КБК при УСН для ИП в 2023 — 2024 годах «доходы минус расходы»
КБК УСН «доходы» в 2023-2024 годах для ИП и организаций
Коды бюджетной классификации используются для структурирования доходов, расходов и источников финансирования дефицита государственных бюджетов. Каждый код состоит из 20 цифр, в которых зашифрованы данные о принадлежности дохода или расхода. Порядок работы с КБК и их перечни утверждает Минфин.
Чтобы с помощью соответствующего приказа Минфина найти, например, КБК для УСН с объектом налогообложения «доходы», находим в нем код, соответствующий выбранному налогу — 00010501011010000110. Далее определяем администратора дохода — это Федеральная налоговая служба, код 182. Устанавливаем, что сумма платежа по УСН «доходы» имеет код 1000 на месте разрядов 14–17, а сумма пени — код 2100. Код ФНС должен стоять на первом месте. Таким образом получим искомый КБК — 18210501011011000110.
КБК указывается при подготовке платежных поручений по перечислениям в бюджет в разделе 104.
О нюансах заполнения поля 104 в платежном поручении узнайте из этой публикации.
С 2023 года налоги уплачиваются посредством ЕНП. При этом в платежках нужно указывать КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510.
В то же время в 2023 году действует переходный период, в который вместо уведомлений об исчисленных налогах разрешено представлять в налоговую платежные поручения (ч. 12 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). То есть фактически сохранена возможность перечислять налоги отдельными платежками (со статусом 02) — на КБК для УСН 182 1 05 01011 01 1000 110. При любом из вариантов уплаты деньги будут зачислены на единый налоговый счет.
ВАЖНО! КБК для УСН-доходы нужно указывать в уведомлении по УСН, которое подается, если авансы перечисляются в виде ЕНП.
С 2024 года платежки со статусом 02 отменяются, и платить налог по УСН можно будет только на КБК ЕНП.
КБК для ИП и для организаций на УСН одинаковые.
Что касается пеней и штрафов, то после перехода на ЕНП КБК на пени (и штрафы) налогоплательщикам знать не обязательно. С 2023 года чтобы их заплатить, составлять отдельные платежки по конкретному налогу не требуется. При наличии положительного сальдо ЕНС инспекция сама списывает деньги в погашение таких начислений. Пени погашаются в пятую очередь, а штрафы в седьмую. Если средств не хватает, нужно внести деньги на ЕНС в виде единого налогового платежа, то есть на КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510.
О нюансах оформления платежного поручения на уплату УСН рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
КБК УСН «доходы минус расходы» в 2023-2024 годах для ИП и организаций
В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенку с базой «доходы минус расходы», перечисляют минимальный налог, если сумма рассчитанного по обычному принципу налога меньше. Минимальный налог равен 1% от суммы доходов.
Как рассчитать минимальный налог при УСН на примере, смотрите в этой статье.
Здесь ситуация с КБК такая же, как мы описывали выше для УСН-доходы:
- в 2023 году можно платить налог в виде ЕНП (КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510), а можно на КБК для упрощенки. КБК для УСН — доходы минус расходы и для минимального налога единый — 182 1 05 01021 01 1000 110 (его надо знать для заполнения уведомления);
- по пеням и штрафам платежки на отдельные КБК не нужны, эти суммы списываются с ЕНС;
- с 2024 года остается только один способ уплаты — на КБК ЕНП.
Как с 2023 года уточнять ошибочный налоговый платеж, читайте здесь.
Итоги
КБК в платежках по УСН с 2023 года заполняется по-новому. Лучше платить налог сразу на КБК для ЕНП. Но и в случае указания специального КБК по УСН деньги зачислятся на единый налоговый счет и будут распределяться в установленном порядке. С 2024 года платежки с КБК по УСН уходят в прошлое, остается только КБК для ЕНП.
Как платить УСН и авансовые платежи в 2023 году: все изменения, сроки
В связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) платить налог на УСН, а также уменьшать его на страховые взносы, теперь нужно иначе. Изменился также порядок расчета и отчетности. Собрали все, что важно учесть упрощенцам в 2023 году.
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Для начала вспомним, в чем суть ЕНС, который повлек за собой изменения в расчете и уплате УСН.
Такой единый счет появился у компаний и предпринимателей с 1 января 2023. Теперь средства на этот счет налогоплательщики перечисляют одной платежкой, а чиновники уже сами «разбирают» деньги в счет оплаты разных налогов и взносов (п. 9 ст. 1 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Вне единого счета по-прежнему платят только (п. 2 ст. 1 закона № 263-ФЗ):
взносы на травматизм;
госпошлины, по которым не выдан исполнительный документ;
НДФЛ с выплат иностранным сотрудникам, работающим на патентах.
Заметим, что взносы на травматизм по-прежнему перечисляют ежемесячно до 15 числа и отдельной платежкой. Но реквизиты новые, потому что с 2023 года ФСС и ПФР объединили в Социальный фонд России.
В 2023 году УСН пользуются много организаций. Это выгодный, удобный спецрежим, но и трудный, с постоянными изменениями законодательства. Бухгалтеры путаются в упрощенке, поэтому мы создали программу профессиональной переподготовки «Главный бухгалтер на УСН» .
В курсе 13 тестов, письменные домашние задания, более 20 чек-листов и гайдов по изменениям. Эксперты по бухгалтерскому и налоговому учету научат всему, что нужно знать при работе с УСН.
Посмотреть бесплатный урок
Какие новые документы для платежей требуются от упрощенцев в 2023 году
Чтобы налоговики смогли разобраться в платежах, поступающих на ЕНС, им нужны отчеты и уведомления. Эти документы должны предоставить компании и ИП.
По УСН придется подавать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленном налоге (п. 17 ст. 1 закона № 263-ФЗ).
В уведомлениях нужно указывать, в том числе, те реквизиты, которые раньше были в платежных поручениях: КПП, КБК, ОКТМО, а также сумму налога и срок уплаты.
Компаниям и ИП, представляющим отчетность на бумаге, разрешено подавать уведомление бумажном виде.
Помимо уведомлений в некоторых случаях плательщики на УСН направляют в ИФНС еще заявления о распоряжении средствами на ЕНС для зачета в счет уменьшения налоговых платежей.
Отметим, что в 2023 году действует переходный период. Вместо уведомления можно как и раньше перечислять налог через отдельные платежки (п. 12 ст. 4 закона № 263-ФЗ). Но если вы уже подали уведомление, то дальше нужно отправлять только их.
Усовершенствуйте свои навыки расчетов взносов, заполнения деклараций, платежных уведомлений и поручений для упрощенки по новым правилам на курсе «Главный бухгалтер на УСН» .
Как изменились сроки отчетности и платежей по УСН
Декларацию по УСН компании теперь сдают до 25 марта вместо 31, а ИП – до 25 апреля вместо 30.
Новые сроки для уплаты
Срок уплаты авансов по УСН тоже перенесли с 2023 года – с 25 на 28 число месяца, следующего за истекшим кварталом.
Срок уплаты годового УСН переместился с 31 на 28 марта для компаний и с 30 на 28 апреля для предпринимателей.
Сроки для новых уведомлений: как погашать обязанности по уплате в бюджет
Упрощенцы сдают уведомления по квартальным платежам до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. А налоговики, получив уведомление, спишут эту сумму из средств на ЕНС 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Аналогично будет и с суммой налога, только основанием для уплаты будет уже не уведомление, а сама налоговая декларация по УСН.
Все новые крайние даты платежей и отчетности по УСН в 2023 году свели в таблицу ниже.
Таблица. Все новые сроки уплаты и отчетности по УСН в 2023 году
Период
Срок подачи декларации
Срок подачи уведомления
Срок уплаты авансов и налога по УСН
Для организаций – 27 марта 2023, для ИП – 25 апреля 2023
Для организаций – 28 марта 2023, для ИП – 28 апреля 2023
25 октября 2023
30 октября 2023
Для организаций – 25 марта 2024, для ИП – 25 апреля 2024
Как считать и платить налог на УСН в 2023 году
Ставки и лимиты УСН в 2023 году
В 2023 году ставки на УСН не изменились, но увеличились лимиты доходов, при которых исчисление налога происходит по повышенным ставкам.
Действующие на сегодня ставки УСН:
для объекта доходы – 6%, которая может быть снижена в регионах вплоть до 1%, и повышенная 8%;
для объекта доходы минус расходы – 15%, которая может быть снижена в регионах вплоть до 5%, и повышенная 20%.
Действующие региональные ставки можно посмотреть на сайте ФНС.
Повышенные ставки в 2023 году нужно применять, если:
показатели дохода превысили 188,5 млн руб., но все еще меньше 251,4 млн руб.;
численность сотрудников при этом держится между 100 и 130 человек.
Авансовые платежи по УСН
Налоговый период для упрощенки – по-прежнему календарный год. То есть итоговая уплата налога на УСН происходит по результатам года.
Как и раньше, годовой налог по УСН можно перечислять в бюджет частями, по итогам отчетных периодов: первого квартала, полугодия и девяти месяцев.
Если в том или ином периоде доход был, значит компания или ИП платит аванс. Если никаких поступлений не было – ничего платить не придется.
Новшество 2023 года в том, что авансы по УСН, как и сам налог, теперь перечисляют в рамках ЕНП. По каждому платежу надо направлять в ИФНС уведомление с суммой к уплате. Про него будем говорить дальше в статье.
Когда приходит время заполнять декларацию по УСН, в нее заносят все уплаченные авансовые платежи. В итоге сумма за год уменьшается.
При исчислении платежей по УСН можно уменьшать их на страховые взносы. Расскажем об этом подробнее дальше, учитывая новый порядок в связи с введением Единого налогового платежа (ЕНП).
Кто и когда вправе не платить налог: налоговые каникулы 2023
Предприниматели, которые впервые зарегистрировались и выбрали упрощенный режим, могут вообще не платить налог первые 2 календарных года. Но есть условия, в том числе по видам деятельности – их назовем ниже.
Налоговые каникулы продлили – нулевой ставкой по УСН можно пользоваться до конца 2024 года (ст. 3 закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, п. 14 Обзора Президиума ВС от 04.07.2018).
Обратите внимание, что каникулы действуют только для ИП. На компании на УСН данная льгота не рассчитана.
Каким критериям должен отвечать ИП
В регионе действует закон о налоговых каникулах.
Предприниматель зарегистрировался впервые.
ИП применяет упрощенную систему налогообложения или патент.
Вид бизнеса есть в списке льготных, как правило в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению.
Точный список льготных видов деятельности посмотрите в законе своего региона либо на сайте регионального УФНС.
Выполнены условия, прописанные в региональном законе. К примеру, где-то есть лимиты по количеству сотрудников и выручке.
Доходы от льготного направления бизнеса как минимум 70% в общей выручке либо больше.
Как применить нулевую ставку на УСН
Чтобы воспользоваться правом на налоговые каникулы, никакие заявления подавать не нужно.
Просто ИП, который отвечает всем условиям, ничего не перечисляет в бюджет в течение года. Кроме страховых взносов – их он должен платить в любом случае.
Также раз в год нужно сдавать декларацию по УСН. В ней ИП как обычно отражает все доходы и расходы, но указывает ставку налога 0%.
Как уменьшать УСН на страховые взносы 2023
Взносы за работников организаций и ИП, а также фиксированные взносы, которые предприниматель платит за себя, уменьшают рассчитанные суммы налога на упрощенке. В 2023 году изменились тарифы взносов и порядок их уплаты.
Изменения по страховым взносам
Теперь работодатели платят страховые взносы в единый срок до 28 числа ежемесячно и по единому тарифу 30%. Дальше налоговики и казначейство разведут деньги по видам страхования.
Фиксированные взносы ИП в 2023 году составляют 45 842 руб. Сумму таких взносов ИП должен перечислить до 31 декабря, можно частями.
Если доход предпринимателя за 2023 год превысит 300 000 руб., то он заплатит еще 1% с суммы превышения в счет пенсионного страхования. Такой допвзнос можно перечислить до 1 июля следующего года.
Пример. Предприниматель Иванов применяет УСН с объектом «Доходы». В 2023 году выручка составила 800 000 руб.
Иванов перечислил фиксированные взносы в сумме 45 842 руб. А дополнительный взнос с суммы превышения получится: (800 000 руб. – 300 000 руб.) * 1% = 5 000 руб. Его можно будет заплатить в 2024 году – до 1 июля.
Общая сумма взносов для Алексея составила: 45 842 + 5000 = 50 842 руб.
С 2023 года взносы нужно платить в совокупном размере на Единый налоговый счет (ЕНС).
Порядок уменьшения налога на УСН
В зависимости от выбранного объекта налогообложения на упрощенке:
на объекте «доходы» взносы уменьшают сам исчисленный платеж в бюджет – аванс или годовой налог;
на объекте «доходы минус расходы» оплаченные взносы учитываются в расходах.
К вычету можно ставить всю сумму уплаченных взносов.
Исключение – для ИП с объектом «доходы». Для них порядок уменьшения налога зависит от того, есть сотрудники или нет. Учитываются и те, кто на трудовых договорах, и исполнители по ГПХ.
Если работниковнет, налог по УСН можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов.
Если работники есть, то уменьшать налоговые платежи на страховые взносы, уплаченные за себя и за персонал, можно не больше чем на 50%.
Чтобы в течение года ИП мог сразу уменьшать авансы по УСН на сумму оплаты взносов, нужно подавать в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.
Если этого не сделать и просто перечислить фиксированный взнос на ЕНС, то инспекция спишет эту сумму только 31 декабря. Страховые взносы за себя за 2023 год налоговая зачтет только 9 января 2024 года.
Пример как ИП уменьшить налог на УСН на фиксированные взносы в 2023 году
ИП Петров платит налог на УСН по ставке 6%, у него нет работников. Доходы за 2023 год составили 1,6 млн руб.
За 2023 года ИП должен заплатить взносы: фиксированный в размере 45 842 р. плюс 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб.
В итоге получается: 45 842 + (1 600 000 – 300 000) * 1% = 13 000) = 58 842 руб.
ИП Петров не стал откладывать допвзнос до 2024 года, а решил заплатить все взносы в текущем году. Он платил их поквартально, чтобы сразу уменьшить авансы по УСН к уплате в бюджет:
в 1 квартале – 10 000 руб.;
во 2 квартале – 15 000 руб.;
в 3 квартале – 18 000 руб.;
в 4 квартале – 15 842 руб.
Соберем все суммы ежемесячных доходов, а также взносов ИП в таблице ниже. В течение года их считают нарастающим итогом (ст. 346.21 НК).
Какие КБК указывать в уведомлениях об исчисленных налогах
На основании уведомлений налоговая распределяет деньги, поступившие на ЕНП в счет уплаты конкретных налогов, сборов, взносов. Это касается тех случаев, когда декларация сдается уже после уплаты налога.
Организации и ИП подают уведомление:
- по НДФЛ;
- страховым взносам;
- имущественным налогам;
- упрощенной системе налогообложения;
В уведомление всего пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма для каждого платежа.
Если бухгалтерия подаст уведомление с ошибкой в КБК, в ответ по ТКС поступит сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно». Нужно будет составить новое Уведомление с правильными реквизитами и подать заново.
Реквизиты для заполнения уведомлений ФНС привела на своем сайте. Вот эти данные:
УСН и авансовые платежи в 2023 году: уведомления и сроки
Новые документы по налогам и взносам на упрощенке в 2023 году
Деньги теперь приходят единым платежом, поэтому необходимо уточнять их целевое назначение с помощью уведомлений и отчетов. Требование действует и для ООО, и для индивидуальных предпринимателей.
1. Уведомление об исчисленном налоге в ФНС по форме, которую утвердил приказ №ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022 (КНД 1110355).
Что указать: реквизиты из прежних платежных поручений (КПП, КБК, ОКТМО), сколько и когда платите.
В какой форме сдать: если вы отчитываетесь в гос. органы на бумаге, то и уведомление можно подать в бумажной форме; если отчитываетесь онлайн, то исключительно в электронном виде.
2. Заявление о распределении денег на ЕНС для зачета на сокращение налогов (уточняйте, подавать ли его вашей компании).
А можно в 2023 году продолжать пользоваться раздельными платежным документами? Да, но только если вы еще не отправляли уведомление. В следующем году, по планам, должен остаться только один легальный способ перечисления средств.
Сдавайте отчетность быстро, просто и вовремя во все контролирующие органы с сервисом 1С
Сроки отчетов и платежей по УСН в 2023 году
Декларация по УСН: до 25.03 для ООО, до 25.04 для ИП.
Авансы по УСН: 28 число месяца, который следует за прошедшим кварталом.
Годовой налог по УСН: 28.03 для ООО, 28.04 для ИП.
Уведомления по платежам за квартал: до 25 числа месяца, который следует за прошедшим периодом.