Счет 62 в бухгалтерском учете (нюансы)
Правила, которые нужно иметь в виду при работе со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», указаны в плане счетов бухгалтерского учета и инструкции к нему, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Счет 62 используется для отражения:
- дебиторской задолженности (далее — ДЗ) покупателей и заказчиков за проданные товары, работы, услуги (далее — ТРУ);
- кредиторской задолженности в виде авансов полученных.
Оборот по дебету 62-го счета имеет место при отражении задолженности покупателей, когда происходит реализация ТРУ. Второй стороной проводки будут счета доходов 90.1, 91.1 или счет 46 при поэтапном отражении доходов от выполнения долгосрочных работ. Таким образом, ДЗ отражается одновременно с выручкой. В соответствии с правилами бухучета выручка показывается в учете при соблюдении ряда условий (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н):
- наличие юридически обоснованного права на получение выручки;
- наличие суммового значения выручки;
- наличие убежденности в получении оплаты;
- был осуществлен переход права собственности, т. е. покупатель принял ТРУ;
- наличие суммового значения соответствующих расходов, понесенных для получения этой выручки.
Если не выполнено хотя бы одно условие, то оплата, полученная организацией, должна отражаться как кредиторская задолженность, а не погашать дебиторскую.
При поступлении оплаты от покупателя счет 62 кредитуется, а запись по дебету делается на счетах учета денежных средств.
Аналитика 62 счета должна позволять проверять его остатки на наличие просроченной задолженности, то есть вестись в разрезе контрагентов, выставленных счетов, сроков оплат. Для обеспечения прозрачности отчетности просроченная задолженность должна быть зарезервирована проводкой Дт 91.2 Кт 63 (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). В балансе дебиторка показывается за минусом резерва. Долги, вернуть которые нет возможности, и долги с истекшим сроком исковой давности должны быть списаны (п. 77 ПБУ) за счет резерва проводкой Дт 63 Кт 62, а если они не были зарезервированы, то списываются на финансовые результаты Дт 91.2 Кт 62. При этом еще 5 лет списанная ДЗ отражается за балансом (счет 007) для того, чтобы отслеживать изменение материального состояния должника и возможность возврата долга.
Бухучет авансов полученных
Оплата ТРУ до их отгрузки или передачи учитывается на 62-м счете обособленно, обычно применяется субсчет 62.2 «Авансы полученные», тогда как субсчет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используется для учета ДЗ от покупателей. В балансе полученные авансы входят в состав кредиторской задолженности, то есть показываются в пассиве, показывать авансы свернуто с ДЗ нельзя. Кроме того, при получении предоплаты поставщик должен начислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ).
В июле ООО «Пчелка» (покупатель) и ООО «Василек» (продавец) подписали договор на приобретение тротуарной плитки стоимостью 944 590 руб. В этом же месяце ООО «Пчелка» произвело полную предоплату. В учете ООО «Василек» делаются следующие проводки:
Дт 51 Кт 62.2 — 944 590 руб. — на расчетный счет поступила предварительная оплата от ООО «Пчелка»;
Дт 76 субсчет «НДС с авансов полученных» Кт 68 субсчет «НДС» 157 431,67 руб. (944 590 × 20/120) — начислен НДС при получении предоплаты.
В августе ООО «Василек» отгрузило всю тротуарную плитку покупателю и отразило такие записи:
Дт 62.1 Кт 90 — 1 944 590 руб. — начислена выручка;
Дт 90.3 Кт 68 субсчет «НДС» — 157 431,67 руб. — начислен НДС с продажи;
Дт 68 субсчет «НДС» Кт 76 субсчет «НДС с авансов полученных» 157 431,67 руб. — начисленный ранее НДС с полученной предоплаты принят к вычету;
Дт 62.2 Кт 62.1 — 944 590 руб. — произведен зачет ранее полученной предоплаты.
Подробнее о действиях продавца при получении предоплаты читайте в статье «Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?».
Как отразить полученные авансы в декларации по НДС, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к примерам заполнения отчета.
Расчеты векселем
В инструкции к плану счетов также уделено внимание особенностям расчетов векселями. Если покупатель выдает поставщику собственный вексель, то задолженность не погашается, но этим действием оформляется отсрочка платежа и выдается гарантия оплаты. Для учета полученных векселей рекомендуется выделить отдельный субсчет, например, 62.3 «Векселя полученные». В учете продавца делаются следующие записи:
62 счет что отражается по дебету и кредиту
СЧЕТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ»
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками, а также взаимосвязанными организациями — за проданные: готовую продукцию, животных, товары; выполненные работы и оказанные услуги; полученные авансы и предварительную оплату.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуют в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму предъявленных расчетных документов.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуют в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» могут быть открыты субсчета:
62-1 «Расчеты по государственным контрактам»;
62-2 «Расчеты с заготовительными и перерабатывающими организациями АПК»;
62-3 «Расчеты по векселям полученным»;
62-4 «Расчеты по авансам полученным»;
62-5 «Внутригрупповые расчеты взаимосвязанных организаций»;
62-6 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками».
Субсчет 62-1 «Расчеты по государственным контрактам» предназначен для обобщения информации о расчетах с государственными органами за проданную продукцию и скот.
По мере признания продажи в счет выполнения государственных заказов задолженность уполномоченных органов отражают по дебету этого субсчета в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Если отгрузка сельскохозяйственной продукции производилась в счет погашения ранее полученного товарного кредита, то одновременно делают запись по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту субсчета 62-1 «Расчеты по государственным контрактам».
Субсчет 62-2 предназначен для обобщения информации о расчетах за проданную сельскохозяйственную продукцию, животных и оказанные услуги по их доставке, в порядке выполнения договоров. По мере признания продажи заготовительным организациям задолженность отражают но дебету этого субсчета в корреспонденции со счетом 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка». Если сельскохозяйственная организация и заготовительная организация входят в состав взаимосвязанной группы, то такие расчеты следует учитывать на субсчете 62-6 «Внутригрупповые расчеты взаимосвязанных организаций».
На субсчете 62-3 «Расчеты по векселям полученным» отражают информацию о задолженности покупателей и заказчиков, обеспеченной полученными векселями.
Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).
Субсчет 62-4 «Расчеты по авансам полученным» применяют для отражения информации о расчетах по полученным авансам в соответствии с договорами под поставку материально-производственных запасов либо под выполнение работ, производимых для заказчиков по частичной готовности.
Суммы полученных авансов и предварительной оплаты отражают по кредиту счета 62-4 «Расчеты по авансам полученным» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Средства полученных авансов и предварительной оплаты, зачтенные при предъявлении покупателем или заказчиком расчетных документов за поставленные изделия, отражают по дебету субсчета 62-4 «Расчеты по авансам полученным» и кредиту субсчетов: 62-2 «Расчеты с заготовительными и перерабатывающими организациями АПК», 62-6 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками».
На субсчете 62-5 «Внутригрупповые расчеты взаимосвязанных организаций» отражают информацию о расчетах взаимосвязанных организаций (холдингов, финансово-промышленных групп и др.) за проданную продукцию, животных, выполненные работы и оказанные услуги. Информация этого субсчета используется при определении корректировок, необходимых для составления сводной (консолидированной) отчетности.
На субсчете 62-6 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками» отражают информацию с остальными покупателями и заказчиками (юридическими и физическими лицами) по операциям продажи готовой продукции, товаров, животных, а также выполнения работ и оказания услуг, не предусмотренных на других субсчетах счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В частности, на указанном субсчете могут отражаться следующие расчеты:
— с индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица за проданную им продукцию и выполненные работы;
— с сельскохозяйственными организациями за оказанные услуги (переработка давальческого сырья, выполненные работы вспомогательными производствами и т.п.).
При отгрузке продукции, животных, материалов; выполнении работ и оказании услуг оформляются соответствующие первичные документы: товарно-транспортные накладные, акты приема-сдачи выполненных работ и др. Основными документами по возникновению расчетных взаимоотношений сельскохозяйственных и заготовительных организаций являются приемные квитанции. Форма квитанций зависит от вида реализуемой продукции: зерно, молоко, скот и т.п. В соответствии с налоговым законодательством информация, отраженная в перечисленных документах, подлежит регистрации в счетах-фактурах установленной формы. При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок продукции животных (выполнения работ, оказания услуг) организацией также составляется счет-фактура.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведут по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) отчету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.
Счет 62. Ведем расчеты с покупателями правильно
Экспресс-курс «Основы бухгалтерского учета + 1С 8.3»
Только в этом месяце экспресс-курс вместо 4 500 р. стоит 0 р.
ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ, УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, БАЛАНС, 1С БУХГАЛТЕРИЯ 8.3
Расчеты с покупателями являются одним из участков бухгалтерского учета, требующего внимания и контроля. Слушатели курсов Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум и Бухучет для начинающих смогли убедится в этом в ходе выполнения самостоятельных заданий и практических работ в 1С.
Расчеты с покупателями лежат в основе практически каждого бизнеса. Поэтому компетентность по данному вопросу очень важна. В данной статье рассмотрим основные особенности взаимодействия и учета. За дополнительной информацией можно обратиться к циклу статей по бухучету и налогам.
Содержание:
Что такое покупатель
Здесь есть нюансы по оплате. Некоторые особенности из них вы найдете в статье Что нужно знать об онлайн-кассах
А мы перейдем к самому сложному и важному, а именно, бухгалтерскому учету расчетов с покупателями.
Счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками
В бухучете для расчетов с покупателями применяется счет 62. В зависимости от того, как заключен договор с покупателем, по предоплате или постоплате, используются счета 62.01 Текущие расчеты или 62.02 Авансовые расчеты. Рассмотрим их по отдельности, используя пример реализации товаров организацией. Читайте статью до конца, чтобы узнать, какой проводкой будет определяться финансовый результат от продаж.
Приглашаем вас в нашу группу в ВК→ , где вы будете в курсе всех последних новостей законодательства, узнаете интересные и полезные профессиональные «фишки», да и просто отдохнете, прочитав бухгалтерский юмор! Кроме того, вы сможете в любой момент поделиться своей проблемой, задав вопрос эксперту, и получить абсолютно бесплатный квалифицированный ответ. У нас действительно интересно!
Ну а если у вас возникнет желание получить инсайт, и самому стать грамотным специалистом, то ждем вас на наших учебных курсах→
Счет 62.01
Например, организация ООО “Ромашка” реализовала товар покупателю по договорной цене 3 600 руб. (с НДС).
Первым делом составляется бухгалтерская проводка Дт 62.01 Кт 90.01 3 600 руб.
Обратите внимание: 3 600 руб — это выручка, которую мы признали в момент реализации.
Далее мы обязаны начислить НДС. Проводка Дт 90.03 Кт 68.02 600 руб. Начислен НДС, выставлен счет-фактура покупателю (3600 х 20/120)
Итак, товар покупателю отгружен и сформирована дебиторская задолженность.
Экспресс-курс для вас.
На простом языке и в короткие сроки
составлять бухгалтерские проводки
«читать» оборотно-сальдовую ведомость
вести учет денежных средств (банк, касса, онлайн-касса)
принимать сотрудника на работу, вести расчет зарплаты НДФЛ
вести учет запасов и основных средств
рассчитывать финансовый результат
понимать значение показателей бухгалтерского баланса
И, наконец, подходим к определению финансового результата от реализации.
3 600 руб. — 600 руб. — 1 000 руб. = 2 000 руб.
Формируем проводку Дт 90.09 Кт 99 2 000 руб. Определен финансовый результат от продаж (прибыль) в конце месяца.
Счет 62.02
Дт 51 Кт 62.02 3 600 руб. Получен аванс от покупателя.
Дт 62.01 Кт 90.01 3 600 руб. Реализация товара покупателю.
Дт 90.03 Кт 68.02 600 руб. Начислен НДС с реализации.
Дт 90.02 Кт 41 1 000 руб. Списана себестоимость товара.
Дт 62.02 Кт 62.01 3 600 руб. Зачет аванса.
Легко понять, что изучать сложности ведения участка расчетов с покупателями можно бесконечно, вопросы сыплются градом.
Каковы налоговые последствия полученных авансов от покупателей? Как провести взаимозачет между контрагентами?
Какие проводки, если оплатили картой, векселем, наличными?
Что делать, если по одному и тому же контрагенту висит кредиторская задолженность и дебиторка? В одной статье этого всего не рассказать.
Наш профессиональный совет!
Пройдите тест и узнайте свой уровень знаний основ бухгалтерского учета.
Если вы поймете, что в ваших знаниях есть пробелы, то сейчас самое время их устранить!
Пройти обучение на курсе Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум по самой эффективной методике, работая с документами компании на сквозном примере!
Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62. Важные детали для бухгалтера
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 представляет собой регистр, в котором должно быть отражено сальдо расчетов с покупателями на начало периода, а также абсолютно все движения по данному счету и заключительное сальдо.
Иллюстрация: cottonbro studio/pexels
Счет 62 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо.
Сальдо на начало и конец периода нужно отражать по субсчетам развернуто. Это связано с тем, что дебетовое сальдо – это задолженность покупателей, а кредитовое – полученная в счет будущих отгрузок и выполнения работ предоплата.
Аналитический учет по этому счету удобно вести и в разрезе субсчетов, и по каждому покупателю.
Многие бухгалтерские программы позволяют поддерживать такую аналитику. В результате формируются обороты в целом по счету, а при необходимости всегда можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость (далее – ОСВ) по каждому покупателю.
Такой отчет может служить и основой для составления акта сверки расчетов с контрагентом.
Формирование ОСВ по счету 62
Рассмотрим процесс формирования ведомости на примере.
ООО «Альфа-центр» на основании заключенного договора с ООО «Полярная звезда» должно отгрузить ему продукцию на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.) в марте 20ХХ года. В феврале 20ХХ года ООО «Полярная звезда» перечислило ООО «Альфа-центр» предоплату на полную сумму.