Страна источника выплаты великобритания какой код

Как отчитаться по дивидендам от иностранных компаний в 2022 году. Инструкция

Обычно брокер выступает налоговым агентом, то есть отчитывается в налоговую о ваших операциях с ценными бумагами и удерживает налоги. Это верно, если вы пользуетесь услугами российского брокера и являетесь налоговым резидентом РФ, то есть живете в России не менее 183 дней в году.

Дивиденды от иностранных компаний, как и операции с валютой, – исключение. По этим статьям вам всегда нужно отчитываться самостоятельно. Рассказываем, как учесть доходы от иностранных компаний в декларации 3-НДФЛ в 2022 году.

Налоги по дивидендам от иностранных компаний. Главное

1. По дивидендам каких компаний нужно отчитываться самостоятельно?

Кроме очевидно иностранных компаний – Tesla, Alphabet, Facebook, Netflix и других, – обратите внимание на некоторые российские бизнесы. TCS Group, в которую входит банк Тинькофф, зарегистрирована на Кипре, «Полиметалл» – на Джерси, X5 Retail Group – в Нидерландах и т. д. Дивиденды по бумагам таких компаний – по акциям и депозитарным распискам – нужно указать в декларации.

Российские компании, которые платят дивиденды по депозитарным распискам

1. Каким будет налог?

Налоговая ставка зависит от того, где зарегистрирована компания.

Например, в США налог на дивиденды составляет 30%. Но если инвестор подписал у брокера форму W8-BEN – сообщил, что не является налоговым резидентом США, – то в США с дивидендов удержат только 10% налога. Еще 3 или 5% (при доходах более 5 млн рублей) нужно заплатить в России.

Есть исключения. Налог на дивиденды американских фондов недвижимости REIT в любом случае составит 30%. Доходы от компаний, основанных на Limited partnership, облагаются налогом по ставке 37%, даже если подписана W-8BEN.

W8-BEN не дает льгот на уплату налогов за пределами США.

В некоторых странах нет налога на дивиденды, например, на Кипре. В России вам нужно заплатить с таких доходов 13%.

1. Когда нужно подать декларацию?

Отчитаться о доходах нужно до 30 апреля следующего года. Если 30 апреля приходится на выходной или праздничный день, то дедлайн переносится на ближайший рабочий день. Так, подать декларацию 3-НДФЛ за 2021 год нужно до 4 мая 2022 года.

1. Что случится, если получить дивиденды от иностранных компаний и не подать декларацию?

Если вы не сдали отчет 3-НДФЛ вовремя, штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК).

Декларацию нужно заполнить, даже если вам не нужно платить налог с дивидендов от иностранных компаний в России. Такое может случиться, например, если все доходы по дивидендам вы получили от компаний в США, у вас не подписана форма W8-BEN, и со всех дивидендов уже удержали налог 30%. По закону вы должны все равно показать эти доходы российской налоговой.

1. Как подать декларацию?

На сайте ФНС или в налоговой инспекции.

1. Когда нужно заплатить налог?

До 15 июля, в год подачи декларации.

Как отчитаться по дивидендам от иностранных компаний. Пошаговая инструкция

Закажите у брокера один из документов:

• справку о доходах за пределами РФ;
• отчет о выплатах по ценным бумагам;
• форму 1042-S;
• брокерский отчет.

В них указано, какие дивиденды вы получили от иностранных компаний и какой налог с них был удержан.

Заполнить декларацию можно на сайте ФНС или в программе «Декларация». Если заполните декларацию в программе, вам все равно нужно загрузить файл с данными в личный кабинет налоговой. Мы покажем, как заполнить декларацию на сайте.

Перенесите данные из отчета брокера в декларацию. Одна выплата – один источник дохода. Например, если за год вы получили 23 выплаты от 11 компаний, то в вашей декларации будет 23 источника дохода.

Наименование – полное название компании, которая выпустила ценную бумагу (эмитента). Возьмите в отчете брокера.

Страна источника выплаты – страна, где зарегистрирована компания-эмитент. Код США – 840, Кипра – 196, Нидерландов – 528. Названия в каталоге налоговой могут быть непривычными: например, США записаны как Соединенные Штаты. Быстро найти код по привычному названию страны можно в классификаторе.

Страна зачисления выплаты на момент написания статьи заполняется автоматически и совпадает со страной источника выплаты. Ранее рекомендовали указывать код страны, в которой зарегистрирован брокер. Россия – 643.

Код дохода для дивидендов – 1010.

В поле «Предоставить налоговый вычет» выберите «Не предоставлять вычет». Эта льгота актуальна для некоторых компаний. Компания А может получить дивиденды от компании Б и направить их на выплату своих дивидендов. В этом случае компания А может уменьшить налог с дивидендов на сумму, которую уже заплатила компания Б.

Сумма дохода в валюте – сумма дохода до удержания налога. Скопируйте из отчета брокера.

Дата получения дохода / дата уплаты налога – дата, когда дивиденды поступили на счет. Это дата выплаты в отчете брокера.

Внимание: если компания не удержала налог (например, Тинькофф, зарегистрированный на Кипре), не заполняйте дату уплаты налога.

Наименование валюты: у большинства бумаг будет код 840 – доллар США. Евро – 978. Сверяйтесь с отчетом брокера.

Курсы валют можно заполнить автоматически или вручную. Узнать точный курс на определенную дату можно на сайте ЦБ.

Сумма налога в иностранной валюте указана в отчете брокера. Обратите внимание, вам нужно указать лишь сумму налога, которую уже удержали с дивидендов: на ваш счет дивиденды поступили после уплаты налогов в иностранном государстве. Процентную ставку указывать не нужно, ее рассчитают автоматически.

Необязательно заполнить декларацию в один день и без перерывов: на сайте ФНС теперь доступны черновики, вы можете вернуться в любой момент, данные сохранятся.

Декларацию 3-НДФЛ проверяют 3 месяца. Отсчет ведется со дня, когда документы поступили инспектору.

С мая 2021 года проверку по имущественным вычетам проводили за один месяц, в течение 15 дней зачисляли деньги.

В марте 2022 года проверку по вычетам сократили до 15 дней, чтобы россияне быстрее получали деньги во время кризиса.

Следите за сообщениями на портале ФНС. Декларацию отклонят, если в ней есть ошибки. В этом случае ее нужно будет уточнить.

P. S. 5 апреля 2022 Налоговая служба США заявила, что приостановила обмен информацией с российской ФНС: возможно, форма W8-BEN станет неактуальна, как минимум, на время.

Заполняем декларацию по зарубежным дивидендам ⁠ ⁠

Сегодня я решил на практическом примере разобрать процесс заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ при получении дивидендов от зарубежных компаний(кстати, этот же алгоритм подойдет не только для дивидендов, а вообще для любого дохода, полученного налоговым резидентом России из-за границы). Можно, конечно, рассуждать, что нынешнее время совершенно не годится для получения доходов из-за рубежа, но, во-первых, эти знания могут оказаться полезными при заполнении декларации за 2021 год, когда все еще было более-менее хорошо и спокойно (и у многих были дивиденды от зарубежных компаний), а во-вторых, все негативное рано или поздно заканчивается, а знания остаются с нами навсегда. Поэтому предлагаю не медлить и начинать… 🙂

Шаг первый. Предварительный.

Сначала определимся со сроками. Декларацию нам необходимо подать до 30 апреля (включительно) года, следующего за отчетным. Если последний день подачи декларации выпадает на выходной день, то срок переносится на первый следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). Так, например, в текущем 2022 году 30 апреля — это суббота, 1 мая — воскресенье, 2 и 3 мая — выходные, которые переносятся с праздничных дней 1 мая и 1 января соответственно, поэтому 4 мая является первым рабочим днем, который и признается последним днем для подачи налоговой декларации 3-НДФЛ. Но лучше не тянуть до последнего, т.к. мало какие неожиданности могут вылезти 🙂

Затем нам необходимо запастись документами, которые мы будем прикладывать к декларации: помимо стандартной справки 2-НДФЛ (если будем заявлять еще какие-нибудь вычеты) нам потребуется подтверждение о полученных доходах из-за рубежа. Так, для дивидендов нам потребуется выписка из депозитария о выплаченных доходах; если речь идет о каком-то ином доходе — то также обзаводимся соответствующими документами (так, например, когда несколько лет назад на годовщину работы от головной компании из-за рубежа я получил сертификат в интернет-магазин, то просто приложил письмо, пришедшее мне по электронной почте, где значилось, что это подарок, а также был указан номинал этого сертификата).

В общем, если мы в данном посте говорим о дивидендах из-за рубежа, то получаем выписки из депозитария — ниже приведена информация по тем брокерам, чьими услугами пользуюсь я сам (информация актуальна на момент написания поста):

БКС. Справку о полученных дивидендах / купонах можно бесплатно заказать уже в начале январе после отчетного года через своего менеджера либо через чат поддержки в приложении «БКС. Мир инвестиций». Если заказывали через чат, то на электронную почту придет заявление, его необходимо будет распечатать, подписать, скан отправить в ответном письме (чтобы ускорить процесс формирования выписки), а оригинал отвезти в офис БКС в своем городе. Если заказывали у менеджера в офисе — то там сразу же сформируют заявление, дадут подписать и запустят в работу. Срок изготовления — порядка недели, как она будет готова необходимо зайти в новый личный кабинет, перейти в раздел Сервисы, перейти на вкладку Документы и открыть страницу «Документы по запросу через финансового советника». Сканы будут храниться в течение 6 месяцев, после чего отправятся в архив, но их можно будет заказать повторно. Также при подписании заявления в офисе при необходимости можно попросить, чтобы справку прислали на бумажном носителе в офис БКС.

ВТБ. все можно получить онлайн — заказ выписки бесплатный. Необходимо зайти в старую версию личного кабинета брокера, открыть страницу Распоряжения, слева в меню выбрать пункт Заказ документов за подписью сотрудников Банка (электронная версия), нажать кнопку Подать поручение, в открывшемся окне выбрать нужный брокерский счет, в качестве типа документа указать Отчет о выплатах по ценным бумагам с 2021г, указать период, за который нам требуется отчет (прошедший год) и нажать кнопку Подать поручение. Спустя некоторое время отчет будет сформирован в виде PDF-файла, который можно будет скачать на той же странице.

Открытие-брокер. Извещение о выплате и перечислении денежных средств можно бесплатно заказать в офисе брокера через своего менеджера, скан присылают на электронную почту примерно в течение недели; также в офис присылают бумажную копию, которую при необходимости также можно получить у своего менеджера.

Сбер. есть два способа получения отчета: первый — прийти в депозитарий своего города и попросить сотрудников распечатать отчет (или при наличии пакета Сбер.Премьер / Сбер.Первый попросить заказать отчет своего менеджера), либо заказать его самостоятельно: заходим в web-версию Сбербанк-онлайн, в левом меню раскрываем Счета ДЕПО, выбираем нужный счет (номер счета депо для обычного брокерского счета заканчивается на двойку, для ИИС — на четверку; для проверки корректности на вкладке Информация по позиции в нижней части страницы будет выводиться список ценных бумаг), после чего нажимаем кнопку Операции и отчеты и в выпадающем меню выбираем пункт Отчет о выплатах по ценным бумагам. Если выплаты дивидендов из-за рубежа были как по брокерскому счету, так и по ИИС, то заказывать нужно выписки по каждому счету депо по отдельности. Стоимость одной выписки по одному счету — 150 рублей (если не ошибаюсь).

Финам. Насколько я знаю, выписка из депозитария о выплаченных дивидендов заказывается через персонального менеджера, но так как с этим брокером работаю недавно, то сталкиваться не приходилось, соответственно, и по стоимости этой выписки информации у меня тоже нет.

Нужно ли к декларации 3-НДФЛ прикладывать форму 1042-S, которую брокер, работающий с акциями США, ежегодно в срок до 15 марта (в определенных случаях этот срок можно продлить на месяц — до 15 апреля) предоставляет в IRS (американский аналог нашей ФНС), и которая служит подтверждением удержания налога на территории США? Конечно, все зависит от того конкретного инспектора, который будет проверять вашу декларацию, но IMHO она в данном случае будет бессмысленна по нескольким причинам:

1. Данная форма включает в себя только дивиденды, выплаченные американскими компаниями, и сумму налога, удержанного в пользу США; если есть дивиденды из других стран, то в этом случае 1042-S будет бесполезна.

2. Данная форма составляется исключительно на английском, никакого официального его перевода на русский язык не существует, поэтому в нашей ФНС на нее будут смотреть как на новые ворота, и даже если окажется, что инспектор свободно владеет аглицкой мовою, то все равно с такими документами могут возникнуть сложности, так как государственным языком в России является русский, соответственно, инспектор вправе будет потребовать перевод этой формы на наш великий и могучий. И хорошо, если попросит предоставить просто перевод, а не нотариально заверенный: в этом случае отдавать из своего кармана несколько тысяч рублей на нотариальный перевод, которые потом никто не компенсирует (и даже нельзя будет признать в качестве расхода, уменьшающего налоговую базу по НДФЛ) — ну, это такое себе удовольствие, на мой взгляд.

3. Срок предоставления брокером данной формы может растянуться до 15 апреля, а срок подачи декларации — 30 апреля. То есть в самом худшем случае может оказаться так, что на составление декларации останется всего лишь две недели, а, как мы договорились в самом начале данного поста, спешить мы не любим.

4. Если у вас была одна-единственная выплата дивидендов из США, то эта форма еще может оказаться нужной; в случае, если их было несколько, то она будет попросту бесполезной, так как в 1042-S отсутствует детализация по контрагентам, датам выплаты и конкретным суммам выплат: там показывается все в агрегированном виде, то есть общая сумма выплаченных дивидендов за весь год и общая сумма удержанного налога — все (см. пример этой формы на изображении выше). То есть нам в любом случае потребуется получать детальную выписку по дивидендам из депозитария, потому что в 3-НДФЛ все выплаты показываются отдельно. Это сделано для того, чтобы определить точный валютный курс по отношению к рублю на дату получения каждой конкретной выплаты.

Таким образом, мы подошли к тому, что выписки из депозитария нам в любом случае придется заказывать, а в заполнении 3-НДФЛ нам эта самая форма 1042-S помочь никак не сможет, поэтому лично я декларацию подаю без нее. Ну, а если с вами свяжется инспектор, который будет проверять вашу декларацию, и попросит дослать ее, то это всегда можно будет сделать не прерывая срок камеральной налоговой проверки, что особенно важно в случае, если помимо декларирования доходов из-за рубежа мы заявляем какие-нибудь вычеты: в этом случае декларацию можно подать сразу же в январе и через 4 месяца (то есть уже в мае) получить немножечко денег от родного государства. Как можно дослать документы без прерывания срока камеральной проверки я покажу в конце данного поста.

Помимо всего прочего если у вас нетривиальная ситуация (то есть не просто, например, подача декларации для получение инвестиционного вычета за счет одного-единственного работодателя), то я рекомендую подготовить еще и пояснительную записку к своей декларации, в которой можно в свободной и удобной форме описать то, что отражается в декларации, которая может быть очень увесистой и вообще ни разу не user-friendly для инспектора (например, каждая выплата из-за рубежа размещается строго на одной странице, соответственно, с учетом того, что таких выплат за год может собраться несколько сотен, то и декларация раздувается на соответствующее количество страниц).

Можно, конечно, встать в позу и сказать, мол, у инспекторов работа такая, поэтому не собираюсь я тут сидеть и тратить свое личное время для того, чтобы просто облегчить им жизнь, но, во-первых, в такой куче листов он может попросту запутаться, отказать в запрашиваемой сумме вычета — и тогда уже вам придется тратить свое же дополнительное время, чтобы доказать, что инспектор был не прав. Не забудем добавить сюда еще и задержку (из-за доказательств, что ты не верблюд) с возвратом излишне уплаченного налога, поэтому вопрос: оно вам точно надо? Как по мне, то лучше уж потратить лишние полчаса своего времени, все кратко описать на нескольких страницах дабы было наглядно и понятно (ну, и самому себя еще проверить, что все расчеты корректны, и декларация составлена без ошибок). Ну, и просто всегда нужно оставаться человеком 🙂

На скриншотах выше привожу текст своей пояснительной записки за один из прошлых годов в качестве образца. Тогда я запрашивал инвестиционный налоговый вычет за взнос на ИИС, делал зачет убытка у одного брокера против прибыли у другого, заявляя таким образом дополнительный возврат НДФЛ из бюджета, и плюс декларировал поступившие дивиденды из-за рубежа. Выплат иностранных дивидендов набралось несколько десятков, что вылилось в сводную таблицу на две полные страницы — зато все наглядно и понятно каким образом сформировалась сумма возврата НДФЛ, которую я требовал из бюджета нашей необъятной Родины 🙂

В конце пояснительной записки не забываем указать свои актуальные контактные данные, чтобы у инспектора в случае возникновения вопросов была возможность оперативно связаться с вами и все уточнить или попросить дослать недостающие с его точки зрения документы (я лично никогда в такой ситуации не оказывался, но мало ли что может пойти не так).

И последний подготовительный шаг, о котором многие вспоминают в самый последний (он же неподходящий) момент: проверьте срок действия (или вообще наличие) сертификата электронной подписи в личном кабинете ФНС и при необходимости обновите его. Это можно сделать в своем профиле (щелкаем по своим ФИО в верхней части страницы, после чего переходим на вкладку Получить ЭП). Не стоит забывать, что время генерации сертификата может исчисляться несколькими часами (если выбираем его хранение на сервере ФНС), поэтому лучше проверить его наличие заранее 🙂

Шаг второй. Основная часть работы.

Итак, все документы подготовлены, можно заполнять декларацию. Я не буду во всех деталях описывать каждый этап заполнения декларации и что именно нужно делать на конкретном шаге (интересующиеся могут более детально ознакомиться со всем процессом в моем соответствующем посте) — остановлюсь лишь на нюансах, которые затрагивают нашу сегодняшнюю тему разговора: доход от источников за пределами России.

Примерно так и выглядят выписки из депозитария о выплаченных доходах.

В качестве демонстрации я внесу в декларацию три примера дохода от источников за пределами РФ и наглядно продемонстрирую расчет налога на каждом этапе:

1. С нас эмитент вообще не удерживал никаких налогов (такая практика с нулевым НДФЛ существует, когда дивиденды выплачивает компания, зарегистрированная, например, в Великобритании, Гонконге или ОАЭ).

2. Эмитент при выплате дохода уже удержал некую сумму НДФЛ, которую можно зачесть при расчете налога в России (таких случаев будет большинство: США, страны материковой Европы, Китай и т.п.).

3. Эмитент при выплате дохода также, как и в предыдущем случае, удержал некую сумму налога на дивиденды, однако, в России ее зачесть нельзя.

Cлучай первый: у нас имеются акции компании British American Tobacco PLC с ISIN GB0002875804 в количестве 1.000 шт. 1 октября произошла отсечка по дивидендам за 3 квартал 2021 года в сумме 53,9 пенсов на одну акцию (эти же данные можно проверить на соответствующей странице официального сайта British American Tobacco). Великобритания не удерживает налог на дивиденды при выплате гражданам России, таким образом инвестор получит всю выплату в полном объеме: 0,539 GBP * 1.000 шт. = 539 GBP. Выплата дивидендов осуществлена 11 ноября 2021 года.

Заносим все эти данные в декларацию, причем во избежание недоразумений заносить следует все в точности, как написано у нас в выписках из депозитария (особенно это касается наименования компаний, от которых мы получаем дивиденды). Не забудем включить опцию автоматического определения курса, чтобы система ФНС самостоятельно «подтягивала» курс ЦБ на дату получения нами дохода, и нам не пришлось бы дополнительно искать и вводить его для переоценки валютного дохода в рубли.

На 11 ноября 2021 года официальный курс ЦБ РФ, установленный для фунта стерлингов Соединенного Королевства, был равен 95,721 руб., поэтому полученные 539 фунтов мы пересчитываем в рубли и получаем, что рублевый эквивалент нашего валютного дохода составляет 539 GBP * 95,721 = 51.539,62 руб. И так как никаких налогов с нас не удерживали, то с этой суммы нам необходимо будет уплатить 13% в бюджет РФ (или 15% с сумм, превышающих 5 млн.руб. за отчетный год), что составляет 51.539,62 руб. * 13% = 6.707 руб. (все налоги исчисляется в целых рублях, при этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля — пункт 6 статьи 52 НК РФ).

В поле «Предоставить налоговый вычет» всегда выбираем «Не предоставлять вычет«, в качестве суммы налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, при заполнении декларации по дивидендам из-за рубежа указываем ноль.

А мы переходим ко второму примеру, когда эмитент удержал у нас определунную сумму налога при выплате дивидендов согласно законодательству страны его регистрации, и, что самое главное, этот налог можно зачесть в РФ на основании заключенного между Россией и страной регистрации эмитента соглашения об избежании двойного налогообложения (к слову, актуальный список стран, с которыми заключены соглашения об избежании двойного налогообложения всегда можно найти на сайте Минфина) — как нам следует действовать в этой ситуации?

Итак, у нас есть дивиденды Covered Call ETF NASDAQ 100 от провайдера Global X из США (их ISIN — US37954Y4834). Отсечка по ним была 23.11.2021 с суммой дивидендов 22,46 цента США на один пай (эти данные также можно проверить на соответствующей странице официального сайта Global X). Предположим, что у нашего инвестора в собственности 800 паев этого ETF, при этом он подписывал у своего брокера форму W8-Ben, благодаря которой налог на дивдиенды из США в адрес россиян снижаются с 30 до 10 процентов. Таким образом, общая сумма начисленных дивидендов нашему инвестору составит 0,2246 USD * 800 шт. = 179,68 USD. Из этой суммы нам необходимо вычесть 10% налога, которые Global X удержали при выплате (17,97 USD), и таким образом, 02.12.2021 ему на счет поступило 179,68 USD — 17,97 USD = 161,71 USD.

Посмотрим, каким же образом декларируется данный доход. В отличие от предыдущего примера тут у нас эмитент удержал налог на дивиденды исходя из налогового законодательства своей страны (США). С США у России имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, на основании которого мы можем зачесть уплаченный в США налог и уменьшить на его размер сумму НДФЛ, которую мы должны заплатить с этого дохода по нормам российского налогового законодательства.

На 2 декабря курс ЦБ для доллара США составлял 73,9746 рублей. Таким образом, рублевый эквивалент нашего общего дохода в 179,68 USD составляет 179,68 USD * 73,9746 = 13.291,76 руб., с которых мы должны уплатить 13% налога, то есть 13.291,76 руб. * 13% = 1.728 руб. Но в США с нас уже удержали 17,97 USD, что эквивалентно 17,97 USD * 73,9746 = 1.329 руб. Таким образом на эту сумму мы можем уменьшить наш российский НДФЛ с дивидендов и в российский бюджет нам нужно будет доплатить только разницу, то есть 1.728 руб. — 1.329 руб. = 399 руб.

Чаще всего в выписках депозитария не указывается отдельно дата уплаты налога, поэтому мы подразумеваем, что она совпадает с датой выплаты нам дохода. Но если вдруг в какой-то ситуации в выписке будет дата уплаты налога будет указана отдельно, то тогда мы указываем ее в соответствующем поле, и рублевый эквивалент удержанного налога, который будет уменьшать нашу общую сумму НДФЛ, будет считаться по курсу на эту дату.

Допустим, что в нашем примере с дивидендами от Global X Management Company LLC в выписке от депозитария у нас есть отдельная строка, где указано, что налог был уплачен в дату фиксации списка (23 ноября 2021 года), когда курс доллара был 73,4506 руб. В этом случае сумма уплаченного налога будет пересчитываться по этому курсу, и ее рублевый эквивалент составит 17,97 USD * 73,4506 = 1.320 руб., а сумма к доплате в бюджет РФ по прежнему будет расчитываться как разница между общей суммой НДФЛ по ставке 13 или 15 процентов и рублевым эквивалентом зачитываемого налога на дату уплаты, то есть получится, что доплатить мы должны будем уже не 399 руб., а 1.728 руб. — 1.320 руб. = 408 руб.

В случае, если соглашение об избежании двойного налогообложения имеется, но за рубежом эмитент при выплате дивидендов удерживает налог в размере больше суммы российского НДФЛ (например, Франция удерживает налог с дивидендов, выплачиваемых россиянам, в размере 15%), то все суммы вносим в декларацию аналогичным образом, но при этом доплачивать ничего не нужно (равно как не получится возместить из российского бюджета удержанный в другом государстве налог :-)).

Поэтому если инвестор не подписывает W8-Ben при инвестировании в акции США, чтобы «заплатить 30% налога в СШИ и не заморачиваться с этими копейками в декларации», то декларацию заполнить он все равно будет обязан.

И, наконец, последний пример, который связан с декларированием дивидендов из страны, с которой не заключено СИДН: такие компаний в моем портфеле, к сожалению (а, может быть, и к счастью — как знать :-)), отсутствуют, но, тем не менее, мне пришлось включить данный пример в этот пост, так как с 1 января 2022 года между Россией и Нидерландами было денонсировано соглашение об избежании двойного налогообложения. Поэтому если налоговый резидент РФ в 2022 году получит дивиденды от компании, зарегистрированной в Нидерландах (а это не только всем известная X5Retail Group, но и такие компании, как Airbus, Euronext, Philips, Universal Music Group и многие другие), то при заполнении декларации за 2022 год в следующем 2023 году ему придется действовать по нижеприведенному алгоритму. Поэтому рекомендую еще раз проверить свой портфель на наличие акций компаний из Нидерландов дабы в следующем году необходимость уплаты дополнительных существенных налогов не стала неприятным сюрпризом.

Ну, и так как в личном кабинете налогоплательщика на момент написания данного поста пока доступно формирование декларацию только за 2021 год, когда СИДН с Нидерландами еще действовало, то для данного примера мне пришлось найти другую страну, с которой у России в прошлом году отсутствовало соглашение об избежании двойного налогообложения. Такой страной оказалась Перу, и на фондовой бирже Лимы я выбрал в качестве иллюстрации горнодобывающую компанию под названием Minsur (ISIN их акций: PEP622005002), по которым 2 июня 2021 года была дивидендная отсечка в размере 8,67153 центов США (к сожалению, у Minsur отсутствует единая страница с историей дивидендов, поэтому в данном случае для проверки информации приходится лезть в официальную отчетность, а точнее в примечания к ней).

У Перу заключено всего 8 соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами: с жителей Бразилии, Канады, Чили, Мексики, Португалии и Швейцарии при выплате дивидендов удерживается 15% налога (в определенных случаях эта ставка может быть снижена до 10%), а также с граждан Японии и Кореи при выплате дивидендов удерживается 10% налога. Граждане этих стран впоследствии могут зачесть налог, удержанный в Перу, при расчете налога в своей стране. С граждан всех остальных стран (в том числе и с наших соотечественников) в Перу при выплате дивидендов удерживается 5% налога, и этот налог уже нельзя зачесть при расчете национального налога на доход.

Таким образом, предположим, что у инвестора на момент дивидендной отсечки находилось в собственности 10.000 акций Minsur, по которым ему начислили 0,0867153 USD * 10.000 шт. = 867,15 USD, после чего эмитент удержал 5% налога в размере 867,15 USD * 5% = 43,36 USD и оставшуюся сумму в размере 867,15 — 43,36 = 823,39 USD перечислил нашему инвестору, которые он получил на свой счет, скажем, 30 июля. Рассмотрим, каким образом будет выглядеть декларирование такого дохода.

Итак, мы как и в предыдущих случаях указываем страну выплаты дохода (Перу), указываем сумму, валюту (доллары США), дату выплаты дохода — и вот тут-то начинается самое интересное…

Как мне казалось изначально, в данном случае необходимо ввести сумму налога, которую удержал эмитент при выплате дохода, но так как мы указываем страну, с которой у России нет соглашения об избежании двойного налогообложения (Перу), то система, по идее, должна это понимать и не брать этот налог в зачет российского НДФЛ.

Однако, проверка показала, что я ошибался, и если ввести удержанный за рубежом налог, то система в любом случае примет его к зачету (покажет по строке 170 в декларации) и уменьшит сумму НДФЛ к доплате в РФ, что является грубым нарушением, и за это Налоговым Кодексом предусмотрены соответствующие наказания. Поэтому в данном случае человеку, заполняющему декларацию, придется самостоятельно помнить (или проверять) список тех стран, с которыми у России заключены соглашения об избежании двойного налогообложения и отслеживать их изменения.

Поэтому в данном случае мы указываем не ту сумму дохода, которую получили на счет в качестве дивидендов (823,39 USD), а общую сумму начисленного дохода (867,15 USD), а сумму налога, уплаченного в иностранном государстве, оставляем пустой. В этом случае система корректно посчитает сумму НДФЛ к доплате в бюджет РФ как 13% от рублеового эквивалента общей суммы дохода: 867,15 USD * 73,1904 * 13% = 8.251 руб.

Ну, и общая сумма к доплате в российский бюджет по всем трем задекларированным позициям составит 6.707 руб. (НДФЛ с дивидендов от British American Tobacco PLC) + 399 руб. (доплата НДФЛ по дивидендам от QYLD) + 8.251 руб. (НДФЛ с полученных дивидендов от Minsur) = 15.357 руб.

Собственно говоря, на этом заполнение завершено: осталось прикрепить все наши подготовленные на предварительном шаге документы, проверить корректность внесенных в декларацию данных, ввести пароль к сертификату электронной подписи и отправить нашу декларацию на проверку.

Еще мне приходилось сталкиваться с жалобами на то, что при попытке внести большое количество выплат в личном кабинете налогоплательщика сайт начинает жутко тупить и долго загружать страницу — возможно, это зависит от браузера, характеристик компьютера или качеством соединения с интернетом (лично я пока с подобным не сталкивался). Тем не менее, если у кого-то встретится подобная проблема, то 3-НДФЛ всегда можно заполнить и в offline-режиме, скачав программу под названием Декларация с официального сайта ФНС.

С ее установкой проблем возникнуть не должно: она стандартная и заключается в последовательном нажимании кнопок «Далее», после чего программу можно запустить с помощью ярлыка, создаваемого установщиком на Рабочем столе или главном меню Windows. Алгоритм заполнения декларации абсолютно идентичен шагам, используемым в личном кабинете налогоплательщика; единственный неочевидный нюанс, касающийся нашей сегодняшней темы: чтобы в программе стала доступной страница Доходы за пределами РФ на самой первой странице Задание условий необходимо включить опцию В иностранной валюте.

В качестве минусов (лично для себя) могу отметить ее «одноразовость» (то есть одна версия предназначена для заполнения декларации только за один конкретный год, причем нет даже обратной совместимости, то есть, например, с помощью последней версии «Декларация 2021» не получится заполнить декларацию за любой прошлый год, например, 2020-ый: для этого придется скачивать версию 2020) и отсутствие возможности «подтягивать» справки 2-НДФЛ из личного кабинета ФНС по российским доходам (заполнять в ней придется абсолютно все доходы вручную, в том числе и полученные от источников в РФ).

Хотя, если соединение с интернетом не очень стабильное или характеристики компьютера не позволяют держать в памяти web-страницу с несколькими сотнями выплат, то с этой программой проблем точно не возникнет. И еще: если в личном кабинете налогоплательщика в выпадающих списках страну с валютой можно искать как по коду, так и по наименованию, то в программе «Декларация» быстрый поиск возможен только по цифровому коду. Поэтому тем, кто заполняет 3-НДФЛ с ее помощью, могут оказаться полезными Постановление Госстандарта России от 14.12.2001 №529-ст «О принятии и введение в действие Общероссийского классификатоора стран мира» и Постановление Госстандарта России от 25.12.2000 №405-ст «ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000. Общероссийский классификатор валют».

В принципе, эти коды в большинстве своем совпадают (код России по ОКСМ — 643, код российского рубля по ОКФ — тоже 643; код США по ОКСМ — 840, код доллара сША — тоже 840 и т.п.), хотя есть и отличия (например, код евро — 978, а код стран, использующих эту валюту в качестве национальной, у каждой свой: у Франции — 250, у Германии — 276, а кода страны под номером 978 не существует).

После того, как в программу «Декларация» внесены все данные, из нее необходимо выгрузить xml-файл, который загружается в личный кабинет налогоплательщика, и на его основе сервер автоматически генерирует декларацию и отправляет ее в ФНС. Для загрузки xml-файла необходимо авторизоваться в личном кабинете, открыть вкладку Доходы и вычеты, и на открывшейся странице щелкнуть по ссылке Декларации ->.

Откроется новая страница «Мои декларации», где необходимо щелкнуть по ссылке «Загрузить готовую декларацию», на открывшейся странице выбрать год и загрузить с компьютера сгенерированный программой «Декларация» xml-файл, после чего сервер предложит проверить декларацию и отправить ее в ФНС.

Ну, и напоследок, как и обещал, рассказываю что делать, если декларация уже отправлена, но тут внезапно приходит осознание, что какие-то документы к ней не приложились. Или звонит инспектор и просит прислать еще какие-то необходимые ему документы для завершения проверки декларации (скажем, ту же форму 1042-S). В этом случае нет необходимости создавать новую декларацию: нужно просто перейти на страницу Мои декларациии, развернуть нужный год и напротив нужной декларации щелкнуть по ссылке Дослать документы: сервис предложит вам выбрать на компьютере необходимые документы, которые приложит к уже отправленной декларации (даже если по ней уже началась камеральная проверка).

На этом, наверное, буду на сегодня заканчивать; спасибо всем, кто осилил этот пост, всем бобра и легких деклараций! 🙂

Налог на дивиденды иностранных акций: свежая инструкция

В этом году ФНС немного поменяла форму заполнения декларации 3-НДФЛ на сайте налоговой. Теперь вместо поля «Страна» — два поля: «Страна источника выплаты» и «Страна зачисления выплаты».
Страна источника выплаты — это страна, в которой зарегистрирована компания-эмитент. Для всех акций США это будет: 840 — США. Для депозитарных расписок — другие коды. Например, для Тинькофф: 196 — Кипр.
Страна зачисления выплаты — это страна регистрации брокера. Для всех русских брокеров: 643 – Россия. Для Interactive Brokers: 840 — США. Правда, пока на сайте нельзя ввести Россию. Возможно, в скором времени это исправят.

Еще поменялась форма ввода инвестиционного налогового вычета — это из-за введения упрощенного вычета по ИИС.

Я обновил свою инструкцию, которой сам пользовался в прошлом году. Учел в ней все нововведения. Может кому будет полезно. Для удобства оформил ее в виде pdf-файла и сделал несколько версий:

Инструкция: как заполнять коды в декларации 3-НДФЛ

Если занимаетесь частным бизнесом, получили дополнительный доход или хотите заявить налоговый вычет, то надо сдавать декларацию 3-НДФЛ. А чтобы удобнее было сдавать и принимать отчет, налоговики ввели специальные коды для заполнения 3-НДФЛ. Кодов много, и все они заполняются по особым правилам.

Какие коды используются при заполнении 3-НДФЛ

Декларацию 3-НДФЛ ежегодно сдают все, кто занимается частным бизнесом. Отчет о доходах обязателен для:

• индивидуальных предпринимателей;
• нотариусов;
• адвокатов, которые учредили адвокатские кабинеты;
• лиц, которые занимаются частной практикой.

Такие налогоплательщики самостоятельно рассчитывают и платят НДФЛ. Они отчитываются перед ИФНС по форме 3-НДФЛ за год — до 30 апреля следующего года (п. 1, 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Кроме того, декларацию 3-НДФЛ сдают физлица, которые обращаются в инспекцию за налоговым вычетом — на следующий год после появления права на такой вычет. Если купили квартиру в 2022 году и хотите получить имущественный вычет через ИФНС, то подайте декларацию в течение всего 2023 года. Налоговая проверит отчет и подтверждающие документы и перечислит излишне уплаченный подоходный налог на расчетный счет налогоплательщика.

Информации в доходной декларации много: для удобства ее кодируют. В ИФНС разработали систему кодировки 3-НДФЛ и включили ее приложениями в приказ № ЕД-7-11/903@ от 15.10.2021 (Приложения № 1–7 к приказу № ЕД-7-11/903@).

Вот какие коды указывают в отчете по доходам:

• код налогового периода в декларации 3-НДФЛ;
• кодировка налогового органа;
• страны;
• категории налогоплательщика;
• вида документа;
• статуса налогоплательщика;
• КБК;
• ОКТМО;
• вида счета;
• вида дохода;
• страны источника и зачисления выплат;
• валюты;
• вида освобождения от налогообложения;
• вида деятельности;
• источника дохода;
• наименования объекта и признака налогоплательщика;
• способа приобретения жилого дома и номера объекта;
• вида операции;
• вида договора.

Как правильно указывать коды в 3-НДФЛ

В каждом разделе декларации налогоплательщики указывают несколько кодов. Кодируют и доходы, и источники их получения, и статусы налогоплательщика. Каждый показатель заполняют по правилам из приказа № ЕД-7-11/903@.

Коды на титульном листе

Заполнение титульного листа начинают с кодировки налогового периода. По п. 3.2 порядка заполнения из приказа № ЕД-7-11/903@, код 34 в декларации 3-НДФЛ налогоплательщики проставляют, если сдают отчет за год. А период 86 указывают при прекращении деятельности в течение года.

Следующая кодировка предоставляется в налоговый орган. Эти четыре цифры обозначают шифр инспекции, в которую отчитывается плательщик. Обычно они совпадают с первыми четырьмя цифрами ИНН и КПП. Но если сомневаетесь, то проверьте шифр перед заполнением.

Специалисты ФНС разъясняют, как узнать код «представляется в налоговый орган» в декларации 3-НДФЛ: воспользоваться специальным сервисом «Определение реквизитов ИФНС».

Выберите из справочника территориальную инспекцию, и в поисковой строке отразится четырехзначный шифр.

Следующая кодировка — страна. В классификаторе стран мира от Центробанка указано, что код страны 643 в 3-НДФЛ — это Россия (постановление Госстандарта № 529-ст от 14.12.2021). 112 обозначает Республику Белоруссию, а 398 — Республику Казахстан.

Затем идет категория налогоплательщика. Значения для этой строки приведены в Приложении № 1 к приказу № ЕД-7-11/903@. Вот они:

• 720 — ИП;
• 730 — нотариус, который занимается частной практикой;
• 740 — адвокат;
• 750 — арбитражный управляющий;
• 760 — физлицо, которое декларирует доходы со ст. 227.1, 228, ст. 218–221 НК РФ;
• 770 — физлицо, которое зарегистрировал ИП для КФХ.

Затем плательщик пишет свое ФИО и кодирует документ, удостоверяющий личность. Российскому паспорту соответствует значение 21, а код 22 для декларации в налоговую инспекцию означает заграничный паспорт.

Последний шифр на титульном листе — статус плательщика. Налоговые резиденты указывают 1, нерезиденты — 2.

Код бюджетный классификации — это кодировка, по которой платят НДФЛ. Налоговые агенты перечисляют налог на доходы физлиц за своих сотрудников по КБК 18210102010011000110.

Предприниматели на ОСНО платят подоходный налог по КБК 18210102020011000110. Его же и указывают в декларации.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как ИП заполнить декларацию 3-НДФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.

ОКТМО

ОКТМО указывают и в разделе 1, и в приложении к нему, и в других разделах. ОКТМО — это код территории муниципального образования, который заполняют по общероссийскому классификатору 033-2013, утв. Приказом Росстандарта № 159-ст от 14.06.2013.

Вернемся к разделу 1. Физлица заполняют ОКТМО в строках 030, ИП, нотариусы и адвокаты — в строках 070, 090, 120, 150. Все налогоплательщики указывают ОКТМО по месту жительства для 3-НДФЛ (п. 4.5, 4.6 Порядка заполнения декларации).

Например, ИП Иванов И.И. зарегистрирован по месту жительства в Москве — в муниципальном округе Кузьминки. В декларации он указывает ОКТМО 45387000.

Если у вас нет сведений об ОКТМО по месту жительства, то проверьте его в сервисе ФНС «Узнай ОКТМО». Введите название субъекта, города и улицы, и кодировка муниципального образования станет доступной для выбора.

Вид счета

В заявлении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного подоходного налога необходимо заполнить реквизиты банковского счета. По ним ФНС и вернет переплату по НДФЛ. Здесь указывают КБК, ОКТМО и кодировку вида счета налогоплательщика.

Выберите одно из значений (п. 5.4 Порядка):

• 02 — текущий;
• 07 — счет по вкладам, депозитам.

Вид дохода, страна выплат, освобождения от налогообложения

В разделе 2 кодируют вид дохода налогоплательщика — в строке 001 (п. 6.1 Порядка). Здесь надо указать, какие доходы вы получили в отчетном периоде. Полный перечень — в Приложении № 3 к приказу № ЕД-7-11/903@.

Обычно в декларации заявляют:

• 03 — доходы по операциям с ценными бумагами;
• 07 — доходы от предпринимательской или частной деятельности;
• 08 —доходы от сдачи имущества в аренду;
• 10 — иные доходы по п. 1 ст. 224 НК РФ (в том числе и от налогового агента);
• 18 — доходы от продажи имущества.

Кодировку вида дохода ставим и в Приложении 1 к декларации. Здесь показываем все доходы из российских источников. Для каждого источника заполняем отдельный подраздел, а вид доходов кодируем в строке 010 (п. 7.3 Порядка).

В Приложении 2 отражаем доходы от источников за пределами РФ. В строке 010 кодируем страну источника выплат, в 011 — страну зачисления выплат (п. 8.3 Порядка). К примеру, код страны Россия в декларации 3-НДФЛ для зачисления дохода всегда 643. Кодировку ставим по классификатору ОКСМ.

В этом же разделе указываем кодировку валюты и вида дохода. Вот как их заполнять:

• строку 030 — ставим вид валюты из Общероссийского классификатора валют, утв. постановлением Госстандарта № 405-ст от 25.12.2000;
• строку 031 — ставим вид дохода из Приложения № 3 к приказу № ЕД-7-11/903@.

А в строке 090 этого раздела ставят кодировку вида освобождения от налогообложения:

• 1 — по п. 60 ст. 217 НК РФ;
• 2 — по п. 60.1 ст. 217 НК РФ;
• 3 — по п. 66 ст. 217 НК РФ.

Если налогоплательщик не освобожден от обложения подоходным налогом, то он ставит в этой строке прочерк.

Вид деятельности, источник дохода

Кодировку вида деятельности указывают в строке 010 Приложения 3 к декларации 3-НДФЛ (п. 9.3 Порядка). Этот раздел заполняют предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие плательщики, которые занимаются частной практикой. По каждому виду деятельности заполняется отдельное Приложение 3.

Виды деятельности перечислены в Приложении № 4 к приказу № ЕД-7-11/903@. Для заполнения используют такие показатели:

• 01 — предпринимательская деятельность;
• 02 — нотариальная деятельность;
• 03 — адвокатская;
• 04 — деятельность арбитражного управляющего;
• 05 — главы КФХ;
• 06 — частного оценщика;
• 07 — частного патентного поверенного;
• 08 — медиатора;
• 09 — иная деятельность.

А в строке 110 этого приложения надо показать код источника дохода. Ставим 1, если получили деньги в России, и 2 — если за границей.

Коды для имущественного вычета

Расчет имущественных вычетов на строительство или покупку жилья проводят в Приложении № 7 к декларации. В строке 010 указывают код наименования объекта в 3-НДФЛ (п. 13.4 Порядка). Нужные кодировки приведены в Приложении № 5 к приказу № ЕД-7-11/903@:

• 1 — жилой дом;
• 2 — квартира;
• 3 — комната;
• 4 — доля в жилом доме, квартире, комнате;
• 5 — земельный участок под ИЖС;
• 6 — земля, на которой расположен приобретенный дом;
• 7 — дом с земельным участком.

В строке 020 отражают код признака налогоплательщика из Приложения № 6 к приказу № ЕД-7-11/903@. Основные признаки:

• 01 — собственник объекта;
• 02 — супруг или супруга собственника;
• 03 — родитель несовершеннолетнего ребенка-собственника.

В строке 030 показывают способ приобретения жилья: 1 — новое строительство, 2 — приобретение. А в строке 040 отмечают кодировку номера объекта: 1 — кадастровый номер, 2 — номер отсутствует. Номер объекта пишут в строке 032.

Вид операции и договора

Приложение № 8 заполняют для расчета доходов и вычетов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. В строке 010 отражают кодировку вида операции (п. 14.1 Порядка). Коды приведены в Приложении № 7 к приказу ЕД-7-11/903@.

Вот некоторые из них:

• 01 — операции с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, которые не учитываются на индивидуальном инвестиционном счете;
• 04 — операции с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, которые не учитываются на ИИС;
• 07 — операции с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, которые не учитываются на ИИС;
• 08 — операции с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке, которые не учитываются на ИИС;
• 10 — операции РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, не учитываемые на ИИС.

В строке 051 отражают кодировку вида операции, по которой принимается убыток.

А если налогоплательщик заполняет расчет к Приложению 5 для социальных вычетов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, то в строке 021 надо показать код вида такого договора. Значения для этой строки такие: 1 — договор негосударственного пенсионного обеспечения, 2 — договор добровольного пенсионного страхования, 3 — договор добровольного страхования жизни.