыми. Из них должно следовать, что сотрудник премируется за то, что он принес максимальную пользу компании.
Убыток – не повод для отказа от премирования
Многие компании премируют своих самых ценных сотрудников даже при получении убытков.
В такой ситуации инспекция наверняка будет снимать расходы, как необоснованные. Можно ли им как-то противостоять?
Можно. Главный аргумент: премия назначена не за прибыльность бизнеса, а за другие достижения, которые способствовали увеличению выручки.
Варианты можно придумать разные, к примеру:
- за продвижение торговой марки;
- за разработку и внедрение новых моделей продукции;
- за успешное представление интересов фирмы на переговорах и заключение выгодного контракта;
- за выполнение особо сложного срочного задания;
- за применение нестандартного (творческого) подхода к решению вопроса и т. д.
При этом важно в приказе расписать конкретно, какой и с кем был заключен выгодный контракт, какое конкретно срочное или особо сложное задание сотрудник выполнил и т. д.
Постановление АС Поволжского округа от 17 февраля 2015 г. № Ф06-20220/2013 демонстрирует, что при премировании работника за внедрение новых моделей продукции нужно иметь детализированную информацию о них, а также о новых источниках финансирования, появившихся в связи с их внедрением.
Главное, чтобы было ясно: премия выписана не за увеличение или достижение прибыли в работе фирмы, а за увеличение выручки. То есть это другой показатель деятельности. Даже при увеличении выручки по итогам периода может быть получен убыток.
Лучше, если в документах на премирование говорится не о прибыли, а о выручке. Инспекции будет сложно это опровергнуть, а тогда и доначисление налога можно будет оспорить (см., к примеру, постановление ФАС Московского округа от 6 февраля 2014 г. № А40-33091/13).
Если не достигнут результат, за который положена премия
Наличие убытка – это не единственное основание, по которому налоговики могут снять расходы на премии.
Другая причина, на которой компании как раз попадаются довольно часто – это премирование по показателю, который не достигнут.
Вот довольно яркий пример.
Работника премировали «за урегулирование отношений с контрагентом». Налоговики установили, что приказ с такой формулировкой противоречит другим документам. Действительно: фирма судилась с контрагентом, но спор проиграла. А в чем при этом заключается «урегулирование отношений», пояснить не смогла.
Вывод, который поддержали суды: премия выдана без оснований и является экономически не оправданной (Постановление АС Московского округа от 20 октября 2017 г. № А40-163997/2016).
А как же стоило написать? Можно было подойти по-другому, указав другие достижения этого же работника в этом же деле. Например, ведение переговоров с контрагентом, в результате чего тот отозвал часть своих претензий; общая отсрочка даты окончательных расчетов, которая выпала на период, когда фирма преодолела период временных финансовых трудностей и т. д.
Конечно, все это нужно еще и подтвердить документально: перепиской, отчетами, справками и др.
Помните: премируя работников, важно правильно подобрать основание для поощрения и обеспечить документальное подтверждение. Тогда расходы не снимут.
Тексты для почетной грамоты бухгалтеру
Здесь – образцы текстов для почетной грамоты бухгалтеру (как главному, так и – любому другому). Дополнительно, во второй части страницы, вы найдете шуточные тексты. Оформление текстов соответствует тому, каким оно должно быть в реальности.
Все имена и фамилии, даты, наименования организаций и населенных пунктов использовались исключительно для удобства изложения и для большей наглядности, не забывайте сменить их на нужные вам. Рекомендации по оформлению находятся в конце страницы.
Вариант №1
Учеткина Анжелика Мстиславовна
бухгалтер ГБОУ «Средняя общеобразовательная школа №12» г. Вязьма
за добросовестное исполнение профессиональных обязанностей, исчерпывающие знания бухгалтерского учета, пунктуальность, аккуратность и ответственность в работе, неукоснительное соблюдение норм профессиональной этики.
Директор ГБОУ СОШ №12
Вариант №2
Деткина Зоя Осиповна
бухгалтер МБДОУ «Детский сад №5 «Новая планета» г. Геленджик,
за высокий профессионализм, качественное ведение хозяйственной деятельности учреждения, своевременное совершенствование профессиональных знаний и навыков, ответственный контроль за работой организаций-поставщиков услуг, помощь и поддержку сотрудникам в вопросах налогообложения и бухгалтерского учета.
И.о. заведующего МБДОУ д/с №5
Вариант №3
Шутилина Инна Онисимовна
главный бухгалтер ООО «Строй Металл Конструкция»,
за исчерпывающие знания и профессиональное мастерство в области налогообложения и бухгалтерского учета, необходимые для успешного ведения хозяйственного учета в организации по российским стандартам в соответствии с присвоенной категорией.
Директор ООО «СМК»
Вариант №4
Пешкова Тамара Остаповна
главный бухгалтер ООО «Кровля. Дорого. Навечно.»
за значительный личный вклад в формирование доходов организации, высокую профессиональную дисциплину, и активное содействие в решении задач мотивационной программы для сотрудников предприятия.
Финансовый директор ООО «К.Д.Н.»
Вариант №5
Грибкова Любовь Павловна
бухгалтер ДОУ «Детский сад №70» г. Дивногорск
за высокий профессионализм, стремление к достижению лучшего результата в интересах учреждения, энтузиазм и любовь к своему делу.
Заведующий ДОУ д/с №70
г. Дивногорск, 2023
Вариант №6
Златоручкина Илона Герасимовна,
XIV Областной олимпиады
по бухгалтерскому учету
«Золотой резерв профессиональных бухгалтеров»
здравоохранения и социального
развития Саратовской области
Вариант №7
государственного учреждения социального обслуживания
«Благовещенский социально-реабилитационный центр для несовершеннолетних «Мечта»
Летункова Клара Глебовна,
за добросовестный труд, высокий профессионализм,
большой личный вклад в формирование и исполнение бюджета района и области, а также в честь празднования Дня финансиста.
Директор ГУСО «СРЦН «Мечта»
Вариант №8
за активное участие в деле развития бухгалтерской профессии, подготовке к аттестации профессиональных бухгалтеров, а также передачу современного опыта и помощь в повышении профессионального уровня членов ИПБ России в 2023 году.
Президент «ИПБ России»
Вариант №9
профсоюзов Республики Бурятия
члена профкома первичной профсоюзной организации, главного бухгалтера государственного учреждения «Бурятлес»,
за многолетний добросовестный труд, активную работу в профсоюзе работников лесных отраслей и в связи с празднованием «Дня работников леса»
Вариант №10
Ясноглазова Изабелла Германовна
за вклад в развитие профессии, и в связи с 25-летним юбилеем
Приморского Территориального Института
профессиональных бухгалтеров и аудиторов.
Вице-президент ПТИ ПБ
Директор ПТИ ПБ
Вариант №11
Администрация города Ярославль
Милонову Эллу Вениаминовну
главного бухгалтера муниципального унитарного предприятия «Бизнес-инкубатор» за многолетний добросовестный труд и в связи с профессиональным праздником – Днем бухгалтера.
Распоряжение администрации г. Ярославля от 18.11.2023 г. №334-ЖЛ
Вариант №12
за весомый личный вклад в реформирование бухгалтерского учета в соответствии с государственной программой социально-экономических преобразований в России, особенностями национальной системы бухгалтерского учета и международными стандартами финансовой отчетности.
Приказ №299-ОЖ от 19.12.2023 г.
Вариант №13
заместитель главного бухгалтера
негосударственного учреждения высшего образования «Международный институт экономики и права»,
за значительные заслуги в сфере образования, личный вклад в совершенствование и внедрение современных образовательных методик.
Зав. кафедрой финансов и кредита,
кандидат экономических наук
Вариант №14
Цепина Василиса Ермолаевна
бухгалтер ООО «Скуратовский опытно-экспериментальный завод» г. Тула,
за активную деятельность по эффективной организации и ведению бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности по итогам работы в 2023 году.
Вариант №15
Зоткина Ярослава Игоревна
главный бухгалтер филиала №32 Государственного учреждения Новосибирского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, за добросовестный эффективный труд и личный вклад в социально-экономическое развитие Черепановского района в 2023 году.
Глава Черепановского района
Вариант №16
профессиональная организация бухгалтеров
«Бриллиантовые кадры республики Карелия»
за особый вклад в развитие системы подготовки высококвалифицированных кадров в области бухгалтерского учета.
Вариант №17
Фишкина Евдокия Корниловна
за добросовестный труд, верность профессии и неуклонное соблюдение норм профессиональной этики.
ООО «Алмазные копи»
г. Великий Устюг
Вариант №18
администрации городского округа г. Воронежа
главного бухгалтера МДОУ «Детский сад №1»
Ныркову Альбину Климовну,
в городском профессиональном конкурсе «Лучший специалист хозяйственного учета – 2023»
В. Ж. Книголюбова
Вариант №19
Омский государственный университет им. Ф.М. Достоевского
Кузякову Каролину Карловну
за подготовку доклада «Критерии профессиональной оценки бухгалтера при подготовке финансовой отчетности МСФО» на международной научно-практической конференции «МСФО в России: новации, их внедрение и практика применения»
Ректор ФГБОУ ВО
«ОмГУ им. Ф. М. Достоевского»
Вариант №20
Стольникова Виолетта Емельяновна,
главный бухгалтер ФГБОУ ВПО «Вологодская государственная молочно-хозяйственная академия имени Н.В. Верещагина», за многолетний плодотворный труд, активную жизненную позицию и участие в общественной жизни.
Вариант №21
Монеткина Амелия Варфоломеевна
за установку нового мирового рекорда в номинации
за одержанные 2 500 побед над фискальными органами,
- бесконтактно,
- в боях без правил,
- нокаутом,
- в неравном весе.
- досрочно,
- в условиях мирового финансового кризиса.
Во время подготовки к рекорду было также:
- сведено с первого раза – 368 балансов;
- выдано заработных плат, премий, отпускных – 2, 473, 000 руб.;
- проведено бессонных ночей над квартальным/годовым/пятилетним отчетом – 365;
- сэкономлено средств на сумму, равную 4% ВВП страны;
С присвоением высочайшего звания – «Первый человек в ООО «Баян».
Вариант №22
Купюркина Алла Адамовна
за кристальную чистоту документации, за мудрость, невозмутимость и находчивость перед лицом любых проверок, безукоризненную скорость обработки любых финансовых операций, великое умение совмещать несовместимое: щедрость и бережливость.
Совет старейшин ОАО «Золотые горы»
Вариант №23
Копейкина Снежана Антиповна
за достижение высшего уровня бухгалтерского пилотажа, а также:
- за скоростное преобразование мозга в суперкомпьютер и подсчет баланса за 15 минут;
- за способность усыплять бдительность любого проверяющего;
- за защиту финансовых средств родного предприятия от хищнических посягательств заинтересованных лиц;
- за умение гасить конфликты личным обаянием;
- умение дешифровать авансовый отчет, созданный на инопланетном языке;
С присвоением звания – «Самый смекалистый, талантливый и архигениальный бухгалтер»!
Какие есть показатели и критерии для премирования бухгалтера
Бухгалтер – это сотрудник, который, по сути, не приносит фактической прибыли организации, а выступает одной из статей затрат. Но это не значит, что такой работник бесполезен. Напротив, от того, насколько эффективно трудится бухгалтер, во многом зависит правильность ведения компанией документации. Сдача отчетности в налоговую службу без него тоже невозможна. Рассмотрим, какие показатели премирования для бухгалтера могут быть, чтобы простимулировать его или отметить успехи.
Какие бывают замечания
В первую очередь, на размер вознаграждения влияет количество и серьезность имеющихся к бухгалтеру замечаний. Ведь нередко именно от работы расчетной службы компании зависит эффективность протекающих в ней процессов. Серьезные огрехи могут привести к решению о невыдаче вознаграждения.
Как видно, критерии премирования сотрудников бухгалтерии состоят не только из положительных моментов. Снизить уровень вознаграждения могут такие ошибки (см. таблицу):
| Упущение | Последствия |
| Просрочки по оплате счетов | Вследствие этого могут быть задержаны поставки материалов, инструментов, техники, товаров |
| Выплата заработной платы позже срока | Вызывает недовольство у работников, может привести к необходимости выплачивать проценты |
| Отсутствие первичных документов или их несвоевременное составление | Могут быть задержаны поставки. Иногда это приводит к порче товаров. |
Подробнее см. «Самые распространенные бухгалтерские нарушения».
Эффективная работа
Слаженность действий, отсутствие серьезных ошибок – вот те критерии премирования бухгалтера, которые должны использовать предприятия. Совсем избежать недочетов и ошибок в такой деятельности нельзя. И тут вопрос даже не в самих огрехах, а в скорости их устранения и возможных последствиях.
Чтобы определить эффективность работы бухгалтерии, нужно учитывать наличие штрафов со стороны надзорных органов за несвоевременную сдачу отчетности, неправильное заполнение документов. Если же какая-то ошибка была устранена сотрудником вовремя, то можно считать, что он работает на пользу организации. Например, оперативно подана уточненная налоговая декларация.
Оптимальный подход
Чтобы бухгалтерия работала эффективно, работодатель должен установить достойный уровень оплаты труда. Грамотный руководитель позаботится не только о правильном выборе механизма оплаты труда, но и разработает критерии премирования работников бухгалтерии. Ему необходимо определить перечень показателей, влияющих на размер вознаграждения.
Чтобы бухгалтер работал максимально эффективно, на предприятии стоит использовать в отношении него окладно-премиальную систему оплаты труда. А размер оклада должен быть на уровне средней заработной ставки по городу в похожих организациях.
За что поощрять
Главный вопрос при внедрении вознаграждений – за что премирование бухгалтерии может быть осуществлено? Любая премия выступает мотивацией для более эффективной работы сотрудника. Так, в конце отчетного периода можно выписать бухгалтеру премию за интенсивность труда.
Также см. «Годовая премия за 2016 год6 как оформить».
Бухгалтер, по своей сути, является сезонным рабочим. Ведь перед сдачей отчетности многократно возрастает нагрузка, нередко случаются авралы. Любые не вовремя сданные отчеты грозят штрафами. В такие периоды к привычным обязанностям прибавляются дополнительные: заполнение отчетов, их отправка, сбор необходимой информации.
Далее на картинке – абсолютно реальные показатели премирования для главного бухгалтера одной из школ г. Москвы. При желании их можно приспособить под нужды любой коммерческой фирмы.
Коэффициент трудового участия
Когда на предприятии работает всего один бухгалтер, ему достается вся сумма причитающейся премии. Если таких работников несколько, то ее распределяют между ними. Исходя из того, кто и сколько сделал, применяют коэффициент трудового участия.
Однако вознаграждение может понадобиться неожиданно. Так, премирование бухгалтера, образец расчета которого лучше составить заранее, должно быть и в случае выполнения им обязанностей другого работника, который по каким-то причинам отсутствовал или выполнял не все свои функции. Если вообще не давать вознаграждение за это, сотрудник может отказаться от лишней работы, не входящей в его обязанности.
Оплата за дополнительные функции
Иногда сотрудникам бухгалтерии приходится выполнять дополнительные задачи. И лишние трудозатраты тоже должны быть оплачены.
Например, очень часто таким работникам приходится по несколько раз исправлять документацию, которую приносят другие сотрудники. А помощь в устранении ошибок не входит в прямые обязанности бухгалтера.
Многие менеджеры часто идут с первичными документами сразу к бухгалтеру. И ему приходится вносить правки, разъяснять, что именно было сделано неверно. В то же время, эти функции должны выполнять руководители менеджеров. Именно к ним следует обращаться для проверки бумаг. И только после получения одобрения документацию нужно отправлять в бухгалтерию.
Практика показывает, что часто указанную работу выполняет бухгалтер. Это отнимает у него время, которое могло бы быть потрачено на обработку первичной документации, изучение законов, анализ или составление отчетов. Если такая ситуация имеет место быть, премия бухгалтера может быть увеличена за счет снижения вознаграждения менеджеров. Поэтому показатели премирования для бухгалтера не имеют четких рамок.
Обучение других сотрудников
Нередко бухгалтеру приходится учить чему-то нового сотрудника или работника, вступающего в его должность. Премирование главного бухгалтера, образец которого может быть разработан в организации самостоятельно, в этом случае встречается наиболее часто. Так как именно ему приходится передавать свои знания остальным.
Выступая наставником, сотрудник выполняет несвойственные ему функции. Грамотный работодатель в подобной ситуации всегда выплачивает премию, развивая единодушие и желание помогать друг другу. Если кто-то из бухгалтеров захочет уволиться, другие работники смогут научить новичка всему необходимому.
Когда снижать
Наличие замечаний, ошибок влечет за собой снижение причитающейся премии. Негативно влияет на решение о поощрении и систематическое невыполнение указаний руководителя.
Невыполнение своих обязанностей (частичное или полное) тоже может привести к снижению премии или ее полному отсутствию. А серьезные проступки могут стать причиной для увольнения.
Как рассчитать размер
Если руководитель хочет поощрить работника за проявленное усердие, успехи, то необязательно делать премию большой. Даже несколько тысяч рублей станут для бухгалтера отличным стимулом для дальнейшего роста (при условии достаточного уровня заработной платы).
Платить премию нужно по факту. Если работник ее не заслужил, то и вознаграждать его не за что. При регулярных выплатах тем, кто их не заслуживает, человек станет относиться к своим обязанностям еще хуже.
При расчете премии необходимо учитывать следующие критерии премирования сотрудников бухгалтерии (см. таблицу):
| Характер премии | Критерии | Порядок расчета |
| Переработка | Длительность переработки | Соизмерить время, отработанное сверх нормы, с окладом работника |
| Интенсивность труда | Нагрузка на бухгалтера в авральный период | В обычное время выплачивать только оклад, а во время сдачи отчетности – добавлять к нему премию |
Положение о поощрении
Информация об используемой на предприятии системе оплаты труда должна быть отображена в соответствующих положениях:
- о порядке оплаты труда;
- о премировании.
При приеме бухгалтера на работу необходимо прописывать в трудовом соглашении размер оклада и ситуации, когда ему может быть выплачена премия.
За что можно премировать бухгалтера?
Это восхитительная тема, коллеги. У пользователя Клерк.Ру с ником Геликонида руководство в компании вводит систему премирования и она решает эту задачу в бухгалтерском разделе форума Клерк.Ру.
"Нужно придумать показатели премирования для должности — "бухгалтер". Премирование будет ежеквартальным. Своевременное представление отчетности и отражение хозяйственных операций в учете -кажется мне сомнительным основанием. Ведь это мои должные обязанности. И писать про качественное выполнение работы-по меньшей мере странно, получается, просто за оклад можно и некачественно делать.
С точки зрения отнесения на расходы по налогу на прибыль все таки как-то слабовато выглядит.
Может есть у кого какие идеи?
Если у вас есть идеи, помогите Геликониде в этой теме: "За что можно премировать бухгалтера?.