Как увольнение в последние дни месяца влияет на расчет среднего заработка
Неиспользованные дни отпуска организация должна компенсировать работнику деньгами. Для включения последнего месяца работы в расчет среднего заработка важен день увольнения. Предпоследний день месяца – значит, минус этот месяц из расчета.
Чтобы заработная плата за последний месяц работы вошла в расчет среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, днем увольнения должен быть последний день месяца. То есть, месяц должен быть отработан полностью. Даже один день имеет значение.
Компенсация на неиспользованные дни отпуска рассчитывается из среднего заработка.
По статье 139 ТК РФ расчет среднего заработка не зависит от режима работы и производится из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев. Важно в этой формулировке «календарных месяцев».
Для расчета среднего дневного заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск нужно всю сумму выплат работнику, включая премии, гонорары и т.п., за год сначала разделить на 12, а потом 29,3 (среднее число дней в месяце).
Продолжительность календарного месяца не зависит от отработки рабочего периода. В календарном месяце считается период с 1 по 30 или 31 число соответствующего месяца включительно. А, в феврале с 1 по 28 или 29 число месяца включительно.
Если работник увольняется в последний день месяца, например, 31 октября или 30 сентября, этот месяц учитывается в расчетном периоде.
Если работник увольняется в предпоследний день месяца, например, 30 октября 2021года, и до конца месяца остается еще 1 день (31-е октября), этот месяц (октябрь) в расчет среднего заработка не включается.
Разъяснения по этой теме выходили в письме Роструда от 22.07.2010 № 2184-6-1.
Еще работник может написать заявление и взять с последующим увольнением. Тогда, днем увольнения будет последний день отпуска.
Суд: при совпадении дня увольнения с последним календарным днем месяца этот месяц должен включаться в расчетный период
Согласно ст. 139 Трудового кодекса и п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922)средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев (определение Тульского областного суда от 30 мая 2019 г. по делу № 33-1903/2019). При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).
Иными словами, чаще всего при исчислении компенсации за неиспользованный отпуск расчетным периодом будут являться 12 месяцев, предшествовавших месяцу увольнения. Например, при увольнении работника 30 августа 2019 года расчетным будет период с 1 августа 2018 года по 31 июля 2019 года.
Узнайте последние изменения правового регулирования трудовых отношений и кадрового делопроизводства, пройдя обучение по программе повышения квалификации, и получите диплом установленного образца
При этом в соответствии с позицией Роструда, изложенной в письме от 22 июля 2010 г. № 2184-6-1, при совпадении дня увольнения с последним календарным днем месяца этот месяц должен включаться в расчетный период.
Согласны с таким подходом и судьи Тульского областного суда. Так, при исчислении компенсации за неиспользованный отпуск работнику, уволенному 31 июля 2018 года, суд в качестве расчетного определил период с 1 августа 2017 года по 31 июля 2018 года.
Как рассчитать компенсацию при увольнении в 2023 году
Расчет компенсации при увольнении в 2023 году — пример его вы найдете в нашей статье. Расчет имеет свои отличия, если у работника в наличии не полностью отработанный период или отсутствует заработок. Рассмотрим эти и другие нюансы расчета компенсации.
Что подразумевает компенсация при увольнении
Говоря о компенсации отпуска при увольнении, обычно подразумевают наиболее общий ее случай, имеющий отношение абсолютно ко всем работникам.
Это компенсация при увольнении в виде отпускных, причитающихся за не использованный в период работы отпуск.
Право на ежегодный оплачиваемый отпуск есть у каждого работника, и на момент увольнения часть его (а бывает, что и отпуск за несколько лет) может оказаться неиспользованной.
Ст. 127 ТК обязывает в случае увольнения оплатить эту часть, какой бы ни оказалась реальная ее продолжительность. Причина прекращения трудового договора при расчете компенсации при увольнении значения не имеет.
Как рассчитать дни компенсации при увольнении?
Продолжительность стандартного ежегодного отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК). Однако для некоторых категорий работников он удлиняется (ст. 116–119, ст. 348.10 ТК).
Отпускные при увольнении рассчитывают исходя из той протяженности отпуска, которая положена конкретному лицу, с учетом удлинения, если оно присутствует. В отпуск не входят праздничные дни.
Как посчитать зарплату по всем нюансам и правилам 2023 года? Рассказываем на обновленном курсе профессиональной переподготовки «Бухгалтер по зарплате» .
Мы научим правильно рассчитывать надбавки, пособия, компенсации, отпускные и командировочные, а также предотвращать налоговые, юридические риски и избегать претензий трудовой инспекции. Стоимость
260006490 руб. до 6 октября
Начало года, к которому будет относиться ежегодный отпуск, каждым работодателем для каждого конкретного работника определяется индивидуально — с 1 дня его трудоустройства на эту работу (п. 1 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169), а окончание может смещаться, если на протяжении рассчитанного от начальной даты календарного года у работника возникали периоды, не входящие в этот стаж (ст. 121 ТК).
Расчет компенсации при увольнении в 2023 году производится также для лиц, оформленных по срочному (до 2 месяцев) трудовому договору (ст. 291 ТК) или на неполный рабочий день (ст. 93 ТК).
При срочном договоре отпускные считают исходя из того, что каждому отработанному месяцу соответствуют 2 рабочих дня отпуска.
Не нужно производить начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работникам:
оформлявшимся по договору ГПХ (ст. 11 ТК);
отработавшим меньше, чем половину месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169).
Начисленную компенсацию при увольнении облагают страховыми взносами, НДФЛ и выплачивают вместе с прочими суммами, причитающимися к уплате работнику, в последний день его трудовой деятельности (ст. 140 ТК).
Формула расчета компенсации в 2023 году
Как правильно рассчитать компенсацию отпуска при увольнении? В 2023 году для этого используется формула, согласно которой сумма компенсации при увольнении равна:
КНО = СДЗ × НДО,
КНО — компенсация отпуска при увольнении, если отпуск не был использован;
СДЗ — величина среднего за день заработка;
НДО — количество неиспользованных дней отпуска.
При расчете компенсации при увольнении величину среднего за день заработка ст. 139 ТК предписывает определять так:
СДЗ = НЗП / 12 / 29,3,
НЗП — заработная плата, начисленная за расчетный отрезок времени (12 месяцев до месяца увольнения);
12 — число месяцев в расчетном периоде;
29,3 — среднее число календарных дней, приходящихся на 1 месяц расчетного периода.
Однако не все выплаченные работодателем доходы и, соответственно, не все периоды, в течение которых работник трудится у работодателя, можно учесть при определении среднего за день заработка (п. 5 постановления Правительства от 24.12.2007 № 922).
В частности, в него не входят начисления, приходящиеся на периоды отпусков, больничных, командировок.
В этом случае время работы, учитываемое для расчета величины среднедневного заработка, сложится из суммы числа дней, соответствующих месяцам, отработанным полностью, количество дней в каждом из которых будет приниматься за 29,3, и величины календарных дней работы за неполные месяцы (п. 10 постановления № 922).
Порядок учета в расчете премий, связанных с оплатой труда, зависит от периода, за который они выплачиваются (п. 15 постановления № 922).
Кроме того, в отношении дохода за расчетный период (12 месяцев) возможны такие ситуации:
Доход имел место только в месяце увольнения. Тогда величину среднего за день заработка рассчитают по одному этому месяцу, поделив начисленную в нем зарплату на рассчитанное для этого месяца среднее число календарных дней (п. 7 постановления № 922). Последнюю величину посчитают от числа 29,3 пропорционально доле календарных дней, соответствующих времени работы в месяце увольнения, в общем количестве дней в этом же месяце (п. 10 постановления № 922).
Доход в расчетном периоде отсутствовал. Тогда период расчета среднего за день заработка сдвигают на предшествовавший ему период такой же продолжительности (п. 6 постановления № 922). А если дохода нет и там, то средний за день заработок рассчитают от оклада или тарифной ставки (п. 8 постановления № 922).
Компенсация отпуска при увольнении: расчет
Количество дней неиспользованного отпуска определяют по факту исходя из того, что полному году стажа, дающего право на него, соответствуют 28 календарных дней, а каждому полному месяцу —2,33 календарных дня.
Когда последний месяц стажа оказывается неполным, то, рассчитывая компенсацию при увольнении, его учитывают как полный, если число дней работы в нем превышает половину месяца, и не учитывают, когда отработанный в нем срок составляет меньше половины месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169).
Есть ситуации, при которых обязательной становится выплата компенсации отпуска при увольнении за полный год, хотя в реальности он оказывается отработанным не полностью (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Это случаи, когда сотрудник проработал:
больше 11 месяцев и они все вошли в стаж, предоставляющий право на отпуск;
от 5,5 до 11 месяцев, но вынужден уволиться по сокращению численности, из-за поступления на военную службу, направления на учебу или другую работу или из-за выявившейся непригодности к работе.
Определенное расчетом количество дней отпуска при расчете компенсации при увольнении законодательство округлять не требует.
Поэтому можно в расчете компенсации отпуска при увольнении использовать число, имеющее знаки после запятой, а можно отразить в учетной политике положение об округлении его до целого числа.
Принимая решение о том, как начисляется компенсация за отпуск при увольнении, следует иметь в виду, что округление всегда надо делать в пользу работника (письмо Минздравсоцразвития от 07.12.2005 № 4334-17).
Рассмотрим расчет компенсации за неиспользованный отпуск пошагово.
Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск
Сотрудник Федоров В.А. принят на работу в ООО «Солнышко» 03.12.2021, а увольняется 25.05.2023.
В отпуске Федоров был в июле 2022 (28 кал. дней). Периодов, не включаемых в стаж по отпускам, у работника не было.
Расчетный период для подсчета компенсации — 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения, т.е с мая 2022 по апрель 2023. За этот период сотрудник заработал 632 400 руб.
Шаг 1 — рассчитываем стаж:
с 03.12.2021 по 02.12.2022 — 12 мес.;
с 03.12.2022 по 02.05.2023 — 5 мес.;
с 03.05.2023 по 25.05.2023 — 22 дня, что превышает половину месяца, а значит в расчет берется полный месяц.
Итого стаж составляет 18 месяцев
Шаг 2 — определяем количество дней отпуска с начала работы.
18 мес. x 2,33 = 42 дня.
Шаг 3 — определяем количество дней неиспользованного отпуска.
42 дня — 28 использованных дней = 14 дней
Шаг 4 — рассчитываем среднедневной заработок (СДЗ).
количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде равно 11;
в неполностью отработанном июле равно 2,84 (29,3 / 31 дн. x (31 дн. — 28 дн.));
СДЗ равен 1 945 руб. (632 400 руб. / (29,3 x 11 мес. + 2,84 дня)).
Шаг 5 — определяем сумму компенсации за отпуск.
1 945 руб. x 14 дней = 27 230 руб.
При выплате компенсации с нее необходимо удержать НДФЛ. Таким образом Федоров получит на руки 23 691 руб. (27 230 руб. — 13%). Отдельно отметим, что заплатить удержанный НДФЛ бухгалтеру необходимо в срок до 28 июня 2023 г.
Особенные ситуации для начисления и выплаты
Сложности при определении величины компенсации отпуска при увольнении могут возникать в следующих ситуациях:
В периоде, за который определяют право на отпуск, есть временные промежутки, которые не входят в стаж.
В этом случае начало отсчета года, следующего за включающим такие промежутки, сдвигается на соответствующее число календарных дней. А отпуска за свой счет сдвигают начало следующего года только в том случае, если их общая продолжительность за год превышает 14 календарных дней (ст. 121 ТК) и сдвиг при этом происходит на разницу между фактическим числом дней отпусков без содержания за год и 14 календарными днями.
Работник увольняется до истечения того года, за который он уже отгулял отпуск в полном объеме.
В этой ситуации при увольнении у него удерживают ту часть отпускных, которая соответствует излишне оплаченной части отпуска (п. 2 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169).
Однако если увольнение происходит по основаниям, дающим право на оплату отпускных в полном объеме, то выплаты компенсации при увольнении, приходящиеся на излишне оплаченную часть отпуска, лишними не считаются.
Если работник уходит в отпуск с последующим увольнением, расчет компенсации и ее выплата должны быть произведены в последний рабочий день.
В этот рабочий день, предшествующий отпуску с последующим увольнением, сотрудник должен получить окончательный расчет, трудовую книжку и другие необходимые для дальнейшего трудоустройства документы (письмо Федеральной службы по труду и занятости от 24.12.2007 № 5277-6-1).
Можно ли сделать проверку онлайн
Существует возможность проверки сделанного вручную расчета компенсации при увольнении через интернет.
Для этого в соответствующую программу нужно будет ввести все запрашиваемые ею сведения с учетом вышеописанных особенностей. Программа обработает заведенные данные и выдаст расчетный размер компенсации.
Итоги
Выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника обязательна для работодателя.
Расчет ее надо делать с учетом всех особенностей определения величины среднего за день заработка и числа дней неиспользованного отпуска.
Излишне выплаченные авансом отпускные подлежат удержанию. Расчет можно проверить через интернет.
Как рассчитать компенсацию за отпуск при увольнении сотрудника
При увольнении работника ему нужно выплатить зарплату за отработанные дни и компенсацию за неиспользованный отпуск. Но если человек проработал меньше половины месяца, компенсация ему не положена — достаточно оплатить дни работы.
Компенсация за неиспользованный отпуск считается по формуле:
Разбираемся, как посчитать все эти составляющие.
Как рассчитать средний дневной заработок
Средний дневной заработок для компенсации за неиспользованный отпуск считают так же, как для отпускных. То есть берут заработок за расчетный период и делят на количество отработанных в нем дней.
Отработанные дни — это все дни, включая выходные и праздники, когда работник числился в штате работодателя, кроме дней, когда он был в командировке, отпуске, на больничном или по другим причинам освобождался от работы.
За каждый полностью отработанный месяц учитывается 29,3 дня. Поэтому в большинстве случаев формула выглядит так:
Расчетный период для компенсации — 12 календарных месяцев перед увольнением. Месяц увольнения входит в расчетный период, если последний день работы пришелся на последний день месяца.
Например, вы увольняете сотрудника 31 августа. Это последний день месяца, поэтому август должен войти в расчет. Расчетный период будет — с 1 сентября прошлого года по 31 августа текущего.
А если увольняете 30 августа, август в расчет не войдет. Расчетный период сдвигается на месяц назад, будем считать с 1 августа прошлого года по 31 июля текущего.
Если расчетный период целиком приходится на декрет и отпуск по уходу за ребенком, его надо заменить на предшествующие 12 месяцев.
Посмотрим на примере.
Иванов принят в ООО «Ромашка» 14.03.2019, увольняется 28.09.2023. Это не последний день месяца, поэтому конец расчетного периода придется не на сентябрь, а на август. Сам расчетный период — с 01.09.2022 по 31.08.2023.
За это время он был в отпуске 21 день — с 05.09.2022 по 25.09.2022.
Считаем отработанное. В сентябре 2022 года он отработал ((30 дней − 21 день) / 30 дней × 29,3) = 8,79 дня. С октября 2022 года по конец августа 2023 года — 11 месяцев × 29,3 = 322,3 дня. Складываем — получается, всего в расчетном периоде у него было 331,09 рабочего дня.
С сентября 2022 года по август 2023 года ему начислена зарплата 650 000 ₽, отпускные не учитываем. Средний дневной заработок — 650 000 ₽ / 331,09 дня = 1963,21 ₽.
Следующий этап — рассчитать количество дней неиспользованного отпуска.
Как посчитать количество неиспользованных дней отпуска
Неиспользованные дни отпуска считаются за все время работы у конкретного работодателя. Результат можно округлить, но только в большую сторону. Вот формула для расчета:
Если при подсчете месяцев работы значение оказалось не круглым, действуйте так:
- если остаток — меньше половины месяца, его учитывать не нужно. Скажем, если сотрудник отработал 9 месяцев и 3 дня, указывайте 9 месяцев;
- если остаток — половина или больше, его нужно округлить до полного месяца. Если сотрудник отработал 9 месяцев и 20 дней — считайте, что 10 месяцев.
Человеку, который отработал 11 месяцев, при увольнении положена компенсация отпуска как за полный рабочий год, даже если эти 11 месяцев получились при округлении.
Если человек рабочий год отработал не полностью, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам — 2,33 дня отпуска за 1 месяц.
Вернемся к примеру с сотрудником Ивановым.
С 14.03.2019 по 13.09.2023 он отработал 54 месяца и 15 дней. Остаток — половина месяца или больше, поэтому его нужно округлить до 1 месяца. Считаем 55 месяцев.
Ежегодный отпуск — 28 дней. В отпуске с начала работы он провел 105 дней. Подставляем в формулу.
Количество дней неиспользованного отпуска за все время работы — 28 дней / 12 × 55 месяцев − 105 дней = 23,33 дня.
Считаем итог. Когда рассчитаете средний дневной заработок и неиспользованные дни, подставьте эти данные в первую формулу.
Компенсация за неиспользованный отпуск Иванова — 1963,21 ₽ × 23,33 дня = 45 801,69 ₽.
Вся сумма компенсации за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ и страховыми взносами, включая взносы на травматизм, в обычном порядке. А для целей налогообложения прибыли компенсация учитывается в расходах на оплату труда.
Как рассчитать компенсацию по трудовым договорам до 2 месяцев и на сезонные работы
По трудовым договорам на срок до 2 месяцев и договорам с сезонными работниками компенсацию за отпуск платят из расчета 2 рабочих дня за месяц работы. В остальном порядок тот же: остаток меньше половины месяца не учитывается, больше половины — округляется до полного месяца.
Для расчета среднего дневного заработка зарплату за расчетный период надо разделить на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
Вот пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск в рабочих днях:
С работником был заключен трудовой договор на срок с 01.06.2023 по 20.07.2023. Работник отпуск не брал. Последний день работы — не последний день месяца, поэтому расчетный период будет с 01.06.2023 по 30.06.2023. За это время начислена зарплата 50 000 ₽.
Средний дневной заработок — 50 000 ₽ / 25 дней = 2000 ₽.
С 01.06.2023 по 20.07.2023 отработаны месяц и 20 дней, которые округляем до одного месяца. Всего — 2 месяца.
Компенсация при увольнении — 2000 ₽ × 2 месяца × 2 дня = 8000 ₽.