Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2023 году
Дивиденды (или же доходы от использования чистой прибыли) — доходы, получение которых доступно участникам ООО (п. 1 ст. 28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, для выдачи такого дохода необходимо, прежде всего, наличие чистой прибыли. Она определяется по данным бухучета (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147).
У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении отчетного периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.
ВНИМАНИЕ! Минфин больше не требует переквалифицировать промежуточные дивиденды в безвозмездно полученное имущество, в случае, когда чистая прибыль по году оказалась меньше дивидендов, выплаченных за квартал, полугодие или 9 месяцев.
О том, в каких случаях бухотчетность ООО может иметь упрощенную форму, читайте в материале «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2022 год».
Что нужно для выплаты дивидендов?
Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2023 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст. 29 закона № 14-ФЗ и требующих:
- полной оплаты УК;
- полной выплаты его доли выбывающему участнику;
- превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
ВАЖНО! Если до или после принятия решения о выплате дивидендов величина чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда, налоговики могут переквалифицировать дивиденды в зарплату и доначислить страховые взносы, поскольку в таких обстоятельствах закон запрещает распределять чистую прибыль.Судьи такое решение могут поддержать (см. постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2022 по делу № А55-12841/2021).
Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).
Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.
Факт проведения собрания оформляют протоколом, составленным по принятой в ООО форме, в котором относительно дивидендов должна присутствовать следующая информация:
- указание на год, за который хотят выплатить доход участникам;
- сумма, отведенная на дивиденды;
- форма выдачи и срок осуществления выплат.
В протоколе допустимо указание единой суммы, предназначающейся к выплате, т. к. в ООО порядок, согласно которому осуществляется распределение дивидендов, либо отражен в уставе, либо является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ).
Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.
Срок выдачи либо содержится в уставе, либо устанавливается собранием. Но он не может выходить за пределы периода в 60 дней с даты собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.
В случае наличия в ООО единственного учредителя необходимость созыва собрания отсутствует, и о протоколе речь не идет. Его заменяет решение учредителя.
Распределение дивидендов
При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.
Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.
Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с ФНС по страховым взносам: они не начисляются на суммы законно выплаченных дивидендов, а суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны. Суды налоговиков в этом вопросе поддерживают. Например, в деле, рассмотренном Первым арбитражным апелляционным судом (постановление от 18.07.2022 по делу № А43-42071/2021) выяснилось, что дивиденды рассчитывались не в равных пропорциях. Это указывало на том, что размер выплат зависел от трудового вклада участника. Следовательно, это были не дивиденды, а зарплата, подлежащая обложению взносами.
ВАЖНО! Не выплачивайте промежуточные дивиденды до того, как оформлено решение о распределении прибыли. Иначе налоговики могут переквалифицировать их в иные выплаты и доначислить взносы. В этом вопросе их поддерживают суды. Подробнее см. здесь.
На что обратить внимание при распределении чистой прибыли предприятия, читайте в статье «Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)?».
Порядок выплаты дивидендов
Важно! С 4 мая 2022 г. введены ограничения на выплату дивидендов — разъясняет КонсультантПлюс
Установлен временный порядок, по которому российские ООО исполняют обязательства по выплате прибыли участникам — иностранным лицам, связанным с иностранными лицами, или подконтрольным им лицам (кроме случаев, когда место регистрации подконтрольных лиц — РФ). Выплата производится по п. п. 2 — 9 Указа Президента РФ от 05.03.2022 N 95. Банк России и Минфин России могут выдавать разрешения, освобождающие от соблюдения такого порядка, и определить иной порядок (п. п. 1 — 3 Указа Президента РФ от 04.05.2022 N 254).
Чтобы получить разрешение.
Подробнее о выплате дивидендов в период действия ограничений читайте в Готовом решении. Пробный доступ к системе бесплатный.
Фактическую выплату дивидендов в 2023 году, как и ранее, осуществляют с удержанием налога. Правила налогообложения применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2023 году:
- НДФЛ у физлиц — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для граждан РФ и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для нерезидентов, а также при превышении порога в 5 000 000 руб. выплаченных дивидендов в отчетном году;
- налога на прибыль у юрлиц — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для российских фирм и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для иностранных юрлиц.
Если ООО, выдающее дивиденды, является также и их получателем, то для дивидендов, выплачиваемых после 31.12.2020 установлен новый порядок зачета налога на прибыль в счет НДФЛ (п.3.1 ст. 214 НК РФ).
Чтобы рассчитать НДФЛ к уплате, воспользуйтесь формулой:
∑НП — сумма налога на прибыль, удержанного с дивидендов, полученных российской организацией, которая рассчитывается пропорционально доле участия физлица в этой организации. Определить показатель ∑НП можно по формуле:
Чтобы определить базу для суммы налога к зачету, нужно выбрать наименьшую величину из двух баз:
- сумма дивидендов, начисленная физлицу-получателю;
- часть суммы полученных дивидендов, которая приходится на физлицо-получателя дивидендов, рассчитываемая по формуле:
ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
ООО приняло решение о распределении прибыли в размере 2 500 000 руб. следующим участникам общества:
— физическому лицу, которое является резидентом РФ, — в размере 500 000 руб.;
— российской организации — в размере 2 000 000 руб.
Другая организация, в которой участвует ООО, начислила ему дивиденды в размере 1 000 000 руб. С них был удержан налог на прибыль у источника выплаты в сумме 130 000 руб. Размер дивидендов, полученных ООО, составил 870 000 руб. (1 000 000 руб. — 130 000 руб.). Других дивидендов в отчетном году ООО не получало. Ранее полученные дивиденды были учтены при определении сумм налога, подлежащих удержанию из доходов участников, в прошлых периодах.
НДФЛ с дивидендов физического лица был рассчитан следующим образом. Читайте продолжение примера, получив пробный демо-доступ к системе КонсультантПлюс. Это бесплатно.
Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статьях:
-
;
- «Особенности расчета дивидендов для определения налога на прибыль»;
- «Порядок расчета дивидендов при УСН».
Оплату налога на прибыль осуществляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов. НДФЛ уплачивают до 28 числа текущего месяца, если дивиденды выплачены физлицу с 23 числа предыдущего месяца до 22 числа текущего месяца.
Налоговые аспекты, а также бухучет при выплате дивидендов, подробно рассмотрели эксперты КонсультантПлюс. Вы можете получить бесплатный пробный доступ к системе и перейти к Путеводителю.
Если дивиденды не получены участником в установленный решением срок, то он может обратиться за ними в течение 3 лет (или 5 лет, если оговорка по этому сроку есть в уставе) с даты завершения 60-дневного срока, отведенного на оплату (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ). По прошествии срока, установленного для обращения, требования о выплате не исполняют, а сумму неистребованных дивидендов возвращают в состав прибыли.
Отчетность при дивидендах
Выплату дивидендов в ООО сопровождает представление отчетности:
1) по НДФЛ — в виде расчета 6-НДФЛ, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 25 февраля года, наступающего за отчетным, годовой расчет с налогового периода 2021 года включает справки о доходах (бывшие 2-НДФЛ);
Подробнее о внесении данных по дивидендам в форму 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».
2) по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 25 марта последующего года.
Подробности налоговой отчетности при выплате дивидентов изложены в системе КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе и следуйте рекомендациям экспертов.
Итоги
Порядок выплаты дивидендов учредителям в 2023 году не изменился, но в связи с санкциями были введены некоторые ограничения. До принятия решения о выплате дивидендов необходимо проверить, не нарушаются ли ограничения, при которых выплата невозможна.
Налогообложение операций по выплате дивидендов зависит от формы их выплаты, срока владения долей в уставном капитале, того, получало ли ООО дивиденды от других компаний, и того, кем является получатель дивидендов — российской или иностранной организацией / физическим лицом.
Значительные изменения с 2021 года приняты в части расчета НДФЛ. Во-первых, при выплате дивидендов свыше 5 млн руб. применяется ставка 15%. Во-вторых, утвержден новый порядок зачета налога на прибыль в счет НДФЛ, удерживаемого из дивидендов.
Расчет и выплата дивидендов
Когда организация получает прибыль, то она может выплатить дивиденды учредителям и акционерам. В данном случае компания является налоговым агентом и обязана отчислять налоги с прибыли. Соучредители или акционеры могут поделить чистую прибыль между собой согласно долям уставного капитала компании. Если чистой прибыли компания не получает, то она может не выплачивать дивиденды. В статье расскажем, как посчитать дивиденды учредителю ООО с примерами и разберем основы налогообложения дивидендов.
Дивиденды – что это такое
Дивиденды — это часть чистой прибыли компании, которая распределяется между участниками. Согласно статье 43 НК РФ, пункт 1, дивиденды это:
- любые доходы, которые начисляются участникам пропорционально их взносам в уставный фонд компании и выплаченные за счет чистой прибыли организации;
- доходы из иностранных источников, если они по законодательству этого государства считаются дивидендами;
- разница между доходом, который получен при выходе из организации или при ее ликвидации, и фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паев с учетом денежных вкладов в имущество — для налога на прибыль;
- расходами на приобретение акций, долей, паев — для НДФЛ.
Какие выплаты не относятся к дивидендам, можно посмотреть в статье 43 НК РФ (пункт 2).
Кто получает
Дивиденды выплачиваются учредителю ООО, акционерам и прочим участникам, имеющим доли в уставном капитале компании. Размер вознаграждения не зависит от вклада в процветание данной компании. Обычно при распределении прибыли участник получает столько, сколько процентов уставного капитала ему принадлежит. Однако организация имеет право применять иную схему расчёта дивидендов, если она утверждена при создании организации или все учредители проголосовали за изменение устава.
Почему нельзя просто взять и потратить деньги
Любые расходы организация должна подтверждать документально. Для перевода денег учредителю нужно указать причину, например, он берёт деньги, как зарплату директора, взаймы или под отчёт. За нарушение при переводе денег ФНС может оштрафовать организацию и её учредителя, а банк может заблокировать счёт. Если деньги переведены со счёта организации на личные счета участников и учредителей, то с них нужно заплатить НДФЛ, а если учредитель работает в организации, то ещё и страховые взносы.
Что необходимо для выплаты дивидендов
Если у компании есть чистая прибыль, то собирается собрание акционеров, они решают, как и куда потратить деньги. Часть прибыли или вся сумма может быть направлена на выплату дивидендов. Для этого создаются подтверждающие документы.
Протокол о выплате
Протокол о выплате дивидендов ООО – это документ, который нужен для документального подтверждения получения участниками прибыли от компании в виде дивидендов.
Бланк решения учредителей
Единственный учредитель сам принимает решение об основании ООО и о выплате дивидендов, а если учредителей больше, то необходим протокол общего собрания. Поэтому бланк решения учредителя используется только для решения единственного учредителя.
Решение о выплате
После того, как чистая прибыль в компании подтверждена бухгалтерской отчётностью, учредители принимают решение о выплате дивидендов. При этом один учредитель принимает сам решение о выплате дивидендов, а если учредителей несколько, то они собирают общее собрание и составляют протокол.
Бланк приказа
Собрание учредителей для распределения дивидендов может собираться специально для этой цели или рассматривать одновременно несколько вопросов. Даже если разбирается несколько вопросов, решение о выплате дивидендов учредителям оформляется отдельным протоколом, где обязательно указывается:
- номер, дата и название организации;
- список всех участников и распределение долей между ними;
- повестка дня;
- результаты рассмотрения и вынесения решения по конкретному вопросу.
Расчет и примеры расчетов
Расчет дивидендов, по сути, представляет собой распределение чистой прибыли. При этом распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, в том случае, если её ещё не направляли на дивиденды или на прочие цели. При распределении прибыли собирается общее собрание акционеров или участников и решением этого собрания оформляется протокол о распределении прибыли. Этот документ является указанием для бухгалтерии, чтобы она произвела начисление и выплату дивидендов.
Рассмотрим, как рассчитываются дивиденды на простом примере. У ООО «Темп» четыре учредителя: Кротов, Жуков, Сидоров и Иванов. Их доли в уставном капитале составляют:
- Кротов — 20%;
- Жуков — 30%;
- Сидоров — 35%;
- Иванов — 15%.
Чистая прибыль у организации по итогам года равна 500 000 рублей. Учредители ООО собрались и составили протокол о выплате дивидендов, поскольку все условия выполнены. Бухгалтерия сделала следующие расчеты:
- Кротову — 100 000 рублей (500 000 рублей × 20%);
- Жукову — 150 000 рублей (500 000 рублей × 30%);
- Сидорову — 175 000 рублей (500 000 рублей × 35%);
- Иванову — 75 000 руб. (500 000 рублей × 15%).
Что нужно сделать перед тем, как получить дивиденды
В статье 29 № 14-ФЗ отражены ограничения, которые следует учитывать перед тем, как выплатить дивиденды, именно:
- полной оплаты УК;
- полной выплаты его доли выбывающему участнику;
- превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
- компания не должна быть на грани банкротства, в том числе после выдачи дивидендов.
Если решение уже принято, а дивиденды ещё не выплачены, но ситуация в компании изменилась и ООО, например, находится на грани банкротства, то дивиденды не выплачиваются. Их можно будет выплатить после исчезновения этих условий (Статья 29 закона № 14-ФЗ, п. 2).
Проводить общее собрание следует только тогда, когда готова бухгалтерская отчетность за определённый период, которая позволяет судить о соответствии установленным законом ограничениям. Как правило, собрание созывают в период с 1 марта до 30 апреля года, следующего за отчётным (ст. 34 закона № 14-ФЗ).
Собрание оформляется протоколом по принятой в организации форме, где должна быть прописана следующая информация относительно дивидендов:
- указание на год, за который получена прибыль;
- сумма, которую можно потратить на выплату дивидендов;
- форма выдачи и дата выплат.
В протоколе можно указывать единую сумму, которая предназначается к выплате, поскольку порядок распределения дивидендов между участниками отражён в уставе или является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ).
Помимо денег дивиденды можно выплачивать имуществом. Однако выдача имуществом равна реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и на неё начисляется больший налог. Поэтому дивиденды выгоднее выплачивать в денежной форме.
Если в организации только один учредитель, то нет необходимости созывать собрание и составлять протокол. В этом случае достаточно решения учредителя о выплате дивидендов одному учредителю, то есть себе, здесь не идёт речи о распределении.
Периодичность начисления дивидендов
С какой периодичностью делать выплаты дивидендов решает совет директоров компании. Всего существует 3 варианта:
- один раз в год;
- один раз в 6 месяцев;
- один раз в квартал.
ООО могут выплачивать дивиденды каждый квартал, раз в полгода или год, а акционерные общества еще и раз в девять месяцев. Многие организации предпочитают выплачивать дивиденды 1 раз в год, поскольку по итогам года понятно, как сработала компания.
Срок выплаты дивидендов
Организации могут самостоятельно устанавливать сроки выплат дивидендов и отображают это в уставе компании. Например, ЛУКОЙЛ выплачивает дивиденды 2 раза в год, Apple – 1 раз в квартал, а Газпром — 1 раз в год. Компания должна перечислить деньги в течение 60 дней с момента подписания протокола.
Налог на дивиденды
Дивиденды, выплачиваемые акционерным обществом или обществом с ограниченной ответственностью, не являются расходами для целей расчета налога на прибыль. Они выплачиваются из чистой прибыли и входят в статью 270 НК РФ, где отражены не учитываемые для налога на прибыль расходы.
Налог с дивидендов для юрлиц
Ставки налога на прибыль с дивидендов расписаны в таблице:
Вид дивидендов
Ставка
Основание
Полученные российскими компаниями от любых организаций
13%, кроме случаев, когда доля вклада более 50% и непрерывный период владения ей не меньше года
Статья 284 НК РФ, пункт 1
Полученные юридическими лицами-нерезидентами РФ
15% (если в соглашении не указана другая ставка)
Статья 284 НК РФ, пункт 3
Если сумма полученных дивидендов, облагаемых по ставке 13 %, больше суммы выплачиваемых дивидендов (Д1 < Д2), то налог к удержанию (Н) будет отрицательным. Тогда он не начисляется и не возмещается из бюджета.
Налог с дивидендов физлицам
Обложение дивидендов для акционерных обществ регулируется статьёй 226.1 НК РФ, для обществ с ограниченной ответственностью – статьёй 226 НК РФ.
Ставки дивидендов для физических лиц приведены в таблице:
Вид дивидендов
Ставка
Основание
Полученные физическими лицами-резидентами РФ
13 %, если дивиденды в пределах 5 млн рублей;
15 %, если дивиденды более 5 млн рублей
Статья 224 НК РФ, пункт 1
Полученные физическими лицами-нерезидентами РФ
15 %, если другая ставка не установлена соглашением об избежании двойного налогообложения
Статья 224 НК РФ, пункт 3
Налоговые вычеты при расчёте дивидендов не предоставляются, они исчисляются отдельно.
Страховые взносы
Страховые взносы с дивидендов не высчитываются, поскольку эти деньги не являются заработком и не привязаны к месту работы.
Проводки и пояснения для бухгалтеров
Как уменьшить налоговую нагрузку при выплате
Законные способы уменьшить налог для получателей дивидендов существуют. Это:
- Нулевая ставку налога (такой способ доступен, если размер доли участника не менее 50%, срок непрерывного владения долей на дату решения о выплате дивидендов не меньше года, а получает дивиденды юридическое лицо, налоговый резидент РФ).
- Перераспределение денег группы компаний с помощью займа акциями.
- Непропорциональное распределение дивидендов снижает налог для тех, кто работает на упрощённой системе налогообложения.
- Иностранным компаниям ставка налога может быть снижена до 5%.
Формы выплаты дивидендов
Выплачивать дивиденды можно в денежной, имущественной и стоковой форме. Чаще всего дивиденды в России выплачиваются деньгами, но иногда выплачивают недвижимостью, материалами, продуктами или акциями компании.
Как отражаются дивиденды в бухгалтерском учете
Выплата дивидендов производится после отчетной даты. Для этого создаётся пояснительная записка.
Дивиденды для физических лиц обозначаются следующими проводками:
Дт 84 Кт 70 (75) — начислены дивиденды;
Дт 70 (75) Кт 68 — удержан НДФЛ при выплате;
Дт 70 (75) Кт 51 — выплачены дивиденды;
Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет НДФЛ.
Дивиденды для юридических лиц обозначаются следующими проводками:
Дт 84 Кт 75.02 — начислены дивиденды;
Дт 75.02 Кт 68 — удержан налог на прибыль при выплате;
Дт 75.02 Кт 51 — выплачены дивиденды;
Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет налог на прибыль.
Что такое чистая прибыль для выплаты дивидендов?
Чтобы рассчитать чистую прибыль сложите строчки «Капитал и резервы» и кредит счета 98 «Доходы будущих периодов». Будьте внимательны, компания может платить дивиденды, только в том случае если сумма больше уставного капитала.
Может ли срок выплаты дивидендов быть больше 60 дней?
Можно ли дивиденды выплачивать частями?
Выдавать дивиденды частями не запрещено, но они должны быть начислены не позднее 60 дней с момента принятия решения о выплате.
Дивиденды в 1С: начисление, выплата, отчетность
Понятие дивидендов закреплено в ст. 43 НК РФ. К ним относят любой доход, выплаченный учредителям за счет прибыли Общества (ООО, АО) за исключением:
- выплат при ликвидации ООО, не превышающих взноса учредителя;
- передачи акций общества акционерам;
- выплат некоммерческой организации на ее уставную деятельность.
Акционерное общество (АО) выплачивает дивиденды (п. 9 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). ООО выплачивает часть чистой прибыли (п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Но в разговорной речи мы часто все выплаты называем «дивиденды». Так и поступим в статье.
Порядок заполнения и сдачи отчетности зависит от состава учредителей Общества:
- только физические лица;
- только юридические лица;
- физические лица и юридические лица.
Разберемся, как сдавать отчетность по дивидендам в каждом случае.
Участники — только физлица
Сдается отчетность по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):
- 6-НДФЛ по итогам за квартал;
- Приложение 1 к Расчету 6-НДФЛ за год.
В декларации по налогу на прибыль дивиденды, выплаченные только физическим лицам, не отражаются (Письмо УФНС по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@).
Участники — только юридические лица
Организация, выплачивающая дивиденды, подает декларацию по налогу на прибыль, независимо от системы налогообложения (п. 3 ст. 275 НК РФ), в составе:
- Лист 03;
- Подраздел 1.3 Раздела 1 Листа 01.
Смешанные участники (юрлица и физлица)
Если в ООО (АО) среди участников присутствуют как юридические, так и физические лица, то:
- подается отчетность по НДФЛ:
- аналогично перечня, указанного в разделе Участники только физлица;
- Лист 03 — помимо данных по юридическим лицам справочно указывается информация по выплате дивидендов физлицам;
- Подраздел 1.3 Раздела 1 — данные только по юридическим лицам.
Схема начисления дивидендов в 1С 8.3
Начисление и выплата дивидендов
Учет для целей НДФЛ
Разберем на примере, как в 1С оформить хозяйственные операции по начислению и выплате дивидендов.
- Соловьев К. А. (не сотрудник — 90%) — 270 000 руб.;
- ООО «УЮТНЫЙ ДОМ» (10%) — 30 000 руб.
Как начислить дивиденды в 1С
ООО обязано начислить дивиденды не позднее 60 дней после принятия решения об их начислении (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Дивиденды — это доход, а, следовательно, он облагается либо НДФЛ, либо налогом на прибыль, независимо от системы налогообложения общества, которое их выплачивает или получает. Общество является налоговым агентом и обязано уплатить налоги с дивидендов при их выплате.
Перейдите в раздел Зарплата и кадры или Операции и введите документ Начисление дивидендов на каждого участника ООО.
Участник ООО — физлицо (не сотрудник)
Выберите учредителя, заполните период начисления дивидендов и их размер.
НДФЛ рассчитается автоматически:
- Налог — НДФЛ, рассчитанный из доходов до 5 млн руб.;
- Налог с превышения — НДФЛ, рассчитанный из части доходов, превышающих 5 млн руб.;
- Дата выплаты — планируемая дата получения доходов в виде дивидендов, по умолчанию устанавливается 60 дней с даты начисления.
Как определяется статус физического лица — резидент или нерезидент — в целях НДФЛ?
Статус физического лица устанавливается на дату события (выплаты дивидендов) пользователем вручную в зависимости от того, сколько дней физическое лицо фактически находится в России в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ): зайдите в карточку физического лица и перейдите по ссылке Налог на доходы .
Проводки
Как начислить и выплатить дивиденды учредителю – сотруднику ООО.
Участник ООО — юрлицо
Аналогично оформите документ для юридического лица.
Обратите внимание, что в отличие от НДФЛ, сумма рассчитанного налога на прибыль редактируется. Измените ее при необходимости: автоматически налог исчисляется исходя из ставки для организаций РФ — 13%.
Проводки
Выплата дивидендов
В момент выплаты дивидендов удерживается НДФЛ и налог на прибыль (п. 4 ст. 226 НК РФ, п. 3 ст. 275 НК РФ).
Создайте документы на выплату из документа Начисление дивидендов : по кнопке Выплатить сформируйте платежные поручения и нажмите Отправить в банк .
Здесь же сформируется отдельное платежное поручение на уплату НДФЛ или налога на прибыль в составе ЕНП.
Автоматически сформировать платежное поручение на всю сумму задолженности по ЕНП можно в разделе Банк и касса — Платежные поручения — Оплатить — кнопка Начисленные налоги и взносы .
Задолженность по всем начисленным налогам и взносам должна отражаться по Кт 68.90.
Все Банковские выписки откройте из раздела Банк и касса . Отразите в учете выплату дивидендов учредителям.
Участник ООО – физлицо (не сотрудник)
Проводки
Участник ООО — юрлицо
Аналогично оформите документ для юридического лица.
Проводки
Уведомление об исчисленных суммах налогов
- при удержании НДФЛ:
- с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
- в остальных случаях:
- до 22 числа включительно — не позднее 25 числа текущего месяца;
- после 22 числа — не позднее 25 числа следующего месяца.
- не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, если срок уплаты налога — до представления декларации (выплата дохода — в первые 2 месяца квартала);
- не подается, если выплата дивидендов приходится на последний месяц отчетного периода, т. к. подается декларация — в программе формируется Операция по ЕНС.
Уведомление об исчисленных суммах налогов сформируйте в разделе Операции – Уведомления .
Дату документа установите — 26.08.2024 (перенос с 25.08.2024).
Для автоматического заполнения документа используйте кнопку Заполнить . В новом окне флажками отметьте необходимые налоги.
При автоматическом заполнении документа может неправильно определяться Налог . Вместо НДФЛ с дивидендов, исчисленный налоговым агентом указывается НДФЛ исчисленный налоговым агентом. И соответственно КБК заполняется неверно.
Необходимо вручную изменить Налог и поправить Сумму .
Проверьте заполнение документа:
- Отчетный период — период, за который уплачивается налог:
- НДФЛ — Август 2024: т.к. НДФЛ удержан в периоде с 23 июля по 22 августа;
- налог на прибыль — Июль 2024: месяц выплаты дивидендов.
- 182 1 01 02130 01 1000 110 — НДФЛ в отношении доходов:
- нерезидентов;
- резидентов, общая сумма дивидендов которых не превысила 5 млн руб.;
Уведомление отправьте из программы или выгрузите для отправки через стороннего оператора, используя кнопки Отправить и Выгрузить .
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 68.01.1 Кт 68.90 — формирование совокупной обязанности по НДФЛ на Едином налоговом счете;
- Дт 68.34 Кт 68.90 — формирование совокупной обязанности по налогу на прибыль на Едином налоговом счете.
Движения по регистрам ЕНС
Документ формирует движения по регистру Расчеты по налогам на едином налоговом счете :
- Приход — отражение начисленного налога (НДФЛ, налог на прибыль) на Едином налоговом счете по Срокам уплаты .
На Срок уплаты влияет Отчетный период указанный в документе.
- с 1 по 22 января — не позднее 28 января;
- с 23 числа предшествующего месяца по 22 число текущего месяца — не позднее 28 числа текущего месяца;
- с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Уплата НДФЛ
Проводки
Расчет 6-НДФЛ
Раздел 1
НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23 июня по 22 сентября, отражается в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.
В разделе 1 НДФЛ отразите дивиденды, если они фактически выплачены, а налог удержан в отчетном периоде. Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражайте.
Раздел 1 заполнится:
- стр. 020 — 35 100: сумма налога, удержанная в III квартале;
- стр. 022 — 35 100: в т. ч. сумма, уплаченная по второму сроку перечисления (с 23 июля по 22 августа).
Раздел 2
В разделе 2 отражают показатели по доходам, выплаченным налоговым агентом с начала налогового периода:
- стр. 100 — ставка, по которой исчислен НДФЛ на листе (для каждой ставки — отдельный лист);
- стр. 110 — сумма дохода, начисленная;
- стр. 111 — в т. ч. в виде дивидендов;
- стр. 141 — в т. ч. с дивидендов;
Приложение 1
По окончании года организация представляет в ИФНС Справку о доходах и суммах налога по каждому физическому лицу (Приложение 1 к 6-НДФЛ).
В нашем примере в Приложении 1 заполняются:
- Раздел 1 — данные о физлице, получившем дивиденды;
- Раздел 2 — данные о доходе и сумме исчисленного НДФЛ (на каждую ставку НДФЛ);
- Приложение — сведения о доходах в разрезе Кода дохода и Месяца, в котором получен доход.
Налог на прибыль
Налог на прибыль уплачивается в составе ЕНП не позднее 28 числа месяца, следующего за выплатой дивидендов (п. 1 ст. 58 НК РФ, п. 4 ст. 287 НК РФ).
В нашем примере дата выплаты дивидендов (дата удержания налога на прибыль) — 23 июля. Срок уплаты налога в бюджет — не позднее 28 августа.
Уплата налога на прибыль
Проводки
Декларация по налогу на прибыль
Если в составе участников ООО только физические лица, дивиденды в декларации не отражаются.
Лист 3 Раздел А декларации по налогу на прибыль заполняется автоматически на основании документа Начисление дивидендов . Здесь указывают данные по всем выплаченным дивидендам, независимо от того, является учредитель юридическим лицом или нет. Если в отчетном периоде выплачивались дивиденды сотруднику, внесите эти данные в декларацию вручную.
В расшифровке сумм укажите данные только по юридическим лицам. Желтые поля заполните вручную.
Не забудьте про Подраздел 1.3 Раздела 1. Заполните его по сроку уплаты налога на прибыль с дивидендов.
Срок уплаты заполнится автоматически датой выплаты дивидендов плюс один день, измените его на срок уплаты налога на прибыль.
Зачет аванса по ЕНС
Погашение задолженности по НДФЛ и налогу на прибыль осуществляется в регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца ( Операции – Закрытие месяца ).
Проводок по БУ и НУ документ не формирует, только отражет в регистрах зачет налогов по ЕНС и уплату НДФЛ.
Движения по регистрам ЕНС
Документ формирует движения по регистру Расчеты по налогам на едином налоговом счете :
- Расход — погашение задолженности по НДФЛ и налогу на прибыль с дивидендов на ЕНС.
Если участник — сотрудник ООО
Общество выплачивает промежуточные дивиденды.
По решению общего собрания определено выплатить дивиденды участнику-сотруднику ООО Рябчиковой А.П. — 130 000 руб.
15 апреля начислены дивиденды.
16 апреля выплачены дивиденды.
28 апреля Общество уплатило НДФЛ с дивидендов.
Начисление дивидендов
Если учредитель — сотрудник, то традиционно при расчетах с ним используется счет 70 (Инструкция к плану счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).
Однако руководствуясь принципом рациональности, и учитывая, что налогообложение дивидендов и отчетность для физлиц-сотрудников и не сотрудников не имеет особенностей, в учетной политике можно утвердить счет расчетов с сотрудником по начислению и выплате дивидендов — 75 «Расчеты с учредителями».
Бухгалтеры, придерживающиеся традиционного подхода, могут воспользоваться следующим алгоритмом отражения в 1С.
Перейдите в раздел Операции и заполните документ Операция, введенная вручную.
Выплата дивидендов
Фактическую выплату дивидендов зарегистрируйте документом Списание с расчетного счета . Для этого перейдите в Банковские выписки из раздела Банк и касса .
- Вид операции — Прочее списание;
- Получатель — не заполняйте несмотря на то, что поле подчеркивается красным: оно необязательно для заполнения и не влияет на данные;
- Сумма — сумма дивидендов за вычетом НДФЛ;
- раздел Отражение в БУ — аналитика, аналогичная той, что указана при начислении дивидендов:
- Счет дебета — 70;
- Работники организации — учредитель-сотрудник.
Проводки
Учет НДФЛ
Так как начисление дивидендов в 1С 8.3 сотруднику оформляется ручными операциями, и автозаполнения регистров нет, для целей учета НДФЛ введите документ Операция учета НДФЛ. Перейдите в раздел Зарплата и кадры и создайте его по ссылке Все документы по НДФЛ .
На вкладке Доходы отразите дату выплаты дивидендов и их начисленный размер, а также исчисленный НДФЛ.
Остальные данные на вкладке не заполняйте.
Дополнительно заполните вкладку Удержано по всем ставкам .
Срок перечисления не указывайте, он определится автоматически от Даты операции .
Вкладку Перечислено по всем ставкам заполнять не требуется, т. к. НДФЛ, уплаченный в бюджет, отразится в регистрах при зачете этого налога в регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца .
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
(19 оценок, среднее: 4,79 из 5)
Как учредителю вывести прибыль из ООО через дивиденды?
Дивиденды — это любой доход, который получают учредители ООО из чистой прибыли. Их распределяют пропорционально взносам в уставный капитал. Чтобы узнать чистую прибыль, лучше обратиться к бухгалтеру, он покажет сумму.
Если чистая прибыль 5 млн рублей, а учредитель единственный — он может вывести все 5 млн рублей.
Если у компании убыток или нулевой финансовый результат — распределять нечего. Также нельзя распределять чистую прибыль при признаках банкротства ООО или если чистые активы общества меньше уставного капитала либо станут меньше после выплаты. Лучше обратиться к бухгалтеру — пусть оценит возможность выплаты и размер дивидендов.
Можно перечислить в виде дивидендов всю чистую прибыль или ее часть, выдать деньгами или в натуральной форме — имуществом.
Дивиденды деньгами. Учредителям ООО дивиденды можно выдать наличными или перечислить на банковский счет. Если дивиденды выдают наличными, для этого нужно их снять с расчетного счета. Брать деньги из выручки в кассе нельзя.
Дивиденды имуществом. В законодательстве не прописано, что выплата дивидендов в ООО может быть в виде имущества. Но нет и запрета на распределение чистой прибыли в неденежной форме. Поэтому дивиденды можно выплатить и основными средствами, и материалами, и товарами.
Обычно дивиденды выдают имуществом, если у компании есть прибыль, но изъять деньги из оборота не получается. Чтобы получить дивиденды имуществом, учредитель должен прописать такую возможность в уставе компании.
Эксперты ответят на ваш вопрос
Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, пишите на secrets@tinkoff.ru.
Как выплачиваются дивиденды
Порядок выплаты дивидендов такой:
- Учредитель прописывает порядок в уставе: например, один раз в год — с 1 по 31 марта. Но бывают и промежуточные дивиденды, их обычно платят по итогам квартала.
- Бухгалтер рассчитывает прибыль и сумму дивидендов.
- Учредитель оформляет решение о выплате нераспределенной прибыли: например, 50% выплачивает себе, 50% реинвестирует в компанию.
- Отдает решение бухгалтеру.
- Бухгалтер перечисляет деньги учредителю или выдает из кассы в течение 60 дней. Удерживает НДФЛ с суммы выплаты.
Рассмотрим отдельные шаги подробнее.
Сроки распределения дивидендов
Учредитель сам принимает решение, как часто распределять дивиденды, и фиксирует сроки в уставе. По закону это можно делать ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Чаще распределять прибыль не получится.
Если дивиденды выплачиваются ежеквартально, а по итогам года у компании будет убыток — получится, что компания выплатила лишние деньги. Чтобы не попасть в такую ситуацию, многие компании выплачивают дивиденды один раз по итогам года.
Выплатить дивиденды нужно не позже 60 дней с даты, когда было принято решение о выплате. Меньший срок можно установить в уставе общества.
Например, компания платит дивиденды ежеквартально. 1 ноября она подводит итоги за третий квартал, и учредитель принимает решение о выплате дивидендов. Деньги должны поступить на счет учредителя не позже 1 января.
Решение о начислении дивидендов деньгами
Чтобы вывести дивиденды, учредитель должен оформить решение о выплате чистой прибыли. Составляет такое решение сам учредитель и подписывает его.
С дивидендов компания должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Доход до 5 млн рублей в год облагается по ставке 13%. При превышении этого лимита — ставка 15%.
Решение о выдаче дивидендов имуществом
Чтобы получить дивиденды имуществом, учредитель должен оформить решение о распределении чистой прибыли за счет имущества компании: основных средств, земельных участков, транспорта, продукции.
Эти дивиденды также облагаются НДФЛ. Но удержать исчисленный налог при выдаче дивидендов имуществом компания не может, поэтому она подает приложение к годовому 6-НДФЛ о невозможности удержать НДФЛ. После этого учредитель уплачивает налог самостоятельно по уведомлению налоговой.