Строка 1420 баланса из чего складывается

По строке 1420 отражается информация об отложенных налоговых обязательствах:

[Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»]

При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий:

а) наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

б) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

[Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»]

[Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»]

( ! если результат положительный ! )

Отложенное налоговое обязательство — часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенный налоговый актив — часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенное налоговое обязательство формируется тогда, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (расходы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете).

Отложенные налоговые обязательства

Налогооблагаемые временные разницы

Ставка налога на прибыль

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Проверка составления баланса по обычной форме

В данной статье представлен построчный алгоритм заполнения бухгалтерского баланса в обычном порядке, который обязательно Вам пригодится для проверки правильности автоматического его заполнения программой.

Так же вы узнаете, какие строки необходимо в балансе откорректировать вручную, т.к. не все они могут быть заполнены программой корректно. Например, сальдо краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности необходимо в балансе делить и разносить по разным строкам вручную.

Актив. Раздел I Внеоборотные активы

Строка 1110 Нематериальные активы

Дт 04.1минус Кт 05 + Дт 08.05.

Строка 1120 Результаты исследований и разработок

Дт 04.2 + Дт 08.08.

Строка 1130 Нематериальные поисковые активы

Дт 08.11.

Строка 1140 Материальные поисковые активы

Дт 08.12.

Строка 1150 Основные средства

Дт 01минус Кт 02.01 минус Кт 02.03 + Дт 07 + Дт 08.01 + Дт 08.02 + Дт 08.03 + Дт 08.04;
плюс Дт 97 + Дт 76.01.2 + Дт 76.01.9 (Вид актива – Основные средства).

Строка 1160 Доходные вложения в материальные ценности

Дт 03 минус Кт 02.02.

Строка 1170 Финансовые вложения

Дт 58.01.1;
плюс вручную долгосрочные Дт 73.

Строка 1180 Отложенные налоговые активы

Строка 1190 Прочие внеоборотные активы

Дт 08.06 + Дт 08.07;
плюс Дт 97 + Дт 76.01.2 + Дт 76.01.9 (Вид актива – Прочие внеоборотные активы);
плюс вручную Дт 60.02 +Дт 60.22 +Дт 60.32 (авансы, перечисленные на строительство объектов ОС (Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01));
плюс вручную Дт 10.08 (материалы для создания внеоборотных активов (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2013 год Письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01)).

АКТИВ. Раздел II Оборотные активы

Строка 1210 Запасы

Дт 10 (в т.ч. спецоснастка и спецодежда) + Дт 11 минус Кт 14+ Дт 15 + Дт 16 минус Кт 16+ Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 + Дт 28 + Дт 29 +Дт 44 + Дт 41 минус Кт 42 + Дт 43;
плюс Дт 97 + Дт 76.01.2 + Дт 76.01.9 (Вид актива – Запасы).

Строка 1220 НДС по приобретенным ценностям

Дт 19 минус Дт 19.06.

Строка 1230 Дебиторская задолженность

Дт 62.01 + Дт 60.02 минус Кт 76.ВА+ Дт 68 + Дт 69 + Дт 73.02 + Дт 73.03 + Дт 76 + Дт 97минус Кт 63.

Строка 1240 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Дт 58.01.2 + Дт 58.02 + Дт 58.03 + Дт 58.04 + Дт 58.05 + Дт 55.03 + Дт 55.23 +минус Кт 59;
плюс вручную Дт 73.01 (краткосрочные процентные займы).

Сумма денежных средств, перечисленных в счет вклада в УК другой организации, до государственной регистрации изменений в учредительных документах отражается как финансовое вложение (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Строка 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты

Дт 50 + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 (кроме Дт 55.03 и Дт 55.23) + Дт 57;
плюс вручную Дт 58 (договоры займа до востребования).

с момента отзыва у банка лицензии до момента подачи организацией заявления на закрытие расчетного счета в этом банке на возврат средств — указанные средства отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках»;
после подачи заявления указанные средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N07-04-06/5027).

Строка 1260 Прочие оборотные активы

все прочие не отраженные выше активы.

Пассив. Раздел III Капитал и резервы

Строка 1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Кт 80.

Строка 1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров

Дт 81 с минусом.

Строка 1340 Переоценка внеоборотных активов

Кт 83.01.

Строка 1350 Добавочный капитал (без переоценки)

Кт 83.02 + Кт 83.03 + Кт 83.09.

Строка 1360 Резервный капитал

Кт 82.

Строка 1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

сальдо 84.

Пассив. Раздел IV Долгосрочные обязательства

Строка 1410 Заемные средства

Кт 67.01 + Кт 67.03 + Кт 67.05 + Кт 67.21 + Кт 67.23 + Кт 67.25.

Строка 1420 Отложенные налоговые обязательства

Кт 77.

Строка 1430 Оценочные обязательства

вручную Кт 96 (долгосрочные).

Строка 1450 Прочие обязательства

вручную все прочие не отраженные выше обязательства, которые подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Пассив. Раздел V Краткосрочные обязательства

Строка 1510 Заемные средства

Кт 66 + Кт 67.02 + Кт 67.22 + Кт 67.04 + Кт 67.24 + Кт 67.06 + Кт 67.26.

Строка 1520 Кредиторская задолженность

Кт 62.02 минус Дт 76.АВ + Кт 60.01 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73.03 + Кт 76 + и т.д.

Строка 1530 Доходы будущих периодов

Кт 86 + Кт 98.

Строка 1540 Оценочные обязательства

вручную Кт 96 (краткосрочные).

Строка 1550 Прочие обязательства

вручную все прочие не отраженные выше обязательства, которые подлежат погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Валюта баланса по Активу и Пассиву должна совпадать. PDF

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)

Знакомимся со статьями баланса 2022 года: их коды и расшифровки

Все, кому доводилось держать в руках баланс, а тем более его составлять, обращали внимание на графу «Код». Благодаря этой графе органы статистики способны систематизировать информацию, содержащуюся в балансах всех компаний. Следовательно, указывать коды в бухбалансе нужно, только когда этот отчет представляется в органы госстатистики и другие органы исполнительной власти (ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Напомним, в статистику сдавать баланс за 2022 год нужно только организациям, отчетность которых содержит сведения, отнесенные к гостайне, а также в случаях, которые устанавливает Правительство РФ. Остальным компаниям сдавать баланс в статорганы не нужно.

Если баланс не годовой и нужен только собственникам или иным пользователям, указывать коды не обязательно.

ВНИМАНИЕ! За 2022 год бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде. Подробнее о последних изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь.

С 01.06.2019 форма баланса действует в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Ключевые изменения в нем (а также в другой бухгалтерской отчетности) были таковы:

отчетность можно составлять только в тыс. руб., миллионы в качестве единицы измерения не используются;
в шапке указывается ОКВЭД 2;
в бухгалтерском балансе нужно указывать сведения об аудиторской организации (аудиторе).

Отметку об аудиторе нужно ставить только тем фирмам, которые подлежат обязательному аудиту. Налоговики будут использовать ее как для наложения штрафа на саму организацию, если она проигнорировала обязанность пройти аудит, так и для того, чтобы знать у какого аудитора им истребовать сведения по организации в порядке ст. 93 НК РФ.

Какие негативные последствия возможны, если на момент сдачи отчетности заключение аудитора еще не готово, узнайте из типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

В бухгалтерском балансе коды строк с 2014 года должны соответствовать кодам, указанным в приложении 4 к приказу № 66н. При этом устаревшие коды из утратившего силу приказа № 67н с аналогичным названием, датированного 22.07.2003, не применяются.

Отличить ранее применявшиеся коды от современных несложно — по количеству цифр: современные коды 4-значные (например, строки 1230, 1170 бухгалтерского баланса), тогда как устаревшие содержали только 3 цифры (например, 700, 140).

О том, как выглядит форма действующего бухбаланса с кодами строк, читайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Активы нового баланса (стр. 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)

В строках актива бухгалтерского баланса (приказ № 66н) находит отражение имущество компании — как материальное, так и нематериальное. Статьи этой части бухбаланса располагаются по принципу возрастающей ликвидности, при этом в самом верху актива баланса находится имущество, которое практически до конца своего существования остается в первоначальной форме.

Пассивы нового баланса (стр. 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)

В строках пассивной части баланса отражаются источники поступления средств, которыми распоряжается компания, иначе говоря, источники ее финансирования. Информация, содержащаяся в строках пассива, помогает понять, как изменилась структура собственного и заемного капитала, сколько компания привлекла заемных средств, сколько из них краткосрочных и сколько долгосрочных и т. д. Таким образом, строки пассива дают информацию о том, откуда появились средства и кому предприятие должно их вернуть.

Активы старого баланса (стр. 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) и его пассивы (стр. 470, 490, 590, 610, 620, 700)

Назначение строк актива и пассива старой формы баланса (приказ № 67н) существенно не отличается от назначения строк обновленного бухгалтерского баланса — разница лишь в перечне этих строк, их кодировании и степени детализации информации.

Как расшифровать строки актива бухгалтерского баланса

Прежде чем расшифровать статью актива, рассмотрим ее код — он несет в себе определенную информацию. Так, первая цифра показывает, что данная строка относится к бухбалансу (а не к иному бухгалтерскому отчету); 2-я — указывает на раздел актива (например, 1 — внеоборотные активы и т. д.); 3-я цифра отражает активы в порядке возрастания их ликвидности. Последняя цифра кода (изначально это 0) призвана помочь в построчной детализации показателей, признаваемых существенными — это позволяет выполнить требование ПБУ 4/99 (п. 11).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Требование о детализации могут не выполнять субъекты малого предпринимательства (п. 6 приказа № 66н).

О том, что отличает ведение бухучета, осуществляемого субъектами малого предпринимательства, читайте в материале «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».

Строки актива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:

Отложенное налоговое обязательство

Порядок учета доходов и расходов для бухгалтерского учета и для исчисления налога на прибыль различается. Это приводит к тому, что налог на прибыль, исчисленный с бухгалтерской прибыли не совпадает с налогом на прибыль, отраженном в налоговой декларации.

Для отражения разниц в сумме налога было введено в действие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

— разделяет разницы в налоговой базе на постоянные (если какой-либо доход/расход отражается в бухгалтерском учете и никогда не принимается при расчете налоговой базы, или наоборот, принимается при расчете налоговой базы и не подлежит отражению в бухгалтерском учете) и временные (когда доход/расход отражается в бухгалтерском учете в одном отчетном периоде, а для налогообложения принимается в другом отчетном периоде). Постоянные разницы приводят к возникновению постоянных налоговых обязательств (активов), временные разницы приводят к возникновению отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

— предусматривает отражение налога на прибыль в следующем порядке:

Условный доход/расход по налогу на прибыль (равный произведению бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль) корректируется на величину отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, постоянных налоговых обязательств (активов). В результате получается сумма налога на прибыль, отраженная в налоговой декларации.

Определение термина «отложенные налоговые обязательства»

Под отложенным налоговым обязательством (ОНО) понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль в последующих отчетных периодах.

Иначе говоря, отложенное налоговое обязательство возникает, если прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом, и эта разница временная.

Отложенное налоговое обязательство = временная разница * ставка налога на прибыль.

В бухгалтерском учете отложенные налоговые обязательства отражаются на одноименном счете 77. В бухгалтерской отчетности отложенные налоговые обязательства отражаются по строке 1420 бухгалтерского баланса, по строке 2430 отчета о прибылях и убытках.

Компания А приобрела в лизинг оборудование стоимостью 1,5 млн. руб., со сроком полезного использования 15 лет. Амортизация этого оборудования в бухгалтерском учете составила 100 тыс. руб., а в налоговом 300 тыс. руб. в результате применения специального коэффициента 3. Других разниц между бухгалтерским и налоговым учетом нет. Прибыль до налогообложения по данным бухгалтерского учета составила 800 тыс. руб., налоговая база по налогу на прибыль, соответственно, 600 тыс. руб. Ставка налога на прибыль = 20%.

Разница между амортизацией в бухгалтерском и налоговом учете составила 200 тыс. руб. (= 300 тыс.руб. -100 тыс. руб.).

Эта временная разница, поскольку — через 15 лет оборудование будет полностью самортизировано и в бухгалтерском и в налоговом учете;

Данная разница приводит к возникновению отложенного налогового обязательства, поскольку налоговая база меньше прибыли до налогообложения в бухгалтерском учете.

Величина отложенного налогового обязательства = 40 тыс. руб. (временная разница 200 тыс. руб. * ставку налога на прибыль 20%).

Если расчет верный, величина налога на прибыль, рассчитанная по правилам ПБУ 18/02, будет равна величине налога, отраженной в налоговой декларации.

Текущий налог на прибыль (ПБУ18/02) =
Условный расход по налогу на прибыль 160 тыс. руб. (прибыль до налогообложения по данным бухгалтерского учета 800 тыс. руб. * ставку налога на прибыль 20%)
–
отложенное налоговое обязательство 40 тыс. руб.
=
120 тыс. руб.

Текущий налог на прибыль (декларация) =
Налоговая база 600 тыс. руб.
*
Ставку налога на прибыль 20%
=
120 тыс. руб.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Строка 1420 баланса из чего складывается