Как определить рыночную стоимость основных средств

Какие существуют виды оценок основных средств?

Натуральная и денежная оценка основных средств предприятия

Как правило, компании при ведении учета ОС используют как натуральные показатели оценки, так и денежные. Что они из себя представляют?

Натуральные показатели оценки ОС — это какие-либо сведения об объекте ОС фирмы, характеризующие его с определенной качественной стороны. Например, производственные помещения характеризуются площадью, оборудование, необходимое для выполнения производственных операций, — мощностью и т. д.

Натуральные показатели в большинстве случаев приводятся в официальных сопроводительных документах к тому или иному ОС (в частности, в технических паспортах оборудования, в проектной документации по зданию и т. д.).

ВАЖНО! Натуральные показатели используются фирмой для планирования деятельности на перспективу, расчета плановых объемов производства. В учете такая информация отражается в инвентарной карточке объекта.

Денежные показатели оценки ОС призваны охарактеризовать конкретный объект ОС в едином стоимостном эквиваленте. Именно денежная оценка является наиболее значимой с точки зрения учета, поскольку на основании различных стоимостных оценок впоследствии выстраивается расчет налоговых обязательств фирмы, связанных с движением соответствующих ОС.

Денежная оценка ОС также выступает в роли вводной информации, на основании которой в фирме строится планирование как налоговых обязательств, так и перспективных объемов производства и показателей плановой рентабельности бизнеса.

Если в части натуральных оценок ОС больших трудностей с учетом не возникает (они определяются на основании техдокументации к объекту ОС и отражаются в инвентарной карточке), то денежная оценка ОС — более сложный и комплексный вопрос.

Учет ОС ведется в соответствии с ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», которые вступили в силу с 01.01.2022. Их можно было применять и раньше, что следовало отразить в учетной политике предприятия.

Какими бухгалтерскими записями в учете отражать основные операции с объектами ОС при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ и переходите в Путеводитель.

Что важно помнить о денежной оценке ОС?

Существует несколько видов стоимостных измерений ОС. К ним относятся, в частности, следующие виды стоимости:

• Первоначальная — это такая сумма расходов, которую фирма понесла в связи с приобретением того или иного ОС. Первоначальная стоимость ОС зависит от того, каким образом оно поступило. К примеру, если компания купила ОС, то первоначальной стоимостью будет цена приобретения плюс расходы, связанные с доведением ОС до состояния готовности к использованию в производстве.

ВАЖНО! На основании первоначальной стоимости компания впоследствии рассчитывает сумму амортизации по ОС.

• Переоцененная — равная или существенно не отличающаяся от справедливой стоимости.

Как провести и учесть переоценку основных средств, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

• Справедливая — стоимость, основанная на рыночных данных. Является более широким понятием по сравнению с рыночной стоимостью.
• Рыночная — таковой выступает цена, по которой конкретное ОС (с присущими ему степенью износа и фактическим состоянием) может быть продано третьему лицу в условиях рынка. Для определения рыночной оценки ОС необходим оценщик.
• Ликвидационная — сумма, которую получила бы организация при выбытии ОС при условии, что ОС находится в состоянии, характерном для окончания срока полезного использования, за минусом расходов на выбытие.
• Балансовая — это первоначальная стоимость за вычетом амортизации и обесценения.

Итоги

Специалистам учета на предприятии следует помнить, что существуют 2 группы оценки ОС: натуральная и денежная. При этом если натуральная оценка, как правило, характеризует объект с качественной стороны, то денежная требуется для расчета налоговых обязательств компании, а также для эффективного планирования деятельности. Поэтому любая фирма должна понимать, как корректно исчислить первоначальную, справедливую, ликвидационную, балансовую и рыночную стоимость.

Справедливая и рыночная стоимость НФА в учете учреждений

В бухгалтерском учете государственных (муниципальных) учреждений в некоторых случаях возникает потребность в определении справедливой стоимости нефинансовых активов (например, при принятии к учету излишков, продаже имущества, аренде на льготных условиях и т. п.). Напомним, что само понятие «справедливая стоимость» для целей бухучета у учреждений появилось с внедрением федеральных стандартов, ранее использовалось понятие «рыночная стоимость». В материале разберемся, в чем сходство и различие справедливой и рыночной стоимости объектов НФА, в каких случаях нужно определять справедливую стоимость НФА, как оформить документально.

В чем сходство и различие справедливой и рыночной стоимости?

Определение справедливой стоимости для различных видов активов и обязательств осуществляется с учетом положений СГС «Концептуальные основы» и иных нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 53 указанного стандарта).

Обратите внимание: справедливая стоимость – это оценка (соответствующая цена), по которой может быть осуществлен переход права собственности на актив между независимыми сторонами сделки, осведомленными о предмете сделки и желающими ее совершить (п. 52 СГС «Концептуальные основы»).

Основными методами определения справедливой стоимости для различных видов активов и обязательств являются (п. 54 СГС «Концептуальные основы»):

а) метод рыночных цен;

б) метод амортизированной стоимости замещения.

Представим в таблице, в чем заключается суть указанных методов.

Метод рыночных цен

Метод амортизированной стоимости замещения

Справедливая стоимость определяется на основании текущих рыночных цен или данных о недавних сделках с аналогичными или схожими активами (обязательствами), совершенных без отсрочки платежа. При этом используются документально подтвержденные данные о рыночных ценах, полученные субъектом учета как от независимых экспертов (оценщиков), так и сформированные субъектом учета самостоятельно путем изучения рыночных цен в открытом доступе.

Рыночной ценой является цена, которая может быть получена (уплачена) при продаже актива (обязательства) между независимыми сторонами сделки, осведомленными о предмете сделки и желающими ее совершить. Рыночной не является расчетная цена, завышенная или заниженная в результате особых условий или обстоятельств, специальных условий или скидок (вычетов, премий, льгот), предоставляемых любой стороной, связанной с фактом хозяйственной жизни (п. 55, 57, 59 СГС «Концептуальные основы»)

Справедливая стоимость определяется как разница между стоимостью восстановления (воспроизводства) актива или стоимостью замены актива в зависимости от того, какая из этих величин меньше, и суммой накопленной амортизации, рассчитанной на основе такой стоимости.

Стоимость восстановления (воспроизводства) актива определяется как стоимость полного восстановления (воспроизводства) полезного потенциала актива (например, стоимость восстановления здания в случае его разрушения).

Стоимость замены актива рассчитывается на основе рыночной цены покупки аналогичного актива с сопоставимым оставшимся сроком его полезного использования (например, стоимость замены разрушенного здания иным зданием с сопоставимым сроком его полезного использования) (п. 56 СГС «Концептуальные основы»)

Сравнивая понятия «справедливая стоимость» и «рыночная цена» можно сделать вывод, что они схожи. Однако так можно утверждать, если справедливая стоимость определяется методом рыночных цен (в этом случае, по сути, она является рыночной стоимостью). Когда для определения справедливой стоимости используется метод амортизированной стоимости замещения, такая стоимость (оценка) не имеет прямого отношения к рыночной стоимости.

Поэтому далее мы будем использовать понятие «справедливая стоимость» в совокупности с методом ее определения.

По общим правилам для определения справедливой стоимости соответствующего вида актива или обязательства используется (п. 54 СГС «Концептуальные основы»):

1) метод, который предусмотрен нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в отношении оценки соответствующего объекта бухгалтерского учета (то есть используется конкретный метод оценки, установленный нормативным актом в отношении конкретного объекта учета);

2) метод, который наиболее применим и позволяет достоверно оценить справедливую стоимость соответствующего объекта бухгалтерского учета (то есть метод, который учреждение самостоятельно определяет в своей учетной политике в отношении тех или иных объектов учета, если для них нормативными актами не предусмотрен конкретный метод оценки).

В каких случаях необходимо определять справедливую стоимость НФА?

Для целей бухгалтерского учета справедливую стоимость нефинансовых активов необходимо определять в следующих случаях:

1) в отношении материальных запасов (МЗ), основных средств (ОС), нематериальных активов (НМА):

Случаи определения справедливой стоимости

Используемый метод

Основание

Приобретение МЗ, ОС, НМА путем обменной операции в обмен на иные активы (на коммерческих условиях), за исключением денежных средств (их эквивалентов) (например, по договору мены)

Метод рыночных цен

Пункт 16 СГС «Запасы»*, п. 21 СГС «Основные средства»**, п. 15 СГС «Нематериальные активы»***, п. 24 Инструкции № 157н***

Приобретение МЗ, ОС, НМА в результате необменной операции (за исключением получения имущества от собственника или учреждения), например по договору дарения, пожертвования

Метод рыночных цен

Пункт 22 СГС «Запасы», п. 21 СГС «Основные средства», п. 16 СГС «Нематериальные активы», п. 25 Инструкции № 157н

Поступление МЗ в результате разборки, ликвидации (утилизации) основных средств или иного имущества

Метод рыночных цен

Пункт 23 СГС «Запасы»

Принятие к учету неучтенных объектов (излишков) МЗ, ОС, НМА по результатам инвентаризации

Метод рыночных цен

Пункты 31, 25 Инструкции № 157н

Отчуждение объектов ОС, НМА, МЗ (за исключением готовой продукции и товаров) не в пользу организаций бюджетной сферы (например, по договорам купли-продажи, дарения, пожертвования)

Метод рыночных цен

Пункт 28 Инструкции № 157н, п. 29 СГС «Основные средства», п. 24 СГС «Нематериальные активы»

При выявлении признаков обесценения или снижения убытка от обесценения ОС, НМА, МЗ (по результатам проведения теста на обесценение)

Устанавливается в учетной политике

Пункты 10, 11, 15, 19, 22, 24 СГС «Обесценение активов»*****

* Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Запасы», утв. Приказом Минфина РФ от 07.12.2018 № 256н.

** Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства», утв. Приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 257н.

*** Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов «Нематериальные активы», утв. Приказом Минфина РФ от 15.11.2019 № 181н.

**** Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

***** Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Обесценение активов», утв. Приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 259н.

2) в отношении объектов учета аренды:

Случаи определения справедливой стоимости

Используемый метод

Основание

При определении вида аренды (операционная, неоперационная)

Устанавливается в учетной политике

Пункты 12, 13 СГС «Аренда»*

При принятии к учету объектов аренды, возникающих в рамках договоров безвозмездного пользования или в рамках договоров аренды (имущественного найма), предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости (далее – объекты учета аренды на льготных условиях)

Справедливая стоимость арендных платежей определяется передающей стороной (арендодателем) на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен – как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях

Пункт 26 СГС «Аренда»

* Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утв. Приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 258н.

3) в отношении непроизведенных активов, приобретаемых путем обменной операции в обмен на иные активы (на коммерческих условиях), за исключением денежных средств (их эквивалентов), а также в результате необменной операции (п. 28, 30 СГС «Непроизведенные активы»).

К сведению: нефинансовые активы, полученные от собственника (учредителя), иной организации бюджетной сферы, в том числе в результате реорганизации учреждений, подлежат признанию в бухгалтерском учете в оценке, определенной передающей стороной (собственником (учредителем) – по стоимости, отраженной в документах, подтверждающих переход прав на активы (в передаточных документах) (п. 52 СГС «Концептуальные основы»).

Если определить справедливую стоимость невозможно…

В федеральных стандартах бухгалтерского учета разъяснены особенности оценки первоначальной стоимости, когда не представляется возможным достоверно оценить справедливую стоимость:

1) объектов НФА, приобретенных путем обменной операции в обмен на иные активы, за исключением денежных средств (их эквивалентов) (на коммерческих условиях), – оценка производится на основании стоимости переданных взамен материальных ценностей или остаточной стоимости переданных основных средств (нематериальных активов). Если данные о стоимости передаваемых взамен объектов НФА или об их остаточной стоимости по каким-либо причинам недоступны, либо на дату передачи остаточная стоимость передаваемых взамен НФА нулевая – в условной оценке, равной «один объект – один рубль» (п. 16 СГС «Запасы», п. 23 СГС «Основные средства», п. 16 СГС «Нематериальные активы», п. 29 СГС «Непроизведенные активы»);

2) объектов НФА, полученных в результате необменной операции, – оценка производится на основании стоимости, предоставленной передающей стороной. Если данные о стоимости передаваемых в результате необменной операции объектов НФА по каким-либо причинам не предоставляются предыдущим собственником – в условной оценке, равной «один объект – один рубль» (п. 52 СГС «Концептуальные основы», п. 22 СГС «Запасы», п. 16, 17 СГС «Нематериальные активы»). После получения данных о справедливой стоимости по объекту НФА, отраженному на дату признания в условной оценке, комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов пересматривает балансовую (справедливую) стоимость объекта (п. 25 Инструкции № 157н);

3) объектов учета аренды на льготных условиях – в случае если при признании в учете данные о стоимости передаваемого (получаемого) актива по каким-либо причинам недоступны, такой объект отражается на балансовых счетах в условной оценке, равной одному рублю, с последующим пересмотром его балансовой стоимости, когда данные о стоимости передаваемого (получаемого) актива будут доступны (п. 26 СГС «Аренда»).

Как определить справедливую стоимость НФА методом рыночных цен и оформить документально?

В большинстве учреждений полномочия по определению справедливой стоимости НФА возлагаются на комиссию по поступлению и выбытию активов, созданную в учреждении на постоянной основе.

Как уже отмечалось выше, при определении справедливой стоимости НФА методом рыночных цен используются документально подтвержденные данные о рыночных ценах, полученные учреждением от независимых экспертов (оценщиков) либо сформированные учреждением самостоятельно путем изучения рыночных цен в открытом доступе.

В любом из указанных случаев (по результатам проведенной оценки) нужно составить документ об определении (утверждении) справедливой стоимости объектов НФА, который будет являться основанием для отражения соответствующих записей в бухгалтерском учете (например, акт (протокол) комиссии по поступлению и выбытию активов, утвержденный руководителем, приказ (распоряжение) руководителя). Порядок определения справедливой стоимости (в том числе формы документов, на основании которых объекты принимаются к учету) в зависимости от ситуации (продажа, аренда, пожертвование, дарение, излишки и т. п.) целесообразно предусмотреть в учетной политике.

Оценка рыночной цены независимыми оценщиками осуществляется в рамках Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». Согласно ст. 6 данного закона государственные (муниципальные) учреждения имеют право на проведение оценщиком оценки любых принадлежащих им объектов оценки (в том числе объектов НФА) на основаниях и условиях, предусмотренных Федеральным законом № 135-ФЗ.

При этом в силу ст. 6 Федерального закона № 135-ФЗ проведение оценки оценщиками является обязательным в случае вовлечения в сделку объектов оценки, принадлежащих полностью или частично Российской Федерации, субъектам РФ либо муниципальным образованиям, в частности, при передаче имущества в аренду, продаже или ином отчуждении.

Таким образом, в отношении иного имущества (не предназначенного для продажи, аренды, отчуждения) учреждение вправе по согласованию с учредителем определить способы его оценки: независимыми оценщиками или собственными силами.

Образец акта об определении справедливой стоимости объекта ОС путем привлечения независимых оценщиков приведен на стр. .

При самостоятельном определении рыночной цены комиссией по поступлению и выбытию активов изучению подлежат:

данные о ценах на аналогичные материальные (нематериальные) ценности, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей;

сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, в средствах массовой информации и специальной литературе;

экспертные заключения о стоимости отдельных (аналогичных) объектов НФА (в том числе экспертов, привлеченных на добровольных началах к работе в комиссии по поступлению и выбытию активов).

Как правило, учреждения самостоятельно осуществляют сбор и анализ информации о рыночных ценах в отношении объектов НФА:

полученных по договору дарения, пожертвования;

выявленных в результате инвентаризации в качестве излишков;

имеющих признаки обесценения активов или снижения убытков от обесценения;

полученных в результате разборки (ликвидации) ОС.

При аренде имущества на льготных условиях у коммерческих организаций информацию о рыночных ценах по арендным платежам в отношении аналогичного имущества также можно взять из открытых источников (например, в интернете).

Также следует отметить, что при определении справедливой стоимости активов методом рыночных цен учреждению необходимо соблюдать принцип осмотрительности, предусмотренный п. 3 Инструкции № 157н: при ведении бухгалтерского учета субъект учета обеспечивает приоритетное признание в бухгалтерском учете расходов и обязательств над признанием возможных доходов и активов, отражая указанные объекты учета по самым консервативным оценкам – не завышая активы и (или) доходы и не занижая обязательства и (или) расходы.

Таким образом, по мнению автора, чтобы не завышать оценку справедливой стоимости объекта НФА, лучше выбирать наименьшую рыночную цену.

Решение об определении справедливой стоимости НФА необходимо оформить актом (протоколом) комиссии по поступлению и выбытию активов с приложением документов, содержащих данные о ценах на аналогичные материальные (нематериальные) ценности (прайс-листы, цены от поставщиков, данные статистики и т. п.) на дату принятия к учету этих объектов.

Oбразец акта об определении справедливой стоимости объектов НФА путем самостоятельного мониторинга рыночных цен приведен на стр. .

Образец заполнения формы – «СКАЧАТЬ»

Образец заполнения формы – «СКАЧАТЬ»

В заключение обобщим вышесказанное.

Методы определения справедливой стоимости активов предусмотрены п. 54 СГС «Концептуальные основы», иными федеральными стандартами государственных финансов и Инструкцией № 157н. К ним относятся метод рыночных цен и метод амортизированной стоимости замещения.

При определении справедливой стоимости объектов НФА используется метод:

1) предусмотренный нормативным актом в отношении конкретного объекта учета;

2) установленный в учетной политике учреждения в отношении тех объектов, по которым нормативными актами не предусмотрен конкретный метод.

Справедливая стоимость, определяемая методом рыночных цен, по сути, является рыночной стоимостью. Хотя в учреждениях в целях бухгалтерского учета последнее понятие уже не применяется.

При определении справедливой стоимости НФА методом рыночных цен используются документально подтвержденные данные о рыночных ценах, полученные учреждением от независимых экспертов (оценщиков) либо сформированные учреждением самостоятельно путем изучения рыночных цен в открытом доступе.

В любом из указанных случаев (по результатам проведенной оценки) нужно составить документ об определении (утверждении) справедливой стоимости объектов НФА, который будет являться основанием для отражения соответствующих записей в бухгалтерском учете.

Если по каким-либо причинам определить справедливую стоимость объектов НФА не представляется возможным, порядок их оценки следует производить с учетом положений федеральных стандартов и Инструкции № 157н. В большинстве случаев в такой ситуации объекты НФА отражаются в условной оценке «один объект – один рубль» с последующим пересмотром их балансовой стоимости.

Порядок определения справедливой стоимости (в том числе формы документов, на основании которых объекты НФА принимаются к учету) в зависимости от ситуации (продажа, аренда, пожертвование, дарение, излишки и т. п.) целесообразно предусмотреть в учетной политике.

Полномочия по определению справедливой стоимости НФА, как правило, возлагаются на комиссию учреждения по поступлению и выбытию активов.

Как рассчитать рыночную стоимость

Определение рыночной стоимости может потребоваться во множестве ситуаций. Сделать это можно несколькими способами. В зависимости от способа подбирается формула.

Понятие рыночной стоимости

Рыночная стоимость представляет собой примерную цену, по которой объект может быть продан в условиях свободного рынка с учетом конкуренции. При ее определении нужно принимать во внимание множество факторов, включая такие непредсказуемые, как поведение участников на рынке. Расчету стоимости предшествует анализ всей информации.

Рыночная стоимость предприятия – это определение стоимости компании на основании ее прибыли. Оценка производится двумя способами:

• На основании имущества организации.
• На основании имеющихся активов и используемых технологий, которые принесут деньги предприятию в перспективе.

Оценка предполагает наличие объекта и субъекта. Объект – это само предприятие. Субъект – это тот, кто определяет рыночную стоимость. Как правило, это профессиональные оценщики.

Когда определять рыночную стоимость обязательно

Собственники бизнеса или его руководители могут проводить оценку предприятия по доброй воле и собственному желанию, поскольку это помогает принимать эффективные решения в управлении. Но есть ряд ситуаций, когда определение рыночной стоимости предусмотрено законодательными требованиями. Итак, оценка необходима:

• при совершении сделок, в которых фигурирует федеральное, муниципальное, региональное имущество;
• если стоимость объекта спорна (с точки зрения, например, налоговой службы, при конфискации, ипотеке, при делении брачного имущества и др.);
• при всех типах изменения собственности ­– продаже предприятия или его части;
• при всех способах реструктуризации;
• если расчет за долю в уставном капитале или за акции производится не деньгами, а иными средствами;
• при различных операциях с акциями (дополнительной эмиссии, выкупе у держателей, конвертации ценных бумаг в акции);
• при совершении страхования предприятия;
• и др.

СПРАВКА! Закон определяет около 30 ситуаций, в которых определять рыночную стоимость нужно обязательно и безоговорочно. Во всех остальных случаях оценка бизнеса лежит в рамках желания его владельцев или менеджеров.

Задачи определения рыночной стоимости

Рыночная стоимость рассчитывается с учетом следующих задач:

• Повышение эффективности работы предприятия.
• Оценка рыночной стоимости акций на фондовом рынке.
• Определение стоимости при планах на продажу компании.
• Необходимость выделения доли одного из участников.
• Ликвидация организации.
• Подготовка к поглощению организации.
• Разработка плана развития компаний.
• Достижение финансовой устойчивости.
• Анализ возможностей предприятия по кредитованию с залогом.
• Страхование активов.
• Принятие управленческих решений.
• Разработка инвестиционных проектов.

Управленческий состав обязательно должен знать о рыночной стоимости предприятия. Без этого невозможно принятие обоснованных решений.

Решения, на которые влияет информация о рыночной стоимости бизнеса, могут быть разной степени радикальности, но все они, как правило, несут исключительно важный смысл, например:

• модернизация управленческой сферы, подбор более эффективных и современных методов;
• уточнение параметров для составления адекватных бизнес-планов;
• выявление «слабых мест» с целью их усиления;
• поиск выгодных инвестиций;
• создание привлекательной базы для инвесторов;
• анализ платежеспособности предприятия;
• выяснение потенциальной стоимости в качестве залога.

ВАЖНО! Вся информация о рыночной стоимости активов поступает в форме конкретных цифр, подтвержденных с помощью современных аналитических методов оценивания. Цифры – это факты, а не предположения, а фактами можно оперировать и действовать предметно, опираясь исключительно на конкретику.

Принципы определения рыночной стоимости

При расчете рыночной стоимости имеет смысл придерживаться следующих принципов:

• Принцип полезности. Предполагает, что рыночную стоимость имеет только тот объект, который имеет пользу. Если объект бесполезен, то и стоимость он будет иметь отрицательную.
• Принцип замещения. Предполагает сопоставимость цен на аналогичные предметы. К примеру, один товар имеет определенную стоимость. Следовательно, предмет с аналогичными характеристиками будет иметь аналогичную стоимость. Данный принцип позволяет облегчить процедуру расчета.
• Принцип ожидания. Предполагает определение стоимости на основании ожидаемых доходов.
• Принцип вклада. На рынке может появиться фактор, который влияет на размер стоимости. Его нужно учитывать при расчетах.
• Принцип максимальной производительности. Предполагает изменение производственных факторов.

Также следует отметить следующие принципы:

• Зависимости. Стоимость объекта зависит от контекста. К примеру, рыночная стоимость земли определяется районом, в котором она находится.
• Соответствия. Рыночная стоимость повышается в том случае, если объект будет применен в соответствии с рыночными ожиданиями.
• Спроса и предложения. Чем больше спрос, тем больше цена. Чем больше предложений, тем ниже цена. Если на объект совсем нет спроса, стоимость его будет максимально низкой.
• Конкуренции. Чем больше стоит объект, тем больше конкуренции в этой области.
• Изменения. Рыночная стоимость – это показатель, который постоянно изменяется.

Очевидно, что рыночная стоимость определяется на основании множества факторов. Однако есть формулы, по которой можно ее рассчитать.

Этапы выяснения рыночной стоимости

Обоснованное заключение о рыночной стоимости предприятия могут дать только квалифицированные специалисты, имеющие соответствующую подготовку. Они знакомятся с активами организации, изучают их, затем делают расчеты по специальным алгоритмам и, наконец, формулируют выводы. Эта работа проходит поэтапно.

1. 1 этап оценки «Подготовительный»
   Руководство или собственник предприятия решают выяснить его рыночную стоимость и находят профессиональных оценщиков. С ними заключается договор, в котором согласовываются объемы работы. Эксперт вникает в специфику сферы деятельности данной организации, изучает современное состояние соответствующего рыночного сегмента.
2. 2 этап оценки «Накопительный»
   Оценщик набирает данные для изучения и анализа:
   • непосредственно из документации предприятия;
   • в открытых информационных профильных источниках;
   • из СМИ;
   • из собственных баз данных и т.п.
3. 3 этап оценки «Аналитический»
   Чтобы понять, с какими показателями сравнивать полученные данные, эксперт должен изучить текущее состояние рынка. После этого следует углубиться в прошлые экономические показатели данной организации, сравнить их с настоящими и на этой основе спрогнозировать их в перспективе, учтя максимум возможных факторов.
4. 4 этап оценки «Расчетный»
   Этот этап можно назвать ключевым. Оценщик устанавливает стоимость каждого актива – имущественного или нематериального. Затем на основе баланса выводятся различные финансовые показатели – рентабельность, ликвидность. После выяснения уровня капитализации можно произвести расчет рыночной стоимости по формуле, согласно выбранному методу.
5. 5 этап оценки «Отчетный»
   Вывод о текущем финансовом статусе организации оформляется в отчет, который и будет сдан заказчику. При формировании итоговой цифры обязательно учитывается современное состояние рынка в данной сфере.

Способы определения стоимости и формулы

Существует три метода определения рыночной стоимости:

1. Доходный метод. Его основа – ожидаемый максимальный доход предприятия. При этом используется следующая формула: V=D/R. D здесь – это чистый доход, R – коэффициент капитализации. Последний определяется на основании количества обязательств организации.
2. Затратный метод. Актуален в том случае, если у компании нет стабильного дохода. Метод подходит для корректирования баланса. Как произвести расчеты? Нужно найти рыночную стоимость активов, а затем вычесть из нее сумму обязательств компании. Данный способ можно подразделить еще на два метода. Метод чистых активов: из рыночной стоимости вычитается сумма обязательств. Способ ликвидационной стоимости: сумма, получаемая после продажи активов по отдельности.
3. Сравнительный метод. Рассматриваемый способ практически не применяется. Связано это с тем, что результаты его являются весьма приблизительными.

Как правило, предприятия используют один из первых двух методов. Точное определение способа зависит от того, есть ли у предприятия стабильный доход.

Пример

Рассмотрим пример. Компания «Алиса» желает определить свою рыночную стоимость. Организация получает стабильный доход, а потому для расчета выбран доходный метод. Сначала рассчитывается коэффициент капитализации. Для этого используется следующая формула:

(Долгосрочные + краткосрочные обязательства)/собственный капитал

В результате мы получаем коэффициент, равный единице.

За отчетный период компания получила 1 000 500 рублей. Следовательно, стоимость ее будет аналогичной (1 000 500*1).

Какие факторы влияют на рыночную стоимость?

При анализе рыночной стоимости рекомендуется учесть все факторы, которые влияют на ее образование:

1. Спрос. Подразумевает предпочтения потребителей. Данный фактор предполагает учет всех возможных рисков.
2. Полезность компании. Организация признается полезной только в том случае, если она приносит пользу собственнику. Как правило, польза – это доходность. При увеличении полезности увеличивается и рыночная стоимость.
3. Прибыль. Это разница между доходом и расходом.
4. Время. Предполагает период, через который планируется получение прибыли. Многие предприятия имеют отсроченную прибыль. К примеру, компания ввела в производство новую технику. Нужно это для увеличения прибыли. Однако доход увеличится только в перспективе.
5. Существующие ограничения. К примеру, это могут быть ограничительные меры, введенные государством. Чем больше ограничений, тем меньше рыночная стоимость.
6. Риски. Имеются в виду риски отсутствия доходов в дальнейшем.
7. Ликвидность. Большая ликвидность активов положительно влияет на стоимость предприятия.
8. Конкуренция. Наибольшую рыночную стоимость имеют компании, имеющие большой спрос и работающие в сфере небольшой конкуренции. Большое количество конкурентов снижает рыночную стоимость.
9. Соотношение предложения и спроса. Спрос определяется платежеспособностью инвесторов, возможностью привлечения сторонних средств, а также множеством других факторов.

Как можно заметить, на рыночную стоимость влияет очень много факторов. Нет такой формулы, которая могла бы учесть все необходимые параметры. Формула регулирует нечто обобщенное, тогда как расчет стоимости выполняется в индивидуальном порядке. По этой причине рекомендуется доверить расчет рыночной стоимости профессиональным оценщикам. Специалисты могут адекватно проанализировать ситуацию на рынке, учесть все многообразие факторов. Однако возможна и самостоятельная оценка для внутренних нужд предприятия.

Как правильно определить рыночную стоимость основного средства: советы и рекомендации

Определение рыночной стоимости основного средства является важным процессом при покупке, продаже или оценке имущества. Знание этой стоимости позволяет лучше понять, каким образом расположенную недвижимость или автотранспортное средство оценивают на рынке.

Рыночная стоимость основного средства определяется различными подходами. Один из них — сравнительный подход, который основан на анализе цен на аналогичные или схожие объекты, расположенные в том же регионе или с похожими характеристиками. Этот подход позволяет получить более точную оценку стоимости объекта.

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость основного средства определяется на основе затратного подхода. При этом учитываются затраты, связанные с его приобретением, а также срок его службы и остаточная стоимость. Этот подход применяется для формирования базы для последующей оценки и учета стоимости основных средств.

Определение рыночной стоимости

Определение рыночной стоимости основного средства является важной задачей для многих компаний и организаций. Надлежащее определение рыночной стоимости позволяет более точно оценивать имущество и принимать решения о его использовании, продаже или покупке.

Бухгалтерский учет и первоначальная стоимость

В бухгалтерском учете рыночная стоимость обычно определяется на основе первоначальной стоимости имущества. Первоначальная стоимость включает в себя все затраты, связанные с покупкой, транспортировкой и установкой на месте использования основного средства.

Отделение первоначальной стоимости включает в себя такие затраты, как стоимость основного средства, расходы по его установке, затраты на регистрацию имущества и другие дополнительные затраты.

Расчет рыночной стоимости своими силами

Существует несколько подходов к определению рыночной стоимости. Один из подходов — это сравнительный подход, в котором применяется методика сравнения объекта оценки с другими аналогичными объектами на рынке.

Другой подход — затратный подход, при этом рыночная стоимость определяется на основе затрат, необходимых для создания аналогичного объекта.

Также можно использовать доходный подход, при котором рыночная стоимость определяется как приведенная стоимость ожидаемых будущих доходов, получаемых от использования основного средства.

Оценка рыночной стоимости

Оценка рыночной стоимости основного средства может проводиться самостоятельно или с привлечением специалистов. В случае самостоятельной оценки необходимо обладать достаточными знаниями в области оценки и расчета рыночной стоимости.

При проведении оценки рыночной стоимости основного средства рекомендуется использовать инвентаризацию и аудит имущества, что может помочь обнаружить скрытое имущество и оценить его стоимость.

Учет рыночной стоимости в бухгалтерии

Рыночная стоимость основного средства может использоваться в бухгалтерском учете для формирования отчетности и учета налоговых обязательств. В налоговом учете рыночная стоимость может быть использована для расчета налоговых обязательств при продаже или передаче имущества.

В упрощенном порядке, рыночная стоимость основного средства определяется на основе его уставного (приобретательного) капитала, а также на основе суммы взносов в уставный капитал.

Вывод

Определение рыночной стоимости основного средства является сложной задачей, требующей знаний и опыта в области оценки имущества. Лучше всего обратиться к специалистам или использовать адекватные методики оценки для получения точной и достоверной информации о рыночной стоимости основных средств.

Оценка состояния и функциональности

Для определения рыночной стоимости основного средства необходимо провести оценку его состояния и функциональности. В этом разделе мы рассмотрим основные аспекты данной оценки.

Первоначальным шагом является определение физического состояния объекта оценки, то есть оценка его износа и степени сохранности. Для этого проводится аудит основного средства, который включает проверку технического состояния и наличия возможных повреждений. В результате аудита делается вывод о состоянии объекта оценки.

Также важно оценить функциональность основного средства. Для этого необходимо учесть его базовые характеристики, цель использования и возможности обновления и модернизации. Например, оценка здания может включать анализ его коммуникаций, отделки, и общего состояния.

Департамент по оценке основных средств может использовать различные подходы для определения стоимости. Например, налоговый подход основан на оценке затрат при поддержании объекта в прежнем состоянии, а капитализационный подход учитывает доход, генерируемый имуществом.

Наиболее распространенным подходом при определении рыночной стоимости основного средства является сравнительный подход. Он заключается в поиске объектов схожей функциональности и состояния и анализе их стоимости на рынке. Таким образом, можно определить ориентировочную рыночную стоимость собственного объекта.

При создании оценки налоговом, бухгалтерском или иным процессе, необходимо учитывать все вышеуказанные аспекты и использовать методы, соответствующие целям оценки и требованиям нормативных актов. Также необходимо учесть срок службы основного средства и степень обновления или ремонта, чтобы определить текущую рыночную стоимость объекта.

Стоимость основного средства может использоваться для различных целей, таких как покупка, дарение, учет в бухгалтерии, налоговом учете, формирование капитала и другие. Каждый из этих процессов может иметь свои особенности и требования к определению стоимости.

Итак, для определения рыночной стоимости основного средства необходимо учесть его состояние и функциональность. Важным этапом является проведение аудита и определение физического состояния объекта оценки. Также необходимо учесть функциональные характеристики средства. При создании оценки важно использовать подходы, соответствующие целям оценки, и учесть требования нормативных актов.

Изучение аналогичных предложений на рынке

Для определения рыночной стоимости основного средства необходимо ознакомиться с аналогичными предложениями на рынке. Это поможет учесть все особенности и условия, при которых возможна продажа или передача данного имущества. В этом разделе мы рассмотрим, как можно провести анализ и изучение аналогичных предложений на рынке.

Используйте базу данных

Для начала оценки рыночной стоимости основного средства обратитесь к базе данных, в которой собраны сведения о продаже или передаче аналогичных объектов. Она может содержать информацию о ценах продажи, характеристиках, площадях и других параметрах.

Учтите, каким образом физическое состояние и расположение объекта может влиять на его стоимость. Здания, требующие капитального ремонта или с хорошей отделкой, могут иметь разную рыночную стоимость.

Определение стоимости основного средства можно провести с помощью упрощенного подхода, учитывая затраты на его создание. Учтите затраты на приобретение земельного участка, проектирование, строительство, материалы и другие затраты.

Оцените использование бухгалтерского учета и инвентаризации при определении рыночной стоимости основных средств. Этот подход позволяет учесть износ и состояние имущества.

Расчет рыночной стоимости основного средства включает в себя анализ общей суммы вложений и степени износа. Учтите устаревшую технику и оборудование, возможные риски и потенциальную доходность объекта.

Если сложно самостоятельно определить рыночную стоимость основного средства, обратитесь за помощью к аудиту или департаменту бухучета. Они предоставят необходимые рекомендации и помогут провести все необходимые расчеты.

При определении рыночной стоимости основных средств используйте последовательность исследований и рассмотрите все доступные подходы. Это позволит создать наиболее точную оценку стоимости имущества.

Учет степени износа и возраста

Для определения рыночной стоимости основного средства необходимо учитывать его степень износа и возраст. Эти факторы оказывают влияние на цену и способы оценки объекта. Рассмотрим процесс определения стоимости с учетом степени износа и возраста.

Оценка налоговом учете

В налоговом учете основным методом определения стоимости основных средств является метод первоначальной стоимости. По этому методу стоимость объекта определяется на основе затрат, понесенных при его создании или приобретении.

• В процессе определения первоначальной стоимости учитываются стоимость покупки, процессуальные затраты, расходы на доставку, распределение общих затрат на сопутствующие объекты, расходы на монтаж и отладку, а также расходы на инвентаризацию и расходы на первоначальное введение объекта в работу.
• Метод первоначальной стоимости предполагает формирование стоимости объекта на момент его создания. Эта стоимость остается неизменной на протяжении всего эксплуатационного срока объекта.
• Данное значение первоначальной стоимости установлено на уровне уставного (бухгалтерского) капитала, однако в общем случае оно отличается от стоимости, установленной в налоговом учете.

Оценка по бухгалтерскому учету

В бухгалтерском учете для определения стоимости основных средств применяются различные методы, включая использование сравнительных оценок и метод затратного подхода.

• Сравнительный метод основан на анализе рыночных цен на аналогичные объекты. По данному методу стоимость объекта определяется путем сравнения с ценами, по которым аналогичные объекты были проданы или сданы в аренду на рынке.
• Метод затратного подхода основан на оценке стоимости объекта на основе затрат, которые были осуществлены или возникли при его приобретении, создании или восстановлении. При этом учитывается степень износа и старение объекта.

Упрощенный бухгалтерский учет

Упрощенный бухгалтерский учет основных средств предполагает определение их стоимости по упрощенным правилам, что обеспечивает упрощенность процедур и снижение затрат на ведение бухгалтерии.

• В упрощенном бухгалтерском учете для определения стоимости основных средств используется метод первоначальной стоимости.
• При этом не требуется проведение сложных оценок, а достаточно знания первоначальной стоимости на момент приобретения.
• Учет степени износа и возраста при определении стоимости основных средств не осуществляется, что позволяет упростить процесс формирования отчетности.

Таким образом, учет степени износа и возраста играет важную роль в определении рыночной стоимости основного средства. Различные методы и подходы позволяют учесть эти факторы и получить более точную оценку стоимости объекта. Хорошее знание бухгалтерского и налогового учета, а также способность анализировать рыночные данные помогают сделать точные выводы о рыночной цене основных средств.

Консультация со специалистами

Определение рыночной стоимости основного средства может быть сложной задачей, требующей учета различных факторов. В таких случаях рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам, имеющим хорошую экспертизу в данной области. Они смогут помочь вам правильно оценить стоимость вашего основного средства.

Прежде чем учесть услуги специалистов, необходимо собрать и подготовить все имеющиеся данные об основных средствах. Это включает в себя информацию о стоимости приобретения, финансовых взносах, уставном капитале и затратах на создание. Также полезно ознакомиться с общей базой знаний о бухгалтерском учете и налоговом департаменте.

Специалисты могут оказать вам помощь на различных этапах определения рыночной стоимости:

1. Аудит основного средства: Первоначальный этап, включающий ознакомление со всеми документами, относящимися к основному средству, и обнаружение любых работ, которые могут повлиять на его стоимость.
2. Определение стоимости силами специалиста: Специалист проведет более детальную работу по определению рыночной стоимости основного средства, используя различные подходы и методы.
3. Сравнительный подход: Один из методов определения стоимости, который основывается на сравнении вашего основного средства с аналогичными объектами на рынке. Специалист сможет выбрать подходящие объекты для сопоставления.
4. Физический подход: Данный подход основан на оценке физического состояния и технических характеристик основного средства. Специалист проведет инвентаризацию и определит стоимость на основе его состояния.
5. Общий подход: Этот подход учитывает как рыночные, так и бухгалтерские данные для определения стоимости основного средства. Специалист проведет комплексный анализ всех имеющихся данных.

После проведения всех необходимых работ специалисты предоставят вам отчет о рыночной стоимости вашего основного средства. Вы можете использовать эту информацию, например, при продаже, передаче в дарение или учете в бухгалтерии.

Учтите, что обращение за консультацией к специалистам может быть затратным, однако это позволит определить рыночную стоимость более точно и надежно, чем в процессе самостоятельной работы.

Сравнение и анализ полученных данных

В процессе определения рыночной стоимости основного средства используется несколько подходов, каждый из которых имеет свои преимущества и ограничения. Проведем сравнительный анализ полученных данных для выбора наиболее эффективного способа определения рыночной стоимости.

1. Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет основного средства является одним из основных источников информации о его стоимости. Данные о первоначальной стоимости, амортизации, обнаруженных недостатках и дефектах могут быть использованы для определения текущей рыночной стоимости.

Однако следует учитывать, что бухгалтерский учет основного средства не всегда отражает его текущую рыночную стоимость. Например, если средство было приобретено давно и прошло значительный износ или если на него была произведена дорогостоящая модернизация или реконструкция.

2. Налоговый учет

В налоговом учете основное средство оценивается с целью налогообложения. Налоговый учет может предоставить информацию о стоимости основных средств, которая может быть использована в процессе определения рыночной стоимости.

Однако следует учитывать, что налоговый учет может не всегда соответствовать рыночной стоимости основного средства. Например, в налоговом учете может быть учтена только первоначальная стоимость средства без учета его износа, устаревания или обнаруженных дефектов.

3. Сравнительный метод

Сравнительный метод определения рыночной стоимости основного средства основан на сравнении схожих объектов, которые были проданы или находятся в процессе продажи на рынке. Идентичные или схожие объекты сравниваются по различным характеристикам, таким как состояние, размер, возраст, уровень удобств и т. д.

Сравнительный метод позволяет получить наиболее точную оценку рыночной стоимости, особенно если на рынке существует достаточное количество схожих объектов. Однако следует учитывать, что объекты для сравнения должны быть достоверными и быть в близких условиях, чтобы получить более точный результат.

4. Подход по затратам

Подход по затратам основан на расчете стоимости восстановительной стоимости или замещения аналогичного основного средства с использованием современных стоимостных параметров. В этом случае принимаются во внимание затраты на покупку и доставку основных средств, а также расходы на их установку и настройку.

Подход по затратам может быть полезен при определении рыночной стоимости, особенно в случаях, когда на рынке отсутствуют схожие объекты или информация о продажах. Однако следует учесть возможность возникновения различных факторов, которые могут повлиять на стоимость, таких как изменения в рыночной конъюнктуре или инфляционные процессы.

Вывод: в процессе определения рыночной стоимости основного средства лучше использовать сравнительный метод, если это возможно, так как он предоставляет наиболее точные результаты. В случаях, когда сравнение необходимо проводить на базе данных о бухгалтерском учете или налоговом учете, необходимо учитывать ограничения и особенности этих подходов. Также подход по затратам может быть полезен в случаях отсутствия доступной информации о продажах схожих объектов на рынке.

Как определить стоимость имущества

Определение стоимости имущества — это важная задача для любого бизнеса или организации, так как это позволяет дать объективную оценку его активам. В данной статье мы рассмотрим несколько подходов к определению стоимости имущества и основные принципы, которые используются в этом процессе.

1. Определение стоимости имущества на основе его первоначальной стоимости

Первоначальная стоимость имущества — это сумма денежных средств, которая была затрачена на его приобретение или создание. В рамках данного подхода к определению стоимости имущества используются данные о поступлении средств на счета компании, о расходах на покупку оборудования или объектов недвижимости, а также о затратах на их установку и настройку.

2. Определение стоимости имущества на основе бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет основного средства позволяет фиксировать движение средств и состояние компании в отношении основных средств, а также учитывает их износ и текущую стоимость. Для определения стоимости имущества на основе бухгалтерского учета необходимо учитывать амортизацию и износ основных средств, а также данные о текущей стоимости их замены.

3. Определение стоимости имущества на основе рыночной стоимости

Определение стоимости имущества на основе рыночной стоимости основывается на анализе рыночных цен на аналогичные или схожие объекты, которые были проданы или приобретены в недавнем прошлом. Для этого проводится сравнительный анализ аналогичных объектов, учитывая их расположение, размер, качество и другие факторы. Такой подход позволяет получить более объективную оценку стоимости имущества на основе рыночных условий.

4. Определение стоимости имущества на основе затрат

При определении стоимости имущества на основе затрат необходимо учитывать все затраты, связанные с его созданием, включая расходы на покупку и доставку материалов, аренду помещений, оплату труда и т.д. Такой подход позволяет учесть все затраты, связанные с созданием или приобретением имущества, и получить его справедливую стоимость с точки зрения затрат.

5. Определение стоимости имущества на основе экспертной оценки

В случаях, когда невозможно использовать описанные выше методы определения стоимости имущества, может быть привлечен специальный эксперт для проведения его оценки. Экспертная оценка имущества проводится на основе знаний и опыта специалиста, который учитывает все факторы и особенности объекта и рынка.

Выбор подхода к определению стоимости имущества зависит от конкретной ситуации и особенностей компании. В каждом случае необходимо провести анализ и выбрать подход, который наиболее точно соответствует целям и требованиям оценки. В некоторых случаях может быть целесообразно комбинировать несколько подходов для получения более объективной оценки стоимости имущества.

Профессиональная оценка объекта

Определение рыночной стоимости основного средства играет важную роль в финансовом учете и управлении предприятием. Профессиональная оценка объекта позволяет определить реальную стоимость и состояние имущества, учесть износ и другие факторы, которые могут влиять на его цену.

Как определить рыночную стоимость основного средства? Для этого можно использовать различные методы оценки. Один из таких методов — метод сравнительного или рыночного подхода. Он основывается на анализе продажи аналогичных объектов на рынке и определении их средней стоимости. Если подходящие объекты не обнаружены, можно использовать метод доходного подхода, определяющий стоимость на основе прогнозируемой доходности от использования объекта.

В работе по определению рыночной стоимости основного средства необходимо учитывать такие факторы, как физическое состояние объекта, его возраст и износ, а также рыночную конъюнктуру и спрос на подобные объекты. Используя методы оценки и учитывая все эти факторы, можно получить более точные и достоверные данные о рыночной стоимости объекта.

Определение рыночной стоимости основного средства также может быть полезно для учета в бухгалтерии. В бухгалтерском учете основным документом, определяющим стоимость объекта, является уставный или первоначальный капитал. Эта стоимость определяется при создании компании, при взносе основного средства или при его дарении.

Для определения стоимости объекта, связанного с его покупкой или первоначальной отделкой, можно использовать метод первоначальной стоимости. Этот метод учитывает сумму затрат на покупку или отделку объекта и позволяет определить его реальную стоимость на данном моменте.

Расчет рыночной стоимости основного средства может быть осуществлен силами сотрудников предприятия или с помощью специализированного департамента по оценке имущества. Воспользовавшись услугами профессионалов, можно получить более точную и объективную оценку исследуемого объекта.