Обособленное подразделение куда платить налоги и сдавать отчетность

Обособленное подразделение куда платить налоги и сдавать отчетность

Дата публикации 27.04.2023

Если у организации есть обособленные подразделения, уведомление об исчисленных налогах (в т. ч. по обособленным подразделениям) необходимо представить в налоговую инспекцию по месту учета головной организации.

С 01.01.2023 большинство налогов, сборов, страховых взносов уплачивается единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). ЕНС открывается для каждой организации в целом, у обособленных подразделений отдельные ЕНС отсутствуют (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Из Порядка заполнения уведомления об исчисленных налогах следует, что при заполнении Титульного листа (п.п. 2.5.2 и 2.5.4 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@):

• в поле «КПП» для российской организации указывается код причины постановки на учет в налоговом органе в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе;
• в поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа по месту нахождения организации либо по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

В свою очередь, раздел «Данные» состоит из повторяющихся блоков, в которых отражаются, в частности (п. 2.6 Порядка заполнения):

• КПП из декларации (расчета) по налогам, сборам, страховым взносам, по которым подается уведомление (к примеру, если подается уведомление об агентском НДФЛ в отношении работников обособленного подразделения, то указывается КПП этого подразделения) (см. п. 2.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ);
• код ОКТМО бюджетополучателя.

Таким образом, в одном уведомлении, в разрезе КПП, можно отразить информацию о налоговых обязательствах как головной организации, так и обособленных подразделений (например, об агентском НДФЛ, страховых взносах). При этом, независимо от наличия обособленных подразделений, уведомление следует представить в налоговую инспекцию по месту учета головной организации. Подача отдельного уведомления по месту нахождения обособленного подразделения не предусмотрена.

Обособленное подразделение без расчетного счета

Если обособленное подразделение не имеет расчетного счета, то его не следует наделять полномочиями по начислению зарплаты и других вознаграждений работникам. Оно не может уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним.

Отчитываться за всех сотрудников организации, в том числе работников этого подразделения, нужно по месту нахождения головного офиса.

Российская компания вправе иметь одно или несколько обособленных подразделений (ОП) . По ГК РФ это может быть филиал или представительство, которые не являются юридическими лицами и лишены присущей им правоспособности (ст. 55 ГК РФ).

В НК РФ тоже говорится об ОП. Из статьи 11 НК РФ следует, что ОП должно находиться по адресу, отличному от адреса основной организации, и иметь стационарные рабочие места – рабочие места, созданные на срок более одного месяца. Таким образом, ОП юридического лица – это филиал, представительство или обособленное подразделение в широком смысле, упомянутое к НК РФ (рабочее место).

Учет ОП по территории

Если ОП является филиалом или представительством , сведения о нем содержится в уставе компании и, соответственно, имеются в ЕГРЮЛ. По месту нахождения этого подразделения фирму поставят на учет в ИФНС автоматически на основании сведений из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ).

Если ОП – это не филиал и не представительство, а рабочее место, то в течение месяца со дня его создания организация должна сама встать на учет в ИФНС по месту нахождения такого подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ). Для этого в ИФНС по месту нахождения организации подается сообщение о создании ОП по форме № С-09-3-1.

Учет обособленных подразделений по полномочиям

Учет ОП по месту его нахождения – это еще не все. С 2017 года, головные организации обязаны уведомлять ИФНС по месту своего нахождения о том, что их ОП (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

• получили право по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам;
• лишились полномочий по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам.

Для возникновения у ОП обязанности по сдаче в ИФНС отчетности и уплате страховых взносов, администрируемых налоговыми органами (в ПФР, ФФОМС и ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), имеется только один критерий – начисление физлицам вознаграждений. Эта обязанность возникает независимо от наличия отдельного баланса и открытого расчетного счета в банке (что было необходимым условием до 2017 года).

В пункте 3.1. статьи 84 НК РФ сказано, что налоговые инспекции по месту нахождения ОП обязаны вести учет данных об их полномочиях по выплатам физлицам. Это происходит на основании сообщений, полученных от плательщиков. Таким образом, если ОП наделено указанными полномочиями, то оно может уплачивать взносы и представлять расчеты по ним в налоговый орган по месту своего нахождения.

Взносы на травматизм

Подпункт 15 пункта 1 статьи 32 НК РФ требует, чтобы налоговики сообщали в электронной форме в ПФР, ФСС и ФФОМС информацию о постановке на налоговый учет фирм по месту нахождения их ОП, которые производят выплаты и иные вознаграждения физлицам.

Если у организации есть ОП, которые находятся на территории РФ, начисляют доходы в пользу работников и имеют расчетный счет в банке, то взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний платят как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений.

Чтобы платить взносы на травматизм по месту нахождения ОП, нужно его зарегистрировать в качестве страхователя. Если у обособленного подразделения нет расчетного счета, его нельзя поставить на учет в территориальном подразделении ФСС РФ (см. письмо Минфина России от 18.12.2018 № 03-15-06/92133).

В связи с этим Минфин России в комментируемом письме отметил, что отсутствие расчетного счета у ОП не позволит ему зарегистрироваться в территориальном органе ФСС. Следовательно, такое ОП не сможет представлять расчеты по форме 4 – ФСС, а также получать возмещение по расходам на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Отсюда практический совет от Минфина: если обособленное подразделение не имеет расчетного счета, то его не следует наделять полномочиями по начислению выплат в пользу работников. В такой ситуации уплата взносов и представление расчетов по взносам в отношении всех работников должны производиться по месту нахождения головной организации, у которой есть расчетный счет, независимо от фактического места начисления выплат.

Обособленные подразделения и филиалы, отчетность в БП 3.0

Подразделение может быть выделено на отдельный баланс (филиал) или не выделено на отдельный баланс.

В 1С Бухгалтерия предприятия 3.0 версии ПРОФ можно вести учет только по обособленным подразделениям, не выделенным на отдельный баланс. Учет по подразделениям на отдельном балансе (филиалам) предусмотрен в 1С Бухгалтерия предприятия версии КОРП. Чтобы проверить версию вашей Бухгалтерии, перейдите в верхнем правом крае в меню Сервис и настройки – О программе.

В открывшемся информационном окне обратите внимание на приписку к названию конфигурации. У версии ПРОФ ничего не будет написано, у версии КОРП будет приписка «КОРП».

Обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс

Подразделения, не выделенные на отдельный баланс, регистрируются в программе непосредственно в карточке головной организации (раздел Главное – Организации – провалитесь в карточку организации – Подразделения — Создать).

Установите флаг Обособленное подразделение, укажите наименование подразделения, сведения о регистрации в ИФНС, контактные данные.

В БП ПРОФ для активации функциональности обособленных подразделений перейдите в раздел Зарплата и кадры – Настройки зарплаты – Расчет зарплаты – установите галку Расчет зарплаты по обособленным подразделениям.

Следует отметить, что в БП ПРОФ учет по подразделениям поддерживается только в целях формирования отчетности по НДФЛ для организации с численностью не более 60 человек.

Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс (филиалы)

Обособленные подразделения на отдельном балансе (филиалы) регистрируются в программе в справочнике Организации (Главное – Организации — Создать) как отдельные объекты.

При создании вид организации выбирается – Обособленное подразделение.

Для него в карточке организации указываются наименование и головная организация из списка организаций в базе. Также укажите его КПП, ИНН берется из данных головной организации (един для всей организации, в том числе для филиалов и представительств). Прописывается адрес и налоговая инспекция.

Особенности закрытия месяца

Если у организации обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс, то особенностей в работе с помощником Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца) не добавляется.

Организациям с обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс (филиалами), будет необходимо закрывать период в несколько этапов (возможно только в версии БП КОРП):

1. Выполните перепроведение документов за месяц

2. Выполните регламентные операции первой группы в головном подразделении и во всех филиалах

3. Выполните регламентные операции второй группы по всей организации в целом (включая филиалы)

4. Выполните регламентные операции третьего раздела во всех филиалах и в головном подразделении

5. Выполните регламентные операции четвертой группы по всей организации в целом (включая филиалы)

Помощник будет давать подсказки, какие операции и где необходимо выполнить. Для этого в помощнике Закрытие месяц в поле выбора организации выберите головную организацию с обособленными подразделениями.

Переходите последовательно по вкладкам, предлагаемым помощником и выполняйте закрытие периода.

Единая декларация по НДС

В БП КОРП для заполнения единой декларации по НДС на титульном листе перейдите по гиперссылке Организации для заполнения отчета и проставьте галки рядом с теми обособленными подразделениями, данные по которым следует отразить в текущей декларации.

В единой декларации в разделах с 1 по 7 будут суммированные данные по головной организации и филиалу(-ам).

В разделах 8 и 9 (книги покупок и продаж) будет отражена единая книга покупок и продаж соответственно.

Единая декларация по налогу на прибыль

Настройка формирования единой декларации по налогу на прибыль делается в 1С Бухгалтерия Предприятия версии КОРП в настройках учетной политики по налоговому учету головной организации (Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль – Порядок предоставления декларации).

После активации переключателя на единую декларацию, станет активной гиперссылка Налоговые инспекции – получатели декларации, где можно указать ФНС в каждом регионе.

Здесь же можно указать, что региональная ставка налога на прибыль у филиалов отличается (галка Отличается для обособленных подразделений)

Обособки: регистрация, налоги, отчеты

Каждый новый магазин, офис или салон с точки зрения налоговой — обособленное подразделение. Это может быть филиал, представительство или простая обособка. В этой статье рассказываем о простых обособленных подразделениях: кто может открыть, как оформить сотрудников, куда сдавать налоги и отчеты. И что грозит, если прятать ОП от налоговой.

Что вы узнаете

Чем отличаются обособки

Обособленные подразделения организации бывают трех видов: филиалы, представительства и простые обособки. Чем они различаются — смотрите в таблице.

• Приказ руководителя о создании
• Положение об ОП (по желанию)

Филиалы создают, как правило, крупные компании. Отличительные признаки филиала: самостоятельность, значительная удаленность от ГО, большой штат сотрудников. А простая обособка может возникнуть и у ООО с двумя сотрудниками, один из которых работает в офисе в Москве, а второй — в Санкт-Петербурге.

Нужно ли ИП открывать обособку

ИП могут открывать офисы и магазины по всей стране, при этом никаких обособок у них не возникнет: регистрировать обособленные подразделения должны только организации. Но есть и особенности удаленного ведения деятельности ИП:

1. Постановка на учет в налоговой.
   • ИП на ОСНО, ЕСХН и УСН не обязаны ставить на учет в налоговой точке в других городах. Платить все налоги и взносы и сдавать отчетность нужно по месту прописки.
   • ИП на патентной системе должны получать патент по месту ведения деятельности (для большинства видов деятельности). НДФЛ за работников, занятых в патентной деятельности, нужно платить по месту получения патента.
2. Регистрация кассы — по месту фактической деятельности.
3. Оформление работников. Если точки открыты за пределами города, где прописан сам ИП, то в трудовых договорах нужно указать фактическое место работы. Например, если ИП из Ярославля открыл магазин в Костроме, то в договорах с продавцами этого магазина будет значиться место работы «ИП Иванов И.И., г. Кострома».
4. Зарплата работникам. Если фактически деятельность ведется в регионах, где действуют повышающие коэффициенты, то зарплату нужно рассчитывать с учетом таких коэффициентов.
5. Спецоценка условий труда. Если ИП создает новые рабочие места, неважно, в другом городе или в соседнем офисе, нужно провести спецоценку в течение 12 месяцев со дня создания.

Автоматизация бухгалтерии и кадров для ИП

Когда обязательно нужно открыть ОП, а когда нет

Не всегда офис в другом городе — это обособленное подразделение. Вы должны зарегистрировать ОП, только если оно отвечает всем признакам:

Адрес отличается от адреса организации по ЕГРЮЛ. Например, ООО «Свобода» с юридическим адресом г. Ярославль, ул. Свободы, 36 арендует офис в соседнем здании на ул. Свободы, 38. Формально это ОП, несмотря на то, что оба офиса относятся к одной налоговой.

Когда ОП не требуется

ОП не нужно регистрировать по месту выполнения работ, если в них заняты сотрудники:

Штрафы за неоформление ОП и несдачу отчетности

Налоговая увидит ваше ОП по договорам аренды, входящим накладным и счетам-фактурам (если адрес грузополучателя — это адрес ОП), трудовым договорам (если местом работы значится адрес ОП) или по сведениям о регистрации онлайн-кассы (если в заявлении указали адрес ОП).

Штраф за отсутствие регистрации ОП:

за каждое ОП; на руководителя за каждое ОП.

Штрафы за несдачу отчетов по ОП:

за каждый месяц просрочки 6-НДФЛ; , неуплаченного вовремя, за каждый месяц просрочки годовой декларации (минимум 1000 рублей, максимум 30%); за каждую промежуточную декларацию по налогу на прибыль; на руководителя за каждый несданный отчет.

Например, за год работы ОП без регистрации (с января по декабрь) только за несданные 6-НДФЛ набежит штраф 15 000 рублей, плюс штраф на руководителя 1500 рублей. Чем позже нарушение выявит налоговая, тем сумма штрафов будет существеннее.

Как зарегистрировать обособку

1. Издайте приказ руководителя.

Подайте сообщение о создании ОП в налоговую по месту учета организации. Самый удобный способ сделать это — в электронном виде по ТКС. Срок — в течение месяца со дня создания ОП, то есть с даты создания первого стационарного рабочего места. Если опоздаете с регистрацией ОП, налоговая увидит это по дате трудового договора и оштрафует.

ОП подлежит регистрации в ПФР и ФСС по месту нахождения, только если у него есть свой счет в банке и оно самостоятельно производит выплаты работникам. Для этого:

• Подайте сообщение для постановки ОП на учет в ПФР в налоговую по месту учета организации. Срок — в течение месяца с даты приказа о наделении ОП полномочиями по начислению выплат сотрудникам.
• Подайте в ФСС по месту нахождения ОП заявление о регистрации. Срок — не позднее 30 календарных дней со дня создания подразделения.

Быстрый обмен документами с налоговой и фондами

Как оформлять сотрудников и считать зарплату

• Выделите ОП в штатном расписании

Например, пропишите «Основное подразделение в г. Ярославль» и «Обособленное подразделение в г. Рыбинске». Для этого можно издать новое штатное расписание или оформить изменения к действующему.

Если ОП находится в другом городе, то в качестве места работы в трудовом договоре укажите это подразделение и его местонахождение. Например, «Обособленное подразделение ООО "Ромашка" в г. Рыбинске». Место работы в соответствии с трудовым договором также нужно прописать в приказе о приеме на работу, трудовой книжке и личной карточке сотрудника.

Срок — в течение 12 месяцев с даты создания ОП. При этом не имеет значения, что до создания ОП в организации уже проводилась СОУТ в отношении тех же должностей. За непроведение спецоценки оштрафуют на 80 000 руб.

Зарплату работникам ОП нужно начислять с учетом районных коэффициентов и надбавок, установленных для той местности, где находится подразделение. Например, сотрудники ОП в городе Кирове будут получать зарплату с повышающим коэффициентом 1,15, несмотря на то, что сама организация находится в Москве.

Куда платить налоги и сдавать отчетность

Платите НДФЛ и сдавайте 6-НДФЛ за сотрудников ОП в налоговую по месту учета подразделения.

Если у вас несколько ОП или организация и ОП находятся в одном городе (с одним ОКТМО), вы можете отчитываться за всех в одну налоговую. Чтобы выбрать такой порядок со следующего года, подайте уведомление о выборе налогового органа в инспекцию одного из ОП (или головной организации) до конца текущего года.

В СБИС удобно сдавать 6-НДФЛ за обособки: вы можете заполнить отчеты за все ОП в одном документе и отправить их в свои налоговые одной кнопкой. Далее каждая налоговая пришлет свой ответ.

Чтобы сформировать 6-НДФЛ в разрезе подразделений, достаточно задать данные по ОП и оформлять прием сотрудников в нужное подразделение. СБИС сам сформирует 6-НДФЛ на основе начислений и выплат сотрудникам ОП.

Страховые взносы

Платите взносы и сдавайте РСВ, 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД по месту учета ОП, только если оно самостоятельно начисляет выплаты работникам и имеет собственный счет в банке (п. 7 ст. 431 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 11 Закона № 167-ФЗ, п. 1 ст. 11 Закона № 27-ФЗ, п. 11 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Наличие ОП не влияет на порядок уплаты налога и сдачи декларации по УСН. Платите налог и сдавайте декларацию по УСН в целом по организации по месту ее учета. Например, если ООО на УСН «Доходы» занимается разработкой программного обеспечения и зарегистрировано в Магадане, то ставка по УСН составит 3% со всех доходов, в том числе с доходов подразделений в Москве и Санкт-Петербурге.

Платите налог и сдавайте декларацию по НДС в целом по организации в «основную» налоговую.

При продажах через ОП в исходящих счетах-фактурах указывайте ИНН организации и КПП подразделения, в качестве грузоотправителя товаров — наименование и адрес ОП. Нумерацию ведите отдельно от счетов-фактур головной организации. Если покупаете через ОП, во входящих счетах-фактурах грузополучателем товаров должно числится подразделение и указан его КПП.

Налог на прибыль

Платите налог на прибыль и сдавайте декларацию по месту учета каждого ОП. При этом распределяется по обособкам не весь налог, а только региональная часть — 17% с прибыли.

Например, московская фирма с обособкой в Санкт-Петербурге заработала годовую прибыль 1 млн руб., в т. ч. прибыль по ОП 300 тыс. руб. В московскую налоговую нужно уплатить федеральный налог на прибыль 30 тыс. рублей (1 млн × 3%) и региональный 119 тыс. рублей (700 тыс. × 17%). В налоговую Санкт-Петербурга — региональный налог 51 тыс. рублей (300 тыс. × 17%).

Прибыль каждого ОП определяется по доле заработной платы (или среднесписочной численности) работников этого подразделения и остаточной стоимости имущества.

Если несколько ОП или головная организация и обособка находятся в одном регионе, то платить налог и сдавать декларацию можно в одну налоговую. Чтобы перейти на такой порядок со следующего года, подайте уведомление № 1 в налоговую ответственного ОП (головной организации) и уведомления № 2 в налоговые остальных ОП до конца текущего года.

СБИС автоматически распределяет налог на прибыль по обособкам. При необходимости можно выбрать ответственное ОП, тогда налог будет рассчитываться по нему с учетом всех входящих подразделений. Сформировать платежки на уплату налога и декларацию по всем подразделениям можно прямо из расчета.

Отправить декларации в СБИС тоже легко: одним нажатием сразу во все инспекции по всем ОП.