ФНС России разъяснила особенности организации и проведения контрольных мероприятий за применением ККТ в 2023 году
Согласно утвержденным особенностям организации и осуществления государственного контроля в 2023 году могут проводиться внеплановые контрольные мероприятия в виде документарной проверки по решению руководителя (или его заместителя) ФНС России, а также контрольные мероприятия без взаимодействия с контролируемым лицом в виде выездного обследования, а в случае выявления при таком выездном обследовании нарушений обязательных требований, незамедлительного проведения контрольной закупки (постановление Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336). В связи с этим ФНС России поручено организовать в 2023 году проведение контрольных мероприятий в рамках госконтроля за соблюдением законодательства о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у ИП (письмо ФНС России от 5 мая 2023 г. № Д-5-20/32@).
Одним из оснований для проведения проверки является наличие у налоговой службы сведений о причинении вреда (ущерба) или об угрозе его причинения охраняемым законом ценностям либо выявление соответствия объекта контроля параметрам, утвержденным индикаторами риска нарушения обязательных требований, или отклонения объекта контроля от таких параметров. Сведения о причинении вреда поступают из обращений граждан и организаций, информации от органов госвласти, органов местного самоуправления, из СМИ, а также при проведении проверок, включая и те, которые осуществляются без взаимодействия.
По результатам рассмотрения таких сведений налоговый орган отбирает налогоплательщиков для проведения контрольных мероприятий, составляя мотивированное представление о проведении контрольных мероприятий. Оно составляется на основании сведений из заявлений граждан и организаций, в которых имеется указание на неприменение ККТ налогоплательщиками, осуществляющими свою деятельность в сфере общепита, а также через сеть торговых объектов (сеть объектов по оказанию услуг), а также указаны место, дата и время совершения и событие административного правонарушения. По рассмотрении такого мотивированного мнения может быть вынесено решение о проведении документарной проверке.
Решение о документарной проверке может быть вынесено и на основе собранных и проанализированных данных, имеющихся у налоговой службы, в частности полученных в ходе межведомственного информационного взаимодействия. При этом обязательно должны выполняться следующие условия:
- налогоплательщик осуществляет деятельность в сфере общепита, а также через сеть торговых объектов (сеть объектов по оказанию услуг);
- у налогоплательщика отсутствует зарегистрированная ККТ при наличии такой обязанности или ККТ не применяется в установленных случаях;
- налогоплательщик ранее привлечен к административной ответственности в виде предупреждения или административного штрафа за неприменение ККТ, или в его адрес направлено предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства о применении ККТ, которое не исполнено;
- сведения о неприменении ККТ, установленные в ходе наблюдения, содержат достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения: место, дата и время совершения и событие административного правонарушения, а также другие данные.
Помимо этого, проверка может быть назначена и в случае выявления фактов осуществления расчетов без применения ККТ на сумму более 1 млн руб.
Налоговая служба напоминает, что внеплановые контрольные мероприятия проводятся по решению руководителя (его заместителя ) ФНС России при их согласовании с прокуратурой. Сведения о проведении документарной проверки размещаются в едином реестре контрольных (надзорных) мероприятий. По результатам проверки после оформления акта контрольного мероприятия проверяемому лицу выдается предписание об устранении выявленных нарушений с указанием разумных сроков их устранения, а также может быть возбуждено дело об административном правонарушении. Истечение срока исполнения такого предписания, выданного после 1 марта 2023 года, само по себе уже будет являться основанием для проведения внеплановой проверки (контрольной закупки, документарной и выездной проверки), если прокуратура согласует ее.
Если «недобросовестные» налогоплательщики не изменят модель своего поведения и продолжат нарушать обязательные требования законодательства о применении ККТ, то налоговыми органами будут проводиться проверки без взаимодействия в виде выездного обследования. К таким налогоплательщикам относят тех, которые одновременно:
- не имеют зарегистрированной ККТ при наличии такой обязанности или не применяют ее в установленных случаях, а также нарушают порядок и условия регистрации и применения ККТ;
- ранее привлечены к административной ответственности в виде предупреждения или административного штрафа, или в адрес которых направлено предостережение о недопустимости нарушения требований законодательства о применении ККТ, которое не исполнено;
- по истечении срока, предложенного для исправления допущенного нарушения и указанного в предостережении, не зарегистрировали ККТ или не начали применять ККТ при ее наличии.
Но выездное обследование может проводиться и на основании задания руководителя (его заместителя) территориального налогового органа. Если основанием для проведения внеплановой проверки являются сведения о непосредственной угрозе причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, то для принятия неотложных мер по ее предотвращению и устранению может быть проведена контрольная закупка. Причем проводиться она будет незамедлительно (в течение 24 часов после получения соответствующих сведений) с извещением об этом органа прокуратуры по месту нахождения объекта контроля. По ее результатам также может быть выдано предписание об устранении выявленных нарушений с указанием разумных сроков их устранения и возбуждено дело об административном правонарушении.
Налоговая проверка розничного магазина: правила, порядок, сроки, подготовка к визиту инспектора
Любое контрольное мероприятие вызывает у предпринимателей дрожь в коленках. А если речь идет о налоговой проверке, это работает втройне. Стоит ли так переживать, если получили уведомление о предстоящем визите налоговиков? Как подготовиться к проверке и вести себя в ходе ее проведения? Что делать, чтобы избежать визита проверяющих и как оспорить результаты? Об этом — наша новая статья.
Внимание — спойлер!
Забегая вперед развеем одно распространенное заблуждение. Многие считают, что проверять бизнес в течение 3 лет с момента открытия запрещено. В качестве основания обычно ссылаются на Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ (ред. от 02.08.2019) «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». Вот что там написано (приведем выдержку из текста полностью, она нам еще не раз понадобится).
Статья 9 пункт 8 294-ФЗ:
“Основанием для включения плановой проверки в ежегодный план проведения плановых проверок является истечение трех лет со дня: . государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя.”
Однако в этом же законе, в статье 1 есть перечень проверок, на которые он не распространяется. Таких довольно много и налоговый контроль — как раз в этом списке. Здесь же банковский, валютный и таможенный контроль и другие.
Статья 1 пункт 3.1, цитата:
“Положения настоящего Федерального закона, устанавливающие порядок организации и проведения проверок, не применяются также при осуществлении следующих видов государственного контроля (надзора), муниципального контроля:
4. Налоговый контроль” (конец цитаты).*
*с полным текстом документа вы можете ознакомиться здесь
Если перевести с юридического на русский, налоговики могут прийти хоть на следующий день после открытия магазина. Срока 3 года с момента регистрации ИП или юрлица для них не существует. Обратите внимание: здесь идет речь о проведении плановой проверки. То есть, если пожарники не могут включить вас в график контрольных мероприятий раньше 3 лет с момента открытия, то налоговики — вполне. О внеплановых проверках мы расскажем отдельно чуть ниже.
Виды налоговых проверок розничных магазинов
Проверки налоговиков делятся на 2 категории: плановые и внеплановые, а также выездные и камеральные. Расскажем о них подробно простыми словами.
Плановые проверки
Проводят по графику, разработанному заранее. Он составляется на год вперед. Ознакомиться с таким документом можно на официальном сайте налоговой инспекции по своему региону.
У плановых проверок есть свои сроки. Они не могут проводиться дольше 2 месяцев. Да, вы правильно поняли: инспекторы могут ходить к вам 2 месяца и проверять, проверять, проверять. Но и это еще не все: при наличии достаточных оснований, сроки проведения плановой проверки могут быть продлены до четырех месяцев и даже полугода. Под основаниями имеется в виду следующее:
- вы являетесь крупнейшим налогоплательщиком в регионе (мало касается небольших розничных магазинов, это скорее про “Пятерочки” и “Магниты”);
- в ходе проверки были обнаружены факты, свидетельствующие о возможном нарушении налогового законодательства. Эти факты требуют дополнительной проверки и срок проведения контрольного мероприятия увеличивается;
- действие непреодолимой силы (стихийные бедствия, пожары и так далее) прервало проведение проверки и сместило штатные сроки;
- нужно проверить филиалы или обособленные подразделения компании;
- вы не предоставили в установленные сроки документы, имеющие отношение к проведению проверки и влияющие на ее результаты;
- иные предусмотренные законом основания.
Все, что написано выше, справедливо для головного офиса компании, если бизнес имеет разветвленную сеть. Обособленные подразделения и филиалы проверяют всего один месяц (обратите внимание: не все за один месяц, а по месяцу на каждое структурное подразделение).
Внеплановые проверки
Осуществляются в любое время и никакие графики для этого не нужны. Но нужны веские основания. Ни один инспектор, проходя мимо магазина, не имеет права сказать: “о, а зайду ка я сегодня к ИП Иванов Иван Иванович и проведу внеплановую проверку”.
Оснований для проведения внеплановой проверки много, но все они сводятся к одному: для того, чтобы такой вид контроля был инициирован, вы должны нарушить закон. А еще точнее так (по презумпции невиновности человек считается невиновным, пока его вина не доказана в установленном законом порядке): кто-то должен заподозрить вас в нарушении закона и подать соответствующую жалобу налоговикам. Вариантов масса, например:
- продавец не выдал покупателю на руки кассовый чек. Применение контрольно-кассовой техники контролируется налоговой инспекцией, поэтому это их вотчина;
- другие проверяющие органы (например, отдел полиции по борьбе с экономическими преступлениями — ОБЭП) в ходе собственных контрольных мероприятий нашли основания заподозрить вас в уклонении от уплаты налогов;
- есть основания полагать, что вы ведете незаконную деятельность и не делаете отчислений в бюджет. Помните множество историй про то, как налоговая кошмарит производителей тортиков на заказ и частных косметологов? Вот это как раз оно.
Результаты опроса предпринимателей
В общем, внеплановая проверка страшнее. Здесь вы по факту являетесь подозреваемым в совершении конкретного правонарушения. Правда, есть и хороший момент, если это уместно в данном контексте. В ходе внеплановой проверки проверять могут только то, на что пожаловались третьи лица. Клиент пожаловался на то, что ему не выслали электронную копию кассового чека? Будут проверять применения онлайн-кассы, а в отчетность не имеют права совать нос.
Камеральные проверки
Осуществляются по месту нахождения налогового органа. То есть, инспектор не посещает торговую точку или офис, а довольствуется проверкой документов на своем рабочем месте. Как правило, проверяют документы, которые вы относите своему инспектору: декларации, уведомления и прочие бумаги. Срок проведения камеральный проверок — 3 месяца со дня подачи документов в ФНС. Если не носите бумажные декларации и сдаете налоговую отчетность в электронном виде, сроки и порядок камеральных проверок будут те же.
Получается, что о камеральных проверках вы можете не знать. Да и не узнаете, пока их результаты не дадут инспектору оснований копнуть поглубже.
Выездные налоговые проверки
Вот мы и добрались до самого интересного. Итак, выездная проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика, то есть в самом розничном магазине или офисе компании. То есть налоговики берут ноги в руки, готовят основание, если это внеплановая проверка и выдвигаются в сторону компании.
Важно то, что у проверки всегда есть конкретная цель, определяющая ее объем. Как было отмечено ранее, налоговики имеют право действовать только в рамках регламента и проверять то, что указано в бумагах.
Самый коварный вид налогового контроля — выездные внеплановые проверки. Именно они проводятся на основании жалоб третьих лиц: недовольных покупателей, других госорганов или самой налоговой. Апогей выездной внеплановой проверки — контрольная закупка. Дело в том, что обо всех остальных визитах налоговики обязаны предупредить предпринимателя заранее — не менее, чем за 3 рабочих дня. Но только не в случае с контрольной закупкой.
О том, что это была проверка, вы узнаете только после ее проведения. До этого инспекторы действуют как обычные покупатели: ходят по магазину, выбирают товар или заказывают услугу, все оплачивают и фиксируют действия персонала. А потом — удостоверение в лицо, протоколы, постановления, возможно штрафы. Неприятная штука, в общем. Всеми силами старайтесь избегать. Дальше расскажем, как это сделать.
Порядок проведения контрольной закупки
Как избежать налоговых проверок
Плановых — никак. Рано или поздно ваше предприятие включат в годовой график, назначат дату визита и придут проверять. Никуда уж тут не деться. Зато есть время подготовиться, привести в порядок документы, проинструктировать персонал. Настроиться морально, в конце концов.
А вот внеплановых проверок можно и нужно всячески избегать. Рекомендация тут одна — не нарушать действующее налоговое законодательство: вовремя подавать декларации и платить налоги, соблюдать правила и порядок применения контрольно-кассовой техники, не участвовать, не приведи Господь, в незаконных схемах обналичивания денежных средств и уклонения от уплаты налогов. Сотрудничество с неблагонадежными контрагентами или фирмами-однодневками легко может стать причиной внеплановой налоговой проверки. Нарушают они, отвечаете вы. О том, как проверить контрагента перед сотрудничеством, мы писали подробно в этой статье.
Проведение налоговой проверки: как себя вести
Проверка (за исключением коварной контрольной закупки) проводится так: инспектор или группа инспекторов приходят на место ведения деятельности, показывают служебные удостоверения и решение о проведении проверки, подписанное руководителем местной налоговой. На этом этапе не лишним будет проверить правильность заполнения документов. Главное, на что обращаем внимание — состав лиц, указанных в качестве проверяющих и то, что будут проверять.
Сразу лайфхак: обнаружили несоответствие — скромно промолчите и дайте контролерам закончить начатое. А потом технично и изящно оспорите в суде все результаты. Они будут признаны судом недействительными если, например, состав группы проверяющих отличается от указанного в решении. То есть, написали инспектора Иванова, а пришел инспектор Петров. Так нельзя, проверять вас имеет право только Иванов.
Налоговые инспекторы просто обожают проводить проверки совместно с другими службами: полицией, прокуратурой и так далее. По закону так можно, но эти лица тоже должны быть вписаны в документы проверки.
Идем дальше. Вообще лучше сотрудничать с инспекторами с самого начала. Попросили дать такие-то бумаги — дайте. Кстати, на момент мероприятия все документы, имеющие к нему отношение, должны быть на точке продаж. Отговорка формата “всё дома у директора (бухгалтера)” не устроит инспекторов и может стать основанием для наложения штрафа.
Инспекторы могут проверить:
- порядок применения онлайн-касс;
- ведение бухгалтерской и налоговой отчетности;
- хозяйственную деятельность;
- учет денежных средств (соответствие денег в кассе тому, что указано в отчетах);
- соблюдение предпринимателем налогового законодательства.
Не стоит показывать и говорить инспектору лишнего и делать то, что он не просит. Ну знаете, типа проходите в мой кабинет, смотрите что хотите, вот здесь все документы, в вот тут — учетная программа. Попросят — дайте, но не больше. И не просто попросят: должны сделать официальный запрос. Не пытайтесь задобрить инспектора или подружиться с ним. Тактически это может сработать, а вот стратегически — никогда. Так и будете угождать проверяющим все время. Чем увереннее себя ведете, тем меньше придирок будет в дальнейшем.
А еще результаты проверки можно оспорить. Для этого обращаются в суд или к руководителю подразделения налоговой, проводившего контрольное мероприятие. Лучше воспользоваться услугами юриста, он грамотно составит претензию или напишет исковое заявление.
А мы желаем вам поменьше проверок, как налоговых, так и всех остальных. Напоследок успокоим: малый и средний бизнес проверяют редко и если сильно не отсвечивать, риск таких мероприятий сводится к нулю. Работайте по закону и все будет в порядке. Успехов!
Читайте также
- Контакты
- Конфиденциальность данных
- Лицензионный договор
Соглашение о конфиденциальности
и обработке персональных данных
1.Общие положения
1.1.Настоящее соглашение о конфиденциальности и обработке персональных данных (далее – Соглашение) принято свободно и своей волей, действует в отношении всей информации, которую ООО «Инсейлс Рус» и/или его аффилированные лица, включая все лица, входящие в одну группу с ООО «Инсейлс Рус» (в том числе ООО «ЕКАМ сервис»), могут получить о Пользователе во время использования им любого из сайтов, сервисов, служб, программ для ЭВМ, продуктов или услуг ООО «Инсейлс Рус» (далее – Сервисы) и в ходе исполнения ООО «Инсейлс Рус» любых соглашений и договоров с Пользователем. Согласие Пользователя с Соглашением, выраженное им в рамках отношений с одним из перечисленных лиц, распространяется на все остальные перечисленные лица.
1.2.Использование Сервисов означает согласие Пользователя с настоящим Соглашением и указанными в нем условиями; в случае несогласия с этими условиями Пользователь должен воздержаться от использования Сервисов.
1.3.Сторонами (далее – «Стороны) настоящего Соглашения являются:
«Инсейлс» – Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус», ОГРН 1117746506514, ИНН 7714843760, КПП 771401001, зарегистрированное по адресу: 125319, г.Москва, ул.Академика Ильюшина, д.4, корп.1, офис 11 (далее — «Инсейлс»), с одной стороны, и
либо физическое лицо, обладающее дееспособностью и признаваемое участником гражданских правоотношений в соответствии с законодательством Российской Федерации;
либо юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;
либо индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;
которое приняло условия настоящего Соглашения.
1.4.Для целей настоящего Соглашения Стороны определили, что конфиденциальная информация – это сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и другие), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности (включая, но не ограничиваясь: информацию о продукции, работах и услугах; сведения о технологиях и научно-исследовательских работах; данные о технических системах и оборудовании, включая элементы программного обеспечения; деловые прогнозы и сведения о предполагаемых покупках; требования и спецификации конкретных партнеров и потенциальных партнеров; информацию, относящуюся к интеллектуальной собственности, а также планы и технологии, относящиеся ко всему перечисленному выше), сообщаемые одной стороной другой стороне в письменной и/или электронной форме, явно обозначенные Стороной как ее конфиденциальная информация.
1.5.Целью настоящего Соглашения является защита конфиденциальной информации, которой Стороны будут обмениваться в ходе переговоров, заключения договоров и исполнения обязательств, а равно любого иного взаимодействия (включая, но не ограничиваясь, консультирование, запрос и предоставление информации, и выполнение иных поручений).
2.Обязанности Сторон
2.1.Стороны соглашаются сохранять в тайне всю конфиденциальную информацию, полученную одной Стороной от другой Стороны при взаимодействии Сторон, не раскрывать, не разглашать, не обнародовать или иным способом не предоставлять такую информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного разрешения другой Стороны, за исключением случаев, указанных в действующем законодательстве, когда предоставление такой информации является обязанностью Сторон.
2.2.Каждая из Сторон предпримет все необходимые меры для защиты конфиденциальной информации как минимум с применением тех же мер, которые Сторона применяет для защиты собственной конфиденциальной информации. Доступ к конфиденциальной информации предоставляется только тем сотрудникам каждой из Сторон, которым он обоснованно необходим для выполнения служебных обязанностей по исполнению настоящего Соглашения.
2.3.Обязательство по сохранению в тайне конфиденциальной информации действительно в пределах срока действия настоящего Соглашения, лицензионного договора на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договора присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ, агентских и иных договоров и в течение пяти лет после прекращения их действия, если Сторонами отдельно не будет оговорено иное.
2.4.Не будут считаться нарушением настоящего Соглашения следующие случаи:
(а)если предоставленная информация стала общедоступной без нарушения обязательств одной из Сторон;
(б)если предоставленная информация стала известна Стороне в результате ее собственных исследований, систематических наблюдений или иной деятельности, осуществленной без использования конфиденциальной информации, полученной от другой Стороны;
(в)если предоставленная информация правомерно получена от третьей стороны без обязательства о сохранении ее в тайне до ее предоставления одной из Сторон;
(г)если информация предоставлена по письменному запросу органа государственной власти, иного государственного органа, или органа местного самоуправления в целях выполнения их функций и ее раскрытие этим органам обязательно для Стороны. При этом Сторона должна незамедлительно известить другую Сторону о поступившем запросе;
(д)если информация предоставлена третьему лицу с согласия той Стороны, информация о которой передается.
2.5.Инсейлс не проверяет достоверность информации, предоставляемой Пользователем, и не имеет возможности оценивать его дееспособность.
2.6.Информация, которую Пользователь предоставляет Инсейлс при регистрации в Сервисах, не является персональными данными, как они определены в Федеральном законе РФ №152-ФЗ от 27.07.2006г. «О персональных данных».
2.7.Инсейлс имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения.
2.8.Принимая данное Соглашение Пользователь осознает и соглашается с тем, что Инсейлс может отправлять Пользователю персонализированные сообщения и информацию (включая, но не ограничиваясь) для повышения качества Сервисов, для разработки новых продуктов, для создания и отправки Пользователю персональных предложений, для информирования Пользователя об изменениях в Тарифных планах и обновлениях, для направления Пользователю маркетинговых материалов по тематике Сервисов, для защиты Сервисов и Пользователей и в других целях.
Пользователь имеет право отказаться от получения вышеуказанной информации, сообщив об этом письменно на адрес электронной почты Инсейлс — contact@ekam.ru.
2.9.Принимая данное Соглашение, Пользователь осознает и соглашается с тем, что Сервисами Инсейлс для обеспечения работоспособности Сервисов в целом или их отдельных функций в частности могут использоваться файлы cookie, счетчики, иные технологии и Пользователь не имеет претензий к Инсейлс в связи с этим.
2.10.Пользователь осознает, что оборудование и программное обеспечение, используемые им для посещения сайтов в сети интернет могут обладать функцией запрещения операций с файлами cookie (для любых сайтов или для определенных сайтов), а также удаления ранее полученных файлов cookie.
Инсейлс вправе установить, что предоставление определенного Сервиса возможно лишь при условии, что прием и получение файлов cookie разрешены Пользователем.
2.11.Пользователь самостоятельно несет ответственность за безопасность выбранных им средств для доступа к учетной записи, а также самостоятельно обеспечивает их конфиденциальность. Пользователь самостоятельно несет ответственность за все действия (а также их последствия) в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя, включая случаи добровольной передачи Пользователем данных для доступа к учетной записи Пользователя третьим лицам на любых условиях (в том числе по договорам или соглашениям). При этом все действия в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя считаются произведенными самим Пользователем, за исключением случаев, когда Пользователь уведомил Инсейлс о несанкционированном доступе к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи.
2.12.Пользователь обязан немедленно уведомить Инсейлс о любом случае несанкционированного (не разрешенного Пользователем) доступа к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи. В целях безопасности, Пользователь обязан самостоятельно осуществлять безопасное завершение работы под своей учетной записью по окончании каждой сессии работы с Сервисами. Инсейлс не отвечает за возможную потерю или порчу данных, а также другие последствия любого характера, которые могут произойти из-за нарушения Пользователем положений этой части Соглашения.
3.Ответственность Сторон
3.1.Сторона, нарушившая предусмотренные Соглашением обязательства в отношении охраны конфиденциальной информации, переданной по Соглашению, обязана возместить по требованию пострадавшей Стороны реальный ущерб, причиненный таким нарушением условий Соглашения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
3.2.Возмещение ущерба не прекращают обязанности нарушившей Стороны по надлежащему исполнению обязательств по Соглашению.
4.Иные положения
4.1.Все уведомления, запросы, требования и иная корреспонденция в рамках настоящего Соглашения, в том числе включающие конфиденциальную информацию, должны оформляться в письменной форме и вручаться лично или через курьера, или направляться по электронной почте адресам, указанным в лицензионном договоре на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договоре присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ и в настоящем Соглашении или другим адресам, которые могут быть в дальнейшем письменно указаны Стороной.
4.2.Если одно или несколько положений (условий) настоящего Соглашения являются либо становятся недействительными, то это не может служить причиной для прекращения действия других положений (условий).
4.3.К настоящему Соглашению и отношениям между Пользователем и Инсейлс, возникающим в связи с применением Соглашения, подлежит применению право Российской Федерации.
4.3.Все предложения или вопросы по поводу настоящего Соглашения Пользователь вправе направлять в Службу поддержки пользователей Инсейлс www.ekam.ru либо по почтовому адресу: 107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12 БЦ «Stendhal» ООО «Инсейлс Рус».
Дата публикации: 01.12.2016г.
Полное наименование на русском языке:
Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус»
Сокращенное наименование на русском языке:
Наименование на английском языке:
InSales Rus Limited Liability Company (InSales Rus LLC)
Юридический адрес:
125319, г. Москва, ул. Академика Ильюшина, д. 4, корп.1, офис 11
Почтовый адрес:
107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12, БЦ «Stendhal»
ИНН: 7714843760 КПП: 771401001
Банковские реквизиты:
В ИНГ БАНК (ЕВРАЗИЯ) АО, г.Москва,
к/с 30101810500000000222, БИК 044525222
Налоговая проверка: как подготовиться заранее
Налоговые проверки касаются любого бизнеса. Они проводятся независимо от масштабов и сферы деятельности компании, и часто заканчиваются штрафами. Рассказываем, что проверяет налоговая, как подготовиться к приезду инспектора и что именно следует делать, чтобы у ФНС не было ни единого вопроса к вам.
Что такое налоговая проверка
Налоговая проверка — это контрольное мероприятие, которое проводит ФНС. Недобросовестные бизнесмены могут намеренно занижать доходы, чтобы платить меньше налогов. Поэтому цель налоговой проверки — убедиться, что компания или предприниматель работают согласно налоговому законодательству: верно рассчитывают налоги, не утаивают доходы, не завышают сумму вычета по НДС и так далее.
Основных видов налоговой проверки два — камеральная и выездная. Никаких других, в том числе встречных, дополнительных или комплексных, не существует. Под оба вида контроля подпадают как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.
Камеральные и выездные проверки принципиально отличаются друг от друга — по предмету, способу и срокам проведения.
Камеральная
Инспекторы выполняют камеральную проверку для того, чтобы убедиться, правильно ли составлены декларации и расчеты. Это контрольное мероприятие проводится в стенах ИФНС, на учете которого состоит налогоплательщик — организация или ИП.
Сотрудник налоговой, получив декларацию или другую отчетность, сразу инициирует проверку. Для этого ему не требуется получать разрешение или уведомлять налогоплательщика. В отличие от выездной, камеральная проверка часто проходит незаметно для предпринимателей.
Контроль начинается сразу после того, как бизнесмен подает отчетность. Первым делом изучают общие показатели и расчеты. Если с ними все в порядке, проверка завершается, однако если будут обнаружены разрывы и другие неточности — переходят к углубленному контролю.
Если инспектор засомневается в том, что налог рассчитан правильно, он запросит дополнительные документы. Это счета-фактуры, договоры и другие бумаги, которые подтверждают расходы или доходы налогоплательщика.
В случае с камеральной проверкой отсутствие новостей — это хорошо. Если сроки контроля истекли, но никаких требований от ИФНС о предоставлении пояснений или первичных документов не поступало, то с налогами все в порядке.
Сколько длится? Максимальный срок — 3 месяца со дня подачи отчетности. Но обычно контроль завершается в течение 2-3 недель, если у налоговой нет к вам вопросов.
Если у вас возникли сомнения в добросовестности работы постоянных рекламных подрядчиков, подключите Антифрод Calltouch. Программа проверит номера на подозрительную активность и проставит теги. Вы узнаете, какие площадки накручивают звонки, и своевременно откажетесь от взаимодействия с ними. Операторы не будут обрабатывать нецелевые обращения, что освободит время для более качественного обслуживания реальных клиентов.
- Выявляет и тегирует сомнительные звонки от недобросовестных рекламных подрядчиков или спам
- Позволяет учитывать в отчетах только качественные обращения
- Упрощает контроль подрядчиков
Выездная
Чтобы проверить финансово-хозяйственную деятельность организации или ИП, а главное — убедиться в правильности начисления налогов, выполняют выездной контроль. Он отличается от камерального тем, что проводится по месту нахождения налогоплательщика — прямо на производстве, складе или в магазине.
Выездная проверка выполняется сотрудниками ИФНС, на учете в которой состоит налогоплательщик. Они приезжают к предпринимателю, запрашивают документы, проводят экспертизы, осматривают помещения, задают вопросы — в том числе подчиненным бизнесмена.
Решение о выездном контроле принимает руководитель инспекции. В нем обязательно указывают предмет налоговой проверки и за какой период она проводится. По закону инспекторы не обязаны предупреждать о планируемом выезде, поэтому налогоплательщики обычно узнают о контроле уже после его начала.
Общедоступного плана проверок, с которым можно ознакомиться, не существует. Однако внутренний список компаний и ИП формируют в конце каждого года.
Выездная проверка длится до 2 месяцев, но может быть продлена до 4 и даже 6 месяцев при наличии оснований. Например, при присутствии в структуре компании нескольких обособленных подразделений.
Отслеживайте качество работы отделов вашей компании, каждый этап воронки продаж и эффективность рекламных каналов с помощью Сквозной аналитики Calltouch. Сервис объединит целый комплекс показателей из рекламных источников и CRM в один емкий отчет. Данные будут представлены в наглядном формате — в виде таблиц и графиков.
- Анализируйте воронку продаж от показов до денег в кассе
- Автоматический сбор данных, удобные отчеты и бесплатные интеграции
Критерии риска выездной проверки
Всех налогоплательщиков проверить невозможно, поэтому задача ИФНС — определить круг организаций и ИП, деятельность которых вызывает подозрения. Для этого используют специальные критерии риска, которые определены Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
Основные критерии риска, о которых важно знать:
- Низкая налоговая нагрузка. Суммы налогов зависят от сферы и объемов деятельности предприятий. Например, согласно данным ФНС «безопасная» налоговая нагрузка для гостиниц — 9%. Если по отчетности выходит намного меньше, то у налоговой возникнут подозрения.
- Убыточная деятельность. Если организация или предприниматель больше двух лет работает в минус, то это тоже вызывает подозрения. Возможно, налогоплательщик утаивает доходы, чтобы платить меньше налогов.
- Низкие зарплаты у сотрудников. Организации платят налоги не только со своей деятельности, но и доходов, которые получают работники. Если они меньше, чем средние региональные показатели, то это однозначно привлечет внимание налоговой.
К остальным критериям, которые используются для оценки, относятся большие суммы вычета по НДС, стремительное увеличение расходов — например, если они возросли в 2–3 раза за короткий промежуток времени. Частые переходы из одной ИФНС в другую и взаимодействие с компаниями-однодневками.
Бизнес
Как принимать правильные решения
Как принимать правильные решения
Когда могут проверить повторно
Бывает, что выездной контроль проводят не один, а несколько раз — это называется повторной проверкой. Она возможна только при наличии одного из двух оснований, которые предусмотрены законом:
- Контроль инспекции, которая выполняла проверку в первый раз. За деятельностью ИФНС тоже следят. Если у вышестоящего налогового органа возникнут сомнения в том, что контроль был выполнен надлежащим образом и налоги доначислены в полном объеме, то он вправе назначить повторный выезд.
- Подача уточненной декларации, где сумма налога уменьшена. Бывает так, что уже после выездного контроля предприниматель сообщает, что допустил ошибку, из-за которой заплатил больше налогов, чем требуется. В этом случае сотрудники ИФНС могут приехать еще раз и убедиться в законности уточненной декларации.
Проверка контрагентов
Один из инструментов выездного контроля — проверка контрагентов. Если у сотрудника ИФНС возникли сомнения относительно добросовестности фирмы, с которой работает налогоплательщик, то он дополнительно ее перепроверит — как минимум, сделает запрос в ЕГРЮЛ.
Если окажется, что предприниматель работал с проблемными контрагентами, то инспекторы уделят гораздо больше времени, чтобы проверить все заключенные с ними сделки. Результат — штрафы и доначисление налогов в случае, если будут обнаружены нарушения.
Как подготовиться к приезду налоговой
Предпринимателям нужно всегда быть готовыми к проверке, особенно, если они соответствуют одному из критериев риска — например, платят сотрудникам меньше, чем в среднем по региону, или работают с длинной цепочкой перекупщиков.
Рекомендации, которые помогут подготовиться к визиту налоговой:
- Перепроверяйте договоры, товарные накладные и другие первичные документы. Это первое, что интересует сотрудников ИФНС, поэтому регулярно убеждайтесь, что они есть по каждой сделке и правильно оформлены.
- Анализируйте контрагентов. Работайте только с надежными компаниями, которые не нарушают закон и не вызовут никаких подозрений у налоговой. Заранее подготовьте материалы на каждого контрагента, в том числе с сервисов ФНС.
- Расскажите сотрудникам о возможных проверках. Хорошо, если работники будут всегда подготовлены к разговору с инспекторами ИФНС и смогут ответить на вопросы, которые связаны с финансами и хозяйственной деятельностью организации.
- Подготовьте обоснование по тем сделкам, которые могут показаться сомнительными. Если вы понимаете, что у проверяющих лиц скорее всего возникнут вопросы относительно проведенных сделок, то разработайте убедительное экономическое обоснование.
- Сделайте все необходимое, чтобы выйти из зоны риска. Выполните перерасчет налогов, подайте уточненную декларацию, перепроверьте информацию, которую ранее передавали в ИФНС — и исправьте допущенные ошибки.
- Не забывайте про самоаудит. Регулярно проводите внутренние проверки — так, как их проводили бы сотрудники ИФНС. Оценивайте бизнес по всем рискам, в том числе по убыточным сделкам и показателям налоговой нагрузки.
Последствия и ответственность
Результат контроля — акт о налоговой проверке от инспектора. В случае с выездной проверкой такой его пишут всегда, независимо от того, были выявлены несоответствия или нет. Другое дело — камеральная проверка. По ее результатам акт составляют только при наличии нарушений.
Акты содержат информацию о выявленных несоответствиях и санкциях, которые применяются к налогоплательщику — штрафах и недоимках. В документе указывается, в каком размере и в какие сроки требуется доначислить налоги и сборы.
Бывает, что в ходе проверки сотрудникам ИФНС становится известно о совершении правонарушений. Частая ситуация — компания указывает в отчетности заведомо ложную информацию, чтобы заплатить меньше налогов. Если недоплата установлена в крупном размере, должностное лицо привлекается к уголовной ответственности.
Когда и как можно обжаловать результаты
Если налогоплательщик не согласен с итогами проверки, он может их обжаловать в течение месяца. Первое, что нужно сделать — подать возражения в ИФНС, которая выполняла контроль. Если решение не изменится, можно обратиться в вышестоящий налоговый орган, а затем — в арбитражный суд.
Налоговые проверки: как проходят и можно ли к ним заранее подготовиться
Налоговые проверки касаются всех предпринимателей и компаний — вне зависимости от масштабов бизнеса и отрасли. Рассказываем, какие налоговые проверки бывают, как проходят для ИП и ООО и может ли бизнес заранее к ним подготовиться.
Что такое налоговая проверка
Налоговая проверка — контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Цель любой налоговой проверки — убедиться, что компания или ИП правильно исчислила и вовремя уплатила все налоги и сборы. Задача проверяющих — понять, есть ли у бизнеса задолженность перед государством, пытается ли он незаконно снизить налоги.
Проверки могут проводить пожарная инспекция, Роспотребнадзор, санэпидемстанция и другие ведомства. В этой статье речь только про налоговые проверки.
Виды налоговых проверок
Есть два вида налоговых проверок — камеральная и выездная.
Камеральная проверка — это проверка бизнеса на основании налоговых деклараций или расчетов. Налоговый инспектор проверяет, верно ли заполнена отчетность и рассчитан налог либо взнос.
Выездная проверка проводится, если налоговая выявила, что компания или ИП подпадает под критерии риска — об них расскажем ниже. Тогда инспектор приезжает в офис, на склад или магазин предпринимателя или компании, проверяет первичную документацию, осматривает помещение, опрашивает сотрудников.
Выездные проверки могут быть комплексными или тематическими. Комплексная проверка проводится по всем налогам и сборам, а тематическая — только по одному, например НДС.
Дальше расскажем подробно про каждую проверку.
Камеральная налоговая проверка
Налоговая проводит камеральную проверку на основании первичных и уточненных деклараций либо расчетов. Такая проверка проходит каждый раз, когда вы сдаете декларацию по любому налогу или взносу. Уведомлять о начале камеральной проверки налоговая не обязана, проверка проводится автоматически.
Кто проводит проверку. Налоговая по месту учета предпринимателя или компании. К примеру, если компания работает в Ярославле и подает декларацию в налоговую инспекцию в Ярославле, та и проводит проверку.
Что проверяют. Инспекция проверяет налоговую отчетность, есть ли ошибки в ее заполнении, правильно ли рассчитаны налоги или взносы.
Как проходит. Предприниматель или компания подает декларацию либо расчет, начинается камеральная проверка. О начале проверки налоговая не уведомляет. Проверка может длиться до трех месяцев.
Приостановить камеральную проверку нельзя. Если выявят нарушения законодательства, в течение 10 дней после окончания камеральной проверки налоговая составляет акт с ее результатами. Следить за ходом камеральной проверки можно в личном кабинете налогоплательщика.
Особенности камеральной проверки. Во время камеральной проверки инспектор может запросить документы, подтверждающие показатели отчетности: счета-фактуры, договоры, акты и другие первичные документы — но только если он нашел какие-то противоречия в декларации либо расчете или засомневался в ее корректности.
Чаще всего камеральные проверки проходят незаметно для бизнеса: налоговая проверяет отчетность, убеждается, что все в порядке, и на этом все.
Телеграм-канал: 59 327 читателей
Бизнес-секреты: новости, анонсы событий, советы предпринимателей
Выездная налоговая проверка
Выездная проверка проводится, если налоговая подозревает предпринимателя или организацию в нарушении налогового законодательства.
Кто проводит выездную проверку. Налоговая по месту учета предпринимателя или компании.
Что проверяют. Инспекторы проверяют первичную документацию бизнеса — договоры, счета, счета-фактуры, регистры бухгалтерского и налогового учета, акты, платежные документы, книги покупок и продаж, накладные, путевые листы. Могут опросить сотрудников и осмотреть помещение, в котором работает компания или предприниматель.
Как проходит. Узнать заранее о выездной налоговой проверке нельзя: по закону налоговая не обязана о ней предупреждать. Единственное исключение — проверки компаний, которые занимаются лотереями и азартными играми. Для них налоговая публикует в общем доступе календарь налоговых проверок.
Налоговая выносит решение о выездной проверке и может прислать его предпринимателю или компании по почте, в личном кабинете системы электронной подачи декларации или на сайте налоговой службы. Иногда решение могут предъявить по факту, когда налоговая уже приедет в офис. Это законно.
В решении указано основание проверки, ее срок, фамилии проверяющих инспекторов. Если к вам пришли с проверкой, вы можете попросить инспекторов показать удостоверения и свериться с фамилиями в решении — это поможет убедиться, что проверка проходит законно. Менять проверяемые налоги или период проверки, указанные в решении, налоговая не имеет права.
Обычно в выездной проверке участвуют два или три инспектора. Иногда по запросу налоговой в выездной проверке могут участвовать сотрудники полиции. Во время выездной проверки у инспекторов больше полномочий, чем во время камеральной:
- могут провести инвентаризацию;
- вызвать на допрос сотрудников компании;
- изъять документы и компьютеры;
- отправить документы на экспертизу;
- осмотреть помещение и так далее.
Бизнес обязан представлять все документы по запросу инспекторов и не препятствовать их работе.
ИП или компания может не пустить инспекторов к себе, если решение о проверке оформлено неправильно: не указано, кого проверяют, не указан перечень платежей, которые будут проверять, период проверки, нет подписи руководителя или заместителя руководителя налоговой инспекции.
Если компания или предприниматель незаконно отказывается впустить инспекторов, они составят акт. В этом случае налоговая может самостоятельно определить сумму налога к уплате, продлить срок выездной проверки или наложить штраф —
После окончания выездной проверки ИП или компания получает решение с результатами проверки. Его отправляют почтой, через личный кабинет или вручают лично. В нем может быть указан размер выявленной недоимки, пени, штрафы.
Особенности выездной проверки. Налоговая не может проводить более двух выездных проверок в течение календарного года. Но в исключительных случаях вправе провести повторную проверку.
Повторная и встречная налоговые проверки
Налоговые проверки могут быть повторными и встречными.
Повторная выездная налоговая проверка проводится в трех случаях:
- Региональное управление налоговой службы сомневается в результатах проверки, которую провела налоговая по месту учета компании или ИП. Например, если в ходе выездной проверки налоговая доначислила меньше налогов, чем ожидалось.
- Если налогоплательщик подал уточненную декларацию во время камеральной проверки и в ней занизил сумму налога.
- При реорганизации и ликвидации компании.
Срок проведения повторной проверки — два месяца, как и при обычной выездной проверке. Повторная камеральная проверка не проводится.
Встречная проверка означает, что налоговая проверяет контрагентов бизнеса.
Например, инспекторы заметили, что кафе закупило оборудование по подозрительно низкой цене: похожее оборудование в других ресторанах стоит дороже. Налоговая проверяет, где кафе закупило оборудование, запрашивает документы по сделке у компании-поставщика и сверяет, совпадает ли закупочная цена с расходами кафе. Это и называется встречной проверкой.
Контрагентов проверяет налоговая по месту их учета. Представить документы нужно в течение пяти рабочих дней. Налоговая штрафует контрагента, если он нарушает срок представления документов или не представляет их вовсе.
Кто рискует подпасть под выездную проверку
Налоговая служба составила список того, на что обращает внимание инспекция при назначении выездной налоговой проверки. В нем 12 критериев. Список помогает ИП и компаниям оценить, может ли налоговая приехать в их офис с выездной проверкой:
- Налоги компании или ИП ниже, чем в среднем по отрасли
- Компания или ИП больше двух лет несет убытки.
- Сумма налоговых вычетов слишком большая в сравнении с доходами компании или ИП.
- Расходы компании или ИП постоянно растут и превышают прибыль.
- Расходы за год практически равны доходам.
- Зарплата сотрудников ниже, чем в среднем по отрасли.
- Компания или ИП приближаются к лимиту доходов, после которого спецрежим применять нельзя. Например, компания работает на УСН. По закону она может работать на этом режиме при годовом доходе до 251,4 млн рублей. В течение нескольких лет уровень доходов компании сохраняется в пределах 245—250 млн рублей. Инспекция может заподозрить компанию в том, что она незаконно скрывает выручку ради сохранения более выгодного налогового режима.
- Бизнес работает с контрагентами-перекупщиками или цепочкой посредников. Например, если компания закупает сырье не напрямую у поставщика, а через несколько посредников.
- Налоговая запрашивает подтверждающие документы о доходах или расходах, а бизнес отказывается их представить или говорит, что потерял их.
- Компания или ИП несколько раз меняли место ведения бизнеса: снимались и вставали на учет в разных налоговых.
- Рентабельность бизнеса значительно отклоняется от показателей рентабельности в отрасли.
- Бизнес связан с высокими налоговыми рисками. Например, если ИП работает с сомнительными поставщиками или контрагентами: у них нет сайта, упоминаний в СМИ, они не перечисляют налоги в бюджет, зарегистрированы по адресу массовой регистрации, то есть по адресу, где кроме этой компании зарегистрированы еще как минимум четыре.
Проверить контрагента можно в сервисе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».
Компания или предприниматель на ОСН может вычислить примерный налог, который считается нормой в отрасли и регионе, через налоговый калькулятор. Там собрана статистика за последние годы, которая поможет бизнесу сориентироваться в примерных показателях нормы.
Для примера посмотрим отраслевые показатели для малого предприятия по производству одежды в Тульской области.
Если деятельность предпринимателя или организации подпадает под один из критериев — например, у нее слишком высокий показатель рентабельности — это уже повод для налоговой провести выездную проверку.
Как обжаловать решение по итогам проверки
Предприниматель или компания может не согласиться с решением по итогам камеральной или выездной проверки. К примеру, компания уверена, что правильно рассчитала налог, и хочет оспорить решение налоговой о доначислении. Тогда она может подать жалобу в региональное управление налоговой службы.
Срок подачи — в течение месяца со дня вручения решения по проверке. Например, если ИП работает в Саратове и недоволен результатами проверки налоговой инспекции по Саратову, он подает жалобу в Управление ФНС России по Саратовской области.
Если же решение по проверке вступило в силу, обжаловать его в управлении ФНС по региону можно в течение года.
Если и региональное управление оставило решение по проверке в силе, обжаловать его можно только в арбитражном суде.
Как долго идут налоговые проверки
Налоговый кодекс устанавливает такие сроки:
- для камеральной проверки — три месяца со дня подачи налоговой декларации или расчета;
- для камеральной проверки по НДС — два месяца со дня подачи налоговой декларации;
- для выездной проверки — два месяца со дня вынесения решения о выездной проверке.
Налоговая может продлить камеральную проверку только при проверке по НДС — до трех месяцев.
Продлить выездную проверку можно максимум до шести месяцев. Причины — на месте проверки случился пожар или потоп, компания или предприниматель не успевают представить инспекторам документы.
Налоговая вынесла решение о проверке 10 февраля. Значит, она должна приехать в офис предпринимателя или компании и провести проверку до 10 апреля. В начале апреля офис затопило, и налоговая продлила проверку на один месяц — до 10 мая.
Выездную проверку могут приостановить на срок до шести месяцев. Например, если налоговая хочет провести экспертизу документов, запросить сведения из налоговой другого региона или страны, перевести документы с иностранного языка на русский. По закону приостанавливать проверку можно столько раз, сколько потребуется, чтобы собрать всю информацию. На время приостановления инспекторы обязаны выехать из офиса, склада или магазина компании.
Как подготовиться к выездной проверке
Чтобы выездная проверка прошла быстро и без неприятных последствий, нужно делать следующее:
- Вовремя проверять почту по адресу компании из ЕГРЮЛ или месту прописки ИП. Иногда налоговая может направить решение о проверке в бумажном письме. Чем раньше узнать о проверке, тем больше шансов к ней подготовиться.
- Проверять ошибки в первичной документации, например актах. В документах все расчеты должны быть верными.
- Сверять свои документы по сделке с документами контрагентов: суммы по сделкам должны совпадать. Если кафе закупило овощи 15 мая и заплатило за них 30 000 ₽, в счете поставщика должна стоять эта же сумма.
- Если у ИП или компании есть склад, офис, магазин, производство, они должны находиться по адресам, указанным в документах. Это должны быть помещения, в которых действительно работают люди, хранятся товары, идет производство.
- Если компания меняет структуру, например дробит бизнес на несколько юрлиц, объясните сотрудникам, что происходит и к какому юрлицу они теперь относятся. Важно, чтобы сотрудники могли четко объяснить, на какое юридическое лицо они работают.
Заранее подготовиться к проверке получается не всегда. Чтобы проверить, есть ли в компании проблемы с документацией, можно заказать налоговый аудит. Аудиторы и налоговые юристы помогут оценить, может ли бизнес подпасть под выездную проверку, и расскажут, как избежать нарушений и штрафа.
Возможные последствия проверки
Если налоговая находит нарушения по итогам проверки, бизнес могут привлечь к трем видам ответственности:
- налоговой;
- административной;
- уголовной.
Налоговая ответственность. Если компания или ИП не платит налоги вовремя и в полном объеме, это считается налоговым правонарушением. В этом случае предусмотрены штрафы.
Обычно штраф составляет за неумышленное занижение налога или взноса — 20% от недоимки, за умышленное — 40% от суммы неуплаченных налогов. Если не заплатить недоимку, пени и штрафы добровольно, налоговая выставляет инкассовое поручение на расчетный счет. Тогда банк станет автоматически списывать все поступающие деньги в счет погашения недоимки, пени, штрафа, пока он не будет выплачен.
Если денег на счете не хватит, налоговая может взыскать недоимку с имущества компании или ИП, которые они используют в предпринимательских целях, через службу судебных приставов. Например, наличные деньги, деньги и драгоценные металлы в банках, машину или офис.
Если на расчетном счете бизнеса нет денег на уплату налогов, взносов, штрафов и пеней, налоговая может привлечь к субсидиарной ответственности: взыскать деньги с участника, директора или главного бухгалтера. Но только если докажет, что к недоимке привели умышленные действия перечисленных лиц.
Административная ответственность. Наступает при нарушении сроков подачи декларации, непредставлении сведений, ошибках в заполнении бухгалтерской отчетности. В этом случае предусмотрен штраф от 300 до 20 000 ₽.
Уголовная ответственность. Компанию или ИП могут привлечь к уголовной ответственности только в одном случае — при налоговой задолженности от 15 млн рублей для компании и от 2,7 млн рублей для ИП. Задолженность считается за период в течение трех лет.
Варианты наказания зависят от тяжести нарушения. Это может быть:
- штраф от 100 до 300 тысяч рублей;
- штраф в размере заработной платы за период от одного до двух лет;
- принудительные работы до двух лет;
- арест до шести месяцев;
- лишение свободы: до двух лет — для должностного лица компании, сроком до одного года — для ИП.
Компания или ИП могут избежать уголовной ответственности, если совершили налоговое преступление впервые и полностью уплатили задолженность, пени и штрафы до того, как будет назначено заседание суда.
Обычно за ведение первичной документации и расчет налогов отвечает бухгалтер. Но по закону ответственность за организацию и ведение бухучета лежит на директоре. Если в документации будут ошибки, в первую очередь налоговая предъявит претензии директору или предпринимателю. Чтобы снизить риски в работе с первичной документацией, нанимайте бухгалтера с опытом проверки и подготовки документов к налоговым проверкам.