Кому разрешено сдавать упрощенную бухотчетность
Упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять три группы организаций. Среди них есть те, кто формально относится к нужной группе, но закон о бухучете отнес их к исключениям. Пригодится при подготовке годового отчета за 2022 год.
Кто вправе применять упрощенные способы бухучета
Вправе применять упрощенные способы бухучета три группы организаций. Это установлено пунктом 4 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2022 г. № 402-ФЗ.
К первой группе относятся субъекты малого предпринимательства.
Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» установлено понятие субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Они должны соответствовать условиям по структуре уставного капитала, количеству персонала и объему доходов от осуществления предпринимательской деятельности.
Применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность могут только субъекты малого предпринимательства, а не субъекты МСП в целом.
В общем случае малыми предприятиями являются субъекты МСП, у которых за предшествующий календарный год среднесписочная численность работников не превышает 100 человек и доход не превышает 800 млн. рублей.
Во вторую группу входят организации, получившие статус участников проекта «Сколково».
К третьей группе относятся некоммерческие организации.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Кто не может применять упрощенные способы бухучета
Упрощенные способы ведения бухучета не вправе применять малые предприятия, перечисленные в пункте 5 статьи 6 Закона № 402-ФЗ. Это:
- организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством России;
- жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
- кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);
- микрофинансовые организации;
- организации бюджетной сферы;
- политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
- коллегии адвокатов;
- адвокатские бюро;
- юридические консультации;;
- адвокатские палаты;
- нотариальные палаты;
- некоммерческие организации, выполняющие функции иностранного агента, которые включены в специальный реестр (п. 10 ст. 13.1 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).
Обязательному аудиту подлежат все акционерные общества (и публичные, и непубличные), поэтому применять упрощенный бухгалтерский учет все они не вправе.
Напомним, что с 1 января 2021 года лимиты для обязательного аудита увеличили. Его должны проводить предприятия с налоговыми доходами за предыдущий год более 800 млн. руб. или суммой активов по балансу на 31 декабря предыдущего года более 400 млн. руб. (Федеральный закон от 29 декабря 2020 г. № 476-ФЗ). Если показатели не превышают эти лимиты, то фирма вправе упрощать бухучет.
Кто может сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность за 2018 год
Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность
Экономические субъекты, указанные в ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», могут формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе либо в общеустановленном порядке (п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н). Соответствующее решение принимается организациями самостоятельно.
Организация, применяющая упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может:
— составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах — для коммерческой организации; бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств — для некоммерческой организации). В частности, решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (пп. «б» п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, п. 26 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016);
— использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств (п. 6.1 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, п. 27 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016). Если организация не применяет указанные формы, то в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств она может включить показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям) (пп. «а» п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, п. 27.1 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016).
Внимание! Религиозные организации, у которых за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов, не обязаны представлять в налоговый орган годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность
Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность (КНД 0710096) >>>
Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) (КНД 0710094) >>>
Упрощенная форма бухгалтерского баланса (ОКУД 0710001) >>>
Упрощенная форма отчета о финансовых результатах (ОКУД 0710002) >>>
Упрощенная форма отчета о целевом использовании средств (ОКУД 0710003) >>>
Упрощенная бухгалтерская отчетность за 2018 год в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)
Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, за 2018 год:
- бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств (при получении таких средств) – по формам, приведенным в Приложении № 5 к Приказу № 66н;
- отчет об изменении капитала и отчет о движении денежных средств (при их включении в состав отчетности) – по формам, приведенным в Приложении № 2 к Приказу № 66н;
- иные пояснения в табличной и/или текстовой форме.
Организация может принять решение формировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в объеме форм и по правилам, установленным для коммерческих организаций, которые не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности рассмотрим на следующем примере.
Пример
Регламентированный отчет для составления отчетности
В программе «1С:Бухгалтерия 8» для составления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 год предназначен регламентированный отчет «Бухгалтерская отчетность упрощенная».
Для составления отчетности с помощью этого отчета из списка задач необходимо в форме «Учетная политика» указать состав форм отчетности «Для малых предприятий» (рис. 1).
Для составления отчетности из списка задач необходимо щелкнуть на задаче «Бухгалтерская отчетность за 2018 год» и в форме помощника нажать на кнопку «Сформировать отчет» (рис. 2).
По умолчанию упрощенную бухгалтерскую отчетность коммерческих организаций предлагается составить в объеме: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Для составления бухгалтерского баланса предназначен раздел «Бухгалтерский баланс», для составления отчета о финансовых результатах — раздел «Отчет о финансовых результатах».
В заголовочной части бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (рис. 3) приводятся показатели, характеризующие организацию. Они заполняются автоматически по данным, приведенным в форме сведений об организации (рис. 4).
Составление бухгалтерского баланса
Для составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах по учетным данным необходимо на панели инструментов формы отчета нажать на кнопку «Заполнить».
Все показатели бухгалтерского баланса заполняются автоматически (рис. 5). При этом коды строк определяются динамически – по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.
Если ячейки с какими-либо сведениями об организации окажутся незаполненными, то это означает, что в информационной базе нет соответствующих данных. В этом случае нужно добавить необходимые сведения в справочник «Организации», после чего по команде «Обновить» меню кнопки «Еще…» обновить отчет.
Составление отчета о финансовых результатах
Все показатели отчета о финансовых результатах заполняются автоматически (рис. 6).
Печать бухгалтерской отчетности
Для печати бухгалтерской отчетности предназначена кнопка «Печать» на командной панели формы отчета. При ее нажатии из выпадающего меню следует выбрать вид печатной формы (рис. 7).
В регламентированном отчете «Бухгалтерская отчетность упрощенная» предусмотрено несколько вариантов печатных форм. Для выбора вида печатной формы необходимо установить переключатель в соответствующее положение.
Для печати обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности переключатель выбора печатной формы следует установить в положение «Формы в редакции приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н».
Для печати бухгалтерской (финансовой) отчетности для представления в налоговый орган в том случае, если организация не применяет электронный документооборот с налоговыми органами, переключатель выбора печатной формы следует установить в положение «Формы в виде машиночитаемого бланка с двухмерных штрихкодом PDF417». Для формирования машиночитаемого бланка используется единый модуль печати разработки ФНС России. Если модуль еще не установлен, при выборе этого варианта печатной формы будет запущена программа установки модуля печати. Обращаем внимание, что пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в виде машиночитаемого бланка на печать не выводятся, поскольку это не предусмотрено приказом ФНС России, которым утвержден формат представления бухгалтерской (финансовой) отчетности на машиночитаемых бланках.
Если по каким-либо причинам организация не имеет возможности напечатать формы в виде машиночитаемого бланка с двухмерным штрихкодом PDF417, то переключатель выбора печатной формы следует установить в положение «Формы с титульным листом бланка по КНД 0710099».
Для каждого из вариантов печати можно выбрать «Печатать сразу» или «Показать бланк».
При выборе варианта «Печатать сразу» отчетность будет сразу выведена на печать без предварительного показа. При выборе варианта «Показать бланк» на экран выводится форма предварительного просмотра отчетности (рис. 8—10).
Представление отчетности по каналам связи
Если организация подключена к сервису «1С-Отчетность», то подготовленную бухгалтерскую (финансовую) отчетность можно отправить в налоговый орган и Росстат непосредственно из программы «1С:Бухгалтерия 8».
Перед отправкой рекомендуется выполнить форматно-логический контроль заполнения бухгалтерской отчетности. Для этого нужно нажать на кнопку «Проверка» и выбрать пункт «Проверить в Интернете».
Перед отправкой бухгалтерской отчетности (по телекоммуникационным каналам или иным способом) можно зафиксировать, что отчет подготовлен. Для этого следует изменить состояние отчета с «В работе» на «Подготовлено». Состояние отчета ни на что не влияет, оно выполняет только информационную функцию.
Для отправки бухгалтерской отчетности в налоговый орган необходимо нажать на кнопку «Отправить» (рис. 11). При выполнении команды программа сформирует необходимое электронное сообщение, подпишет его электронной цифровой подписью руководителя или уполномоченного представителя и отправит в налоговый орган через спецоператора. После успешной отправки бухгалтерской отчетности на информационной панели отчета появится соответствующая надпись.
Если организация подключена к сервису «1С-Отчетность», то после отправки состояние отчета автоматически изменяется на «Отправлено» и в дальнейшем изменение состояния вручную уже недоступно. Если организация не подключена к сервису «1С-Отчетность», то после отправки можно зафиксировать, что отчет отправлен.
Для отправки подготовленной бухгалтерской отчетности в Росстат необходимо выполнить следующие действия:
- В форме отчета нажать гиперссылку «Сдать в Росстат» (рис. 12).
- В стартовой форме нажать на кнопку «Создать» (рис. 13).
- В форме отчета сначала нажать на кнопку «Записать», а затем на кнопку «Отправить» (рис. 14).
Перед отправкой бухгалтерской отчетности можно зафиксировать, что отчет подготовлен. Для этого следует изменить состояние отчета с «В работе» на «Подготовлено». Состояние отчета ни на что не влияет, оно выполняет только информационную функцию. После отправки состояние отчета автоматически изменяется на «Отправлено», и в дальнейшем изменение состояния вручную уже недоступно.
Упрощенная бухгалтерская отчетность
Каждая компания, зарегистрированная в России, должна представлять бухгалтерскую отчётность в налоговый орган. Время подачи документов разнится в зависимости от законодательства, формы собственности организации (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), а также от размера и вида деятельности предприятия. Например, возможна такая периодичность:
- один раз в 5 лет (для ИП в Росстат);
- один раз в год / квартал / месяц (влияют разные факторы).
Упрощённая бухгалтерская финансовая отчётность – это отдельный способ сдачи документов в налоговую для малого бизнеса. В этой статье мы поговорим о том, кто именно её должен представлять, как это сделать, а также какие изменения в упрощённой отчетности существуют на сегодняшний день.
Упрощённая бухгалтерская отчётность: кто сдаёт
Прежде чем говорить об участниках упрощённой бухгалтерской отчётности, стоит разобраться, что понимается под словом «малый бизнес».
Согласно № 209-ФЗ бизнес можно назвать малым, если он соответствует двум критериям.
| Критерий | Числовой показатель |
|---|---|
| Численность сотрудников | Меньше 100 человек |
| Объём дохода | Не более 800 миллионов рублей |
Давайте рассмотрим некоторых конкретных представителей бизнеса, кто сдаёт упрощённую бухгалтерскую финансовую отчётность в 2023 году:
- Представители малого бизнеса, подпадающие под критерии выше. – это субъекты, главная цель которых не заработок денег, а реализация социально важных действий (благотворительные и гуманитарные фонды, организации по борьбе с глобальными проблемами и т.д.).
- Компании — резиденты «Сколково».
С полным перечнем тех, кто подходит под сдачу упрощёнки, вы можете ознакомиться в №402-ФЗ.
Когда сдавать упрощённую отчётность
Все данные необходимо подать в налоговой орган в течение 3 месяцев после окончания периода, то есть до 31 марта.
Маленькое уточнение: если вы зарегистрировали свою компанию позже 30 сентября, то исследуемый промежуток времени меняется – вы должны будете подать отчёт с даты регистрации до 31 декабря следующего года.
Как сдать упрощённую отчётность
На 2023 год все собранные документы должны быть поданы в электронном виде. Согласно №444-ФЗ это касается всех, в том числе и малого бизнеса, количество сотрудников которых больше 25 человек (у кого их меньше, могут сдать всё в бумажном варианте).
Чтобы сдать упрощённую бухотчётность, нужно сделать 5 основных шагов:
- Изучить требования по заполнению всех документов.
- Собрать все данные.
- Составить отчёт по форме, которую принимает налоговая.
- Проверить все внесённые данные.
- Отправить пакет документов в контролирующий орган.
Состав упрощённой бухгалтерской отчётности
Упрощённая бухгалтерская отчётность состоит 3 частей:
Бухбаланс
Показывает основные результаты компании за отчётный период с помощью данных об активах (какое имущество принадлежит и сколько оно стоит) и пассивах (сумма долгов и обязательств).
Отчёт о финансовых результатах
Основная функция – анализ прибыли (валовая: выручка минус себестоимость, и чистая: сколько осталось после уплаты всех налогов).
Отчёт о целевом использовании средств.
Включает в себя разъяснения, на что потрачены полученные взносы и безвозмездные поступления и какова их общая сумма.
Для того чтобы налоговая приняла ваши бухсведения, нужно строгое заполнение специальных форм. Скачать бланки упрощённой бухгалтерской финансовой отчётности можно здесь.
Изменения в бухгалтерской отчётности
На 1 января 2023 года было введено несколько правил, касающихся в целом упрощённой системы налогообложения:
- Перенесли сроки уплаты авансовых платежей и налога при УСН по итогам года.
Теперь срок уплаты авансовых платежей по УСН — 28-е число месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом (вместо 25-го). Срок уплаты налога за год перенесли с 31 на 28 марта. - Поменяли сроки представления годовой отчётности.
Организации должны всё сдать до 25 марта (вместо 31-го числа), ИП – 25 апреля (вместо 30-го) - Ввели новые виды деятельности, которые нельзя вести на УСН.
Это относится к организациям, которые производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов (либо торгуют такими изделиями оптом или в розницу). Следовательно, они не могут сдавать упрощённую бухгалтерскую отчётность.
Более подробно о том, как изменилась бухгалтерская отчётность в 2023 году, вы можете изучить в нашем материале.
Как заполнять формы упрощённой отчётности
Чтобы вы смогли правильно заполнить все 3 формы упрощённой отчётности, используйте таблицу ниже. В ней мы расписали определение каждой строки. Это поможет понять, что именно вписывать и как считать.
Упрощённый бухгалтерский баланс
| Строка | Уточнение | |
|---|---|---|
| АКТИВ | Материальные внеоборотные активы | Указывают основные средства организации. |
| Нематериальные и иные внеоборотные активы | Сведения об итогах разработок, долгосрочных вложениях и др. | |
| Запасы | Здесь перечисляются товары, продукция, сырье, находящиеся на складах компании. | |
| Денежные средства и эквиваленты | Валюты и эквиваленты денег с возможностью быстрого обмена. | |
| Финансовые и другие оборотные активы | Данные о дебиторской задолженности, краткосрочных вложениях и др. | |
| ПАССИВ | Капитал и резервы | Сюда входят капитал компании, прибыль, которая ещё не распределена. Если компания является НКО, то здесь ей следует указать целевые деньги |
| Долгосрочные займы | Кредитные средства (срок возврата более 1 года). | |
| Иные долгосрочные обязательства | Целевые средства свыше чем на 1 год, резервные средства на будущие расходы на срок свыше года и др. | |
| Краткосрочные займы | Кредитные средства со сроком возврата менее года | |
| Кредиторская задолженность | Долги перед партнерами, персоналом и т.д. Здесь же отражаются полученные авансовые платежи. | |
| Иные краткосрочные обязательства | Резервы на грядущие траты, целевое финансирование на срок до года. |
Отчёт о финансовых результатах
| № | Строка | Уточнение |
|---|---|---|
| 1. | Выручка | При отражении вырученных средств не следует учитывать НДС и акцизы |
| 2. | Расходы по основной деятельности | Тут указываются себестоимость производства, расходы организации на управление и иные коммерческие расходы |
| 3. | Проценты к уплате | Отдельной строкой выносятся проценты по кредитным договорам, заключённым организацией |
| 4. | Иные доходы | Аккумулируются сведения о доходах, которые получены не в результате ведения основной деятельности |
| 5. | Иные расходы | Не следует учитывать проценты к уплате. |
| 6. | Налог на прибыль (доходы) | Указывается сумма к отчислению в бюджет |
| Чистая прибыль (убыток) | Рассчитывается с помощью информации выше. Формула выглядит следующим образом: (1 + 4) – (2 + 3 + 5 + 6) * цифры соответствуют номеру предыдущих строк |
Отчёт о целевом использовании средств
| № | Строка | Уточнение | Код строки |
|---|---|---|---|
| 1. | Остаток средств на начало отчётного года | Остаток средств целевого финансирования на начало года | 6100 |
| 2. | Поступило средств | Общая сумма поступивших средств целевого финансирования | 6200 |
| 3. | Взносы и иные целевые поступления | Вступительные и регулярные взносы членов НКО, суммы грантов, средства бюджетного финансирования и прочие поступления, а также поступления не от членов НКО | 6220 |
| 4. | Прибыль от приносящей доход деятельности организации | Чистая прибыль, направленная НКО на достижение своих целей | 6240 |
| 5. | Прочие поступления | Проценты за хранение денежных средств на счетах в банке, штрафные санкции на нарушение договорных обязательств и др. | 6250 |
| 6. | Использовано средств | Общая сумма использованных средств целевого финансирования | 6300 |
| 7. | На целевые мероприятия | Сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия | 6310 |
| 8. | На содержание организации | Сумма расходов на осуществление управленческих функций НКО | 6320 |
| 9. | На приобретение основных средств и иного имущества | Расходы на покупку основных средств и МПЗ | 6330 |
| 10. | Прочие | Расходы, не отражённые в предыдущих строках (оплата услуг банка и др.) | 6350 |
| 11. | Остаток средств на конец отчётного года | Остаток средств целевого финансирования на конец года | 6400 |
Что включает понятие упрощённой бухотчётности
Упрощённая бухгалтерская отчётность – это способ учёта финансовых операций, который облегчает процесс ведения бухгалтерии для малого бизнеса. В отличие от полной бухгалтерской отчётности, она позволяет снизить объём бюрократической работы и временные затраты на её подготовку.
Упрощённая бухотчётность состоит из баланса, отчёта о прибылях и убытках, а также информации о движении денежных средств. Она не включает подробные данные, которые обычно требуются в полной отчётности, поэтому у неё есть огромное преимущество – краткость, более понятное заполнение и удобное представление отчёта в налоговый орган.