ФНС России разъяснила особенности налогообложения имущества несовершеннолетних детей
Нормами налогового законодательства установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физлиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (жилой дом, жилое помещение, (квартира, комната), гараж, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение), независимо от возраста указанных лиц (ст. 400 Налогового кодекса).
Гражданским законодательством установлено, что правоспособность гражданина (способность иметь гражданские права и нести обязанности) возникает в момент рождения (ст. 17 Гражданского кодекса). В частности, с момента рождения гражданину предоставляется возможность иметь имущество на праве собственности (ст. 18 ГК РФ).
По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ). При этом, налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством и через законного или уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26 НК РФ). Так, несовершеннолетние дети в возрасте от 14 лет до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей — родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п. 1 ст. 26 ГК РФ).
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Поэтому, как поясняет налоговая служба, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества (письмо ФНС России от 21 октября 2020 г. № БС-2-21/1815@).
С какого возраста становятся налогоплательщиком
В силу положений ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В случае, если у несовершеннолетнего (до 18 лет) возникает доход, и он не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (что возможно при эмансипации), то возникает налог на доходы физических лиц.
Обязанность по уплате налога может возникнуть и у младенца, если он получит какой-либо налогооблагаемый доход или имущество.
В этом случае закон предполагает обязанность родителей совершать от имени детей все необходимые юридические действия в отношении, например, принадлежащего детям имущества и сделок с ним, в том числе и применительно к обязанности по уплате налогов.
В частности, в определении КС РФ от 27 января 2011 года № 25-О-О разъяснено, что нормы гл. 23 НК РФ («Налог на доходы физических лиц») в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.
Кроме того, если ранее Налоговый кодекс предписывал только личную оплату налога (что вызывало немало споров, в том числе и в отношении несовершеннолетних), то с 2017 года уплата налога может быть осуществлена за налогоплательщика любым иным лицом.
Кто платит налоги за ребенка?
Возможны два варианта уплаты налогов за несовершеннолетнего.
- Первый вариант
Это уплата налогов законным представителем: на основании общих положений Налогового кодекса РФ лицо может участвовать в налоговых отношениях либо лично, либо через законного или уполномоченного представителя. В силу требований гражданского законодательства законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители (опекуны/попечители).
- Второй вариант
Это уплата налогов налоговым агентом. В большинстве случаев налог с дохода несовершеннолетнего лица удерживается и перечисляется в бюджет организацией источником выплаты.
Например, когда школьник с согласия родителей работает по трудовому договору во время летних каникул. Или малолетний ребенок получает дивиденды по унаследованным ценным бумагам. В таких случаях организация выступает в роли налогового агента и самостоятельно рассчитывает и выплачивает доход получателю за минусом удержанного налога.
Какое значение имеет возраст ребенка?
Гражданское законодательство делит детей на малолетних (до 14 лет) и несовершеннолетних (14-18 лет). С 18 лет все лица становятся полностью дееспособными, то есть обладают всеми правами и несут обязанности, предусмотренные законом.
Малолетние вправе совершать только мелкие бытовые сделки, а вот несовершеннолетний может ранее 18 лет стать полностью правоспособным:
- 14/16 лет – при вступлении в брак ребенок становится полностью дееспособным (например, может регистрировать ИП для своего бизнес-проекта и быть самостоятельным субъектом налоговых правоотношений).
- 16 лет – при эмансипации ребенок также становится полностью дееспособным.
Какие налоги обязаны платить дети?
Понятно, что наиболее распространенным является налог на доходы физических лиц. Возникает всегда, если у ребенка есть доход.
Но дети также могут быть собственниками автомобилей, земельных участков, квартир и прочего имущества. Поэтому в зависимости от объекта налогообложения, которым владеют дети, это могут быть: и налог на имущество, и транспортный налог, и земельный налог.
Разве никакие льготы детям по налогам не предоставляются? По общему правилу – нет. Дети являются обычными налогоплательщиками.
Однако вопрос наличия или отсутствия льгот по этим налогам – это предмет отдельного рассмотрения и исследования, поскольку необходимо учитывать особенности регионального и местного законодательства.
За счет чьих средств надо платить налог?
Многие родители считают, что налоги оплачиваются за счет личных средств плательщика налогов. А раз у несовершеннолетнего нет своих средств, соответственно, ребенок не может оплатить налоги, а потому – и родители не должны платить за него.
Однако налоговые органы постоянно убеждают, что налоговая обязанность не связана ни с возрастом, ни с имущественным положением или какими-либо иными критериями.
Несовершеннолетние могут участвовать в налоговых отношениях через своих законных представителей, а потому последние осуществляют полномочия по управлению имуществом, в том числе и исполняют обязанность по уплате налогов.
Как рассчитать и заплатить налог?
Все имущественные налоги ребенок платит на основании расчетов, произведенных налоговыми органами и на основании соответствующего уведомления (либо с помощью электронных сервисов).
При получении какого-либо дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, необходимо самостоятельно исчислить налог и подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
В этом случае от имени ребенка в возрасте до 16 лет налоговую декларацию заполняют его родители, а ребенок в возрасте от 16 до 18 лет может подать налоговую декларацию самостоятельно.
Если не заплатить налоги, кто несет ответственность?
Согласно п. 2 ст. 107 НК РФ, физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16-летнего возраста. Ранее этого возраста лицо невозможно привлечь к ответственности, поэтому, по мнению налоговых органов, ответственность за неуплату налогов несет законный представитель несовершеннолетнего ребенка.
Однако возможность привлечения к ответственности законных представителей ребенка налоговым законодательством не предусмотрена.
Налоговые органы будут использовать все возможности и любые обоснования для привлечения к налоговой ответственности родителей (законных представителей несовершеннолетнего), поэтому рекомендуем не злоупотреблять.
! Родители и законные представители несовершеннолетних обязаны правильно рассчитать и своевременно оплатить за своих детей как любые имущественные налоги, так и налог на доходы физических лиц в случае получения какого-либо дохода.
ФНС России
ФНС России разъяснила правомерность предъявления налогов на недвижимость для уплаты несовершеннолетними. Так, плательщиками земельного налога признаются физлица, обладающие правом собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения на налогооблагаемые земельные участки, а налога на имущество физлиц — собственники облагаемой налогом иной недвижимости (жилой дом, квартира, садовый дом, гараж и т.п.), независимо от возраста указанных лиц.
Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица — владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 ГК РФ). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (ст. 26 ГК РФ).
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.
Следовательно, физлица, признаваемые плательщиками налогов на недвижимое имущество, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящейся в их собственности или владении недвижимости.
Как правильно платить налоги?
Для того чтобы оплатить налоги без ошибок, нужно понимать, являетесь ли вы налогоплательщиком в данный момент, а также в каких случаях вы можете им стать. Как правило, на эти вопросы могут ответить не все физические лица.
Если обобщить основные постановления НК РФ (Налогового кодекса Российской Федерации), то мы выясним, что физические лица платят налоги в том случае, если обладают движимым или недвижимым имуществом, являющимся объектом налогообложения. Также к налогоплательщикам относятся лица, которые получают какой-либо доход или иные материальные блага.
Для того чтобы узнать, какую сумму вы должны отдать государству, лучше обратиться к специалисту. Бухгалтер или юрист проконсультирует вас по вопросам налоговых выплат и поможет разобраться в хитрых пунктах НК РФ. А мы, со своей стороны, поможем понять, как быть в тех ситуациях, которые волнуют жителей России в первую очередь.
Нужно ли платить налоги несовершеннолетним?
Если исходить из утверждения, что платить налоги нужно всем физическим лицам, которые получают прибыль и обладают налогооблагаемым имуществом, получается, что налогоплательщиками являются не только совершеннолетние. Как быть детям, которые являются собственниками объектов налогообложения? Как им заплатить налоги правильно?
НДФЛ — ежемесячное отчисление в размере 13% от того дохода, который получает работник. Получение заработной платы — не тот случай, когда вам нужно отражать свои доходы в налоговой декларации, за вас это сделает работодатель. Но в других случаях — например, при получении дохода от сдачи квартиры в аренду или предоставления услуг на частной основе — вы должны сами позаботиться об уплате налога и правильно отобразить свои доходы в документации. В этом вам может помочь профессиональный юрист.
Вы продали имущество: нужно ли платить налог?
Как поступить правильно, если вы продали имущество? Получение денег с продажи машины или квартиры — доход, с которого необходимо платить 13% государству. Но это правило работает не всегда. Если вы пользовались имуществом 3 года и более, вы можете продать его и не оплачивать налог. Об этом более подробно повествует статья 217.1 НК РФ. При этом важно, каким образом вы получили имущество.
Существует три условия получения:
- вам подарили имущество члены семьи или близкие родственники или оно перешло вам от них по наследству;
- вы получили имущество в результате приватизации;
- вы являетесь плательщиком ренты и получили имущество по договору пожизненного содержания с иждивением.
Если соблюдается хотя бы одно из них, то вы не должны платить налог после продажи имущества, если владели им, как минимум, 3 года. Если же ни одно из трех условий не выполнено, будет правильным либо оплатить налог, либо продавать имущество после 5 лет владения. Также не будет облагаться налогом доход от продажи квартиры, если она стоит 1 млн. рублей или меньше, и доход от продажи автомобиля, если его цена составила не более 250 000 рублей. Для этого нужно будет оформить имущественный вычет.
Есть ли налоги на выигрыш в лотерее?
Если вы получили доход от выигрыша в лотерею, вам необходимо платить налог 13%.
Также будет правильно платить налог за выигрыш в казино. Но и в том, и в другом случае есть нюанс: из суммы, составляющей 13%, нужно вычесть 4000 рублей — это часть прибыли, которая в данной ситуации налогом не облагается.
При этом, есть виды выигрышей и доходов с процентной ставкой в 35%:
- выигрыш в рекламной акции;
- доход от банковских вкладов;
- доход от депозитов.
При этом во всех вышеперечисленных случаях есть определенные нюансы, которые известны профессиональным юристам. Например, если выигрыш в рекламной акции составил 4000 рублей и меньше, вам не придется платить налог. Если же вы сделали вклад в банк в рублях, а годовой процент не превысил ставку рефинансирования на начало отчетного периода (год), правильно будет не платить налог.
Как и сколько платят владельцы недвижимости?
Владельцы домов, квартир, дач и гаражей платят имущественный налог. Он может быть рассчитан по инвентаризационной стоимости недвижимости или считаться как процент от кадастровой стоимости. Изначально налог определялся на основе суммы, которую устанавливали в бюро инвентаризации с учетом площади, удобства и новизны постройки.
После ряда изменений, которые были внесены в НК РФ, в некоторых регионах стали платить государству от 0,1% до 2% от стоимости имущества. Удобство для физических лиц заключается в том, что итоговую сумму рассчитывает налоговая служба. Таким образом, вы можете проверить, правильно ли платите налог, но рассчитывать его нет необходимости.
Основные льготы для налогоплательщиков
Льготы имеют следующие категории граждан:
- Ветераны боевых действий, ВОВ, Герои России и СССР — отменен имущественный налог (ФЗ 284), особые условия по налогу на землю (статья 391 НК РФ).
- Граждане РФ с инвалидностью — отмена имущественного налога для 1 и 2 группы, льготные условия за пользование землей (статья 391 НК РФ), скидка по транспортному налогу (скидка либо полная отмена налога — зависит от мощности транспортного средства и региона).
- Пенсионеры — отменены сборы на имущество (ст. 407 НК РФ), льготы по земельному и транспортному налогу, а также закреплено право на имущественный вычет при покупке недвижимости.
- Многодетные семьи — предоставляются льготы на земельный и транспортный налог, а также вычет на детей: 1400 рублей за первого и второго ребенка, 3000 рублей за каждого последующего — эти суммы не облагаются налогом.
Льготных категорий достаточно много. Каждая из них имеет свои нюансы, связанные со скидками и полной отменой налоговых сборов. Платить или не платить — подскажет налоговая служба. А профессиональный юрист поможет узнать, нет ли для вас специфических условий, которые помогут снизить выплаты.
Три правила, касающиеся сроков оплаты налогов
Если вы растерялись и не знаете, когда платить налог, можно обратиться в налоговую службу или к частному юристу, который поможет оформить документы и внести платежи вовремя. Существует три правила, которые касаются сроков оплаты:
- НДФЛ до 15 июля;
- транспортный налог — до 30 ноября;
- налог на имущество до 1 декабря.
Что вас ждет, если вы не оплатили налоги вовремя?
О налоговой задолженности можно узнать двумя способами: получив уведомление от налоговой службы по почте или уточнив информацию в режиме онлайн. Это можно сделать на официальном сайте Федеральной налоговой службы, на портале Госуслуги, через базу данных Федеральной службы судебных приставов, портал Яндекс.Деньги (по ИНН) и даже на сайтах банков.
В этой ситуации важно знать не только свои обязанности, но и права. Есть ряд смягчающих обстоятельств и норм, по которым с вас не могут взыскать те или иные суммы. В них помогут разобраться профессиональные юристы, которые ответят на ваши вопросы и помогут найти выход из любой ситуации.
Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.